Гражданский кодекс часть 1

Органом предварительного следствия Косова Г.А. обвиняется в уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ООО «Северное сияние» зарегистрировано дата году в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1153443001117 и поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС Ф.И.О.3номер по адрес, расположенной по адресу: адрес.

Юридический и фактический адрес общества в период 2015-2017 г.г. располагался по адресу: адрес, офис 3.

В соответствии с решением номер единственного участника ООО «Северное сияние» от дата и приказом номер от дата на должность директора общества назначена Косова Г.А.

В период с 2015-2017 г.г. указанное общество являлось коммерческой организацией и осуществляло основной вид деятельности, связанный с перевозками грузов.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

На основании ст.143 НК РФ ООО «Северное сияние» в период 2015-2017 г.г. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров.

Согласно ст.163 и п. 3 ст. 164 НК РФ (в редакции ФЗ номер от дата) налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

Согласно пп.2 п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.168 НК РФ при реализации услуг налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых услуг обязан предъявить к оплате покупателю этих услуг соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю услуг, исчисляется по каждому виду этих услуг как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в п.1 ст.168 НК РФ цен (тарифов).

На основании п. 2 ст. 169 НК РФ, счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету. В силу п.5 названной статьи в счет-фактуре, выставляемом при реализации услуг должны быть указаны: порядковый номер и дата составления счета-фактуры; наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящего оказания услуг; наименование оказанных услуг и единица измерения (при возможности ее указания); количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре услуг, исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания); наименование валюты; цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; стоимость услуг за все количество оказанных услуг по счету-фактуре без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю услуг, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества оказанных услуг по счету-фактуре с учетом суммы налога. В соответствии с п.6 настоящей статьи, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении услуг на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении плательщиком услуг.

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ (в редакции Федерального закона от дата № 382-ФЗ) - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу ст.7,19 Федерального Закона №402-ФЗ от дата «О бухгалтерском учете» генеральный директор ООО «Северное сияние» Косова Г.А., как руководитель экономического субъекта, несла ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, хранение документов бухгалтерского учета, а также организацию и осуществление внутреннего контроля, совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

Примерно в начале марта 2015 года, более точный временной промежуток в ходе следствия не установлен, проанализировав результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе объём периодически исчисляемых и уплачиваемых ООО «Северное сияние» в бюджет РФ налогов, директор ООО «Северное сияние» Косова Г.А., в целях извлечения еще большей прибыли от деятельности общества, решила незаконно сократить расходы ООО «Северное сияние» по уплате обязательных налоговых платежей.

В силу опыта Косова Г.А. знала, что прибыль организации формируется, в том числе за счет разницы между полученными доходами и расходами, а также уплаченными налогами, в связи с чем, привлекая для оказания транспортно-экспедиционных услуг компании и физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, она, как директор ООО «Северное сияние», не вправе на законных основаниях применять налоговые вычеты по НДС по указанным взаимоотношениям.

В связи с этим, Косова Г.А. решила создать видимость якобы оказания транспортных услуг плательщиками НДС, то есть получить формальную возможность для правомерного применения налоговых вычетов, для чего использовать лжепредприятия, на которые планировалось отвлечь значительный объем налоговой нагрузки ООО «Северное сияние», таким образом, минимизировав долю уплачиваемых последним налогов.

Действуя в рамках своего преступного умысла, с целью получения права на необоснованное применение налоговых вычетов по НДС, реализуя вышеуказанную преступную схему, Косова Г.А. примерно с начала марта 2015 года, решила использовать реквизиты и светокопии учредительных документов ООО «Сияние» ИНН 3445124006, ООО «Ситилогистик» ИНН 3444215959, ООО «Волгологист» ИНН 3435314569, ООО «Люка 2000» ИНН 3445047351, ООО «Волга-Юг Торг» ИНН 3460070080, ООО «ТК Фортуна 34» ИНН 3460070605, зная о возможности создания видимости договорных отношений между указанными организациями по якобы оказанию транспортно-экспедиционных услуг с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений, без осуществления реальных сделок, и соответственно без уплаты установленных законодательством налогов.

При этом Косова Г.А. была осведомлена, что фактическими руководителями, а также лицами, обладающими доступом к расчетным счетам ООО «Сияние», ООО «Ситилогистик», ООО «Волгологист», ООО «Люка 2000», ООО «Волга-Юг Торг», ООО «ТК Фортуна 34» являются ее знакомые Свидетель №3 и Свидетель №6

Для этого Косова Г.А., в силу дружеских отношений, обратилась к знакомым ей Свидетель №3 и Свидетель №6 с просьбой осуществления транзита денежных средств через расчетные счета указанных фирм и с целью подготовки документов, свидетельствующих якобы об оказанных услугах по перевозке грузов, не ставя последних в известность относительно цели их использования, с чем Свидетель №3 и Свидетель №6 согласились.

Вместе с тем, ООО «Сияние», ООО «Ситилогистик», ООО «Волгологист», ООО «Люка 2000», ООО «Волга-Юг Торг», ООО «ТК Фортуна 34», в действительности, каких-либо услуг для ООО «Северное сияние» не оказывали, а использовалось для получения Косовой Г.А. необоснованной налоговой выгоды.

Реализуя свой преступный умысел, в период с марта 2015 года по декабрь 2017 года, более точный временной промежуток следствием не установлен, Косова Г.А., находясь в офисе общества по адресу: адрес, офис 3, действуя умышленно из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации в крупном размере и желая их наступления, с целью неправомерного получения налоговых вычетов, зная о том, что договора, товарные накладные, а также счета-фактуры, по взаимоотношениям ООО «Северное сияние» с ООО «Сияние», ООО «Люка 2000», ООО «Волга-Юг Торг», ООО «ТК Фортуна 34», ООО «Ситилогистик», ООО «Волгологист» изготавливались, не осведомленными о ее преступном умысле, Свидетель №3 в офисном помещении, расположенном по адресу: адресА, оф.4, и Свидетель №6 в неустановленном следствием месте, в период сдачи отчетности за 2,3,4 кварталы 2015 года, 1,2,3,4 кварталы 2016 года и 1,2,3,4 кварталы 2017 года, организовала отражение, неосведомленной о ее преступном умысле бухгалтером общества Ф.И.О.7 в бухгалтерском учете ООО «Северное сияние», ложных сведений по якобы имевшим место финансово-хозяйственным взаимоотношениям между руководимой ею организацией и ООО «Сияние», ООО «Ситилогистик», ООО «Волгологист», ООО «Люка 2000», ООО «Волга-Юг Торг», ООО «ТК Фортуна 34»

При этом Косова Г.А. была осведомлена о том, что транспортно-экспедиционные услуги для ООО «Северное сияние», оформленные от имени ООО «Сияние», ООО «Ситилогистик», ООО «Волгологист», ООО «Люка 2000», ООО «Волга-Юг Торг», ООО «ТК Фортуна 34», в действительности, оказывались различными организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС.

С учетом указанных документов Ф.И.О.7, будучи не осведомленной о преступных намерениях Косовой Г.А., в период примерно с марта 2015 года по январь 2018 года, находясь в офисе предприятия по адресу: адрес, офис 3, вела бухгалтерский и налоговый учеты ООО «Северное сияние», в том числе формировала книги покупок и продаж за период 2015-2017 г.г., а также составляла налоговые декларации по НДС за 2,3,4 кварталы 2015 года, 1,2,3,4 кварталы 2016 года и 1,2,3,4 кварталы 2017 года, в которых отражала ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС, на основании документов, оформленных от имени:

- ООО «Волгологист» (ИНН 3435314569), а именно выставленных в адрес ООО «Северное сияние» счетов-фактур и отраженных в книгах покупок данного общества: