Гражданский кодекс часть 1

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, военнообязанного, образование высшее, разведенного, 1 малолетний ребенок на иждивении, работающего в ООО <данные изъяты> директор, ООО Агрофирма <данные изъяты> заместитель директора, зарегистрированного и проживающего: <данные изъяты> ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного

ч.1 ст.199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного расследования ФИО1 обвиняется в том, что он, являясь руководителем организации, совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным и путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью Агрофирма <данные изъяты> ИНН № КПП № (далее ООО Агрофирма <данные изъяты>
или Общество) состоит на учет в Межрайонной ИФНС России № 7 по Кировской области с ДД.ММ.ГГГГ и присвоен ОГРН №. Юридический и фактический адрес Общества - <адрес>

Согласно параграфов 3, 5 Устава ООО Агрофирма <данные изъяты>, утвержденного решением № от ДД.ММ.ГГГГ участника Общества – ФИО1, основной целью Общества является извлечение прибыли; основной вид деятельности –растениеводство, животноводство, разведение крупного рогатого скота, заготовка и реализация леса.

В период времени с 23.01.2009 по 04.04.2014 единственным учредителем и участником Общества являлся ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В проверяемый период с 20.05.2010 по 21.06.2012 и с 30.07.2012 по 04.04.2014 директорами ООО Агрофирма <данные изъяты> являлись ФИО10 и ФИО6 соответственно.

При этом фактически руководителем Общества выступал ФИО1, который, в соответствии с параграфами 8,10,15,19 Устава ООО Агрофирма <данные изъяты>, являлся единственным участником общества, непосредственно участвовал в управлении делами Общества, принимая единолично решения по вопросам отнесенным к компетенции общего собрания, в том числе об образовании исполнительных органов Общества и досрочного прекращения их полномочий, определении основных направлений деятельности Общества, утверждении годовых отчетов и бухгалтерских балансов, полностью контролируя ФИО10 и ФИО6, путем дачи им указаний, обязательных для их (ФИО10, ФИО6) исполнения.

Таким образом, ФИО1, исполнял функцию единоличного исполнительного органа в коммерческой организации, постоянно выполняющим организационно-распорядительные и административно хозяйственные функции, то есть являлся лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой организации.

Кроме того в соответствии с ч. 1, 3 ст. 6 и ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» хозяйствующий субъект (организация, юридическое лицо) обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом; бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации; ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуется руководителем хозяйствующего субъекта (организации, юридического лица).

Являясь фактически руководителем Общества ФИО1, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 19, 23 и ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать налоги, законно установленные сборы, вести учет объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам и сборам, плательщиком которых является возглавляемая им организация, нести иные обязанности, установленные действующим законодательством РФ, в том числе по ведению бухгалтерского и налогового учета.

При регистрации ООО Агрофирма <данные изъяты> в налоговом органе ФИО1 была выбрана специальная система налогообложения – Единый сельскохозяйственный налог (далее по тексту ЕСХН), как система налогообложения, на которой будет находиться возглавляемое им Общество. В связи с чем сотрудниками Межрайонной ИФНС России № 7 по Кировской области ФИО1 были разъяснены все условия нахождения на данной системе налогообложения, в том числе разъяснены условия начисления и взыскания налогов с данного Общества и разъяснены налоги от которых Общество освобождается в случае соблюдения всех ограничений и условий нахождения Общества на ЕСХН.

Согласно п. 1, 2 ст. 346.2 НК РФ налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации, индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ.

В соответствии с положениями главы 26.1 НК РФ, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие её первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

Согласно п. 4 ст. 346.3 Кодекса, если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщика от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию переработки, составляет менее 70 процентов или если в течение налогового периода будет допущено несоответствие требованиям, установленным п.п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 Кодекса, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.

При этом организация, утратившая право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным п.п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2
НК РФ, должна за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организации, налогу на имущество организации, единому социальному налогу в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ч. 7 ст. 346.3 НК РФ налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Статьей 80 НК РФ разъяснено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Налогоплательщик или его законный представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

Согласно ст. 346.10 НК РФ организации – налогоплательщики ЕСХН по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту своего нахождения налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 346.9 НК РФ ООО Агрофирма <данные изъяты> обязано уплатить единый сельскохозяйственный налог не позднее сроков, указанных в ст. 346.10 НК РФ.

Таким образом, за 2011 год налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в срок до 31.03.2012, произведя уплату налога не позднее 31.03.2012, за 2012 год предоставить декларацию в срок до 31.03.2013, произведя уплату налога не позднее 31.03.2013, за 2013 год предоставить декларацию в срок до 31.03.2014, произведя уплату налога не позднее 31.03.2014.

В соответствии п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 (с 18.07.2011 в соответствии со статьей 105.3) Налогового Кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

В соответствии с п. 1 ст. 163 НК РФ налоговый период для
ООО Агрофирма <данные изъяты> устанавливается как квартал.

При этом, согласно п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 164 НК РФ налогообложение
ООО Агрофирма <данные изъяты> производится по налоговой ставке 10 и 18 процентов соответственно.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение общей суммы налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вместе с тем, п. 2 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно положениям п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 174 НК РФ определено, что уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (в редакции Федерального закона от 13.10.2008 N 172-ФЗ).

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ).

Согласно ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Таким образом, за 1 квартал 2011 года налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в срок до 20.04.2011, произведя уплату налога по 1/3 части не позднее 20.04.2011, 20.05.2011 и 20.06.2011, за 2 квартал 2011 года налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в срок до 20.07.2011, произведя уплату налога по 1/3 части не позднее 20.07.2011, 20.08.2011 и 20.09.2011, за 3 квартал 2011 года налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в срок до 20.10.2011, произведя уплату налога по 1/3 части не позднее 20.10.2011, 20.11.2011 и 20.12.2011, за 2011 год налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в срок до 20.01.2012, произведя уплату налога по 1/3 части не позднее 20.01.2012, 20.02.2012 и 20.03.2012, за 1 квартал 2012 года налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в срок до 20.04.2012, произведя уплату налога по 1/3 части не позднее 20.04.2012, 20.05.2012 и 20.06.2012, за 2 квартал 2012 года налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в срок до 20.07.2012, произведя уплату налога по 1/3 части не позднее 20.07.2012, 20.08.2012 и 20.09.2012, за 3 квартал 2012 года налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в срок до 20.10.2012, произведя уплату налога по 1/3 части не позднее 20.10.2012, 20.11.2012 и 20.12.2012, за 2012 год налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в срок до 20.01.2013, произведя уплату налога по 1/3 части не позднее 20.01.2013, 20.02.2013 и 20.03.2013, за 1 квартал 2013 года налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в срок до 20.04.2013, произведя уплату налога по 1/3 части не позднее 20.04.2013, 20.05.2013 и 20.06.2013, за 2 квартал 2013 года налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в срок до 20.07.2013, произведя уплату налога по 1/3 части не позднее 20.07.2013, 20.08.2013 и 20.09.2013, за 3 квартал 2013 года налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в срок до 20.10.2013, произведя уплату налога по 1/3 части не позднее 20.10.2013, 20.11.2013 и 20.12.2013, за 2013 год налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в срок до 20.01.2014, произведя уплату налога по 1/3 части не позднее 20.01.2014, 20.02.2014 и 20.03.2014.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ООО Агрофирма <данные изъяты> является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 363.1 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, то есть Законом Кировской области, и не могут превышать 2,2 процента.

Так, Законом Кировской области № 114-ЗО от 28.11.2002 «О транспортном налоге в Кировской области» (в редакции от 08.11.2010 N 570-ЗО, от 01.06.2011 N 8-ЗО, от 20.12.2011 N 115-ЗО, от 04.07.2013 N 304-ЗО), на транспортные средства, принадлежащие ООО Агрофирма <данные изъяты> на праве собственности в 2011, 2012, 2013 г.г. налоговая ставка установлена в зависимости соответственно от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства:

- Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 45 л. с. до 85 л. с. в сумме 18 рублей; свыше 85 л. с. до 110 л. с. в сумме 20 рублей;

- Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. в сумме 40 рублей; свыше 200 л. с. до 250 л. с. в сумме 65 рублей; свыше 250 л. с. в сумме 85 рублей.

- Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) в сумме 25 рублей.

В соответствии со ст. 4 указанного выше Закона Кировской области налогоплательщики - организации, исчислившие сумму налога за прошедший налоговый период в размере 5 тыс. рублей и более, по итогам каждого отчетного периода уплачивают авансовые платежи по налогу в течение налогового периода не позднее 15 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября). Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Таким образом, за 2011 год налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в срок до 01.02.2012, произведя уплату налога не позднее 15.02.2012, за 2012 год предоставить декларацию в срок до 01.02.2013, произведя уплату налога не позднее 15.02.2013, за 2013 год предоставить декларацию в срок до 01.02.2014, произведя уплату налога не позднее 15.02.2014.

ООО Агрофирма <данные изъяты> в соответствии со ст. 246 Налогового кодекса РФ являлось плательщиком налога на прибыль организаций.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 247 НК РФ, для налога на прибыль организации, признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Частью 1 ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

При этом, в соответствии с положениями п. 1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Наряду с этим, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 2 ст. 252 НК РФ, расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Согласно п. 1 ст. 271 НК РФ, при методе начисления доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

В статье 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Согласно ст. 287 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Так, в соответствии со ст. 289 НК РФ, налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 286 НК РФ, налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка по налогу на прибыль п. 1 ст. 284 НК РФ установлена в размере 20 %.

Обязанность предоставления налоговой декларации возложена на каждого налогоплательщика по каждому налогу, подлежащему уплате таковым, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчетом авансового платежа является письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

В соответствии с ч. 5 ст. 80 НК РФ, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в том числе с применением усиленной квалифицированной электронной подписи при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании изложенного, руководитель общества, должен исчислять и уплачивать предусмотренные законом налоги сборы, а также, в соответствии со ст. 80 НК РФ, предоставлять налоговую отчетность.

В период с 01.01.2011 по 28.03.2014 ФИО1, осознавая, что ООО Агрофирма <данные изъяты> не соблюла ограничения и условия, предусмотренные ст.ст. 346.2, 346.3 НК РФ и не имеет право находиться на специальной системе налогообложения – ЕСХН, с целью получения налоговых выгод, решил уклоняться от уплаты налогов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации, предоставление которых обязательно в налоговый орган, выраженных в занижении суммы дохода Общества от реализации лесопродукции в отчетные налоговые периоды, придавая видимость правомерности нахождения ООО Агрофирма <данные изъяты> на специальной системе налогообложения – ЕСХН.

Реализуя задуманное в период с 01.01.2011 по 28.03.2014 ФИО1, достоверно зная все условия и ограничения, установленные законодательством РФ о налогах и сборах для Обществ, находившихся на специальной системе налогообложения – ЕСХН, и осознавая, что доля дохода реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства Общества составила в 2011 – 45, 43%, в 2012 – 61, 74 %, в 2013 – 77, 04 % от суммы полученных доходов в нарушение требований ст.ст. 346.2, 346.3 НК РФ, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, неправомерно применял единый сельскохозяйственный налог и не исполнил обязанность по перерасчету налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество организации, транспортному налогу в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах.

В указанный период времени по адресу: <данные изъяты>, ФИО1, с целью уклонения от уплаты налогов, дал указания бухгалтеру Общества ФИО16, не осведомленной о его преступных намерениях, о внесении в бухгалтерскую и налоговую отчетность заведомо ложных сведений относительно размера и стоимости реализованной продукции не связанной с сельскохозяйственной деятельностью, а также организовал через не установленных следствием лиц, заготовку и реализацию лесопродукции Обществом от имени фирм ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> фактически не осуществляющие никакой деятельности, достоверно зная, что при высчитывании дохода Общества для установления суммы налога, подлежащей к уплате, в последующем полученные средства Обществом через ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> не учитываются, а также для создания видимости соблюдения ограничений и условий нахождения Общества на ЕСХН, с целью занижения удельного веса получаемого дохода от реализации лесопродукции к общему доходу Общества.

ФИО1 в продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с возглавляемого им Общества, умышленно, по окончании налогового периода 2011 года, 12.03.2012 по адресу: <данные изъяты> по телекоммуникационным каналам связи (далее по тексту ТКС), дал указание бухгалтеру ФИО16 предоставить в Межрайонную ИФНС России № 7 по Кировской области по адресу: Кировская область, г. Кирово-Чепецк, ул. Терещенко, д. 15 налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2011 год, содержащую заведомо ложные сведения, выраженные в занижении суммы дохода Общества от реализации лесопродукции в отчетный налоговый период. А именно в указанной налоговой декларации указана общая сумма дохода Общества за отчетный налоговый период 2011 года в размере 11 292 975 рублей, вместо положенных 16599 154, 64 рубля, не указав сумму дохода Общества от реализации лесопродукции в сумме 5306179, 64 рубля. Данные указания ФИО1 были исполнены. Таким образом, ФИО1 дал указание включить заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по ЕСХН за 2011 год, исказив данные относительно размера доли дохода от реализации сельхозпродукции собственного производства к общему доходу Общества и не имея права применять налоговый режим в виде ЕСХН не представил в налоговый орган декларации по уплате НДС, транспортного налога.

Он же, ФИО1 в продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с возглавляемого им Общества, умышленно, по окончании налогового периода 2012 года, 22.03.2013по адресу: <данные изъяты> по ТКС дал указание бухгалтеру ФИО16 предоставить в Межрайонную ИФНС России № 7 по Кировской области по адресу: Кировская область, г. Кирово-Чепецк, ул. Терещенко, д. 15 налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2012 год, содержащую заведомо ложные сведения, выраженные в занижении суммы дохода Общества от реализации лесопродукции в отчетный налоговый период. А именно в указанной налоговой декларации указана общая сумма дохода Общества за отчетный налоговый период 2012 года в размере 9253936 рублей, вместо положенных 15210909, 70 рублей, не указав сумму дохода Общества от реализации лесопродукции в сумме 5956973, 37 рублей. Данные указания ФИО1 были исполнены. Таким образом, ФИО1 дал указание включиит заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по ЕСХН за 2012 год, исказив данные относительно размера доли дохода от реализации сельхозпродукции собственного производства к общему доходу Общества и не имея права применять налоговый режим в виде ЕСХН не представил в налоговый орган декларации по уплате НДС, транспортного налога.

Он же, ФИО1, в соответствии с ч. 7 ст. 346.3 НК РФ потеряв право нахождения на налоговом режиме по ЕСХН, в продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с возглавляемого им Общества, умышленно, по окончании налогового периода 2013 года, 24.02.2014 по адресу: <данные изъяты>. по ТКС, дал указание бухгалтеру ФИО16 предоставить в Межрайонную ИФНС России № 7 по Кировской области по адресу: Кировская область, г. Кирово-Чепецк, ул. Терещенко, д. 15 налоговую декларацию по ЕСХН за 2013 год, содержащую заведомо ложные сведения, выраженные в занижении суммы дохода Общества от реализации лесопродукции в отчетный налоговый период. А именно в указанной налоговой декларации указана общая сумма дохода Общества за отчетный налоговый период 2013 года в размере 10050062 рублей, вместо положенных 10704193, 27 рублей, не указав сумму дохода Общества от реализации лесопродукции в сумме 654131, 27 рублей. Данные указания ФИО1 были исполнены.

Таким образом, ФИО1 дал указание включить заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по ЕСХН за 2013 год, исказив данные относительно размера доли дохода от реализации сельхозпродукции собственного производства к общему доходу Общества и не имея права применять налоговый режим в виде ЕСХН не представил в налоговый орган декларации по уплате НДС, налога на прибыль, транспортного налога.

При этом ФИО1, являясь единственным учредителем и фактически руководителем ООО Агрофирма <данные изъяты>, достоверно зная условия и ограничения применяемого Обществом системы налогообложения и фактические источники доходов Общества, осознавал, что при внесении заведомо ложных сведений в налоговые декларации, предоставляемые в налоговый орган, придавая видимость правомерности нахождения, возглавляемого им Общества, на специальной системе налогообложения – единый сельскохозяйственный налог, неправомерно уклонится от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организации и транспортного налога, которые, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 19, 23 и ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать, и желал этого.

В результате умышленного внесения в налоговые декларации по ЕСХН за 2011 - 2013 годы заведомо ложных сведений о размере доли от реализации сельхозпродукции собственного производства более 70 % и не предоставив в налоговый орган декларации по НДС, налогу на прибыль организации, транспортному налогу ФИО1 уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 2884 718 рублей по крайнему сроку уплаты 20.03.2014, налога на прибыль организации в сумме 67 711 рублей по крайнему сроку уплаты 28.03.2014, транспортного налога в сумме 492 479 рублей по крайнему сроку уплаты 15.02.2014, а всего в общей сумме 3444908 рублей, что является крупным размером. В бюджет налоги не перечислил.

Согласно результатам проведенной судебной налоговой экспертизы, процентное соотношение неуплаченного в бюджет налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость, транспортного налога ООО Агрофирма <данные изъяты> к общей сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет за исследуемый период с 01.01.2011 по 31.12.2013 составит 95,6 %.

В судебном заседании защитник адвокат ФИО9 просит прекратить уголовное дело, уголовное преследование и освободить ФИО1 от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, моментом окончания инкриминируемого ФИО1 преступления является дата 28.03.2014 г.

Подсудимый ФИО1 заявил ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке. В судебном заседании подсудимый ФИО1 свою вину в предъявленном ему обвинении по ч.1 ст. 199 УК РФ полностью признал, не возражает против прекращения уголовного дела, уголовного преследования и освобождения от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Заслушав стороны, суд находит возможным прекратить уголовное дело, уголовное преследование в отношении ФИО1 в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Согласно постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Принимая во внимание, что ФИО1 обвиняется в совершении преступления небольшой тяжести, инкриминируемое ФИО1 длящееся преступление совершено 28.03.2014 г. (последний срок уплаты налога на прибыль организаций), сведений о том, что ФИО1 уклонялся от следствия в материалах дела не представлено, 28.03.2016 г. по делу истек срок давности уголовного преследования, предусмотренный п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ, который составляет 2 года, в связи с чем уголовное дело, уголовное преследование в отношении ФИО1 по ч.1 ст. 199 УК РФ подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

По делу гражданским истцом МРИ ФНС России № 7 по Кировской области заявлен гражданский иск о взыскании с ФИО1 10225161 руб. Ввиду прекращения производства по данному уголовному делу по указанному не реабилитирующему основанию, суд признает за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска и полагает возможным передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 78 УК РФ, ст.ст. 24, 254 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело, уголовное преследование в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, по п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ, п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Признать за гражданским истцом Межрайонной ИФНС России № 7 по Кировской области право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Отменить наложенный арест на имущество ФИО1, а именно: двухкомнатную квартиру по адресу: <данные изъяты> стоимостью <данные изъяты>; земельный участок общей площадью <данные изъяты>, кадастровый №, стоимостью <данные изъяты>; помещение цеха площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <данные изъяты> стоимостью <данные изъяты>; жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <данные изъяты>, стоимостью <данные изъяты>; земельный участок <данные изъяты> кв.м. по адресу: <данные изъяты>, кадастровый № стоимостью <данные изъяты>

Вещественные доказательства - сшивку № «Счета-фактуры июль-декабрь 2012 год»; сшивку № «Квитанции 2009-2014 г.г»; сшивку № «Счета-фактуры июль-декабрь 2011»; сшивку № «Счета-фактуры (январь-июнь 2011 год»; сшивку № «Счета-фактуры I-VI 2012 год»; сшивку № «Счета-фактуры»; сшивку № «Счета-фактуры 2013 год»; сшивку № «Журнал «Расчеты с заготовительными организациями 2009-2013 г.г»; сшивку № «Главная книга за 2013 год»; сшивку № «Счет 90 2013 год»; сшивку № «ФИО7»; сшивку № «Договоры», компакт-диск с приложениями к акту налоговой проверки – возвратить в Межрайонную ИФНС России № 7 по Кировской области;

копию сообщения (с требованием представления пояснений) от ДД.ММ.ГГГГ№ о предоставлении пояснений и документов: формы статистической отчетности за 2013 год (форма № 6-АПК, № 10-АПК), расшифровки доходов и расходов, карточки расчетов счетов 60,62, 50, 51, справки об удельном весе выручки от реализованной сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки нарастающим итогом; копия расшифровки доходов и расходов форма № «Отчет о прибылях и убытках» по ООО Агрофирмы <данные изъяты> за 2013 год в тыс. рублей; копия справки об удельном весе выручки от реализованной сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки в ООО Агрофирме <данные изъяты> за 2013 год ( в тыс рублях); копия книги учета доходов и расходов организаций применяющих упрощенную систему налогообложения за 2013 год по ООО Агрофирме <данные изъяты>, в которую внесены записи от руки о доходах и расходах организации; копия отчета об отраслевых показателях деятельности организации агропромышленного комплекса за 2013 год форма 6 АПК на 19 листах; копия сообщения (с требованием представления пояснений) от ДД.ММ.ГГГГ№ о предоставлении расшифровки стр 2340_4 прочие расходы в сумме 753000 рублей; копия пояснения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, расшифровка стр 2340 формы № «отчет о прибылях и убытках за 2012 год» на сумму 753738 рублей; копия сообщения ( с требованием представления пояснений) от ДД.ММ.ГГГГ№ о предоставлении пояснений и документов: формы статистической отчетности за 2012 год (форма №-АПК, №-АПК), расшифровки доходов и расходов, карточки расчетов счетов 60,62, 50, 51, справки об удельном весе выручки от реализованной сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки нарастающим итогом; копия справки об удельном весе выручки от реализованной сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки в ООО Агрофирме <данные изъяты> за 2012 год ( в тыс рублях) на двух листах; копия сообщения (с требованием представления пояснений) от ДД.ММ.ГГГГ№ о предоставлении пояснений и документов: формы статистической отчетности за 2011 год (форма №-АПК, №-АПК), расшифровки доходов и расходов, карточки расчетов счетов 60,62, 50, 51, справки об удельном весе выручки от реализованной сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки нарастающим итогом; копия отчета об отраслевых показателях деятельности организации агропромышленного комплекса за 2011 год форма 6 АПК на 13 листах; копия книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения на 2011 год по ООО Агрофирме <данные изъяты>; копия расшифровки к форме № ОКДУ за 2011 год «Отчет о прибылях и убытках» по ООО Агрофирмы <данные изъяты> копия справки об удельном весе выручки от реализованной сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки в ООО Агрофирме <данные изъяты> за 2011 год; копия налоговой декларации по транспортному налогу, корректировка 0, налоговый период 34, отчетный год 2013 ООО Агрофирма <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчисленная подлежащая уплате 0 рублей на 43 листах; копия налоговой декларации по транспортному налогу, корректировка 0, налоговый период 34, отчетный год 2012 ООО Агрофирма <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчисленная подлежащая уплате 0 рублей на 40 листах; копия налоговой декларации по транспортному налогу, отчетный год 2011 ООО Агрофирма <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчисленная подлежащая уплате 0 рублей на 4 листах; копия налоговой декларации по земельному налогу, корректировка 0, налоговый период 34, отчетный год 2013 ООО Агрофирма <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчисленная подлежащая уплате за налоговый период 36 945 рублей на 15 листах; копия налоговой декларации по земельному налогу, корректировка 0, налоговый период 34, отчетный год 2012 ООО Агрофирма <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчисленная подлежащая уплате за налоговый период 36 945 рублей на 15 листах; Копия налоговой декларации по земельному налогу, корректировка 0, налоговый период 34, отчетный год 2011 ООО Агрофирма <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчисленная подлежащая уплате за налоговый период 15 394 рубля на 15 листах; копия налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, корректировка 0, налоговый период 34, отчетный год 2013 ООО Агрофирма <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, исчисленная подлежащая уплате за налоговый период 37 621 рубль на 3 листах; копия налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, корректировка 0, налоговый период 34, отчетный год 2012 ООО Агрофирма <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, исчисленная подлежащая уплате за налоговый период 37 621 рубль на 3 листах; копия налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, корректировка 0, налоговый период 34, отчетный год 2011 ООО Агрофирма <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, исчисленная подлежащая уплате за налоговый период 29 583 рубля на 3 листах – оставить при уголовном деле.

Копию настоящего постановления направить сторонам, прокурору Фаленского района.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья Зуевского районного суда В.А.Дресвянников