Гражданский кодекс часть 1

Сахиткиреев А.Ш. обвиняется в том, что, являясь индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица (далее ИП Сахиткиреев А.Ш.), зарегистрированный Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №5 по <адрес>, <данные изъяты> состоявший с ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по <адрес><данные изъяты> обязанный, в соответствии с налоговым законодательством, осуществлять своевременное начисление и полностью уплачивать налоги и сборы с физического лица, осуществлял свою предпринимательскую деятельность в виде розничной торговли в ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, и относил себя к категории лиц, которым предоставлено право на применение специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), предполагавшее применение для отчетности в Межрайонную ИФНС России № 5 по <адрес> упрощенной системы налогообложения в соответствии с п.2 ст.346,18 и п.2 ст.346,20 НК РФ.

Однако, в нарушение действующего законодательства, ИП Сахиткиреев А.Ш. в ДД.ММ.ГГГГ. осуществлял деятельность по реализации товаров в рамках договоров поставки и подрядные работы, подпадающие под общепринятую систему налогообложения, и был обязан уплачивать налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ), единый социальный налог (далее ЕСН), а также налог на добавленную стоимость (далее НДС) и представлять по месту своего учета соответствующие налоговые декларации. При этом, Сахиткиреев достоверно знал, что указанный вид деятельности не подпадает под упрощенную систему налогообложения, а подпадает под общей режим налогообложения.

Так, он, в период с ДД.ММ.ГГГГ., действуя умышленно, из корыстных побуждений, в целях уклонения от уплаты налогов, в нарушение ст.ст. 26, 346 Налогового кодекса (НК) РФ представлял в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы (МРИ ФНС) РФ № 5 по <адрес> налоговые декларации по ЕНВД, содержащие заведомо ложные сведения, то есть отчитывался с розницы.

Согласно п. 1 ст. 429 ГК РФ, по договору розничной купли-продажи продавец осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

В нарушение п. 1 ст. 227, п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ, ИП Сахиткиреев А.Ш., НДФЛ, ЕСН и НДС за ДД.ММ.ГГГГ. самостоятельно не исчислил и налоговые декларации по НДФЛ, ЕСН и НДС ДД.ММ.ГГГГ в МРИ ФНС России № 5 по Оренбургской области не представил, и тем самым уклонился от уплаты налогов с физического лица в крупном размере на сумму <данные изъяты>

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 и ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ) – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.7 и п.2 ст.346.26 Главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового Кодекса РФ, система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

В соответствии с п.4 ст.346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В соответствии с п.7 ст.346.26 НК РФ, налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым Кодексом.

К отношениям по продаже товаров для муниципальных или государственных нужд применяются положения о договоре поставки в соответствии с п. 2 ст.525 ГК РФ, а деятельность по реализации товаров на основе договоров поставки, а также муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к оптовой торговле, которая подлежит налогообложению в общем порядке.

Президиум ВАС РФ разъяснил, что в целях применения ЕНВД важным является осуществление розничной торговли через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети (Постановлениеот 04.10.2011 N 5566/11).

В частности, факторами, которые могут свидетельствовать о ведении продавцом оптовой торговли, могут выступать предварительное согласование существенных условий договора поставки (наименование и количество товара), доставка товара до покупателя и пр.

Учитывая применяемый при совершении хозяйственных операций с контрагентами документооборот, а также регулярность и длительность взаимоотношений, передачу товара партиями, учитывая объемы и номенклатуру передаваемого товара, проверкой установлено, что реализация товаров за безналичный расчет муниципальным бюджетным учреждениям (школы, детские сады, администрации, больницы) осуществлялась предпринимателем по договорам поставки (муниципальным контрактам, договорам розничной купли – продажи, имеющим признаки договора поставки) в рамках оптовой торговли, не подпадающей под действие системы налогообложения в виде ЕНВД (Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда от 04.10.2011г. № 5566/11).

ИП Сахиткиреев А.Ш. осуществлял розничную торговлю продуктами питания, хозяйственными товарами, строительными материалами через магазины расположенные в <адрес>; оптовую продажу и доставку продуктов питания, хозяйственных товаров, строительных материалов бюджетным учреждениям по договорам поставки, муниципальным контрактам, договорам купли-продажи, с выставлением покупателям счетов-фактур и накладных. Поставки товара бюджетным учреждениям осуществлялись на постоянной основе транспортом ИП Сахиткиреева А.Ш., оплата за товар осуществлялась безналичным расчетом на расчетные счета предпринимателя. В <данные изъяты> ИП Сахиткиреевым А.Ш. осуществлялись работы по строительству индивидуального жилого дома по договору подряда б/н <данные изъяты>., заключенному с ФИО5

В ДД.ММ.ГГГГ ИП Сахиткиреевым А.Ш. выполнял ремонтные работы, работы по бурению водяной скважины, по договорам подряда, заключенным с юридическими лицами.

В соответствии со статьей 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п.1 ст.492 ГК РФ).

По договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст.506 ГК РФ).

В соответствии с п.1,2 ст.525 ГК РФ, поставка товаров для государственных или муниципальных нужд осуществляется на основе государственного или муниципального контракта на поставку товаров для государственных или муниципальных нужд, а также заключаемых в соответствии с ним договоров поставки товаров для государственных или муниципальных нужд. К отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки, если иное не предусмотрено правилами ГК РФ.

Согласно письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24.05.2011г.. N03-11-11/136 предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров бюджетным учреждениям на основе государственного (или муниципального) контракта на поставку товаров, в котором определены ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за товары, не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.

В соответствии с п.5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.10.1997г. №18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского Кодекса в РФ о договоре поставки» предусмотрено, что, квалифицируя правоотношения участников спора, судам необходимо исходить из признаков договора поставки, предусмотренных статьей 506 Кодекса, независимо от наименования договора, названия его сторон, либо обозначения способа передачи товара в тексте документа. При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать, в том числе, приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).

Таким образом, по виду деятельности связанному с оптовой торговлей товарами (продуктами питания, хозяйственными и строительными материалами) бюджетным учреждениям (<данные изъяты>, ИП Сахиткирееву А.Ш. следовало применять общий режим налогообложения с уплатой налогов: на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 346.27 НК РФ под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Следовательно, в силу ст. 346.27 НК РФ, услуги по договорам подряда с юридическими лицами (МОУ «Ключевская средняя образовательная школа», МУК «Беляевская централизованная клубная система»), работы по бурению водяной скважины для прокуратуры <адрес> и услуги по строительству индивидуального жилого дома по договору подряда, заключенному со ФИО5, не относятся к бытовым услугам в целях применения налогообложения в виде ЕНВД. Таким образом, ИП Сахиткиреев А.Ш. не применял общий режим налогообложения с уплатой налогов: налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость. Книга учета доходов и расходов ИП Сахиткиреевым А.Ш. за ДД.ММ.ГГГГ не велась, раздельный учет по видам деятельности не осуществлялся, реализация товаров по муниципальным контрактам, договорам розничной купли-продажи, договорам поставки облагалась в ДД.ММ.ГГГГ. ЕНВД, не включалась в налогооблагаемую базу по НДС и НДФЛ реализация товаров по муниципальным контрактам, договорам розничной купли-продажи, договорам поставки, так как применял ЕНВД;не включались в налогооблагаемую базу по НДС и НДФЛ денежные средства, поступившие по договору подряда со ФИО5

- объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (пп.1 п.1 ст. 146);

- при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (р.2 ст. 153);

- налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 154);

- моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав,

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав (п.1 ст. 167);

- налоговый период устанавливается как квартал (ст. 163);

- сумма НДС при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая

налоговой ставке процентная доля налоговой базы ( п.1 ст. 166);

- налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК, на сумму налоговых вычетов ( п.1 ст.171). Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг ) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе на таможенную территорию РФ (п.1 ст. 172);

- налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов (п.1 ст. 172);

- уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в т.ч. для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, (услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом ( п. 1 ст. 174).

Установлено, что ИП Сахиткиреев А.Ш. представил налоговые декларации по НДС за 1 <адрес>., 2 <адрес>., 3 <адрес>., 4 <адрес>., 1 <адрес>., 2 <адрес>., 3 <адрес>., 4 <адрес>.

В уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ, представленной ДД.ММ.ГГГГ, ИП Сахиткиреев А.Ш. отразил: налоговую базу по реализации товаров (работ, услуг) в сумме <данные изъяты> НДС по реализации в сумме <данные изъяты> налоговый вычет в сумме <данные изъяты> НДС, подлежащий возмещению из бюджета в сумме <данные изъяты>

Книги продаж, книги покупок, документов на отгрузку товаров, работ, услуг ИП Сахиткиреевым А.Ш. (накладных, счетов-фактур), документов об оплате, полученной им за реализованные товары, работы, услуги, в 1 <адрес>. в нарушение п. 1 ст. 146, п. 1, 2 ст. 153, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 166, п. 1 ст. 167, п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ, выразившееся в занижении им налоговой базы от реализации товаров, работ, услуг на сумму <данные изъяты>. и занижении НДС от реализации товаров, работ, услуг на сумму <данные изъяты>., что привело:

- к завышению НДС, подлежащего возмещению из бюджета на сумму <данные изъяты>

- к занижению НДС, подлежащего уплате в бюджет на сумму <данные изъяты>

Исходя из выписок по лицевым счетам ИП Сахиткиреева А.Ш. по НДС и Решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении ИП Сахиткирееву А.Ш. суммы НДС по первичной налоговой декларации в размере <данные изъяты>., денежные средства в сумме <данные изъяты>. перечислены ДД.ММ.ГГГГ. на расчетный счет ИП Сахиткиреева А.Ш., на сумму <данные изъяты>. произведен зачет по налогам (<данные изъяты>

Сумма заниженного НДС за 1 <адрес>., подлежащая уплате в бюджет ИП Сахиткиреевым А.Ш. составила <данные изъяты>

<данные изъяты>

В уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ представленной ДД.ММ.ГГГГ., отразил: налоговую базу по реализации товаров (работ, услуг) в сумме <данные изъяты> НДС по реализации в сумме <данные изъяты>., налоговый вычет в сумме <данные изъяты> НДС, подлежащий уплате в бюджет в сумме <данные изъяты>

<данные изъяты>

В уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал <данные изъяты>, представленной ДД.ММ.ГГГГ., отразил: налоговую базу по реализации товаров (работ, услуг) в сумме <данные изъяты>., НДС по реализации в сумме <данные изъяты>., налоговый вычет в сумме <данные изъяты>., НДС, подлежащий уплате в бюджет в сумме <данные изъяты>

<данные изъяты>

В уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ, представленной ДД.ММ.ГГГГ., отразил: налоговую базу по реализации товаров (работ, услуг) в сумме <данные изъяты>., НДС по реализации в сумме <данные изъяты>., налоговый вычет в сумме 0 руб., НДС, подлежащий уплате в бюджет в сумме <данные изъяты>

<данные изъяты>

В уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ, представленной ДД.ММ.ГГГГ., отразил: налоговую базу по реализации товаров (работ, услуг) в сумме <данные изъяты>., НДС по реализации в сумме <данные изъяты>., налоговый вычет в сумме 0 руб., НДС, подлежащий уплате в бюджет в сумме <данные изъяты>

<данные изъяты>

В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ, представленной ДД.ММ.ГГГГ., отразил: налоговую базу по реализации товаров (работ, услуг) в сумме <данные изъяты> руб., НДС по реализации в сумме <данные изъяты> руб., налоговый вычет в сумме <данные изъяты> руб., НДС, подлежащий уплате в бюджет в сумме <данные изъяты> руб.

<данные изъяты>

Всего, сумма заниженного НДС, подлежащего уплате в бюджет ИП Сахиткиреевым А.Ш. составила <данные изъяты>., <данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно Налогового Кодекса РФ, в редакции, действующей в проверяемом периоде:

- объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ (ст. 209),

- при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п.1 ст. 210). Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 (п.3 ст. 210),

- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - исчисление и уплату НДФЛ производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (п.1 ст. 227),

- при исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" (п. 1 ст.221),

- расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (п.1 ст. 252),

- к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах, начисленные либо уплаченные им за налоговый период (ст.221),

- налоговая ставка установлена в размере 13% (п.1 ст. 224),

- налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229), ДД.ММ.ГГГГ

- налоговым периодом признается календарный год (ст. 216),

- общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227), ДД.ММ.ГГГГ

В уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, представленной ДД.ММ.ГГГГ., отразил: доходы в сумме <данные изъяты>., расходы и налоговые вычеты в сумме <данные изъяты>., налоговую базу в сумме <данные изъяты>., НДФЛ к уплате в бюджет в сумме <данные изъяты>

В нарушение п. 4 «Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденного 13.08.2002г. Приказами Министерства Финансов РФ № 86 н и Министерства РФ по налогам и сборам № БГ-3-04/430, ИП Сахиткиреев А.Ш. не осуществлял в ДД.ММ.ГГГГ году учет доходов и расходов и хозяйственных операций в «Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя» в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

Документы на отгрузку товаров, работ, услуг ИП Сахиткиреевым А.Ш. (накладных, счетов-фактур), документов об оплате, полученной им за реализованные товары, работы, услуги, установлено:

- занижение дохода от реализации товаров, работ, услуг на сумму <данные изъяты>

- занижение расходов и налоговых вычетов на сумму <данные изъяты> Сумма расходов и налоговых вычетов составила <данные изъяты> которая сложилась из: <данные изъяты> руб. вычет по налоговой декларации + <данные изъяты> руб. вычет по документам на приобретение товаров.

В нарушение п. 1, 3 ст. 210, ст. 225, ст. 227 Налогового кодекса РФ ИП Сахиткиреевым А.Ш. в налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности в сумме <данные изъяты>, что привело к занижению НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет на сумму <данные изъяты>

В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ представленной ДД.ММ.ГГГГ. отразил: доходы в сумме <данные изъяты>., расходы и налоговых вычеты в сумме <данные изъяты> руб., налоговую базу в сумме <данные изъяты>., НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет в сумме <данные изъяты> руб.

В нарушение п. 4 «Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденного 13.08.2002г. Приказами Министерства Финансов РФ № 86 н и Министерства РФ по налогам и сборам № БГ-3-04/430, ИП Сахиткиреев А.Ш. не осуществлял в ДД.ММ.ГГГГ учет доходов и расходов и хозяйственных операций в «Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя» в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

- занижение дохода от реализации товаров, работ, услуг на сумму <данные изъяты>

В нарушение п. 1, 3 ст. 210, ст. 225, ст. 227 Налогового кодекса РФ ИП Сахиткиреевым А.Ш. в налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности в сумме <данные изъяты> руб., что привело к занижению НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет на сумму <данные изъяты>

Сумма заниженного НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет ИП Сахиткиреевым А.Ш. составила <данные изъяты>., в т.ч. по налоговым периодам:

<данные изъяты>

ИП Сахиткиреев А.Ш. осуществлял виды деятельности:

- розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метра;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.

<данные изъяты>

Установлено, что по виду деятельности связанному с оптовой торговлей товарами (продуктами питания, хозяйственными и строительными материалами) бюджетным учреждениям <данные изъяты> ИП Сахиткиреевым А.Ш. не применялся общий режим налогообложения с уплатой налогов: налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость.

<данные изъяты>

Сумма неуплаченных налогов в бюджет ИП Сахиткиреевым А.Ш. за период с ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>., в т.ч.: <данные изъяты>. по НДС, <данные изъяты>. по НДФЛ.

Доля неуплаченных налогов в бюджет ИП Сахиткиреевым А.Ш. от общей суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет за период с ДД.ММ.ГГГГ. составляет 78,2%.

Таким образом ИП Сахиткиреев А.Ш. действуя умышленно, из корыстных побуждений, уклонился от уплаты налогов и сборов с физического лица, в нарушение п.1 ст.210, п.1, п.2, п.6 ст. 227 НК РФ, по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., в нарушение ст.153, ст.154, ст.166, п.1 ст.167, п.1,2 ст.168, п.1 ст.173, п.1 ст.174 НК РФ, ИП Сахиткиреев А.Ш. по НДС в сумме <данные изъяты>., на общую сумму налогов <данные изъяты>, что является крупным размером.

Прокурором Беляевского района в защиту интересов Российской Федерации заявлен иск к Сахиткирееву А.Ш. о взыскании налоговой суммы в размере <данные изъяты>

В подготовительной части судебного заседания защитником обвиняемого Семеновой Л.Ф. заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела за истечением сроков давности уголовного преследования, по тем основаниям, что преступление совершенное Сахиткиреевым А.Ш., относится к категории преступлений небольшой тяжести со сроком давности уголовного преследования два года, которые на момент рассмотрения дела истекли. Гражданский иск оставить без рассмотрения ввиду того, что налоговые органы обратились с аналогичным иском в арбитражный суд, согласно определения Арбитражного суда г. Оренбурга от 06.08.2014 г. данные требования арбитражным судом приняты.

Обвиняемый Сахиткиреев А.Ш. суду пояснил, что вину в предъявленном обвинении он признает в полном объёме, согласен с ходатайством, заявленным защитником Семеновой Л.Ф.

Государственный обвинитель Киясов А.А. поддержал ходатайство защитника, полагая, что в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, уголовное дело в отношении Сахиткиреева А.Ш. подлежит прекращению. Гражданский иск прокурора в уголовном деле просил оставить без рассмотрения.

Выслушав мнение участников судебного заседания, обсудив ходатайство защитника Семеновой Л.Ф. о прекращении уголовного дела, суд приходит к убеждению, что уголовное дело по обвинению Сахиткиреева А.Ш. по ч. 1 ст. 198 УК РФ подлежит прекращению за истечением сроков давности уголовного преследования по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 15 ч. 2 УК РФ, преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК РФ, не превышает двух лет лишения свободы.

В соответствии со ст. 78 ч. 1 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истек срок два года.

На основании ст. 24 ч. 1 п. 3 УПК РФ, возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по истечению сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с требованиями ст. 254 УПК РФ суд прекращает дело в судебном заседании, в случае, если во время судебного разбирательства будет установлено обстоятельство, указанное в ст. 24 ч. 1 п. 3 УПК РФ, то есть, при установлении истечения сроков давности уголовного преследования.

Из материалов дела усматривается, что Сахиткиреев А.Ш. обвиняется в совершении преступления, относящегося к преступлениям небольшой тяжести, со сроком давности уголовного преследования два года. Указанное преступление Сахиткиреев А.Ш. совершил в ДД.ММ.ГГГГ годах, с этого времени до настоящего судебного заседания истек срок давности уголовного преследования два года.

В отношении заявленного прокурором иска о взыскании с Сахиткиреева А. Ш. в доход государства налоговой суммы в размере <данные изъяты> рублей, учитывая мнения участников процесса, суд полагает необходимым оставить исковые требования прокурора в уголовном деле без рассмотрения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 24 ч. 1 п. 3, ст. 27 ч. 2, ст. 254 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Ходатайство адвоката Семеновой Л.Ф. удовлетворить.

Прекратить уголовное дело в отношении Сахиткиреева А.Ш., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1. ст. 198 УК РФ за истечением срока давности уголовного преследования.

Гражданский иск прокурора Беляевского района о взыскании с Сахиткиреева А.Ш. налоговой суммы в размере <данные изъяты> оставить без рассмотрения.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Беляевский районный суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья: