Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании ходатайство следователя третьего отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета РРФ по <адрес>Лукина Д.С., о прекращении уголовного дела и назначении меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в отношении Лейфера Л. Я., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу <адрес>27, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ,

установил:

Лейфер Л.Я. органами предварительного следствия обвиняется в совершении сокрытия денежных средств организации за счет сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>Лейфером Л.Я. и Запеваловым С.В. было принято решение о создании ООО «УралСервис-Строй» и утверждении Устава общества. Для обеспечения деятельности общества Лейфер Л.Я. и Запевалов С.В. за счет своих вкладов образовали уставный капитал 10 000 рублей, с распределением доли участия Лейфера Л.Я. в обществе в размере 5 000 рублей, что составляло 50 %.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее ИФНС России по <адрес>), расположенной по адресу: <адрес>, в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1135905003970 зарегистрировано ООО «УралСервис-Строй», располагавшееся по адресу: <адрес>. Зарегистрированному юридическому лицу присвоен индивидуальный номер налогоплательщика 5905298791, организация поставлена на налоговый учет в ИФНС России по <адрес>.

ООО «УралСервис-Строй» создано Лейфером Л.Я. и Запеваловым С.В. в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Гражданским Кодексом Российской Федерации для осуществления деятельности в сфере общестроительных работ.

В соответствии с протоколом собрания учредителей ООО «УралСервис-Строй» от ДД.ММ.ГГГГ руководство текущей деятельностью указанной организации было возложено на ООО «Управляющая компания «УралСервис» в лице генерального директора Лейфера Л.Я., которому на основании п. 5.1. Устава ООО «УралСервис-Строй», утвержденного протоколом собрания учредителей от ДД.ММ.ГГГГ, были переданы функции единоличного исполнительного органа Общества - директора, лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица.

Согласно п. 5.8. Устава ООО «УралСервис-Строй», утвержденного протоколом собрания учредителей от ДД.ММ.ГГГГ, директор самостоятельно без доверенности действует от имени Общества, выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия, издавать приказы о назначении на должность работников Общества, об их переводе и увольнении, применении мер поощрения и наложении дисциплинарного взыскания; организует выполнение решений общего собрания участников Общества; осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или Уставом Общества к компетенции общего собрания участников.

В соответствии с Федеральным законом РФ № 129-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ сведения о том, что лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени ООО «УралСервис-Строй», является ООО «Управляющая компания «УралСервис» в лице генерального директора Лейфера Л.Я., внесены налоговым органом в Единый государственный реестр юридических лиц.

С момента регистрации по ДД.ММ.ГГГГ для ведения финансово- хозяйственной деятельности у ООО «УралСервис-Строй» имелись расчетные счета: №, открытый в ПАО «АВАНГАРД», расположенном по адресу: <адрес>, стр. 1, и №, открытый в Западно-Уральский Банк ПАО Сбербанк, расположенном по адресу: <адрес>.

Согласно Уставу и протоколу собрания учредителей ООО «УралСервис-Строй» от ДД.ММ.ГГГГ, в период с момента создания общества по ДД.ММ.ГГГГЛейфер Л.Я., занимая должность генерального директора в ООО «Управляющая компания «УралСервис» являлся лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени ООО «УралСервис-Строй», то есть выполнял организационно-распорядительные и административно- хозяйственные функции и был распорядителем денежных средств Общества.

В соответствии со ст.ст. 6, 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Лейфер Л.Я. являлся ответственным за организацию ведения бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета и на последнего, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 19, 23, п. 2 ст. 44, п. 1 ст. 45 НК РФ, возлагалась государственная обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлению в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций по тем налогам, которые предприятие обязано уплачивать; выполнению законных требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; самостоятельному исполнению обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством, а также несению иных обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах.

С периода создания по ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> ООО «УралСервис- Строй» под руководством Лейфера Л.Я. осуществляло деятельность в сфере строительства объектов недвижимости. Основными заказчиками являлись ООО «УралСервис-Монолит», где руководителем являлся генеральный директор ООО «Управляющая компания «УралСервис» Лейфер Л.Я. и ООО «Ренессанс-Строй», где руководителем являлся Запевалов С.В. Товары (работы, услуги) необходимые для строительства недвижимости поставлялись в ООО «УралСервис-Строй» через ООО «Управляющая компания «УралСервис» и ООО «УралСервис-Финанс», где учредителем являлся Лейфер Л.Я.

Таким образом, коммерческая деятельность ООО «УралСервис-Строй» под руководством Лейфера Л.Я. была организована с участием аффилированных юридических лиц: ООО «УралСервис-Монолит», ООО «Ренессанс Строй», ООО «Управляющая компания «УралСервис» и ООО «УралСервис-Финанс».

Лейферу Л.Я. было известно, что с момента учреждения ООО «УралСервис-Строй» находилось на общей системе налогообложения, в связи, с чем являлось плательщиком налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, а также являлось налоговым агентом по перечислению исчисленного и удержанного из заработной платы работников налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 287 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 57-ФЗ), налогоплательщик ООО «УралСервис-Строй» обязано было уплачивать налог на прибыль не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, срок представления которой по итогам налогового периода установлен ст. 289 НК РФ, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль налогоплательщиками уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

В соответствии со ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ), налогоплательщик ООО «УралСервис-Строй», обязано было уплачивать налог на добавленную стоимость, по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 117-ФЗ) налогоплательщик ООО «УралСервис-Строй», являясь налоговым агентом, обязано было правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиком, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ в день фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, либо не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

Положения вышеуказанных нормативно-правовых актов генеральный директор ООО «Управляющая компания «УралСервис» Лейфер Л.Я., осуществляющий управление ООО «УралСервис-Строй», достоверно знал и был обязан руководствоваться последними при осуществлении предпринимательской деятельности в ООО «УралСервис-Строй».

По итогам финансово-хозяйственной деятельности ООО «УралСервис- Строй» на ДД.ММ.ГГГГ имело задолженность по налогам в общей сумме 2 261 330 рублей, исчисленных обществом самостоятельно за предшествующие годы, о чем Лейферу Л.Я. - лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, было достоверно известно, а именно недоимка по налогу на добавленную стоимость в сумме 825 231 рубль, по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 214 719 рублей и по налогу на прибыль организаций в сумме 221 380 рублей.

В период с 2015 года по 2016 год ИФНС России по <адрес> в связи с неисполнением Лейфером Л.Я. - лицом, имеющем право действовать без доверенности от имени ООО «УралСервис-Строй» обязанностей по уплате исчисленных обществом налогов были проведены мероприятия по принудительному взысканию недоимки по налогам, предусмотренных ст. ст. 44, 45, 46, 47, 52, 69, 70, 72 и 76 НК РФ, а именно в адрес общества были направлены требования об уплате налогов; по истечению сроков, указанных в требовании об уплате налогов были вынесены решения о принудительном взыскании недоимки по налогам; на расчетные счета общества были выставлены инкассовые поручения и для обеспечения исполнения решений о принудительном взыскании были вынесены решения о приостановлении операций по расчетным счетам ООО «УралСервис-Строй».

В связи с проведенными налоговыми органами в период с 2015 года по 2016 год мероприятиями по принудительному взысканию недоимки по налогам ООО «УралСервис-Строй», которая к ДД.ММ.ГГГГ составила 2 261 330 рублей, общество под руководством Лейфера Л.Я., не имело возможность осуществлять финансово-хозяйственную деятельность через свои расчетные счета, поскольку приостановление операций по счетам в банках означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, о чем Лейферу Л.Я. было достоверно известно.

В период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>Лейфером Л.Я., являвшимся непосредственным собственником и лицом, выполнявшим управленческие функции в ООО «УралСервис-Строй», в нарушение ст.ст. 174, 226, 287 НК РФ, задолженность, по налогам образовавшаяся за период с 2015 года по 2016 год, на ДД.ММ.ГГГГ составлявшая в сумме 2 261 330 рублей, а также текущие налоги уплачивались не в полном объеме, и исключительно в принудительном порядке, о чем последнему было известно.

В соответствии с Постановлением Конституционного суда № - П от ДД.ММ.ГГГГ, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Кроме того, Лейферу Л.Я. были достоверно известны нормативные акты, согласно которым налоговым органом при неисполнении обязанностей по уплате налогов и сборов применяются принудительные меры по взысканию недоимки, а именно:

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налогов или сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налогов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п.п. 5 и 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ.

В соответствии со ст. 46 НК РФ, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации в банках и его электронные денежные средства. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика - организации в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - организации.

Исполнение обязанностей по уплате налогов обеспечивается приостановлением операций по счетам в банке на основании ст. 72 НК РФ.

Приостановление операций по счетам в банках предусмотрено ст. 76 НК РФ и означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением самостоятельно обязанностей по уплате налогов и сборов, ИФНС России по <адрес>, выявив текущую недоимку по налогам ООО «УралСервис-Строй», направило в адрес организации 16 требований об уплате налогов на общую сумму 1 812 078 рублей, а именно по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц и по налогу на прибыль организаций:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на добавленную стоимость на сумму 45 634 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на прибыль организаций на сумму 705 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на добавленную стоимость на сумму 48 111 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на прибыль организаций на сумму 704 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость на общую сумму 48 816 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на прибыль организаций на сумму 705 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость на общую сумму 48 815 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на прибыль организаций на сумму 101 370 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц на сумму 544 129 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц на сумму 305 442 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на прибыль организаций на сумму 69 163 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на добавленную стоимость на сумму 43 651 рубль со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость на общую сумму 61 470 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на добавленную стоимость на сумму 43 652 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на прибыль организаций на сумму 17 820 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц на сумму 431 891 рубль со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Лейфер Л.Я., выполняя административно-хозяйственные функции и распоряжаясь денежными средствами ООО «УралСервис-Строй», требования ИФНС России по <адрес> об уплате налогов, выставленные в соответствии со ст. 69 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не исполнил.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ООО «УралСервис- Строй» в полном объеме требований об уплате налогов и ИФНС России по <адрес>, в соответствии со ст.ст. 31, 46 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были вынесены 16 решений о взыскании налогов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках на общую сумму 1 812 078 рублей, а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45 634 рубля;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 705 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 48 111 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 704 рубля;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 48 816 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 705 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 48 815 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 101 370 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 544 129 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 305 442 рубля;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 69 163 рубля;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43 651 рубль;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61 470 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43 652 рубля;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 820 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 431 891 рубль.

На расчетные счета ООО «УралСервис-Строй» №, открытый в ПАО «АВАНГАРД», расположенном по адресу: <адрес>, стр. 1, и №, открытый в Западно-Уральский Банк ПАО Сбербанк, расположенном по адресу: <адрес>, ИФНС России по <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было выставлено 28 инкассовых поручения о списании и перечислении денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации на общую сумму 1 812 078 рублей, а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45 634 рубля;