Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении Я, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, имеющего высшее образование, в браке не состоящего, имеющего на иждивении ребенка ДД.ММ.ГГГГ г.р., работающего директором <данные изъяты>», военнообязанного, судимого, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного части 1 статьи 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Я обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, то есть уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Преступление совершено в <адрес>, уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате обществом с ограниченной ответственностью «Сити-Ойл» ИНН № (далее ООО «Сити-Ойл») в период 2014-2016 гг. в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ООО «Сити-Ойл» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером № и поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>.

Юридический и фактический адрес общества в период 2014-2016 г.г. располагался по адресу: <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ на должность генерального директора общества в соответствии с протоколом № внеочередного общего собрания учредителей ООО «Сити-Ойл» назначен Я

В период с 2014-2016 г.г. указанное общество являлось коммерческой организацией и осуществляло основной вид деятельности по розничной торговле автомобильным топливом через заправочную станцию.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

На основании ст.143 НК РФ ООО «Сити-Ойл» в период 2014-2016 г.г. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров.

Согласно ст.163 и п. 3 ст. 164 НК РФ (в редакции ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ) налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

Согласно пп.2 п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров и услуг.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.168 НК РФ при реализации товаров, передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров, передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров, имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров, имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

На основании п. 2 ст. 169 НК РФ, счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету принятия продавцом товаров, имущественных прав сумм налога к вычету. В силу п.5 названной статьи в счет-фактуре, выставляемой при реализации товаров, передаче имущественных прав, должны быть указаны: наименование поставляемых (отгруженных) товаров и единица измерения (при возможности ее указания); количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров, исходя из принятых по нему единиц измерения; наименование валюты; цена (тариф) за единицу измерения по договору без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; стоимость товаров, имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров, переданных имущественных прав без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров, переданных имущественных прав с учетом суммы налога. В соответствии с п.6 настоящей статьи, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров.

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

На основании п.1 ст.174 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ) - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 382-ФЗ) - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.7,19 Федерального Закона №402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О бухгалтерском учете» генеральный директор ООО «Сити-Ойл» Я, как руководитель экономического субъекта, нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, хранение документов бухгалтерского учета, а также организацию и осуществление внутреннего контроля, совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

Примерно в начале января 2014 года, более точный временной промежуток в ходе следствия не установлен, проанализировав результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе объём периодически исчисляемых и уплачиваемых ООО «Сити-Ойл» в бюджет РФ налогов, генеральный директор ООО «Сити-Ойл» Я, в целях извлечения еще большей прибыли от деятельности общества, решил незаконно сократить расходы ООО «Сити-Ойл» по уплате обязательных налоговых платежей.

В силу опыта Я знал, что прибыль организации формируется, в том числе за счет разницы между полученными доходами и расходами, а также уплаченными налогами, в связи с чем, для уменьшения объема налоговой нагрузки ООО «Сити-Ойл» решил создать видимость поставки товаров от имени подконтрольного общества, являющегося плательщиком НДС, то есть получить формальную возможность для правомерного применения налоговых вычетов в большем размере, таким образом, минимизировав долю уплачиваемых ООО «Сити-Ойл» налогов.

Действуя в рамках своего преступного умысла, с целью получения права на необоснованное применение налоговых вычетов по НДС, реализуя вышеуказанную преступную схему, Я, примерно в начале января 2014 года, решил использовать реквизиты и светокопии учредительных документов подконтрольного ООО «Мега Топ» (№), зарегистрированного на знакомого ему Д, зная о возможности создания видимости договорных отношений между указанными организациями по приобретению нефтепродуктов с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений, без осуществления реальных сделок, и соответственно без уплаты установленных законодательством налогов. Для этого Я, в силу дружеских отношений, обратился к директору подконтрольного ему ООО «Мега Топ» Д с просьбой подготовки документов, свидетельствующих якобы о поставках нефтепродуктов в адрес ООО «Сити-Ойл», не ставя последнего в известность относительно цели их использования, с чем Д согласился.

Вместе с тем, ООО «Мега Топ», в действительности, поставку нефтепродуктов для ООО «Сити-Ойл» не осуществляло, а использовалось для получения Я. необоснованной налоговой выгоды.

Реализуя свой преступный умысел, в период с января 2014 года по октябрь 2014 года, более точный временной промежуток следствием не установлен, Я, действуя умышленно из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации в крупном размере и желая их наступления, с целью неправомерного получения налоговых вычетов, находясь в офисе общества по адресу: <адрес>, улица им. Алехина, <адрес>, давал указания неосведомленной о его преступных намерениях главному бухгалтеру общества Т, в период сдачи отчетности за 1,2,3,4 кварталы 2014 года, отражать в бухгалтерском учете ООО «Сити-Ойл» якобы имевшие место финансово-хозяйственные взаимоотношения общества с ООО «Мега Топ».

При этом Я был осведомлен о том, что приобретенные ООО «Сити-Ойл» нефтепродукты, оформленные от имени ООО «Мега Топ», в действительности, указанным обществом не поставлялись, а договора поставки, товарные накладные, а также счета-фактуры, согласно которым в период 2014 года ООО «Сити-Ойл» якобы приобретало нефтепродукты у ООО «Мега Топ», изготавливались Д, не осведомленном о его преступном умысле, в офисе ООО «Мега Топ» по адресу: <адрес>

С учетом указанных документов Т, будучи не осведомленной о преступных намерениях Я, в период с января 2014 года по март 2015 года, находясь в офисе предприятия по адресу: <адрес>, улица им. Алехина, <адрес>, вела бухгалтерский и налоговый учеты ООО «Сити-Ойл», в том числе формировала книги покупок и продаж за 2014 год, а также составляла налоговые декларации по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2014 года, в которых отражала ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС, на основании документов, оформленных от имени:

- ООО «Мега Топ» (№), а именно выставленных в адрес ООО «Сити-Ойл» счетов-фактур и отраженных в книгах покупок данного общества:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 182 161,32 руб., в т.ч. НДС - 27 787,32 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 544 567,64 руб., в т.ч. НДС - 83 069,64 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 182 161,32 руб., в т.ч. НДС - 27 787,32 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 364 322,64 руб., в т.ч. НДС - 55 574,64 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 196 237,42 руб., в т.ч. НДС - 29 934,52 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 228 822,06 руб., в т.ч. НДС - 34 905,06 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 186 301,35 руб., в т.ч. НДС - 28 418,85 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 385 022,79 руб., в т.ч. НДС - 58 732,29 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 372 602,70 руб., в т.ч. НДС - 56 837,70 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 382 538,77 руб., в т.ч. НДС - 58 353,37 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 187 129,36 руб., в т.ч. НДС - 28 545,16 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 561 388,08 руб., в т.ч. НДС - 85 635,48 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 187 129,36 руб., в т.ч. НДС - 28 545,16 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 385 850,80 руб., в т.ч. НДС - 58 858,60 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 187 129,36 руб., в т.ч. НДС - 28 545,16 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 467 714,72 руб., в т.ч. НДС - 71 346,32 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 374 258,72 руб., в т.ч. НДС - 57 090,32 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 397 442,88 руб., в т.ч. НДС - 60 626,88 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 232 944,98 руб., в т.ч. НДС - 35 533,98 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 187 129,36 руб., в т.ч. НДС - 28 545,16 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 374 258,72 руб., в т.ч. НДС - 57 090,32 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 187 129,36 руб., в т.ч. НДС - 28 545,16 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 434 504,56 руб., в т.ч. НДС - 66 280,36 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 374 258,72 руб., в т.ч. НДС - 57 090,32 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198 721,44 руб., в т.ч. НДС - 30 313,44 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 187 129,36 руб., в т.ч. НДС - 28 545,16 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 232 944,98 руб., в т.ч. НДС - 35 533,98 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 385 850,80 руб., в т.ч. НДС - 58 858,60 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 374 258,72 руб., в т.ч. НДС - 57 090,32 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 187 129,36 руб., в т.ч. НДС - 28 545,16 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 374 258,72 руб., в т.ч. НДС - 57 090,32 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 391 646,84 руб., в т.ч. НДС - 59 742,74 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 203 689,48 руб., в т.ч. НДС - 31 071,28 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 377 570,74 руб., в т.ч. НДС - 57 595,54 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 284 188,37 руб., в т.ч. НДС - 43 350,77 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 188 785,37 руб., в т.ч. НДС - 28 797,77 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 190 441,38 руб., в т.ч. НДС - 29 050,38 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 394 130,86 руб., в т.ч. НДС - 60 121,66 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 380 882,76 руб., в т.ч. НДС - 58 100,76 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 190 441,38 руб., в т.ч. НДС - 29 050,38 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 393 302,85 руб., в т.ч. НДС - 59 995,35 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 380 882,76 руб., в т.ч. НДС - 58 100,76 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 190 441,38 руб., в т.ч. НДС - 29 050,38 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 203 703,51 руб., в т.ч. НДС - 31 073,42 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 380 882,76 руб., в т.ч. НДС - 58 100,76 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 202 089,60 руб., в т.ч. НДС - 30 827,23 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 190 862,40 руб., в т.ч. НДС - 29 114,60 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 395 062,60 руб., в т.ч. НДС - 60 263,79 руб.;