Гражданский кодекс часть 1

Курбанов Ш.А. обвиняется в том, что он совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в адрес ООО « юридический и фактический адрес: , в соответствии со ст.ст. 45, 69 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; всего на общую сумму , которые Курбанов Ш.А. получил в установленном законом порядке.

Также на расчетные счета в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ выставлены инкассовые поручения о списании и перечислении денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму , которые не исполнены на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме на рублей, о которых Курбанов Ш.А. также был уведомлен в установленном законом порядке.

В связи с имеющейся у ООО « недоимкой по налогам и сборам и неисполнением требований об уплате налогов и сборов, в период с ДД.ММ.ГГГГ, руководствуясь ст. 46 ч. 1 НК РФ, а также ст. 31 и ст. 76 ч. 1 НК РФ, ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области приостановила операции по банковским счетам ООО за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ, по следующим счетам ООО »: №, № в Банке АО "", решениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, также на счетах ООО "" №, № в банке АО "", решениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и на счетах ООО "" №, №, №, № в банке Филиал центральный ПАО Банка решениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, в точно неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ у Курбанова Ш.А. с целью извлечения собственной выгоды возник преступный умысел направленный на сокрытие денежных средств ООО « за счет которых в порядке предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам.

Генеральный директор Курбанов Ш.А., назначенный на указанную должность протоколом № собрания участников общества с ограниченной ответственностью «» от ДД.ММ.ГГГГ, являясь одновременно единственным учредителем и фактическим полноправным владельцем ООО «» и ООО «», то есть лицом, фактически управляющим и координирующим всю финансово-хозяйственную деятельность ООО «» и ООО «», способным оказывать влияние на решения принимаемые директором и главным бухгалтером ООО «» и главным бухгалтером ООО «» фактически являющимися его подчиненными, достоверно зная о том, что счета ООО «» заблокированы ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области на вышеуказанных основаниях и в случае поступления на расчетные счета ООО «» денежных средств они будут списаны в счет имеющейся задолженности по налогам, достоверно зная, что у ООО «» имеется задолженность перед ООО » за поставленный товар, возникшая в ходе исполнения обязательств по договору № от ДД.ММ.ГГГГ заключенному между ООО » и ООО » и что в случае возвращения указанной задолженности денежные средства перечисленные ООО «» на счет ООО », автоматически будут списаны на погашение недоимки по налогам, действуя умышленно, из корыстных побуждений, во исполнение своего преступного умысла, с целью извлечения для себя имущественной выгоды и сокрытия денежных средств за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам, находясь на территории г. Сергиев Посад и Сергиево-Посадского городского округа Московской области, в точно неустановленный следствием период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, желая уклониться от принудительного взыскания налогов, умышленно, разработал схему с участием лиц из числа сотрудников ООО » и ООО », в том числе главного бухгалтера ООО » Свидетель №1, а также директора и главного бухгалтера ООО «» ФИО18 и ФИО6 и иного неустановленного следствием лица (лиц), не подозревавших об умысле Курбанова Ш.А., но подконтрольных ему, как единственному учредителю ООО ».

Действуя в продолжение своего преступного умысла, Курбанов Ш.А., в вышеуказанный период времени, в вышеуказанном месте, желая уклониться от принудительного взыскания налогов, умышленно, с целью сокрытия денежных средств, дал указание неустановленному следствием лицу (лицам) из числа подчиненных ему сотрудников ООО «» о подготовке писем в адрес с просьбой оплаты образовавшейся задолженности по договору № от ДД.ММ.ГГГГ перед ООО «СП Мебель» на расчетные счета ООО «», ООО », ИП ФИО7, ООО », ООО », ООО «.», адвоката ФИО8, ООО «», ООО «», ООО « ФИО9, УФК по (Арбитражный суд "), минуя расчётные счета ООО «» в счет погашениях долговых обязательств возникших между ООО «» и вышеуказанными организациями, за подписью главного бухгалтера ООО «» Свидетель №1 не имеющей фактических полномочий на распоряжение имуществом ООО «», так как согласно п. 10.6 Устава ООО «» распоряжаться имуществом и финансовыми средствами общества может только генеральный директор, желая таким образом избежать ответственности за совершенное им деяние.

В целях реализации умысла Курбанова Ш.А. и по его прямому указанию, неустановленное следствием лицо(лица), в вышеуказанный период времени и вышеуказанном месте, осуществили подготовку писем в адрес с просьбой оплаты образовавшейся задолженности по договору № перед ООО «» на расчетные счета ООО », ООО », ИП ФИО7, ООО «», ООО « ООО адвоката ФИО8, ООО «», ФИО9, УФК по (Арбитражный суд "), минуя расчётные счета ООО », которые передали на подпись главному бухгалтеру Свидетель №1

После чего, главный бухгалтер ООО » Свидетель №1 в вышеуказанный период времени в вышеуказанном месте, не осведомленная об умысле Курбанова Ш.А., используемая Курбановым Ш.А. согласно заранее разработанной им преступной схеме, получала и подписывала вышеуказанные письма, а затем направляла их бухгалтеру ООО » ФИО6, не осведомленной об умысле Курбанова Ш.А., которая в свою очередь, готовила платежные поручения о перечислении денежных средств со счетов ООО «Алькор» на счета вышеуказанных контрагентов ООО «», которые подписывались электронно-цифровой подписью директора ООО » ФИО18, также неосведомленного об умысле Курбанова Ш.А. Впоследствии ООО » производилась оплата по счетам выставленным вышеуказанными организациями в адрес ООО », о совершении которых ФИО6 уведомляла Курбанова Ш.А. как единственного владельца ООО », который достоверно осознавал, что при поступлении на расчетные счета ООО «» денежных средств от ООО «» они сразу будут списаны в счет имеющейся задолженности по налогам и сборам.

На основании вышеуказанных писем, по платежным поручениям на счета вышеуказанных контрагентов № поступили денежные средства в сумме ; на основании письма ООО "" без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО » № на расчетный счет ООО «» № поступили денежные средства в сумме ; на основании письма ООО "" без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО » № на расчетный счет ИП ФИО7№ поступили денежные средства в сумме ; на основании письма ООО " без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО » № на расчетный счет ООО «» № поступили денежные средства в сумме на основании письма ООО "" без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО «» № на расчетный счет ООО «» № поступили денежные средства в сумме ; на основании письма ООО "" без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО «» № на расчетный счет ООО «.» № поступили денежные средства в сумме ; на основании письма ООО "" без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО «» № на расчетный счет адвоката ФИО8№ поступили денежные средства в сумме ; на основании письма ООО "" без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО «» № на расчетный счет ООО «» № поступили денежные средства в сумме ; на основании 4-х писем ООО "" без номера и даты по платежным поручениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетного счета ООО «» № на расчетный счет ООО «» № поступили денежные средства в размере ; на основании письма ООО " без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО «АЛЬКОР» № на расчетный счет ООО «» № поступили денежные средства в сумме ; на основании 4-х писем ООО " без номера и даты по платежным поручениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетного счета ООО «» № на расчетный счет ФИО9№ поступили денежные средства в размере ; на основании письма ООО " без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО «» № на расчетный счет УФК по (Арбитражный суд ) № поступили денежные средства в сумме .

Таким образом генеральный директор ООО «» Курбанов Ш.А. в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, достоверно зная об имеющейся у ООО «» недоимке по налогам и сборам, о выставленных инкассовых поручениях на расчётных счетах в банках, и имея реальную возможность погашения недоимки по налогам и сборам, действуя умышленно, в нарушении п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, сокрыл денежные средства организации в сумме то есть в крупном размере, за счёт которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам.

Подсудимый Курбанов Ш.А. вину в совершении преступления не признал. Показал, что он является генеральным директором «», и учредителем ООО » и ООО ». Решения по денежному обороту ООО » мог принимать он либо финансовый директор. ООО «» и ООО » тесно взаимосвязаны договорными отношениями, соответственно, постоянно наличествует взаимная задолженность. В течение всего времени сосуществования этих предприятий имеется практика оплаты сторонним кредиторам путем дачи финансовых поручений дебиторам произвести оплату минуя собственные расчетные счета. О наличии инкассовых поручений о списании денежных средств со счетов ООО «» ДД.ММ.ГГГГ ему было известно, задолженность по налогам периодически возникала, частично погашалась, вновь образовывалась. По поводу писем в адрес ООО «» с поручением оплатить денежные средства третьим лицам, имеющихся в материалах дела, пояснить ничего не может. Указаний кому-либо подготовить такие письма он не давал. Может предположить, что бухгалтер Свидетель №1, зная, что имеется взаимная задолженность, подписала письма, не вникая в их смысл. Он не контролировали ежедневные расходы «» и движение денежных средств. В ООО «» фиксируется исходящая документация, но переписка с ООО «» в журнале не отражается.

Судом были исследованы представленные стороной обвинения доказательства.

Свидетель Свидетель №1 показала, что она работала в должности главного бухгалтера ООО ». Генеральным директором ООО » являлся Курбанов Ш.АДД.ММ.ГГГГ у ООО «» в связи с задолженностью по уплате налогов и сборов на счета были выставлены инкассовые поручения. Между ООО «» и ООО « были договорные отношения, периодически у ООО » возникала задолженность перед ООО ». Ею были подписаны письма, в которых ООО «» просит перечислить числящуюся задолженность по реквизитам, указанным в письме. Эти письма предъявлялись ей в ходе следствия, подтверждает, что подпись в письмах ее. Данные письма она не составляла. Каким образом она подписала эти письма – пояснить не может, предполагает, что кто-то их положил в папку, куда ей складывают бумаги на подпись. Кто конкретно составлял данные письма - ей не известно. Ей никто не давал указаний направлять данные письма. Она не имеет полномочий распоряжаться направлением денежных средств на те или иные цели. Она считала, что в данных письмах просто подтверждается наличие задолженности ООО « - т.е. своего рода акт сверки. Все вышеуказанные операции производились для того, чтобы не допустить остановку деятельности организации ООО «». В противном случае, если бы денежные средства поступали на расчетный счет ООО «», они были бы списаны ИФНС России по г. ФИО2 по инкассовым поручениям и предприятие не смогло бы вести свою деятельность.

Свидетель Свидетель №2 показала, что она занимает должность финансового директора ООО «». Генеральным директором ООО » является Курбанов Ш.А., который одновременно является учредителем общества. ООО « занималось в основном производством. Главный бухгалтер Капустина С.Н. занималась только учетом и никакие документы не подписывала, за исключением актов сверок, инвентаризаций и ведения операций с кассой. ООО » является торговым домом ООО » производило продукцию, а ООО «» ее реализовывала. Учредителем ООО » также является Курбанов Ш.А. В целом сотрудники воспринимали ООО «» как единое целое. Документооборот со сторонними организациями учитывался и фиксировался, в ООО » документы передавались без фиксации. ДД.ММ.ГГГГ у ООО » возникла налоговая задолженность, в октября появились первые инкассовые поручения налоговой. О том, что на счета предприятия наложены инкассовые поручения знала она, главный бухгалтер тоже знала. По поводу представленных ей на обозрение писем, направленных в адрес ООО о перечислении задолженности она ничего пояснить не может. Свидетель №1 не могла сама составить эти письма.

Из показаний свидетеля ФИО10, генерального директора ООО «», следует, что ООО »поставляло товар в адрес ООО « ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО » поступило платежное поручение № от ООО « по которому ООО «» оплачивало ранее поставленный товар для в сумме В описании платежа было указано, что оплата производится за ООО »за товар по счету (Том № л.д. 134-136).

Из показаний свидетеля ФИО8 следует, что он является адвокатом, с ООО «» в ДД.ММ.ГГГГ было заключено соглашение об юридической помощи. ДД.ММ.ГГГГ в его адрес поступило платежное поручение № от ООО « согласно которому ООО » оплачивало ранее оказанные услуги для ООО » в сумме . В описании платежа было указано, что оплата производится за ООО «»по акту об оказании услуг (Том № л.д. 140-156).

Из показаний свидетеля ФИО11, сотрудника ООО «», следует, что ООО «» предоставляло в аренду для ООО «» транспортное средство. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «» поступило платежное поручение № от ООО « согласно которому ООО оплачивало ранее оказанные услуги для ООО «» в сумме . В описании платежа было указано, что оплата производится за ООО «» кредиторской задолженности по акту сверки на ДД.ММ.ГГГГ (Том № л.д. 157-162).

Из показаний свидетеля ФИО12, сотрудника ООО «.», следует, что ООО « поставляло товар для ООО «». ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «» поступило платежное поручение № от ООО согласно которому ООО » оплачивало ранее поставленный товар для в сумме . В описании платежа было указано, что оплата производится за ООО »за товар по акту сверки (Том № л.д. 163-165).

Из показаний свидетеля ФИО13, сотрудника ООО «», следует, что ООО » реализовывало товар в адрес ООО «». ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «»поступило платежное поручение № от ООО « согласно которому ООО » оплачивало ранее поставленный товар для ООО «» в сумме . В описании платежа было указано, что оплата производится за ООО «»по акту сверки на ДД.ММ.ГГГГ (Том № л.д. 167-169).

Из показаний свидетеля ФИО14, сотрудника ООО «», следует, что ООО «» проводило оценку стоимости имущества для ООО «». ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «» поступило платежное поручение № от согласно которому ООО » оплачивало ранее оказанные услуги для ООО «» в сумме . В описании платежа было указано, что оплата производится за ООО » за услуги по оценке по договорам № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (Том № л.д. 171-173).

Из показаний свидетеля ФИО15, сотрудника ООО « следует, что ООО «» реализует запасные части для автомобилей в адрес ООО «». ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО » пришло платежное поручение № от ООО « согласно которому ООО « оплачивало ранее поставленный товар в адрес ООО » в сумме . В описании платежа было указано, что оплата производится за ООО «» (Том № л.д. 175-177).

Из показаний свидетеля ФИО9 следует, что у него с ООО » заключен договор подряда, он оказывает услуги по подготовке документов и участию в судебных процессах от имени ООО ». ДД.ММ.ГГГГ в его адрес поступили денежные средства в сумме за выполненную работу для ООО «», от кого именно осуществлялось поступление денежных средств ему не известно. ДД.ММ.ГГГГ в его адрес поступили денежные средства в сумме за выполненную работу для ООО «», от кого именно осуществлялось поступление денежных средств ему не известно. ДД.ММ.ГГГГ в его адрес поступили денежные средства в сумме за выполненную работу для ООО « от кого именно осуществлялось поступление денежных средств ему не известно. По оплате его труда из ООО » он общается с главным бухгалтером ООО «» Свидетель №1 (Том № л.д. 179-181).

Из показаний свидетеля ФИО16, сотрудника ООО «», следует, что ООО «» поставляло в адрес ООО «» кухонные фасады и каркасы. В процессе поставки товара ООО «» пользовалось логистическими услугами ООО «», за что ООО «» в адрес ООО «» выставлялись счета на оплату либо счета за недопоставку и просрочку поставки товара. Оплата за ООО » поступала и от ООО «»: ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение № на сумму по счету № от ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение № на сумму по счету № от ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение № на сумму по счету № от ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение № на сумму по счету № от ДД.ММ.ГГГГ) (Том № л.д. 183-185).

Из показаний свидетеля ФИО7 следует, что он в качестве ИП оказывал услуги для ООО «». ДД.ММ.ГГГГ в его адрес поступил платеж(платежное поручение № от ), согласно которому ООО » оплачивало ранее оказанные услуги для ООО «» в сумме . В описании платежа было указано, что оплата производится за ООО » за услуги по акту сверки (Том № л.д. 189-191).

Из показаний свидетеля ФИО17 следует, что между ООО «» и ООО »заключен договор, в соответствии с которым ООО поставляло товар в адрес ООО «». ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «» поступил платеж (платежное поручение №) от ООО «», согласно которому ООО «» оплачивало ранее поставленный товар для ООО «» в сумме . В описании платежа было указано, что оплата производится за ООО «»за товар по счету (Том № л.д. 195-197).

Свидетель ФИО6, главный бухгалтер ООО », показала, что между ООО » договорные отношения с ООО » длятся с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В процессе договорных отношений у ООО » иногда возникала задолженность перед ООО ». ДД.ММ.ГГГГ ООО » получены письма от ООО «», в которых содержалась просьба перечислить числящуюся задолженность по реквизитам, указанным в письме. Письма были подписано главным бухгалтером ООО «» Свидетель №1 ООО «Алькор» перечислило указанные денежные средства Письма от ООО «» передавались в специальный почтовый ящик, находящийся внутри бухгалтерии. С ООО «» они находятся в одном здании, но в разных помещениях. Такая практика взаимодействия между предприятиями существовала и ранее, сомнений не вызывала, платежи были проведены.

По существу аналогичные показания дал свидетель - директор ООО » ФИО18

Судом исследованы представленные стороной обвинения письменные доказательства:

- выписка из ЕГРЮЛ ООО « согласно которой единственным учредителем и генеральным директором ООО "" является Курбанов Ш.А. (Том № л.д. 23-27);

- протокол № собрания участников обществ с ограниченной ответственностью «», согласно которого создано ООО », генеральным директором ООО « назначен Курбанов Ш.А. (Том № л.д. 119);

- Устав ООО «», согласно которого распоряжаться имуществом общества может только генеральный директор (Том № л.д. 120-131);

- выписка из ЕГРЮЛ ООО », согласно которой учредителем ООО " является Курбанов Ш.А. (Том № л.д. 28-30);

- сведения об открытых счетах ООО «», согласно которых у ООО " открыты счета №, № в №, № в ", №, №, №, № в банке Филиал центральный ПАО " (Том № л.д. 21-22);

- приказ ООО «» № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого на должность финансового директора назначена Свидетель №2, на должность главного бухгалтера назначена Свидетель №1 (Том № л.д. 133);

- должностная инструкция главного бухгалтера ООО « согласно которой определены права и обязанности (Том № л.д. 134-136);

- должностная инструкция финансового директора ООО », согласно которой определены права и обязанности (Том № л.д. 137-139);

- письмо ИФНС России по г. ФИО2 о имеющейся задолженности по налогам, сборов и страховых взносов у ООО » и фактам сокрытия денежных средств, за счет которых должно производится взыскание налогов, сборов и страховых взносов (Том № л.д. 14-20);

- требования об уплате задолженности по налогам:

- реестр инкассовых поручений (Том № л.д. 208);

- инкассовые поручения о списании и перечислении денежных средств со счетов ООО »:

- решения о приостановлении операций по счетам ООО «» №, № в Банке ", решениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и также на счетах ООО " №, № в банке АО ", решениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и на счетах ООО " №, №, №, № в банке Филиал центральный ПАО Банка "", решениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (Том № л.д. 159-200);

- письмо ИФНС России по г. ФИО2, в соответствии с которым инкассовые поручения не исполнены на ДД.ММ.ГГГГ (Том № л.д. 207);

- протокол обыска в ООО «», согласно которого изъяты системный блок черного цвета , серийный №, системный блок черного цвета фирмы , системный блок в корпусе черного цвета, системный блок в корпусе серого цвета, в котором имеется флеш накопитель бело-зеленого цвета (Том № л.д. 147-151);

- протокол обыска в ООО », согласно которого изъят системный блок в корпусе черного цвета,

- протокол осмотра предметов, согласно которого осмотрены системный блок черного цвета , системный блок , системный блок в корпусе черного цвета, , системный блок в корпусе серого цвета, в котором имеется флеш накопитель бело-зеленого цвета, системный блок в корпусе черного цвета, № Также осмотрены сведения, предоставленные АО «», согласно которым в кассу ООО «» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступила выручка в размере . Из вышеуказанной суммы поступили на счет ООО «», выдана в качестве расчета с работниками по зарплате, выданы подотчетным лицам, при этом от подотчетных лиц поступило обратно в кассу , т.е. в кассу поступило денежных средств больше, чем выдано в подотчет. К тому же организация согласно Указание Банка России от ДД.ММ.ГГГГ N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» обязана сдавать выручку в кассу при превышении лимита кассы, установленного организацией (Том № л.д. 157-158);

- копии писем без номеров и дат от ООО « с просьбой оплаты образовавшейся задолженности по договорам перед ООО » на расчетные счета

- платежные поручения ООО "" №№ согласно которых на основании вышеуказанных писем, по платежным поручениям на счета вышеуказанных контрагентов ООО "" поступили денежные средства, а именно: на основании письма ООО "" без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО » № на расчетный счет ООО «» № поступили денежные средства в сумме ; на основании письма ООО " без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО «АЛЬКОР» № на расчетный счет ООО «» № поступили денежные средства в на основании письма ООО "" без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО » № на расчетный счет ИП ФИО7№ поступили денежные средства в сумме ; на основании письма ООО "" без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО » № на » № на расчетный счет ООО « № поступили денежные средства в сумме ; на основании письма ООО " без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО «АЛЬКОР» № на расчетный счет ООО № поступили денежные средства в сумме ; на основании письма ООО " без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО « № на расчетный счет адвоката ФИО8№ поступили денежные средства в сумме ; на основании письма ООО "" без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО «» № на расчетный счет ООО «» № поступили денежные средства в сумме ; на основании 4-х писем ООО "" без номера и даты по платежным поручениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетного счета ООО «» № на расчетный счет ООО «» № поступили денежные средства в размере рублей; на основании письма ООО "" без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО «» № на расчетный счет ООО » № поступили денежные средства в сумме ; на основании 4-х писем ООО "" без номера и даты по платежным поручениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетного счета ООО «» № на расчетный счет ФИО9№ поступили денежные средства в размере ; на основании письма ООО "" без номера и даты по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО «» № на расчетный счет УФК по (Арбитражный суд ) № поступили денежные средства в сумме

- письмо УФК по от ДД.ММ.ГГГГ№, согласно которого на счет УФК по (Арбитражный суд ) поступили денежные средства в сумме Том № л.д. 117-118);

- договор № от ДД.ММ.ГГГГ, договор №-А от ДД.ММ.ГГГГ, договор № от ДД.ММ.ГГГГ, договор № от ДД.ММ.ГГГГ, договор №-А от ДД.ММ.ГГГГ, договор № № от ДД.ММ.ГГГГ, договор № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которых между ООО "" имеются обязательства имущественного характера (Том № л.д. 61-81);

- выписка по счетам ООО «», в соответствии с которой установлено движение денежных средств (Том № л.д. 31-54);

- выписка ООО «», в соответствии с которой установлены операции по выпискам контрагентов (Том № л.д. 55-98);

- выписка ООО «», в соответствии с которой установлены операции по выпискам контрагентов (Том № л.д. 100-129);

- Справка № об исследовании документов ООО "", из которой следует, что согласно документам, представленным ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в отношении ООО «» были приняты обеспечительные меры по взысканию налогов, сборов и страховых взносов:

- В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса РФ ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в адрес ООО «» были направлены Требования об уплате налогов и сборов и вынесены Решения о взыскании налогов и сборов за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках. На основании указанных решений о взыскании ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области на расчетные счета ООО «» были выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ на сумму налогов (сборов, страховых взносов), которые не исполнены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме

- Руководствуясь ст. 46 части 1 НК РФ, а также ст.31 и ст.76 ч.1 НК РФ, ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в связи с имеющейся у ООО «» недоимкой по налогам и сборам и неисполнением требований об уплате налогов и сборов, движение по расчетным счетам ООО » было приостановлено в части расходных операций, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

- Согласно представленным платежным поручениям за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма денежных средств, перечисленных на счета третьим лицам в обход расчетного счета ООО " составила

- Заключение специалиста № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что согласно документам, представленным ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в отношении ООО «» были приняты обеспечительные меры по взысканию налогов, сборов и страховых взносов:

- В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса РФ ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в адрес ООО «» были направлены Требования об уплате налогов и сборов и вынесены Решения о взыскании налогов и сборов за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках. На основании указанных решений о взыскании ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области на расчетные счета ООО « были выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ на сумму налогов (сборов, страховых взносов), которые не исполнены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме

- Руководствуясь ст. 46 части 1 НК РФ, а также ст.31 и ст.76 ч.1 НК РФ, ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в связи с имеющейся у ООО «» недоимкой по налогам и сборам и неисполнением требований об уплате налогов и сборов, движение по расчетным счетам ООО «СП Мебель» было приостановлено в части расходных операций, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

В ходе рассмотрения уголовного дела защитником подсудимого Курбанова Ш.А. адвокатом ФИО19 заявлено ходатайство о возвращении дела прокурору в порядке ст. 237 УПК РФ. В обоснование ходатайства защитник ссылается на то, что, согласно обвинительному заключению по уголовному делу, Курбанов Ш.А. обвиняется в совершении преступления, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.199.2 УК РФ, то есть в умышленном сокрытии денежных средств ООО «» в сумме , за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ С учетом диспозиции ст. 199.2 УК РФ, ст.69 НК РФ и п.21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" уголовная ответственность по статье 199.2 УК РФ наступает только после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, сбора, страхового взноса. Вместе с тем, ни обвинительное заключение, ни постановление о привлечении Курбанова Ш.А. в качестве обвиняемого не содержат по тексту указания на даты и срок добровольного исполнения налогоплательщиком каждого из перечисленных налоговых требований. Обязательным условием наличия в действиях лица состава преступления является размер недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, который должен быть равен стоимости сокрытого имущества в особо крупном размере или превышать его. В этой связи, сумма вменяемой недоимки формально соответствует условиям наступления уголовной ответственности, но не может быть учтена судом как квалифицирующий признак по ч.1 ст. 199.2 УК РФ, так как сложилась на дату окончания указанного периода совершения преступления и не состоит во взаимосвязи с конкретными датами добровольного исполнения налоговых требований. То есть не отвечает условиям наступления уголовной ответственности с учетом требований ст. 69 НК РФ и п.21 упомянутого Постановления. Вместе с тем, условием наступления уголовной ответственности является наличие и просрочка исполнения соответствующего налогового требования, и преступным умыслом и действиями подсудимого при совершения преступления охватывается только временной промежуток наступивший после окончания срока исполнения конкретного налогового требования и только в отношении суммы, указанной в нем. Следовательно, обвинительное заключение не содержит описание конкретных действий подсудимого указывающих на наличие преступного сговора между ним и неустановленным следствием лицом по изготовлению писем о совершении оплат ООО » в пользу контрагентов ООО », минуя счета организации; описание и перечисление конкретных действий подсудимого по совершению преступления относительно каждого неисполненного налогового требования; указание на способ, форму и порядок контроля подсудимого за действиями сотрудников ООО » по распоряжению финансовыми средствами предприятий в пользу третьих лиц, минуя расчетные счета ООО «»; указание дат и сроков добровольного исполнения налоговых требований. По смыслу ст. 69 НК РФ, ст.199.2 УК РФ, с учетом требований п 21 указанного Постановления Пленума ВС РФ, действия лица по сокрытию денежных средств от принудительного взыскания в счет недоимок по налогам и сборам всегда носят конкретизированный характер с учетом известной и неоплаченной суммы недоимки на момент начала совершения преступления. Именно поэтому Постановление Пленума напрямую указывает: размер недоимки указанный в налоговом требовании должен быть равен либо превышать сумму сокрытых денежных средств, что в любом случае указывает на предварительное информирование лица в связи с получением им налогового требования, в котором указан срок его исполнения, о конкретной сумме недоимки.

С учетом вышеизложенного, считает, что обвинительное заключение по делу составлено с нарушением требований ст. 220 УПК, так как предъявленное обвинение не конкретизировано, существо обвинения не раскрыто; не указаны способ совершения преступления, конкретизация действий подсудимого; не указаны даты исполнения налоговых требований, не установлено точное время совершения преступления (указание на общий период преступной деятельности не является конкретным временем совершения преступления, так как каждое налоговое требование имеет свой срок и дату исполнения и предъявления налогоплательщику и соответствует конкретной дате (датам) осуществления платежей для сокрытия сумм налоговых недоимок).

Подсудимый Курбанов Ш.А. ходатайство защитника поддержал.

Государственный обвинитель считала ходатайство необоснованным, не усматривая препятствий для рассмотрения дела по существу предъявленного обвинения.

Выслушав мнение сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 73, 171 УПК РФ обвинение по делу должно содержать, в том числе, описание преступления с указанием времени, места, способа и других обстоятельств его совершения, форму вины обвиняемого и его мотивы, пункт, часть, статью УК РФ, предусматривающую ответственность за данное преступление.

Курбанову Ш.А. органом предварительного следствия вменяется в вину совершение преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.2 УК РФ - сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, в крупном размере

Преступление, предусмотренное статьей 199.2 УК РФ, заключается в сокрытии денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки (пункт 2 статьи 11 НК РФ) по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах под денежными средствами и имуществом организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, понимаются денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов) на счетах в банках, наличные денежные средства, а также иное имущество, перечисленное в статьях 47 и 48 НК РФ.

При решении вопроса о том, совершено ли сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов в крупном или особо крупном размере, судам следует иметь в виду, что взысканные или подлежащие взысканию пени и штрафы в сумму недоимок не включаются (п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления").

Состав преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, наличествует, когда размер недоимки по налогам, сборам, страховым взносам равен стоимости сокрытого имущества в крупном размере или превышает ее (п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления").

Соответственно, размер недоимки по налогам, сборам, страховым взносам подлежит обязательному установлению и является обязательной составляющей при описании обстоятельств совершения преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ.

Из фабулы обвинения, предъявленной Курбанову Ш.А., усматривается, что размер недоимки установлен не был, этот размер не указан в обвинении, что существенно нарушает право Курбанова Ш.А. на защиту, лишая его возможности оспаривать размер и период возникновения задолженности по налогам. Обвинение содержит лишь указание на общую сумму, на которую имелись выставленные налоговым органом требования. Вместе с тем, требования, ссылки на которые имеются в обвинении, и копии которых имеются в материалах дела, предписывают ООО «СП Мебель» оплатить не только недоимку по налогам и сборам, но и пени, что противоречит диспозиции ч.1 ст. 199.2 УК РФ и позиции, изложенной в п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48.

Уголовная ответственность по статье 199.2 УК РФ может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, сбора, страхового взноса (статья 69 НК РФ) (п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления").

Обвинение, предъявленное Курбанову Ш.А., не содержит сведений о сроках исполнения требований, установленных в требованиях об уплате налога, сбора, страхового взноса, о действиях Курбанова Ш.А., направленных на сокрытие денежных средств ООО «» от взыскания в счет погашения недоимки по налогам и сборам, произведенных соотносительно к истечению срока исполнения конкретного налогового требования. В обвинении указано лишь, что Курбанов Ш.А. в точно неустановленный период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ дал указание неустановленным лицам подготовить письма о перечислении денежных средств кредиторам путем дачи финансовых поручений дебиторам произвести оплату минуя расчетные счета в банке организации-налогоплательщика. При этом к началу указанного периода истек срок исполнения только одного требования об уплате налога, сбора, страхового взноса (№ от ДД.ММ.ГГГГ, т.1 л.д. 130-132). Т.е. фактически обвинение Курбанова Ш.А. не содержит описания времени совершения преступления.

Помимо этого, по тексту обвинения, Курбанов Ш.А. в точно неустановленный период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ дал указание неустановленным лицам подготовить письма в адрес ООО «» о перечислении денежных средств кредиторам минуя расчетные счета ООО «», на основании которых ООО «» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ платежными поручениями перечисляло денежные средства кредиторам ООО «». Описание времени, в которое Курбанов ША, по версии обвинения, дал соответствующее указание, совершив действия, направленные на сокрытие денежных средств ООО «» от взыскания в счет погашения недоимки по налогам и сборам, не соотносится со временем, в которое ООО «» исполнило эти указания.

Поэтому фабула и обстоятельства предъявленного Курбанову Ш.А. обвинения по ч.1 ст. 199.2 УК РФ существенно противоречат друг другу, что не отвечает требованиям ст. 73 и 171 УПК РФ. Данное противоречие не может быть устранено в судебном заседании.

Противоречивость и неконкретность предъявленного обвинения изначально нарушает право подсудимого на защиту, в т.ч. на стадии предварительного следствия, в связи с чем в данном случае не может быть устранена в суде и подлежит устранению путем перепредъявления обвинения и пересоставления обвинительного заключения.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что по данным, вышеизложенным основаниям, суд лишен возможности постановить приговор по делу без возвращения его прокурору в порядке ст. 237 УПК РФ для устранения данных препятствий для рассмотрения дела.

Руководствуясь ст. 237 ч. 1 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению Курбанова ША в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.2 УК РФ, возвратить Сергиево-Посадскому городскому прокурору Московской области для устранения препятствий к его рассмотрению судом, изложенных в данном постановлении.

Постановление может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево- Посадский городской суд в течение 10 суток со дня оглашения.

Судья: