Гражданский кодекс часть 1

Мошияна Т.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина Российской Федерации, со средним специальным образованием, женатого, имеющего на иждивении пятерых несовершеннолетних детей, не работающего, военнообязанного, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Органами предварительного следствия Мошиян Т.Г. обвиняется в совершении указанного преступления.

Согласно предъявленному обвинению, Мошиян Т.Г., являясь в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем (ИП) с ОГРНИП №, состоящим с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на учете в МИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> с ИНН №, применяющим упрощенную систему налогообложения, уклонился от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 963 582 рубля, путем включения заведомо ложных сведений в первичную налоговую декларацию (расчет) по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, при следующих обстоятельствах.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, представленной ИП Мошияном Т.Г. ДД.ММ.ГГГГ и зарегистрированной за номером №, о чем составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки МИФНС России № по <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИП Мошияна Т.Г., вступившее в законную силу.

Во исполнение указанного решения МИФНС России № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ в адрес ИП Мошияна Т.Г. направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оставленное без исполнения.

Вступившим в законную силу решением о привлечении к ответственности ИП Мошияна Т.Г. за совершение налогового правонарушения установлены нарушения ст.ст. 346.15, 346.18, 346.21 Налогового кодекса РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 117-ФЗ, повлекшие неуплату ИП Мошияном Т.Г. единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 963 582 рубля.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 п.1 пп.1, п.3, п. 4 НК РФ ИП Мошиян Т.Г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

В соответствии с п.1 ст. 346.12 НК РФ ИП Мошиян Т.Г. согласно поданному им заявлению, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы со ставкой 6%» (далее УСН) по основному виду деятельности - торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73), и был обязан представлять в МИФНС России № по <адрес> в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 346.23 НК РФ налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивать налог, согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ, не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 101-ФЗ), налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

ИП Мошиян Т.Г. в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ систематически, с целью получения прибыли, осуществлял реализацию строительных материалов в адрес контрагентов - <данные изъяты>, получив в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на свой расчетный счет индивидуального предпринимателя № в филиале №<данные изъяты> деньги от <данные изъяты> в сумме 8 635 400 рублей, <данные изъяты> в сумме 602 650 рублей и <данные изъяты> в сумме 6 821 642 рубля, в качестве оплаты поставленных им строительных материалов.

Таким образом, в результате указанной предпринимательской деятельности ИП Мошияном Т.Г. в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получен доход в общем размере 16 059 692 рубля, подлежащий согласно статьям 249 и 346.15 НК РФ учету при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии с ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии с ст. 250 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение таких доходов.

ИП Мошиян Т.Г., достоверно зная о полученном им в ДД.ММ.ГГГГ году доходе в размере 16 059 692 рубля в виде поступления денег на его расчетный счет № в филиале №<данные изъяты> подлежащем обложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы со ставкой 6%», осознавая, что в соответствии с ст.ст. 346.13, 346.14 НК РФ он как индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы», и согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ должен по итогам каждого отчетного периода исчислять сумму авансовых платежей по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов с нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, а также что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 346.23 НК РФ обязан представлять в налоговый орган налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в которых в соответствии со ст. 346.15, п.1 ст. 248, п.1 и 2 ст. 249 и ст. 250 НК РФ в качестве объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, датой получения которых согласно ст. 346.17 НК РФ признается день поступления денежных средств на счета в банках и уплачивать налог, согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ, не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, реализуя из корыстных побуждений умысел на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в <адрес>, в нарушение указанных требований налогового законодательства Российской Федерации, умышленно включил в налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, заведомо ложные сведения об отсутствии доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационных доходов, определяемых в соответствии со ст. 250 НК РФ, указав нулевую сумму полученных доходов за налоговый период при их фактической величине, составляющей 16 059 692 рубля и соответственно нулевую сумму исчисленного налога за налоговый период при её фактической величине равной 963 582 рубля, которую почтой на бумажном носителе отправил в МИФНС России № по <адрес>, по адресу: <адрес>, куда она поступила ДД.ММ.ГГГГ и была зарегистрирована за номером №, тем самым ИП Мошиян Т.Г. уклонился от уплаты в бюджет единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы» за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 963 582 рубля, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что в соответствии с примечанием 2 к статье 198 УК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ), является крупным размером, так как превышает за период в пределах трех финансовых лет подряд девятьсот тысяч рублей и доля неуплаченных налогов составляет 97,12 %, что превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности.

Указанные действия Мошияна Т.Г. органами следствия квалифицированы по ч. 1 ст. 198 УК РФ как уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

При рассмотрении данного дела в судебном заседании защитник адвокат Пеньков В.В. заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Подсудимый Мошиян Т.Г., признавший вину в совершении данного преступления, не возражал против прекращения уголовного дела в связи с истечением срока давности.

Государственный обвинитель не возражал против прекращения уголовного дела в отношении Мошияна Т.Г. в связи с истечением срока давности уголовного преследования, поскольку он обвиняется в совершении преступления небольшой тяжести, вину признал полностью, по деянию истек срок, установленный п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, препятствий к прекращению уголовного дела и уголовного преследования не имеется.

Суд считает, что заявленное ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Мошияна Т.Г. в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности подлежит удовлетворению.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года.

Подсудимый Мошиян Т.Г. обвиняется в совершении преступления небольшой тяжести, которое, согласно обвинительному заключению, имело место до ДД.ММ.ГГГГ, данное уголовное дело поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в настоящее время истек срок давности привлечения Мошияна Т.Г. к уголовной ответственности.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело в отношении Мошияна Т.Г. подлежит прекращению в связи с истечением срока давности уголовного преследования. В соответствии с ч. 3 ст. 24 УПК РФ прекращение уголовного дела влечет за собой одновременно прекращение уголовного преследования.

Как предусмотрено ч. 2 ст. 27 УПК РФ, прекращение уголовного преследования по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, не допускается, если подсудимый против этого возражает.

Как установлено в судебном заседании, подсудимый Мошиян Т.Г. не возражает против прекращения в отношении него уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Препятствий, предусмотренных ч. 3 ст. 78 УК РФ, для отказа в прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, по данному делу нет.

По уголовному делу прокурором в порядке ст.44 УПК РФ заявлен гражданский иск в интересах РФ о взыскании с Мошияна Т.Г. 963 582 рубля в бюджет Российской Федерации в качестве возмещения причиненного ущерба (т.2 л.д.170-174).

В судебном заседании государственный обвинитель поддержал заявленные исковые требования, подсудимый иск признал.

По смыслу закона, приняв решение об удовлетворении гражданского иска, суд должен в приговоре указать размер подлежащей взысканию денежной суммы и в зависимости от вида неуплаченного налога – наименование бюджета (федеральный, региональный, местный) или государственного внебюджетного фонда, в доход которого указанная сумма подлежит взысканию.

Из имеющегося в материалах уголовного дела иска, сделать вывод о наименовании бюджета, в доход которого подлежит взысканию сумма, не представляется возможным. Соответствующие расчеты (с разбивкой по наименованиям бюджета) отсутствуют.

Кроме того, согласно предъявленному обвинению, Мошиян Т.Г. совершил уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, тогда как в предъявленном прокурором гражданском иске содержится требование о перечислении взыскиваемой суммы ущерба как налога на прибыль и налога на добавленную стоимость на соответствующий код бюджетной классификации.

Указанное препятствует рассмотрению гражданского иска по существу в настоящем судебном разбирательстве.

Учитывая изложенное, выслушав мнение участников процесса и оценив правовые позиции, представленные в обоснование по данному вопросу, суд приходит к выводу о необходимости передачи гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства на основании ч.2 ст.309 УПК РФ, признав за прокурором право на его удовлетворение в объеме, определяемом в порядке гражданского судопроизводства.

Вопрос о вещественных доказательствах подлежит разрешению в порядке ст.81 УПК РФ.

На основании ст. 78 УК РФ, руководствуясь ст. ст. 24, 27 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

прекратить производство по уголовному делу и уголовное преследование в отношении Мошияна Т.Г., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ - в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Меру пресечения в отношении Мошияна Т.Г. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Признать за гражданским истцом – прокурором право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере его возмещения на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

По вступлении постановления в законную силу вещественные доказательства по уголовному делу:

– материалы камеральной налоговой проверки в отношении ИП Мошияна Т.Н., включающие: налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поданная Мошияном Т.Г. ИНН № за ДД.ММ.ГГГГ отчетный год, поданная в МИФНС России № по РО ДД.ММ.ГГГГ; декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год на имя Мошиян Т.Г.; решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ; извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от МИФНС № по РО в адрес ИП Мошияна Т.Г. от ДД.ММ.ГГГГ№; извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от МИФНС № по РО в адрес ИП Мошияна Т.Г. от ДД.ММ.ГГГГ№; извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от МИФНС № по РО в адрес ИП Мошияна Т.Г. от ДД.ММ.ГГГГ№; акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от МИФНС № по РО в адрес ИП Мошияна Т.Г. от ДД.ММ.ГГГГ№; уведомление о необходимости явки, направленное от МИФНС № по РО в адрес ИП Мошияна Т.Г. от ДД.ММ.ГГГГ№; уведомление о необходимости явки, направленное от МИФНС № по РО в адрес ИП Мошияна Т.Г. от ДД.ММ.ГГГГ№; решение № о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от ДД.ММ.ГГГГ; решение № о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от ДД.ММ.ГГГГ; справка о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля к акту камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ИП Мошиян Т.Г. ИНН №; протокол ознакомления с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля от ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес ИП Мошияна Т.Г., о предоставлении пояснений; уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, № о необходимости явки в МИФНС России № по РО; извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от МИФНС № по РО в адрес ИП Мошияна Т.Г.; ответ на повестку о вызове на допрос свидетеля от ДД.ММ.ГГГГ от имени Мошияна Т.Г. в адрес МИФНС № по РО; ответ на требование № от ДД.ММ.ГГГГ от Мошияна Т.Г. в адрес МИФНС № по РО; выписка банка по расчетному счету ИП Мошиян Т.Г. в <данные изъяты>; выписка по лицевому счету № ИП Мошиян Т.Г. в <данные изъяты> (дополнительный офис «<данные изъяты>» в <адрес>№) за ДД.ММ.ГГГГ год, заявление на закрытие банковского счета ИП Мошиян Т.Г. от ДД.ММ.ГГГГ, заявление об открытие банковского счета ИП Мошиян Т.Г. от ДД.ММ.ГГГГ, заявление на предоставление пакета услуг № от ДД.ММ.ГГГГ, копия свидетельства о постановке на учет физического Мошиян Т.Г. в налоговом органе на территории РФ от ДД.ММ.ГГГГ, анкета ИП Мошиян Т.Г. (приложение №а к правилам внутреннего контроля <данные изъяты>), копия паспорта Мошиян Т.Г., копия свидетельства о государственной регистрации физического лица Мошиян Т.Г. в качестве ИП от ДД.ММ.ГГГГ, протокол сеансов связи клиента ИП Мошиян Т.Г. системы «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 47 листах, находящиеся в камере хранения вещественных доказательств Советского МСО СУ СК РФ по <адрес> (т. 2 л.д. 28-30, 42-43) – хранить при материалах уголовного дела;

- регистрационное дело Мошияна Т.Г. ОГРНИП № – возвратить в МИФНС России № по <адрес>.

Постановление может быть обжаловано в течение 10 дней в судебную коллегию по уголовным делам Ростовского областного суда.

Судья И.А. Владимирова