Гражданский кодекс часть 1

Органами предварительного расследования Ефимов Л.С. обвиняется в уклонении от уплаты налогов с физического лица путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенном в особо крупном размере.

Преступление совершено им в городе Свободном при следующих обстоятельствах.

Ефимов Л.С., зарегистрированный в Межрайонной ИФНС России -- по --, расположенной по адресу: --, в качестве индивидуального предпринимателя, имея свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя -- серии 28 от -- на право осуществления розничной и оптовой торговли товарами, и оказания услуг, имеющий идентификационный номер налогоплательщика --, а также выполнения иных действий, связанных с предпринимательской деятельностью, из корыстных побуждений, с целью оставления в своем распоряжении денежных средств в виде налогов, которые должны быть перечислены в бюджетную систему РФ в виде налогов в период с -- по --, путем внесения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, после осуществления сделок купли-продажи, уклонился от уплаты в бюджет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (налог, уплачиваемый по УСН) в общей сумме -- рубля, что является особо крупным размером, и составляет 61% от подлежащих уплате в бюджет сумм налогов, при следующих обстоятельствах.

В период с -- по -- у Ефимова Л.С. возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, путем осуществления предпринимательской деятельности и предоставления в налоговый орган налоговой декларации с указанием в ней заведомо ложных сведений. С этой целью Ефимов Л.С. в период времени с -- по --, путем оптовой реализации товаров, а также выполнением иных действий, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, реализовывал товары и услуги в адрес контрагентов, расположенных на территории --. Оплата за реализацию товаров и услуг осуществлялась контрагентами ИП Ефимова Л.С. путем перечисления денежных средств на его расчетные счета: № -- открытый в Благовещенском отделении Сберегательного банка России № --, открытый в Благовещенском отделении Сберегательного банка России № --, а также за наличный расчет, то есть в кассу индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 и ст. 45 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) Ефимов Л.С. обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Фактов освобождения Ефимова Л.С. от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ и операций, не подлежащих налогообложению, в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ, не установлено.

В соответствии со ст.ст. 346.12 и 346.13 НК РФ ИП Ефимов Л.С. являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщик при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных.

Согласно п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Сумма доходов ИП Ефимова Л.С., в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ, за период с -- по -- от предпринимательской деятельности по реализации товаров и от сдачи в аренду помещений в исследуемом периоде, составила:

u за 2008 год - --

u за 2009 год - --

u за 2010 год - --

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п.1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст.252 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами для целей налогообложения признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, предусмотренном Министерством финансов РФ.

Сумма расходов ИП Ефимова Л.С., в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, за период с -- по -- от предпринимательской деятельности по реализации товаров, составила:

u за 2008 год - --

u за 2009 год - --

u за 2010 год - --

Кроме того, в период с -- по -- ИП Ефимов Л.С. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли, осуществляемой в торговых точках, расположенных по следующим адресам:

- --;

- --.

Сумма дохода, полученного ИП Ефимовым Л.С. от розничной реализации товаров в период с -- по -- составила :

u в 2008 году – --

u в 2009 году – --;

u в 2010 году – --

Согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД), в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении специальных налоговых режимов.

В нарушение п. 8 ст. 346.18 НК РФ ИП Ефимовым Л.С. не велся раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам УСН и ЕНВД, в том числе:

• расходы на закупку товарно-материальных ценностей не распределены по разным налоговым режимам;

• расходы на оплату труда наемных работников не распределены по разным налоговым режимам;

• прочие расходы не распределены по разным налоговым режимам.

Вместе с тем, Ефимов Л.С., осуществляющий предпринимательскую деятельность, путем оптовой и розничной реализации товаров, а также выполнения иных действий, связанных с предпринимательской деятельностью, в нарушение положений вышеуказанных нормативно-правовых норм, следуя единому преступному умыслу, направленному на уклонение от уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью неправомерного оставления в своем распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджетную систему РФ в виде налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, осознавая общественную опасность своих противоправных действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного ущерба бюджетной системе Российской Федерации и желая их наступления, после осуществления предпринимательской деятельности в виде реализации товаров и услуг на внутреннем рынке РФ, по месту осуществления им предпринимательской деятельности в офисе, расположенном по адресу: --, по окончанию соответствующих налоговых периодов по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, --, -- и -- соответственно, подписал налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, составленные по его просьбе бухгалтером Р, содержащие, заведомо для него ложные сведения о размере исчисленного налога, в которых умышлено занизил налоговую базу для исчисления налога, путем включения в число расходов от предпринимательской деятельности по оптовой продаже товаров и оказанию услуг, подлежащей налогообложению по УСН, расходы связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности по розничной торговле, подлежащей налогообложению по ЕНВД, которые представил в межрайонную инспекцию ФНС России -- по --, расположенную по адресу: --, в связи с чем в продолжение своих преступных действий, умышленно не уплатил в бюджетную систему РФ налог, уплачиваемый в связи с применением УСН в общей сумме --, в срок, установленный п. 2 ст. 346.23 НК РФ, соответственно до -- по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2008 год в размере --, до -- по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2009 год в размере --, до -- по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2010 год в размере --.

Согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

На основании п. 7 ст. 346.21 НК РФ ИП Ефимов Л.С. обязан был уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН по истечении налогового периода, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период п. 2 ст. 346.23 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, в период времени с -- по --, ИП Ефимов Л.С., не ведя раздельный налоговый учет расходов по двум режимам налогообложения, а именно налоговый учет по УСН и налоговый учет по ЕНВД, умышленно, следуя единому преступному умыслу, направленному на уклонение от уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью неправомерного оставления в своем распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджетную систему РФ в виде налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, осознавая общественную опасность своих противоправных действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного ущерба бюджетной системе Российской Федерации и желая их наступления, в нарушение п. 8 ст. 346.18 НК РФ, не законно уменьшил налоговую базу по налогу уплачиваемому в связи с применением УСН: за 2008 год на -- рубля; за 2009 год на --; за 2010 год на --, и незаконно исчислив налог, уплачиваемый в связи с применением УСН в размере -- за 2008 год, -- за 2009 год, -- за 2010 год, предоставил -- за налоговый период 2008 года, -- за налоговый период 2009 года и -- за налоговый период 2010 года соответственно налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в Межрайонную инспекцию ФНС России -- по --, расположенную по адресу: --, и, соответственно, не уплатил в бюджетную систему РФ подлежащие к уплате суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением УСН, тем самым уклонившись от уплаты налогов, подлежащих уплате в связи с применением УСН на общую сумму -- рубля, в том числе -- рублей за 2008 год, -- рублей за 2009 год и -- за 2010 год.

Таким образом, Ефимов Л.С. умышленно уклонился от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2008, 2009 и 2010 год на общую сумму --,что является особо крупным размером, и составляет 61 % от подлежащих уплате в бюджет сумм налогов.

В ходе предварительного слушания подсудимый Ефимов Л.С. и его защитник - адвокат Павлов П.П. заявили ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении подсудимого в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Государственный обвинитель согласен на прекращение уголовного дела в отношении Ефимова Л.С. в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, поскольку срок давности после совершения преступления небольшой тяжести составляет 2 года, а преступление, предусмотренное ч.2 ст.198 УК РФ отнесено к категории преступлений небольшой тяжести. Как усматривается из материалов уголовного дела, Ефимову Л.С. вменяется уклонение от уплаты налогов в период времени с -- по --. Лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло 2 года.

Подсудимому Ефимову Л.С. разъяснены основания и последствия прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, он согласен на прекращение уголовного дела по данному основанию.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло 2 года.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, возбужденное уголовное дело подлежит прекращению за истечением сроков давности уголовного преследования.

Учитывая, что Ефимов Л.С. обвиняется в совершении преступления небольшой тяжести, из материалов уголовного дела усматривается, что Ефимову Л.С. вменяется уклонение от уплаты налогов в период времени с -- по --, то есть за истечением срока давности уголовного преследования, а поэтому полагает необходимым удовлетворить ходатайство и прекратить в отношении Ефимова Л.С. уголовное преследование и уголовное дело в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

1. В соответствии со ст. 81 УПК РФ вещественные доказательства: бухгалтерские документы по взаиморасчетам между ИП Ефимовым Л.С. и Управлением образования --: договора поставки, счета-фактуры, счета, товарные накладные, платежные поручения (12 папок);

- бухгалтерские документы по взаиморасчетам между --

-- хранящиеся у собственника Ефимова Л.С., оставить Ефимову Л.С.

Руководствуясь ст.78 УК РФ, п.3 ч.1 ст.24, п.4 ч.1 ст.236, 239 УПК РФ, суд

п о с т а н о в и л:

Прекратить уголовное преследование и уголовное дело в отношении Ефимова Леонида Семеновича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования на основании п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

По вступлению постановления в законную силу вещественные доказательства: бухгалтерские документы по взаиморасчетам между ИП Ефимовым Л.С. и Управлением образования --: договора поставки, счета-фактуры, счета, товарные накладные, платежные поручения (12 папок);

- бухгалтерские документы по взаиморасчетам между ИП Ефимовым Л.С. --

-- хранящиеся у собственника Ефимова Л.С., оставить Ефимову Л.С. по принадлежности.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд в течение 10 суток.

Судья В.И.Демченко