Гражданский кодекс часть 1

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, работающего ИП «ФИО1», разведенного, имеющего на иждивении двоих малолетних детей, со средним образованием, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органом следствия ФИО1 обвиняется в уклонении физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации (расчета), представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере.

ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являясь индивидуальным предпринимателем, <данные изъяты>, зарегистрированным по адресу: <адрес>, и состоящем на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, расположенном по адресу: <адрес>, осуществляя деятельность по реализации водопроводного и отопительного оборудования и применяя специальный режим налогообложения в виде ЕНВД, в соответствии с требованиями ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанный исчислять, и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц в крупном размере, путем бездействия, выразившегося в умышленном не предоставлении налоговых деклараций по соответствующим налогам при следующих обстоятельствах.

В соответствии с подпунктам 6, 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 осуществляя деятельность по реализации водопроводного и отопительного оборудования и состоя в ИФНС России по <адрес> как предприниматель, применяющий специальный режим налогообложения в виде ЕНВД, осуществлял реализацию водопроводного и отопительного оборудования организациям и предпринимателям, а именно: ИП ФИО3 ИНН <данные изъяты>, ИП ФИО6<данные изъяты><адрес>» <данные изъяты>ФИО7<данные изъяты> сад № «<данные изъяты>ФИО8<данные изъяты>ФИО9<данные изъяты> имени ФИО10» <данные изъяты> при этом продажа товара организациям и индивидуальным предпринимателям сопровождалась заключением договоров поставки, выдачей счетов-фактур, товарных накладных по форме № ТОРГ-12, что в соответствии со ст. 506 ГК РФ свидетельствует о фактическом осуществлении оптовой торговли.

В соответствии с требованиями п.п. 6 п. 2 ст. 346.26, абзаца 11 ст. 346.27 НК РФ для применения системы налогообложения в виде ЕНВД, налогоплательщик утрачивает право на использование спецрежима в виде ЕНВД и обязан применять общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены указанные нарушения, однако ФИО1, как индивидуальный предприниматель утративший право на применение спецрежима в виде ЕНВД в части реализации организациям и индивидуальным предпринимателям товаров по договорам поставки и выдачей счетов-фактур, товарных накладных по форме № ТОРГ-12, обязан был применять общий режим налогообложения, и с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 143 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, а в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ являлся плательщиком НДФЛ.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ декларация по НДС налогоплательщиками должна представляться в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а в соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ № 117-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 382-ФЗ) не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за отчетным периодом. Налоговый период по НДС согласно ст. 163 НК РФ, установлен как квартал.

В соответствии с п. 5 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ, декларация по НДФЛ налогоплательщиками должна предоставляться не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период по НДФЛ согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со ст. ст. 143, 146, 207, 209 части второй Налогового кодекса РФ № 117-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ (с изменениями и дополнениями) индивидуальный предприниматель ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являясь плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) и налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), обязан был в силу п. 3 ст. 164, ст. 166, п.п. 1 и 5 ст. 174, ст. 225, п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ представлять в ИФНС России по <адрес> края, расположенную по адресу: <адрес>, налоговые декларации по НДС и налоговые декларации по НДФЛ, содержащие полные и достоверные сведения, исчислять и уплачивать в полном объёме в бюджет Российской Федерации: налог на добавленную стоимость по ставке 18 процентов равными долями за 1-4 кварталы 2012 года, 1-4 кварталы 2013, года, 1-3 кварталы 2014 года, не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за отчетным периодом, а в соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ № 117-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 382-ФЗ) за 4 квартал 2014 года не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за отчетным периодом, а также налог на доходы физических лиц за 2012-2014 отчетные года, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, пункта 1 ст. 6 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 23, п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146, п. 1 ст.153, п. 1 ст.154, п. 3 ст. 164, п.п. 1 и 5 ст. 174, ст. 207, ст. 209, п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ, согласно которым ФИО1 обязан был соблюдать законодательство Российской Федерации при выполнении хозяйственных операций, вести в установленном порядке учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя, предоставлять в налоговый орган, по месту регистрации и учета в качестве индивидуального предпринимателя, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2012 года, 1-4 кварталы 2013 года, 1-3 кварталы 2014, в срок не позднее 20-го числа следующего за истекшим налоговым периодом, а за 4 квартал 2014 года, в срок не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом, а также налоговые декларации по НДФЛ за 2012-2014 отчетные года, в срок не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, ФИО1, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, не включил в облагаемую базу по НДС выручку от реализации товара, реализованного в рамках общего режима налогообложения и не предоставил в ИФНС России по <адрес> налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц за вышеуказанные налоговые периоды, а отчитывался как налогоплательщик, в отношении которого применялся специальный режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход, в результате чего в установленные <данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем, в нарушение требований ст. 23, п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164, п.п. 1 и 5 ст. 174, ст. 207, ст. 209, п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229, п. 1 ст. 287 НК РФ, действуя умышленно, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий и неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в соответствующий бюджет, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть до момента последней уплаты НДФЛ, в налоговый орган декларации по НДС и НДФЛ не представил, и уплату соответствующих налогов в бюджет не произвел, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц за соответствующие налоговые периоды в общей сумме <данные изъяты> что повлекло полное не поступление налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, превышает два миллиона семьсот тысяч рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд (2012-2014 года) и является крупным размером согласно примечанию к ст. 198 УК РФ.

Органами следствия действия ФИО1 были квалифицированы по ч. 1 ст. 198 УК РФ.

В предварительном слушании подсудимый ФИО1 заявил ходатайство о прекращении уголовного дела по его обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, мотивируя свое ходатайство тем, что данное уголовное дело относится к преступлениям небольшой тяжести и прошло уже более двух лет после совершения данного преступления.

Защитник – адвокат ФИО13 также на предварительном слушании поддержала заявленное ходатайство и была согласна с прекращением в отношении ее подзащитного уголовного дела по ч. 1 ст. 198 УК РФ за истечением сроков давности уголовного преследования. Подсудимому было разъяснено последствия прекращения производства по данному уголовному делу по указанному основанию и он подтвердил, что извещен о том, что прекращение уголовного дела по истечению срока давности уголовного преследования является не реабилитирующим основанием.

Государственный обвинитель – старший помощник прокурора <адрес>ФИО14 не возражал против прекращения производства по данному уголовному делу в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Изучив заявленное ходатайство, материалы уголовного дела, заслушав мнение сторон, суд считает, что поданное ходатайство подлежит удовлетворению в полном объеме, а уголовное дело в отношении ФИО1 подлежит прекращению по следующим основаниям.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

В соответствии с ч. 2 ст. 15 УК РФ, преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное настоящим кодексом, не превышает трех лет лишения свободы.

Часть 1 ст. 198 УК РФ относится к преступлениям небольшой тяжести.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по истечении сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», так как срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Как установлено судом, в соответствии со ст. ст. 143, 146, 207, 209 части второй Налогового кодекса РФ № 117-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ (с изменениями и дополнениями) индивидуальный предприниматель ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являясь плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) и налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), обязан был в силу п. 3 ст. 164, ст. 166, п.п. 1 и 5 ст. 174, ст. 225, п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ представлять в ИФНС России по <адрес> края, расположенную по адресу: <адрес>, налоговые декларации по НДС и налоговые декларации по НДФЛ, содержащие полные и достоверные сведения, исчислять и уплачивать в полном объёме в бюджет Российской Федерации: налог на добавленную стоимость по ставке 18 процентов равными долями за 1-4 кварталы 2012 года, 1-4 кварталы 2013, года, 1-3 кварталы 2014 года, не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за отчетным периодом, а в соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ № 117-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 382-ФЗ) за 4 квартал 2014 года не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за отчетным периодом, то есть за 4 квартал 2014 года налог НДС и декларация об уплате данного налога должна была предоставлена и налог должен был уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. ст. 143, 146, 207, 209 части второй Налогового кодекса РФ № 117-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ (с изменениями и дополнениями) индивидуальный предприниматель ФИО1 обязан был в силу п. 3 ст. 164, ст. 166, п.п. 1 и 5 ст. 174, ст. 225, п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ представлять в ИФНС России по <адрес> края, расположенную по адресу: <адрес>, налоговые декларации по НДФЛ за 2012-2014 отчетные года, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть последний платеж по налогу по НДФЛ за 2014 года должен был быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам уголовного дела, преступление, в результате которого ФИО1 было предъявлено обвинение по ч. 1 ст. 198 УК РФ, было совершено в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на момент рассмотрения уголовного дела уже истекли два года после совершения указанного преступления. Подсудимый ФИО1 в розыск не объявлялся и течение сроков давности привлечения к уголовной ответственности по данному уголовному делу не приостанавливалось.

При таких обстоятельствах суд считает, что уголовное дело в отношении ФИО1 по ч. 1 ст. 198 УК РФ подлежит прекращению в связи истечением сроков давности уголовного преследования.

Так как при прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования вопрос о виновности лица не решается, гражданский иск в рамках данного уголовного дела не заявлялся, имущественные взыскания и наложение штрафов при освобождении лица от уголовной ответственности не предусмотрены.

Руководствуясь ст. 10, 15, 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, прекратить в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, освободив его от уголовной ответственности.

Меру пресечения в отношении ФИО1 - подписку о невыезде и надлежащем поведении отменить после вступления постановления в законную силу.

Постановление может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течении 10 суток со дня его вынесения.

Судья В.А. Фурсов