Гражданский кодекс часть 1

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , проживающего по адресу: , гр. РФ, со средним образованием, женатого, работающего председателем СОПК РАО «Камешкир», не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ.

Суд, исследовав материалы, обстоятельства дела, дав оценку собранным доказательствам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 органом следствия обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, то есть в уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере при следующих обстоятельствах:

ФИО1, являясь председателем сельскохозяйственного обслуживающего потребительского кооператива районного агропромышленного объединения «Камешкир», состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по , расположенной в , с ДД.ММ.ГГГГ ИНН №, с основным видом деятельности - выращивание сельскохозяйственных культур и производство продукции животноводства, находился на специальном режиме налогообложения в виде сельскохозяйственного налога.

ФИО1, достоверно зная о том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ СОПК РАО «Камешкир», возглавляемое им, получал доход от деятельности, не являющейся основной (от оказания услуг по обработке почвы, транспортных услуг, от аренды и от продажи основных средств, металлолома и др.), при этом, доход от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства составил менее 70% в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), в связи с чем предприятие утратило право на применение специального налогового режима налогообложения в виде системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН) и должно было исчислять и уплачивать налоги по общему режиму налогообложения, то есть уплачивать налог на добавленную стоимость, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, умышленно, с целью уклонения от уплаты указанного налога в крупном размере, в нарушение:

- ст.57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;

- п.1 ст.3 НК РФ, согласно которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п.2 ст.1 Налогового Кодекса РФ общие принципы налогообложения, в том числе порядок исполнения обязанностей по уплате налогов, устанавливаются Налоговым Кодексом РФ;

- п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, согласно которого налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы;

- п.п.3 п.1 ст.23 НК РФ, согласно которого налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

- п.1 ст.45 НК РФ, согласно которого налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах;

- п.1, п.2, п.6 ст. 346.2 НК РФ, согласно которых налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой. Сельскохозяйственные производители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов.

- п.4, п.5, п.7 ст.346.3 НК РФ, согласно которых, если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщика от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70 процентов и (или) если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущены нарушение указанного ограничения и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом ограничения по объему дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную налогоплательщиком из сельскохозяйственного сырья собственного производства, определяются исходя из всех осуществляемых им видов деятельности. Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом настоящего пункта ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктом 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, должен за весь отчетный (налоговый) период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода. Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога;

- п.1 ст.346.5 НК РФ, согласно которого при определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса;

- п.1, п.2 ст.249 НК РФ, согласно которых в целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах;

- п.п.1 п.5 ст. 346.5 НК РФ, согласно которого признание доходов налогоплательщика, применяющего систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей, осуществляется в следующем порядке: в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод). При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) и (или) имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу;

- п.5 ст.174 НК РФ, согласно которого налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, возглавляемого им предприятия СОПК РАО «Камешкир» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, заведомо зная о том, что в соответствии со:

- ст.143 НК РФ предприятие является плательщиком налога на добавленную стоимость;

- ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг);

- ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов и без включения в них налога;

- ст.162 НК РФ, согласно которой налоговая база увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- п. 1 ст.163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц;

- п. 2, п. 3 ст.164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов, а также налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи;

- п.4 ст.164 НК РФ налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки;

- п.1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

- ст.167 НК РФ в целях исчисления налога на добавленную стоимость моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

- п.3 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

- п.4 ст.168 НК РФ в расчетных документах, в первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой;

- ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой;

- п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты;

- п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ;

- п.5 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течении действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них;

- п.8 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);

- п.1 абз.1 ст.172 НК РФ «налоговые вычеты предусмотренные ст.171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумму налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумму налога, удержанного налоговыми агентами»);

- п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ;

ч.1 ст.6 Федерального закона № 129-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О бухгалтерском учете»в соответствии, в соответствии с которой руководитель организации является ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, совершил умышленное преступление, уклонившись от уплаты НДС подлежащего уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем непредставления налоговых деклараций и иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, при следующих обстоятельствах:

Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ СОПК РАО «Камешкир» была произведена реализация товаров (работ, услуг) в общей сумме 20 112 817,96 рублей, в том числе:

За 1 квартал 2008 года- 1 356 757,31 руб. (в том числе реализация по ставке 10% - 1 245 554 руб., реализация по ставке 18% - 111 203,31 руб.;

За 2 квартал 2008 года- 3 431 194,0 руб. (в том числе реализация по ставке 10% - 2 621 844,07 руб., реализация по ставке 18% - 809 350 руб.;

За 3 квартал 2008 года- 10 064 111,02 руб. (в том числе реализация по ставке 10% - 2 725 961,02 руб., реализация по ставке 18% - 7 338 150 руб.;

За 4 квартал 2008 года- 5 260 755,56 руб. (в том числе реализация по ставке 10% - 1 634 192,56 руб., реализация по ставке 18% - 3 626 563 руб.;

Таким образом, сумма НДС подлежащая исчислению СОПК РАО «Камешкир» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 2 962 103,11 руб.

Так, ФИО1, являясь руководителем предприятия - председателем СОПК РАО «Камешкир», заведомо зная о том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предприятие осуществляло реализацию товаров (работ, услуг) и получало доход от деятельности, не являющейся основной (от оказания услуг по обработке почвы, транспортных услуг, от аренды и от продажи основных средств, металлолома и др.), при этом, доход от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства составил менее 70% в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), в связи с чем предприятие утратило право на применение специального налогового режима налогообложения в виде системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН) и должно было исчислять и уплачивать налоги по общему режиму налогообложения, то есть уплачивать налог на добавленную стоимость, заведомо зная, что доход от деятельности, не являющейся основной за указанный период составляет 20 112 817,96 рублей, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению к уплате в бюджет составляет 2 962 103,11 руб, а сумма НДС, которую предприятие может заявить к вычету, предъявленная в его адрес продавцами при приобретении товаров (работ, услуг) составляет 871 657,01 рублей, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с организации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 090 446,10 руб., т.е. в крупном размере, путем непредставления налоговой декларации и иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находясь по фактическому месту осуществления деятельности по адресу в нарушение действующего налогового законодательства, не дал указание главным бухгалтерам (работающим в тот период) о составлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008г., за 2 квартал 2008г., за 3 квартал 2008г. и за 4 квартал 2008г., которые они обязаны были представить в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом и не предоставил их в Межрайонную ИФНС России № по , расположенную в , предоставив вместо этого ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию в Межрайонную ИФНС России № по , расположенную в (уточненную ДД.ММ.ГГГГ) за 1 полугодие 2008г. и ДД.ММ.ГГГГ за 2008год с заведомо ложными сведениями о том, что предприятие - СОПК РАО «Камешкир» применяет специальный налоговый режим налогообложения в виде системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН.

Таким образом, ФИО1, в результате умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость путем непредставления налоговой декларации и иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в крупном размере - в сумме 2 090 446,10рублей (2 962 103,11 - 871 657,01), в том числе по налоговым периодам - в 1 квартале 2008г. в сумме 130 383,14 рублей, во втором квартале 2008г. в сумме 285 083,89 рублей, в 3 квартале 2008г. в сумме 1 160 557,35 рублей, в 4 квартале 2008г. в сумме 514 421,72 рублей, что является крупным размером, т.к. сумма превышает два миллиона рублей, а доля неуплаченных налогов составляет 82,7% и превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов.

Действия ФИО1 по уклонению от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации и иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в сумме 2 090 446,10 рублей, совершенные в крупном размере, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, повторялись в течении продолжительного времени, имели общую цель, охватывались единым преступным умыслом и являются единым продолжаемым преступлением.

Подсудимый ФИО1, допрошенный в судебном заседании свою вину в предъявленном обвинении признал в полном объеме и суду показал, что он является председателем Сельскохозяйственного обслуживающего потребительского кооператива Районное агропромышленное объединение «Камешкир» (СОПК РАО «Камешкир») с ДД.ММ.ГГГГ, куда пришел в порядке перевода из СПК «Рассвет». СОПК РАО «Камешкир» занималось выращиванием зерновых и зернобобовых культур, масляничных, кормовых культур; заготовкой растительных кормов; разведением крупного рогатого скота и свиней, производством муки, предоставление услуг по ремонту и техническому обслуживанию машин для сельского хозяйства и другие виды деятельности. СОПК РАО «Камешкир» являлось прибыльным предприятием.

В 2008г., примерно в феврале, в , в районную администрацию приехали представители ООО «Сурагро». Его (ФИО1) - вызвал глава администрации и познакомив с представителями ООО «Сурагро», сказал, что они собираются заниматься разведением скотоводства. Познакомившись с землями и текущим финансовым положением СОПК РАО «Камешкир», представители ООО «Сурагро» изъявили желание сотрудничать с их хозяйством. Он (ФИО1) - поставил условие, что ООО «Сурагро» должно приобрести их хозяйство - любым способом, либо путем покупки основных средств, либо путем поглощения и реорганизации. Представители ООО «Сурагро» согласились, обещав оформить все документально в течении 2008г. однако так и не оформили. СОПК РАО «Камешкир» весной 2008г. для нужд ООО «Сурагро» начали распахивать и засеивать приобретенные ими земли. Их хозяйство выполняло различные работы на данных землях, оплата ООО «Сурагро» производилась, с указанием в платежных поручениях «за оказание услуг». В течении 2008г. СОПК РАО «Камешкир» так и осталось самостоятельным юридическим лицом, ООО «Сурагро» их предприятие не приобрело и в последующие годы. Налоговую декларацию по итогам года составлял главный бухгалтер, все сведения он (ФИО1) проверял. За 2008г. налоговая декларация была представлена в ИФМНС № по , в марте 2009г., все сведения были поданы с учетом того, что предприятие СОПК РАО «Камешкир» находилось на ЕСХН и соответственно заплатило налоги.

В 2009г. на их предприятии была выездная налоговая проверка, по результатам которой было выявлено нарушение налогового законодательства, а именно было указано, что в 2008г. их предприятие потеряло право на применение ЕСХН. Он (ФИО1) подавал возражения в налоговую инспекцию, пытаясь объяснить, что его обманули представители ООО «Сурагро», которые хотели купить их хозяйство и не купили его. Его возражения в основу приняты не были. В настоящее время недоплаченная часть налогов с предприятия взыскана, основные средства предприятия арестованы, СОПК РАО «Камешкир» фактически прекратило свое существование. Свою вину в уклонении от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений признает в полном объеме, в содеянном раскаивается.

Помимо собственного признания подсудимым ФИО1 своей вины, его виновность в совершении инкриминируемого ему преступления, полностью доказана и объективно подтверждается совокупностью собранных по делу, исследованных и проверенных в судебном заседании доказательств, в том числе показаниями свидетелей, материалами дела.

Так, допрошенная в судебном заседании свидетель ФИО3 суду показала, что с июня 2006 года по март 2008 года она работала главным бухгалтером СОПК «РАО Камешкир». Руководителем СОПК «РАО Камешкир» был ФИО1 В её обязанности входило составление отчетности, также организация и ведение бухучета на предприятии. СОПК РАО «Камешкир» осуществляло деятельность по производству сельскохозяйственной продукции. По данному виду деятельности предприятие являлось плательщиком ЕСХН. В период ее работы она подавала налоговую отчетность по ЕСХН. По поводу взаимоотношений СОПК «РАО Камешкир» и ООО «СурАгро» ей ничего не известно, т.к. в период её работы СОПК «РАО Камешкир» не заключал договора об оказании услуг каким-либо другим юридическим лицам.

Свидетель ФИО4 суду показала, что с марта по август 2008г. она работала и.о. главного бухгалтера СОПК РАО «Камешкир». Руководителем СОПК «РАО Камешкир» был ФИО1 В её обязанности входило составление отчетности, также организация и ведение бухучета на предприятии. СОПК РАО «Камешкир» осуществляло деятельность по производству сельскохозяйственной продукции. По данному виду деятельности предприятие являлось плательщиком ЕСХН. Налоговую отчетность по ЕСХН за 1 полугодие 2008г. она составляла на бумажном носителе. После проверки и подписания отчета она его передала в МИФНС № по . Она не помнит, чтобы в период ее работы, СОПК РАО «Камешкир» заключало договоры на оказание услуг по обработке почвы и уборке урожая с ООО «СурАгро». Примерно в июле 2008г. на расчетный счет СОПК РАО «Камешкир» от ООО «СурАгро» поступали денежные суммы, но в какой сумме и за что - она не помнит. Она также не помнит, чтобы СОПК РАО «Камешкир» оказывало услуги каким-либо другим юридическим лицам.

Свидетель ФИО5 суду показала, что с сентября 2008 по октябрь 2009 года она работала главным бухгалтером СОПК «РАО Камешкир». Руководителем СОПК «РАО Камешкир» был ФИО1 В её обязанности входило составление отчетности, также организация и ведение бухучета на предприятии. СОПК «РАО Камешкир» в 2008 году применяло систему налогообложения в виде ЕСХН и занималось сельскохозяйственным производством, животноводством-растениеводством. В 2008 году СОПК «РАО Камешкир» оказывало услуги по обработке почвы и возделыванию кормов для ООО «СурАгро» на основании заключенных договоров. Оплата за данные услуги производилась на расчетный счет предприятия. При составлении годовой отчетности выручка от оказанных услуг для ООО «СурАгро» составила большую часть в составе общей выручки предприятия, в связи с чем СОПК «РАО Камешкир» должны были перейти на общую систему налогообложения, о чем было доложено руководителю - ФИО1, на что он дал ей указание составить отчет за 2008 год по ЕСХН. Заполненную декларацию по ЕСХН она передала ФИО1, которую он подписал, после чего данная декларация в электронном виде была отправлена в МИФНС № по .

Свидетель ФИО6, суду показала, что она работает в МИФНС № по в должности государственного налогового инспектора. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № проводилась выездная налоговая проверка СОПК «РАО Камешкир», руководителем которого являлся ФИО1 Проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В результате данной проверки было установлено нарушение налогового законодательства выраженного в неправомерном применении ЕСХН т.к. выручка от сельскохозяйственной деятельности была ниже 70%. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. СОПК «РАО Камешкир» применяло систему налогообложения в виде ЕСХН, но по результатам проверки доход от сельскохозяйственной деятельности составил 41,3 %, т.е. налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН.

Свидетель ФИО7 суду показала, что в МИФНС № по она работает в должности государственного налогового инспектора на протяжении более 20 лет. В её обязанности входит приём и регистрация налоговой отчетности физических и юридических лиц. ДД.ММ.ГГГГ, в МИФНС №по , поступила налоговая декларации по единому сельскохозяйственному налогу от СОПК «РАО Камешкир», расположенному в . Данная декларация была получена в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, через уполномоченного представителя находящегося в . Декларация была зарегистрирована в системе ЭОД, ей присвоен регистрационный номер - 9335651, а затем передана реестром в отдел ввода для дальнейшей обработки.

Виновность подсудимого ФИО1 подтверждается также материалами уголовного дела.

Выпиской из распоряжения № от ДД.ММ.ГГГГ по СОПК « РАО Камешкир», согласно которого в СОПК «РАО Камешкир» в порядке перевода из СПК «Рассвет» принят на работу в должности председателя ФИО1 \т.1 л.д. 19\

Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц, из которой следует, что Сельскохозяйственный обслуживающий потребительский кооператив «Районное агропромышленное объединение Камешкир» (сокращенное наименование юридического лица СОПК «РАО Камешкир») имеет основной государственный регистрационный номер №, ИНН №. \т.1 л.д. 92-105\

Согласно справки МИФНС России № по , СОПК «РАО Камешкир» ИНН № в 2008г. применяло систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) \т.1 л.д.89\

Налоговыми декларациями СОПК «РАО Камешкир» за 2008г., из которых следует, что СОПК РАО «Камешкир» предоставил в МИФНС № по в телекоммуникационной связью налоговую декларацию за 1 полугодие 2008г. - ДД.ММ.ГГГГ, за год - ДД.ММ.ГГГГ с указанием, что плательщик применяет ЕСХН. \т.1 л.д.126-140\

Заключением судебной почерковедческой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что подписи от имени ФИО1 в графе «Председатель» на последней странице в договорах № от ДД.ММ.ГГГГ,№5 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, выполнены ФИО1. \т.2 л.д. 75- 78\

Заключением судебной налоговой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что:

1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет СОПК «РАО Камешкир» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 2 090 446,10 руб., в том числе:

1 квартал 2008г. - 130 383,14 руб.

2 квартал 2008г. - 285 083,89 руб.

3 квартал 2008г. - 1 160 557,35 руб.

4 квартал 2008г. - 514 421,72 руб.

2. Соотношение в процентном выражении налога на добавленную стоимость и не уплаченного в бюджет СОПК «РАО Камешкир» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ к сумме всех налогов, подлежащих в бюджет СОПК «РАО Камешкир» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 82,7%. \т.2 л.д. 84-95\

Согласно протоколов осмотра места происшествия, от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которых в помещениях СОПК РАО «Камешкир» и ООО «СурАгро» в , были изъяты заверенные копии и бухгалтерские документы СОПК РАО «Камешкир», а также договора, заключенные между СОПК РАО «Камешкир» и ООО «СурАгро» и копии платежных документов. \т.1 л.д. 31-33, т.2 л.д.4, 6, 105\

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены и постановлением следователя приобщены в качестве вещественных доказательств: заверенные копии, а также подлинники бухгалтерских и иных документов СОПК «РАО Камешкир»:

Папка с первичными документами за январь 2008 года на 654 листах;

Папка С первичными документами за февраль 2008 года на 746 листах;

Папка с первичными документами за март 2008 года на 643 листах;

Папка с первичными документами за апрель 2008 года на 770 листах;

Папка с первичными документами за май 2008 года на 738 листах;

Папка с первичными документами за июнь 2008 года на 701 листе;

Папка с первичными документами за июль 2008 года на 1050 листах;

Папка с первичными документами за август 2008 года на 735 листах;

Папка с первичными документами за август 2008 года на 1258 листах;

Папка с первичными документами за сентябрь 2008 года на 1352 листах;

Папка с первичными документами за октябрь 2008 года на 1367 листах;

Папка с первичными документами за ноябрь 2008 года на 715 листах;

Папка с первичными документами за декабрь 2008 года на 898 листах;

Кассовая книга за 2008 год на 46 листах;

Кассовая книга за 2008 год на 50 листах;

Главная книга за 2008 год на 100 листах;

Журнал форм отчетностей за 2008 год на 28 листах;

Папка № с материалами выездной налоговой проверки на 229 листах;

Папка № с материалами выездной налоговой проверки на 303 листах;

Папка № с материалами выездной налоговой проверки на 263 листах

Акты выполненных работ по договорам на оказание услуг по обработке почвы, севу, уборке зерновых и кормовых культур на 15 листах;

Устав сельскохозяйственного обслуживающего потребительского кооператива «Районное агропромышленное объединение Камешкир» на 19листах;

Налоговые декларации СОПК «РАО Камешкир» за 2008г. на 15 листах;

Договоры на оказание услуг по обработке почвы, севу, уборке зерновых и кормовых культур на 25 листах;

Платежные поручения на 13 листах \т.2 л.д.124-125\.

В ходе судебного заседания от подсудимого ФИО1 поступило ходатайство о прекращении уголовного дела по его обвинению по ч.1 ст. 199 УК РФ, в связи с истечением срока давности, поскольку преступление, в совершении которого он обвиняется по ч. 1 ст. 199 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести и согласно п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Суд, изучив материалы уголовного дела, выслушав мнение защитника, поддержавшего ходатайство, прокурора, полагавшего возможным ходатайство удовлетворить, считает возможным освободить ФИО1 от уголовной ответственности по следующим основаниям.

Пункт «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ предусматривает основания освобождения лица от уголовной ответственности в связи с истечение сроков давности, а именно лицо, освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести.

В соответствии со п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ уголовное преследование в отношении подозреваемого или обвиняемого прекращается в связи с прекращением уголовного дела по основаниям, предусмотренным пунктами 1-6 части первой статьи 24 УПК РФ. В соответствии с ч. 2. ст. 27 УПК РФ прекращение уголовного преследования по основаниям, указанным в пунктах 3 и 6 части первой статьи 24 настоящего Кодекса, не допускается, если подозреваемый или обвиняемый против этого возражает. В таком случае производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.

В суде установлено, что преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, в совершении которого обвиняется ФИО1, в силу ч. 2 ст. 15 УК РФ отнесено к категории преступлений небольшой тяжести. Согласно предъявленному обвинению, преступление ФИО1 окончено ДД.ММ.ГГГГ, то есть в день подачи уточненной декларации с заведомо ложными сведениями за 2008 год. На день рассмотрения данного ходатайства срок давности привлечения лица к уголовной ответственности, установленный ст. 78 УК РФ, истек.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24, ч. 2 ст. 27 УПК РФ дело подлежало прекращению с согласия обвиняемого.

В материалах дела имеется письменное ходатайство ФИО1 о прекращении в отношении его уголовного дела по данному основанию. Подтвердил свое желание о прекращении дела ФИО1 и в судебном заседании.

При таких обстоятельствах имеются основания для освобождения ФИО1 от уголовной ответственности и прекращения уголовного дела.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 78 УК РФ, 24, 27, 256, 239 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л :

Освободить от уголовной ответственности ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, на основании п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Уголовное дело производством прекратить.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении - отменить.

Вещественные доказательства по делу по вступлении постановления в законную силу: документы, хранящиеся в материалах уголовного дела и заверенные копии - хранить при деле; подлинники бухгалтерских и иных документов СОПК «РАО Камешкир», хранящиеся в трех коробках - вернуть СОПК «РАО Камешкир».

Копию настоящего постановления направить ФИО1, прокурору г. Кузнецка.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Кузнецкий городской суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Председательствующий: