Гражданский кодекс часть 1

Картошкин В.В., являясь руководителем (директором) ЗАО «Афина» и одновременно являясь учредителем (акционером) ЗАО «А» с долей в уставном (акционерном) капитале общества - 76,5%, а фактически осуществляя контроль над 100 % уставного (акционерного) капитала ЗАО «А (в силу ст. 256 ГК РФ и ст. 33 СК РФ и наличия 23, 5 % долей в уставном (акционерном) капитале общества у его жены ФИО1 в период с 01.01.2009г. по 31.08.2011г. умышленно в личных интересах не исполнил обязанности налогового агента ЗАО <данные изъяты>» по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ), исчисленного и удержанного при фактической выплате доходов работникам предприятия, в крупном размере, в сумме 2081110 руб. ЗАО <данные изъяты>» зарегистрировано 14.02.1992 Администрацией (Мэрией) г. Смоленска, рег. номер - №. в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о зарегистрированном до 01.07.2002 юридическом лице - ЗАО «<данные изъяты>, с присвоением основного государственного регистрационного номера №. ЗАО <данные изъяты> с 26.10.1993 поставлено на налоговый учет в ГНИ по <адрес> (впоследствии, в связи с реорганизацией - ИФНС РФ по <адрес> и ИФНС РФ по г. Смоленску), ИНН №. Юридический адрес ЗАО <данные изъяты> - <адрес>. Фактически в период с 01.01.2009 по 04.11.2009 общество располагалось по адресу: <адрес>, а с 05.11.2009 по настоящее время по адресу: <адрес>

В 2009-2011 г.г. ЗАО <данные изъяты> также имело состоявшие на учете в налоговых органах обособленные подразделения: обособленное производственно-складское подразделение №) и К ЗАО <данные изъяты> (№) по адресу: <адрес> обособленное подразделение <данные изъяты> (№ обособленное подразделение «Филиал ЗАО <данные изъяты> (№) по адресу: <адрес>; обособленное подразделение - участок производства

бетона по адресу: <адрес> (№ и обособленное подразделение «<данные изъяты> (№ по адресу: <адрес>

В 2009-2011 г.г. ЗАО <данные изъяты> осуществляло деятельность в сфере производства строительно-ремонтных работ, в том числе, по обустройству дорожного покрытия на различных объектах строительства, добычи полезных ископаемых (разработка гравийных и песчаных карьеров), оказания услуг автомобильного грузового транспорта, а также оказания прочих услуг. С момента учреждения организации и в 2009-2011 г.г. директором ЗАО <данные изъяты> на основании Протоколов общего собрания акционеров ЗАО <данные изъяты>» от 03.09.2007, от 02.09.2009 и от 02.09.2011, являлся Картошкин В.В. (уволен на основании приказа конкурсного управляющего ЗАО <данные изъяты>» от 29.06.2012г. № по п. 1 ст. 278 ТК РФ в связи с отстранением от должности руководителя организации-должника в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве), который в соответствии с Уставом ЗАО <данные изъяты> (утв. Протоколом общего собрания участников общества от 05.10.2007 № в ред. от 23.06.2008) осуществлял полное единоличное руководство финансово - хозяйственной деятельностью предприятия, обладая при этом правом первой подписи платежных документов, а также документов бухгалтерской и налоговой отчетности ЗАО <данные изъяты>

В соответствии со ст. 69 Федерального Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст. 6 Федерального Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в действовавших редакциях), Картошкин В.В., являясь директором ЗАО <данные изъяты>», одновременно является единоличным исполнительным органом, ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества.

Согласно п. 11.1 ст. 11 Устава ЗАО «<данные изъяты> исполнительным органом общества является директор; согласно п. 11.4 ст. 11 Устава, директор является единоличным исполнительным органом общества, к его компетенции относятся все вопросы текущей деятельности общества, он без доверенности действует от имени общества, совершает сделки, издает приказы и дает указания обязательные для исполнения всеми работниками общества, в своей деятельности руководствуется действующим законодательством.

Согласно раздела 1 должностной инструкции директора ЗАО «<данные изъяты> утв. 14.11.2000, директор предприятия руководит, в соответствии с действующим законодательством, производственно-хозяйственной деятельностью предприятия, несет всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений; согласно абз. 2 раздела 2 Инструкции, директор предприятия обеспечивает выполнение предприятием всех обязательств перед федеральным и местными бюджетами; согласно абз. 2 раздела 3, директор несет ответственность за соблюдение налогового законодательства.

Также, в соответствии с положениями Главы VII Федерального Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в действовавшей редакции), Картошкин В.В., являясь акционером ЗАО <данные изъяты>» с долей в уставном (акционерном) капитале общества - 76, 5%, а также фактически в силу ст. 256 ГК РФ и ст. 33 СК РФ и наличия 23, 5 % долей в уставном (акционерном) капитале общества у его жены ФИО1 осуществляя контроль над 100 % уставного (акционерного) капитала ЗАО <данные изъяты> одновременно является высшим органом управления обществом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

В соответствии с п.п. 1 и 8 ст. 45 НК РФ, налоговые агенты обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ, Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, именуются налоговыми агентами.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ, Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка для доходов, полученных работниками в 2009-2011 г.г. от ЗАО «Афина», устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме.

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ, совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется, исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

В период с 01.01.2009 по 30.08.2011 (последняя выплата из кассы - 30.08.2011 с последним сроком перечисления, не позднее 31.08.2011) работники ЗАО <данные изъяты> получали доход в денежной форме, в том числе суммы, причитающиеся за предшествующие отработанные периоды. Исчисление НДФЛ, подлежащего удержанию налоговым агентом ЗАО <данные изъяты>» у физических лиц-работников организации производилось бухгалтерией ЗАО <данные изъяты>» в установленном ст. 226 НК РФ порядке в момент начисления работникам заработной платы и иных причитающихся законом выплат. Удержание налога документально оформлялось в бухгалтерском учете ЗАО <данные изъяты>» в момент его исчисления при начислении заработной платы (в силу особенностей ведения регистров учета, в том числе с применением автоматизированного программного комплекса 1-С «Камин», формирующего проводки по удержанному НДФЛ в автоматическом режиме в момент производства начислений). Фактическое удержание НДФЛ с работников организации производилось бухгалтерией ЗАО <данные изъяты>», в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ, т.е. из доходов налогоплательщиков (работников - физических лиц) при их фактической выплате в виде выдачи работникам причитающихся сумм денежных средств, за минусом ранее исчисленных и удержанных в бухгалтерском учете сумм НДФЛ.

В период 01.01.2009г. по 30.08.2011г. выплата заработной платы в организации производилась несвоевременно не в полном объеме, без строго соблюдения сроков ее выдачи, на основании решений (указаний) директора организации Картошкина В.В. о направлении конкретных сумм денежных средств на конкретные расчеты, в том числе на оплату труда, исходя из определенных им единолично финансовых показателей и прогнозируемых расходов от осуществляемой ЗАО <данные изъяты>» уставной деятельности.

При этом Картошкин В.В., осуществляя в качестве директора и основного акционера ЗАО «<данные изъяты> единоличное руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятия и распределение финансовых потоков Общества, был достоверно, в том числе в связи со значительным (с 1992 года) опытом работы в занимаемой должности, своими должностными обязанностями и непосредственно от подчиненных главных бухгалтеров Общества, осведомлен о действующем налоговом законодательстве, предусматривающем обязанность ЗАО <данные изъяты>» исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы налога на доходы физических лиц - работников предприятия, а также о финансовом положении предприятия и о наличие реальной возможности своевременно и в полном объеме исполнять обязанности налогового агента, однако умышленно в личных интересах проигнорировал требования законодательства.

Осенью 2008 года у ЗАО <данные изъяты>» стала возникать негативная тенденция финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выражавшимися в несвоевременном поступлении платежей от покупателей и заказчиков, регулярным формированием недоимок по налоговым платежам.

В октябре 2008 года (точные дата и время следствием не установлены), у Картошкина В.В., в том числе в связи с наступлением вышеуказанных обстоятельств, сформировался умысел на систематическое неперечисление в бюджет исчисленных и удерживаемых из заработной платы работников ЗАО «<данные изъяты> при ее фактической выдаче, сумм НДФЛ. При этом, Картошкин В.В. также осознавал, что НДФЛ, уплачиваемый ЗАО <данные изъяты>» как налоговым агентом, слабо администрируется налоговыми органами, то есть несвоевременное перечисление в бюджет данных денежных средств с их сохранением в финансовом обороте предприятия, не повлечет незамедлительного применения принудительных мер взыскания недоимки, до момента ее выявления выездной налоговой проверкой.

Также, при принятии решения о не перечислении в бюджет удержанных ЗАО <данные изъяты>» сумм НДФЛ Картошкин В.В. руководствовался личными интересами на сохранение и использование данных денежных средств (НДФЛ) в текущей финансово-хозяйственной деятельности ЗАО <данные изъяты>», которые выражались в стремлении увеличить за счет удержанных, но не перечисленных в бюджет сумм НДФЛ оборотные средства предприятия, чтобы при негативной финансовой тенденции осуществляемой хозяйственной деятельности сохранить ее объемы, и как следствие совокупный доход ЗАО <данные изъяты>», а соответственно и свой личный доход, как директора (работника) предприятия, а также номинальную и действительную стоимость и доходность принадлежащих ему и его жене ФИО1. 100% акций ЗАО «<данные изъяты> возможность получения по ним дивидендов с производством их выплаты, как путем зачета с личными обязательствами Картошкина В.В. перед Обществом, так и путем отчуждения на соответствующие суммы его активов, в виде основных средств, а также в стремлении сохранить имущество предприятия, используемое для извлечения прибыли. Одновременно, Картошкин В.В. руководствовался необходимостью сохранения денежных средств предоставленных и предоставляемых в указанный период им в виде займов предприятию, обеспечения их использования по определенному самим Картошкиным В.В. целевому назначению (производственная деятельность, погашение кредитных и лизинговых обязательств), а также обеспечения возвратности предоставляемых займов, т.е. для сохранения и активизации осуществляемой финансово-хозяйственной деятельности в ущерб исполнению конституционно-правовой обязанности по уплате налогов, что, в частности, также позволило ему в период с 01.01.2009 по 31.08.2011, не производя перечисления налоговым агентом ЗАО <данные изъяты>» НДФЛ, возвратить себе лично заемные средства в сумме 2 445 000 руб. из 7 153 191, 13 руб. предоставленных им организации.

Кроме того, Картошкин В.В. руководствовался мотивами личного неимущественного характера в виде сохранения своего личного авторитета среди работников предприятия и иных _лиц, как руководителя, не допускающего в кризисный для организации период ее банкротства и сохраняющего производственную деятельность, а также сохранения положительной кредитной истории (не допущения пропуска платежей, расторжения кредитных договоров и взыскания имущества) для возглавляемого Общества и для себя лично, как его руководителя и руководителя других организаций (ООО <данные изъяты>» и 000 «<данные изъяты>»).

Также, продолжая занимать указанную должность, Картошкин В.В. обеспечивал для себя возможность использования в личных целях активов предприятия в виде легкового служебного автотранспорта; оплаты командировочных расходов при выезде его и его жены ФИО1 в служебные командировки, в том числе, за пределы РФ, напрямую не связанные с финансово-хозяйственной деятельностью возглавляемого предприятия по заключению и исполнению сделок, и имеющие целью ознакомление с дорогостоящим строительным оборудованием иностранного производства; оплаты услуг адвоката при привлечении его лично к уголовной ответственности.

Кроме того, Картошкин В.В. в указанный период одновременно являлся директором и единственным участником ЗАО <данные изъяты>», перед которым ЗАО «<данные изъяты> имело непогашенную кредиторскую задолженность в сумме 44 097 500 руб. и был лично заинтересован в использовании удержанных у работников ЗАО «<данные изъяты>» сумм НДФЛ в финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целях сохранения финансово-хозяйственной деятельности и имущества организации для обеспечения возможности погашения вышеуказанной кредиторской задолженности.

Для реализации своего умысла Картошкин В.В., находясь в помещении ЗАО <данные изъяты>» в период с 01.01.2009 по 04.11.2009 по адресу: <адрес> а в период с 05.11.2009 по 31.08.2011 по адресу: <адрес>, осуществляя единоличное руководство финансово-хозяйственной деятельностью ЗАО <данные изъяты>» и, имея личный интерес на неисполнение ЗАО <данные изъяты> обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет удержанных сумм НДФЛ за наемных работников, злостно пренебрегал исполнением конституционных обязанностей по уплате налога. Так, в период с 01.01.2009 по 31.08.2011 Картошкин В.В., регулярно получая от непосредственно подчиненных ему главных бухгалтеров ЗАО «<данные изъяты> ФИО2 (в период с 01.01.2009 по 20.04.2009), ФИО3 (в период с 20.04.2009 по 25.08.2009), ФИО4 (в период с 26.08.2010 по 20.12.2010), ФИО5. (в период с 21.12.2009 по 13.05.2010) и ФИО6 (в период с 14.05.2010 по 31.08.2011), сведения о суммах фактически удержанного у работников НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет, и о суммах накапливаемой задолженности, а также проекты платежных поручение на перечисление в бюджет удерживаемых сумм налога, единолично подписывая все платежные документы Общества, не подписывал представленные ему на подпись платежные поручения на перечисление НДФЛ, а также давал находящимся от него в служебной зависимости и не осведомленным о его преступном умысле вышеперечисленным главным бухгалтерам, указания об отсутствии необходимости подготовки указанных платежных документов, мотивируя это отсутствием свободных денежных средств. Не перечисленные при указанных обстоятельствах суммы НДФЛ, удержанного у работников ЗАО <данные изъяты>» Картошкин В.В. использовал в текущей финансово-хозяйственной деятельности предприятия по своему усмотрению. При этом, удержанные у работников суммы НДФЛ не перечислялись, в том числе и частично в течение всего вышеуказанного периода (с 01.01.2009 по 31.08.2011), за исключением двух единичных перечислений на незначительные относительно формируемой задолженности суммы - 2 470 руб. по платежному поручению № от 30.01.2009 и 14 469, 59 руб. по платежному поручению от № от 05.03.2011. Факт неисполнения ЗАО «<данные изъяты> обязанностей налогового агента выявлен 01.09.2011 в связи с проведением в отношении Общества выездной налоговой проверки.

Таким образом, в результате умышленных действий директора и акционера ЗАО <данные изъяты>» Картошкина В.В., в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 24, 45 и 226 НК РФ, суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные налоговым агентом ЗАО <данные изъяты>» в период с 01.01.2009 по 31.08.2011 из дохода налогоплательщиков - работников ЗАО <данные изъяты>», а всего в сумме 2 081 110 руб. в бюджет в установленный законом срок перечислены не были, и в нарушение действующего законодательства были реализованы в текущей финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «<данные изъяты> с целью извлечения прибыли. То есть, в результате вышеуказанных действий Картошкина В.В. ЗАО <данные изъяты>» в период с 01.01.2009 по 31.08.2011 г. не исполнило обязанности налогового агента по перечислению в бюджет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ за наемных работников на общую сумму 2 081 110 руб., что составило 35, 65 % от общей суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет ЗАО <данные изъяты> » за указанный период.

В тоже время за период с 01.01.2009 по 31.08.2011 при наличии постоянно возрастающей задолженности по НДФЛ денежные средства ЗАО <данные изъяты>» по указанию Картошкина В.В. расходовались на текущую финансово - хозяйственную деятельность Общества - приобретение основных средств, погашение кредитов и займов, в том числе предоставленных лично Картошкиным В.В., расчеты с кредиторами по оплате услуг, расчеты с поставщиками и подрядчиками, прочие расходы, по отношению к которым, в соответствии со ст. 855 ГК РФ налоговые платежи являются первоочередными.

Так за период с 01.01.2009 по 31.08.2011 на расчетные счета ЗАО <данные изъяты>» поступило 64 725 011, 43 руб., в том числе: поступления из кассы организации 3 385 310 руб.; поступления с расчетных счетов (пополнение расчетного счета) 2 393 246, 24 руб.; поступления от поставщиков и подрядчиков 1 900 175, 46 руб. поступления от покупателей и заказчиков 55 706 002, 20 руб. (в том числе: январь 2009 года - 2 030 000 руб., февраль 2009 года - 1 609 789, 22 руб., март 2009 года - 2 199 006, 97 руб., апрель 2009 года - 1 764 291, 09 руб., май 2009 года - 619 378, 23 руб., июнь 2009 года - 556 984, 95 руб., июль 2009 года - 1 141 106, 73 руб., август 2009 года - 1 035 000 руб., сентябрь 2009 года - 1 512 212, 45 руб., октябрь 2009 года - 891 149, 89 руб., ноябрь 2009 года - 2 511 144, 16 руб., декабрь 2009 года - 4 184 596, 07 руб., январь 2010 года - 62 000 руб., март 2010 года- 591 955, 56 руб., апрель 2010 года- 1617 229, 03 руб., май 2010 года-3 838 686, 23
руб., июнь 2010 года - 1 441 930, 08 руб., июль 2010 года - 3 312 956, 8 руб., август 2010 года- 1 324 643, 78 руб., сентябрь 2010 года - 812 250 руб., октябрь 2010 года - 1 960 343, 16 руб., ноябрь 2010 года - 2 993 247 руб., декабрь 2010 года - 5 576 271, 85 руб., январь 2011 года - 611 161,68 руб., февраль 2011 года-489 985, 67 руб., март 2011 года- 1 036 851,32 руб., апрель 2011 года-856 118, 24 руб., май 2011 года-6 625 920 руб., июнь 2011 года- 1 110160 руб., июль 2011 года-1 320 000 руб., август 2011 года-69 631,19 руб.) поступления займов 452 руб.; поступления возмещений расходов по социальному страхованию 94 792, 36 руб.; возврат заработной платы 51 000 руб.; возврат неизрасходованных подотчетных сумм 902, 30 руб.; поступление денежных средств от дебиторов 1 193 130,87 руб. остаток неизрасходованных денежных средств на расчетных счетах ЗАО «<данные изъяты> на конец операционного дня 31.08.2011 составил- 100 000 руб.

В кассу ЗАО «<данные изъяты>» за указанный период поступило 26 175 689, 67 руб., в том числе: получено наличными из банка 16 813 500 руб.; получено от покупателей и заказчиков 339 400 руб.; полученные организацией краткосрочные займы 7 152 739,13 руб.; возврат излишне начисленной заработной платы 10 440 руб.; возврат неизрасходованных подотчетных сумм 775 043,09 руб.; возврат займа 1 084 567,45 руб.

Поступившие на расчетные счета денежные средства за период с 01.01.2009 по 31.08.2011 израсходованы в сумме 64 628 517, 88 руб., в том числе: выдано по чеку для сдачи в кассу организации 16 813 500 руб.; перечислено на другой расчетный счет (на пополнение расчетного счета) 2 393 246, 24 руб.; перечислено поставщикам и подрядчикам 19 867 565,27 руб.; расчеты по долгосрочным обязательствам 5 598 048, 46 руб.; перечисления налогов и сборов 4 438 792,98 руб. (при этом, перечисленный налоговым агентом ЗАО <данные изъяты>» НДФЛ в указанной сумме составляет 16 939, 59 руб. <2 470 руб.+ 14 469, 59 руб.); расчеты по социальному страхованию и обеспечению 3 551 169,33 руб.; расчеты по оплате труда 2 144 836,54 руб.; расчеты с подотчетными лицами 390 000,00 руб.; расчеты с персоналом по прочим операциям 1 138 191,73 руб.; расчеты с кредиторами 7 579 274,63 руб.; платежи за счет средств нераспределенной прибыли 90 232,53 руб.; прочие расходы 623 660,17 руб.

Из кассы ЗАО <данные изъяты>» за указанный период израсходовано 26 175 348, 75 руб., в том числе: сдача наличных денежных средств, в банк 3 385 310 руб.; расчеты с поставщиками и подрядчиками 18 310,16 руб.; возврат займа 2 445 000 руб.; выдача заработной платы 13 905 793,54 руб.; выдано под отчет 6 418 333, 88 руб.; выплата алиментов 2 601,17 руб.

Выданные в подотчет из кассы и банка денежные средства в период с 01.01.2009 по 31.08.2011 израсходованы в следующих направлениях: оплата расходов, связанных с приобретением, созданием, изготовлением нематериальных активов 990 руб.; приобретение материалов 3 953 506,18 руб.; расходы для нужд основного производства 176 662, 24 руб.; расходы для нужды вспомогательного производства 750 руб.; общепроизводственные расходы 907 руб.; общехозяйственные расходы 184 962,39 руб.; приобретение товаров 3 704 руб.; расчеты с поставщиками и подрядчиками 485 151,59 руб.; расчеты по краткосрочным кредитам и займам 130 357, 84 руб.; расчеты по долгосрочным кредитам и займам 968 991, 52 руб.; расчеты по налогам и сборам (в данную сумму не входят расчеты по НДФЛ) 200 000 руб. расчеты по социальному страхованию и обеспечению 99 000 руб.; расчеты с разными дебиторами и кредиторами 550 499, 81 руб.; оплата расходов за счет нераспределенной прибыли 25 467,98 руб.; прочие расходы 600 руб.; оплата расходов, подлежащих учету организацией как расходы будущих периодов 1 767 руб.; списание подотчетных сумм, утраченных вследствие чрезвычайных обстоятельств 6 534, 37 руб.; суммы НДС по материальным ценностям, работам, услугам, оплаченным подотчетными лицами 9 494,41 руб.; возврат неизрасходованных подотчетных сумм в кассу 775 043, 09 руб.; возврат на расчетный счет неизрасходованных подотчетных сумм 902, 30 руб.

Таким образом, общая сумма денежных средств, направленная директором ЗАО «<данные изъяты>» Картошкиным В.В. на расходы, по отношению к которым, в соответствии со ст. 855 ГК РФ налоговые платежи являются первоочередными, составила 43 844 600, 5 руб., в том числе: израсходованная с расчетных счетов - 34 896 972, 79 руб. (19 867 565, 27+5 598 048, 46+1 138 191,73+7 579 274, 63 руб.+90 232, 53 руб.+623 660, 17), израсходованная из кассы - 2 463 310 16 руб. (18 310, 16+2 445 000), израсходованная из сумм, выданных в подотчет директору Картошкину В.В. и другим работникам организации - 6 484 317, 55 руб. (990+3 953 506, 18+ 176 662,24+750+907+184 962, 39+3 704+485 151, 59+130 357, 84+968 991, 52+550 499, 81+25 467, 98+600+1767).

То есть, ЗАО «<данные изъяты> в период с 01.01.2009 по 31.08.2011 имело реальную финансовую возможность полностью погасить имевшуюся задолженность налогового агента по перечислению исчисленного и удержанного у наемных работников НДФЛ.

При этом, за указанный период лично директору ЗАО «<данные изъяты>» Картошкину В.В. были возвращены предоставленные им организации займы на общую сумму 2 445 000 руб. (что превышает имевшуюся недоимку по налогу). Кроме того, в течение указанного периода 31.01.2009 директору Картошкину В.В. начислены дивиденды за счет нераспределенной прибыли предыдущих периодов в сумме 17 480 000 руб., из которых 14 271253, 39 руб. -31.01.2009 в сумме 14 078 819 руб. и 28.02.2009 в сумме 192 434, 06 руб. зачтены в счет погашения задолженности Картошкина В.В. перед ЗАО «<данные изъяты>» по ранее полученным от возглавляемой организации займам.

Таким образом, в период с 01.01.2009 по 31.08.2011 г. в результате умышленных преступных действий Картошкина В.В. ЗАО «<данные изъяты> имея реальную финансовую возможность, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 24, 45 и 226 НК РФ, не исполнило обязанности налогового агента по перечислению в бюджет сумм НДФЛ за наемных работников на общую сумму 2 081110 руб.

Процентная доля не перечисленного (не уплаченного) в бюджет НДФЛ от общей суммы налогов и сборов, подлежащей исчислению и уплате в бюджет в пределах 3-х финансовых лет подряд, составила 35,65 %.

Согласно, примечания к ст. 199 УК РФ, крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей,

В судебном заседании подсудимый и его защитник заявили ходатайство о прекращении уголовного дела ввиду истечения сроков давности уголовного преследования.

Государственный обвинитель не возражал против прекращения уголовного дела ввиду истечения сроков давности уголовного преследования.

Преступление, предусмотренное ч.1 ст. 199.1 УК РФ относится к преступлениям небольшой тяжести.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Преступление, в котором обвиняется Картошкин В.В., окончено 31 августа 2011 года. Следовательно, срок давности привлечения к уголовной ответственности за данное преступление истек 01 сентября 2013 года.

Подсудимый настаивал на прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, осознавая нереабилитирующий характер прекращения уголовного дела по данному основанию.

Уголовно-процессуальный кодекс РФ, регламентируя процессуальный порядок применения норм уголовного закона, в т.ч. освобождения от уголовной ответственности при выявлении оснований, предусмотренных ст. 78 УК РФ, предусматривает, что орган или должностное лицо, осуществляющее уголовное судопроизводство, в зависимости от стадии, на которой было выявлено истечение срока давности, отказывает в возбуждении уголовного дела или прекращает дело.

Срок давности привлечения к уголовной ответственности в отношении Картошкина В.В. истек после поступления уголовного дела в суд для рассмотрения по существу.

По смыслу уголовного и уголовно-процессуального закона прекращение уголовного дела по нереабилитирующему основанию не влечет признание данного лица виновным или невиновным в совершении преступления. Принимаемое в таких случаях процессуальное решение не подменяет собой приговор суда и по своему содержанию и по правовым последствиям не является актом, которым устанавливается виновность подсудимого в том смысле, как это предусмотрено ст. 49 Конституции РФ. Подобного рода решение констатирует отказ от дальнейшего доказывания виновности лица, несмотря на то, что основания для осуществления в отношении него уголовного преследования сохраняются. С учетом особенностей правовой природы институтов освобождения от уголовной ответственности ввиду истечения срока давности и прекращения в связи с этим уголовного дела частью 2 статьи 27 УПК РФ определяется, что прекращение уголовного преследования по этому основанию возможно лишь с согласия подсудимого.

Установление же наличия или отсутствия фактических и юридических оснований для прекращения конкретного уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, равно как и выбор подлежащих применению в таких случаях законодательных норм относится к компетенции судов общей юрисдикции.

Усматривая в данном случае основания, предусмотренные ст. 78 УК РФ, суд полагает возможным и целесообразным прекратить уголовное дело в отношении подсудимого в соответствии с п.3 ч.1 ст. 24 и п.1 ст. 254 УПК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 24 ч.1 п.3, ст. 254 п.1УПК РФ, ст. 78 ч.1 п. «а» УК РФ, суд

П о с т а н о в и л :

Прекратить уголовное дело в отношении Картошкина В.В. по ч.1 ст.199.1 УК РФ в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить по вступлению постановления суда в законную силу.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

документы, изъятые 20.07.2012 в ходе производства обыска в помещении ЗАО «<данные изъяты> папка-скоросшиватель «авансовые отчеты, Картошкин В.В., 2011 г.», содержащая авансовые отчеты директора ЗАО «<данные изъяты>» Картошкина В.В. за 2011-2012 г.г. по организациям ЗАО «<данные изъяты> и ООО «<данные изъяты>» с приложением подтверждающих расходы первичных документов; папка-скоросшиватель «ЗАО «<данные изъяты> авансовые отчеты 2010, <данные изъяты>», содержащая авансовые отчеты работника ЗАО <данные изъяты>» <данные изъяты> 2010 год с приложением подтверждающих расходы первичных документов; папка-скоросшиватель «авансовые отчеты, ЗАО «<данные изъяты>., 2011», содержащая авансовые отчеты работника ЗАО <данные изъяты>. за 2011 и 2012 г.г. с приложением подтверждающих расходы первичных документов; папка-скоросшиватель «авансовые отчеты, <данные изъяты>., 2011 г., 2012 г., ЗАО «<данные изъяты>», содержащая авансовые отчеты с приложением подтверждающих первичных документов работника ЗАО «<данные изъяты> за 2012 и 2011 г.г.; папка-скоросшиватель «авансовые отчеты <данные изъяты> содержащая авансовые отчеты с приложением подтверждающих первичных документов работника ЗАО «<данные изъяты> за 2011 и 2012 г.г.; папка <данные изъяты> авансовые отчеты, апрель 2009», содержащая авансовые отчеты с приложениями работников ЗАО <данные изъяты>» за апрель 2009 года; папка «ЗАО «<данные изъяты> отчеты па кассе 1-е полугодие 2008 г.» содержащая кассовые документы ЗАО <данные изъяты>» за январь-июнь 2008 года; папка-скоросшиватель «ЗАО <данные изъяты>, касса, июль 2009», содержащая кассовые документы «ЗАО
«<данные изъяты> за июль 2009 года и РКО от 04.08.2009; подшивка документов «основные средства, 2011», содержащая документы о движении основных средств ЗАО <данные изъяты>» за 2011 год и протокол общего собрания участников (акционеровЗАО <данные изъяты>») от 23.01.2009 № 1; папка-скоросшиватель «з/п 08», содержащая документы о начислении заработной платы работникам ЗАО «<данные изъяты>» за июль-декабрь 2008 года; папка-скоросшиватель «зарплата 2009», содержащая документы о начислении заработной платы работникам ЗАО <данные изъяты>» за январь-декабрь 2009 года; папка-скоросшиватель «Заработная плата 2012», содержащая документы о начислении заработной платы работникам ЗАО «<данные изъяты>» за январь-май 2012 года; папка-скоросшиватель «ЗАО «<данные изъяты> 2010 аванс, отчеты, 71», содержащая авансовые отчеты работников ЗАО <данные изъяты>» за 2 полугодие 2010 года с приложением подтверждающих расходы первичных документов; папка-скоросшиватель «ЗАО «<данные изъяты>» Заработная плата июль-декабрь 2010», содержащая документы о начислении заработной платы работникам ЗАО <данные изъяты>» за июль-декабрь 2010 года; подшивка документов, содержащая кассовые документы «ЗАО «<данные изъяты>» за октябрь 2009 года; папка-скоросшиватель «ЗАО «<данные изъяты>» Заработная плата 2011», содержащая документы о
начислении заработной платы работникам ЗАО <данные изъяты>» за 2011 год; папка-скоросшиватель с надписями на лицевой стороне «ЗАО «<данные изъяты> касса январь-апрель
2011», содержащая кассовые документы ЗАО «<данные изъяты>» за январь-апрель 2011 года; папка «ЗАО «<данные изъяты>», касса 2010 апрель-июль», содержащая кассовые документы ЗАО «<данные изъяты>» за апрель-июль 2010 года; папка-скоросшиватель «ЗАО <данные изъяты>», авансовые отчеты, 2010 г., <данные изъяты>. (<данные изъяты> содержащая авансовые отчеты с приложениями работника ЗАО «<данные изъяты> за январь-сентябрь 2010 года с приложением подтверждающих расходы первичных документов; подшивка кассовых документов «ЗАО <данные изъяты>» за май-октябрь 2011 года; папка-скоросшиватель «ЗАО <данные изъяты>, касса май-июнь 2009», содержащая кассовые документы «ЗАО <данные изъяты>» за май-июнь 2009 года; подшивка документов «ЗАО «<данные изъяты> авансовые отчеты, март 2009», содержащая авансовые
отчеты работников ЗАО «<данные изъяты>» за март 2009 года с приложением подтверждающих расходы первичных документов; подшивка документов «Касса ЗАО «<данные изъяты> за 1 кв. 2010 г.», содержащая кассовые документы «ЗАО <данные изъяты>» за январь-март 2010 года; подшивка документов «авансовые отчеты 2011», содержащая авансовые отчеты с приложения
ми работников ЗАО «<данные изъяты>» за апрель-декабрь 2011 года; карточка счета 73 ЗАО «<данные изъяты>» за январь-август 2009 года; подшивка документов «Договора займов», содержащая: договоры займа между ЗАО «<данные изъяты> и Картошкиным В.В.; папка-скоросшиватель, содержащая кассовые документы «ЗАО «<данные изъяты> за ноябрь 2009 года; папка-скоросшиватель содержит кассовые документы «ЗАО <данные изъяты>» за сентябрь 2009 года; папка-скоросшиватель «ЗАО «<данные изъяты>» Заработная плата январь-июнь 2010», содержащая документы о начислении заработной платы работникам ЗАО «<данные изъяты>» за январь-июнь 2010 года; папка «ЗАО «<данные изъяты>, касса 2010 август-декабрь», содержащая кассовые документы ЗАО «<данные изъяты>» за август-декабрь 2010 года; папка-скоросшиватель «ЗАО «<данные изъяты>», отчеты по кассе, 2 полугодие 2008 года», содержащая кассовые документы ЗАО «<данные изъяты>» за июль-декабрь 2008 года; папка-скоросшиватель «Документы по начислению заработной платы за 1 полугодие, январь 2008», содержащая документы о начислении заработной платы работникам ЗАО <данные изъяты>» за январь-июнь 2008 года; папка-скоросшиватель «ЗАО «<данные изъяты>», взаимозачеты, расчеты через счета 3-х лиц, 2009-2010», содержащая документы о расчетах, произведенных на основании прием ЗАО «<данные изъяты> через счета ООО «<данные изъяты>»; подшивка документов с рукописной надписью на листе-обложке «Приказы», содержащая Приказ ЗАО «<данные изъяты>» № № от 14.05.2010 о приеме на работу на должность главного бухгалтера <данные изъяты> копию протокола общего собрания ЗАО «<данные изъяты>» от 02.09.2011, согласно которого директором ЗАО «<данные изъяты>» избран Картошкин В.В.; срочный трудовой договор от 14.05.2010 между ЗАО «<данные изъяты> и <данные изъяты> приказ конкурсного управляющего ЗАО «<данные изъяты> от 29.06.2012 № 2-к об освобождении от должности директора ЗАО «<данные изъяты>» ФИО1; приказ конкурсного управляющего ЗАО «Афина» от ДД.ММ.ГГГГ № 1-к о вступлении в должность; копия приказа ЗАО «<данные изъяты> от 01.08.1992 № 8-К, о приеме <данные изъяты> на работу на должность главного бухгалтера Общества; приказ ЗАО «<данные изъяты> № 67-к от 26.08.2009 о приеме на работу на должность главного бухгалтера <данные изъяты>.; приказ ЗАО <данные изъяты>» № 75/2-к от 21.12.2009 о приеме на работу на должность главного бухгалтера <данные изъяты> карточка счета 75 ЗАО <данные изъяты>» за январь 2009-июнь 2012 года; подшивка документов «Главная книга 2009-2012 г.г.», содержащая главную книгу ЗАО <данные изъяты>» за 2009, 2010, 2011 и 1 полугодие 2012 года и карточку счета 75 ЗАО <данные изъяты>» за январь 2009-июнь 2012 года; папка-скоросшиватель «ЗАО <данные изъяты>», авансовые отчеты, 2010, Картошкин В.В., <данные изъяты> содержащая авансовые отчеты работников ЗАО <данные изъяты>» Картошкина В.В. и <данные изъяты> за 2010 год с приложением подтверждающих расходы первичных документов; папка-скоросшиватель «авансовые отчеты, ЗАО <данные изъяты>» 2011-2012 <данные изъяты> содержащая авансовые отчеты работников ЗАО <данные изъяты>» <данные изъяты> за 2011 и 2012 год с приложением подтверждающих расходы первичных документов; папка-скоросшиватель, содержащая кассовые документы «ЗАО «<данные изъяты> за июль-август 2009 года; папка, содержащая кассовые документы ЗАО <данные изъяты>» за январь-апрель 2009 года; папка-скоросшиватель, содержащая кассовые документы «ЗАО <данные изъяты>» за декабрь 2009 года; папка-скоросшиватель «ЗАО «<данные изъяты> авансовые отчеты 2010, <данные изъяты> 04, 05, 06 м», содержащая авансовые отчеты с приложениями работника ЗАО «<данные изъяты>. с приложением подтверждающих расходы первичных документов; папка, содержащая подшивку кассовых документов «ЗАО <данные изъяты>» за январь-май 2012 года; подшивка документов «авансовые отчеты 2011», содержащая авансовые отчеты с приложениями работников ЗАО «<данные изъяты> за 2011 год; папка-скоросшиватель «авансовые отчеты <данные изъяты>», 2011 - 2012», содержащая авансовые отчеты с приложениями работника ЗАО <данные изъяты>. за январь-июнь 2012 года с приложением подтверждающих расходы первичных документов; папка-скоросшиватель «авансовые отчеты, 2010, ЗАО «<данные изъяты> содержащая авансовые отчеты с приложением подтверждающих первичных документов работника ЗАО «<данные изъяты>. за 2010 год с приложением подтверждающих расходы первичных документов; папка-скоросшиватель «авансовые отчеты ЗАО <данные изъяты>», авансовые отчеты, <данные изъяты>., 2011», содержащая авансовые отчеты с приложениями работника ЗАО «<данные изъяты>. за март-май 2012 года; папка-скоросшиватель «14.00, каб. 416, ООО <данные изъяты>...», содержащая копии документов арбитражного судебного разбирательства между ООО «<данные изъяты> и ООО <данные изъяты>»; подшивка документов «Банкротство кредитор ООО «<данные изъяты>, должник ЗАО <данные изъяты> содержащая документы арбитражного дела № о несостоятельности (банкротстве) ЗАО «<данные изъяты> по требованиям ООО «<данные изъяты>» о включении в реестр кредиторов ЗАО «<данные изъяты>», копии документов по сделкам между ЗАО <данные изъяты>» и ООО <данные изъяты>», а также между ЗАО <данные изъяты>» и ЗАО «<данные изъяты>»; акт выполненных работ по агентскому договору 01.03.2008 №, хранящиеся в картонной коробке при уголовном деле (том № 4 л.д. 214-219) возвратить в ЗАО «<данные изъяты> по адресу: <адрес>

документы, изъятые 15.02.2013 в ходе производства обыска в помещении по адресу: <адрес> по месту нахождения документов финансово-хозяйственной деятельности ЗАО <данные изъяты> Подшивка кассовых документов ЗАО «<данные изъяты> содержащая кассовые документы ЗАО <данные изъяты>» за февраль-январь-март 2009 года; подшивка документов «Отчет по проводкам, 2009 г.», содержащая отчеты по проводкам ЗАО «<данные изъяты>» 70, 50 и 70, 51 за 2009 год; подшивка документов «расчетные ведомости» содержащая расчетные ведомости по заработной плате ЗАО «<данные изъяты>» за май, апрель, июнь, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, февраль и 2009 года; подшивка документов «свод НДФЛ 2009-2010», содержащая расчетные своды НДФЛ за 2011,2010 и 2009 г.г.; подшивка документов «Выписки по счету 70, 71, 62» содержащая оборотные и оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета ЗАО «<данные изъяты> №№ 70, 71, 66, 60, 62, 50 за 2009 год и по счету бухгалтерского учета 01.09 ЗАО «<данные изъяты> за период с января 2011 по март 2012 г.г.; подшивка документов, содержащая копии платежных поручений ООО <данные изъяты>» о перечислении различным организациям денежных средств за ЗАО <данные изъяты>»; копия платежного поручения ООО «<данные изъяты>» от 19.10.2011 № № копия платежного поручения ООО «<данные изъяты>» от 19.10.2011 № №; подшивка документов «Расчеты с 3-ми лицами», содержащая копии писем ЗАО «<данные изъяты> в адрес ООО «<данные изъяты>» о перечислении денежных средств за ЗАО <данные изъяты> подшивка документов «Выписка по счету 60», содержащая ведомости и оборотно-сальдовые ведомости по счету 60 ЗАО <данные изъяты>» за январь-апрель 2009 года, хранящиеся в картонной коробке при уголовном деле (том № 4, л.д. 256-257) возвратить в ЗАО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>

документы, изъятые 17.05.2012 в ходе производства обыска в помещении ООО «<данные изъяты>»: протокол общего собрания ЗАО <данные изъяты> от 09.09.2007, согласно которому директором ЗАО <данные изъяты>» избран Картошкин В.В.; копия протокола общего собрания ЗАО «<данные изъяты> от 02.09.2009, согласно которому директором ЗАО <данные изъяты>» избран Картошкин В.В.; приказ ЗАО <данные изъяты>» № № от 20.04.2009 о приеме на работу на должность главного бухгалтера на основное место работы <данные изъяты>.; должностная инструкция директора ЗАО «<данные изъяты> хранящиеся в конверте при уголовном деле (том № 4, л.д. 231) возвратить в ЗАО <данные изъяты> по адресу: <адрес>.

Постановление может быть обжаловано в Смоленский областной суд в течение 10 суток со дня его провозглашения через Промышленный районный суд гор. Смоленска.

В случае подачи апелляционной жалобы или принесения апелляционного представления прокурором лицо вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела в апелляционной инстанции. О желании участвовать в судебном заседании лицо должно указать в апелляционной жалобе, либо в отдельном ходатайстве или возражениях на жалобу либо в апелляционном представлении в течение 10 суток со дня вручения копии приговора либо копии жалобы или представления.

Председательствующий Л.В. Ковалева