Гражданский кодекс часть 1

защитников - адвокатов Кулиева Ю.Д., представившего ордер №002237 от 18.08.2022 года, удостоверение №2870, Шпака П.Ю., представившего ордер №005627 от 30.08.2022 года, удостоверение №34/995,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении Богданова Александра Васильевича, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.199, п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, суд

У С Т А Н О В И Л:

Органом предварительного следствия Богданов А.В. обвиняется в совершении уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, то есть уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенном в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ООО «Санаторий Эльтон-2» зарегистрировано 08.08.2007 ИФНС России по Дзержинскому району города Волгограда в качестве юридического лица с последующим присвоением основного государственного регистрационного номера 1073454001752.

С 13 января 2016 года ООО «Санаторий Эльтон-2» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району города Волгограда, расположенной по адресу: город Волгоград, Центральный район, улица 7-ая Гвардейская, д.12.

Юридический и фактический адрес предприятия: город Волгоград, улица имени Дымченко, д.8. Вид деятельности организации – аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимом имуществом.

В период с 15.07.2008 по 14.07.2020 в должности генерального директора ООО «Санаторий Эльтон-2», на основании приказа руководителя ООО «Санаторий Эльтон-2» № 50-К от 27.04.2015 состоял Богданов А.В.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

Согласно п.1 ст.248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

На основании п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.253 НК РФ к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, в состав внереализационных доходов налогоплательщика включаются доходы, в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, в том числе прекращение обязательства по договору займа является ликвидация юридического лица.

Как следует из письма Минфина России от 20.06.2005 N 03-03-04/1/9, списание в состав внереализационных расходов безнадежных долгов, признаваемых таковыми согласно статье 266 НК РФ, производится в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были признаны безнадежными, в частности на дату исключения должника из реестра юридических лиц и погашения требования вступившим в силу определением суда о завершении конкурсного производства по процедуре банкротства должника.

В соответствии с п. 7 ст. 272 НК РФ, по истечению срока исковой давности задолженность признается безнадежным долгом, и учитывается в составе внереализационных доходов, в котором истекает срок исковой давности.

В силу п.1 ст.284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль организации устанавливается в размере 20 процентов.

Согласно п.1 ст.285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

В соответствии с п.4 ст.289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании с п.1 ст.287 НК РФ налог, подлежит уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

В силу ст.ст.7 и 19 Федерального Закона №402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» генеральный директор ООО «Санаторий Эльтон-2» Богданов А.В., нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, хранение документов бухгалтерского учета, а также за организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильности исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

В 2019 году у генерального директора ООО «Санаторий Эльтон-2» Богданова А.В., заинтересованного в сокращении расходов организации на уплату обязательных налоговых платежей, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль организации путем занижения внереализационных доходов посредством невключения в налоговую декларацию по налогу на прибыль организации в состав внереализационных доходов сумм кредиторских задолженностей, списанных в связи с истечением сроков исковой давности по договорам займа, не указания сумм курсовых разниц по договорам займа с иностранными организациями, а также завышения расходов, связанных с включением налогоплательщиком в налогооблагаемую базу начисленных процентов по долговым обязательствам.

В ходе реализации данного преступного умысла Богданов А.В. занизил налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организации, что привело к неуплате налогов с ООО «Санаторий Эльтон-2» в крупном размере.

Так, в соответствии с заключенными генеральным директором ООО «Санаторий Эльтон-2» Богдановым А.В. договорами процентного займа с иностранной организацией «MOBRAY INVESTMENTS LIMITED» (Кипр): №20-11/МВ-09 от 20.11.2009 на сумму 215 000 ЕВРО и №02-07/МВ-09 от 02.07.2009 на сумму 1 000 000 ЕВРО, на расчетный счет ООО «Санаторий Эльтон-2» перечислены денежные средства в общей сумме 1 215 000 ЕВРО.

26.12.2018 ПАО «Сбербанк» закрыт паспорт сделки по договору займа №02-07/МВ-09 от 02.07.2009, а новые паспорта сделок в кредитном учреждении налогоплательщика не регистрировались, что свидетельствует об отсутствии у руководства ООО «Санаторий Эльтон-2» намерений погасить задолженность перед «MOBRAY INVESTMENTS LIMITED» (Кипр), при этом согласно выпискам по счетам, а также ведомостям банковского контроля по кредитным договорам возврат денежных средств по договору займа, а также переуступка права требования долга не производились, в связи с чем кредиторская задолженность перед «MOBRAY INVESTMENTS LIMITED» (Кипр) подлежала включению во внереализационный доход 31.12.2019.

В соответствии с п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, в состав внереализационных доходов налогоплательщика включаются доходы, в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основания. На основании указанной выше нормы кредиторскую задолженность по основному долгу и по невозвращенным процентам ООО «Санаторий Эльтон-2» должно было отнести в состав внереализационных доходов.

Однако генеральный директор ООО «Санаторий Эльтон-2» Богданов А.В., будучи осведомленным о том, что сумма кредиторской задолженности перед «MOBRAY INVESTMENTS LIMITED» (Кипр) подлежит включению в состав внереализационных доходов, в связи с закрытием паспорта сделки и истечением сроков исковой давности по указанному договору процентного займа, решил не отражать указанные сведения в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2019 год.

Реализуя свой преступный умысел, генеральный директор ООО «Санаторий Эльтон-2» Богданов А.В., осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджет Российской Федерации, и, желая их наступления, умышленно ввел в заблуждение главного бухгалтера компании Соломатину Т.П. о якобы наличии дополнительных соглашений о пролонгации вышеназванного договора займа №02-07/МВ-09, в связи с чем она в 2020 году, более точная дата и время в ходе следствия не установлены, при формировании налоговой декларации по налогу на прибыль организации, находясь в офисе по адресу: г. Волгоград, Центральный район, ул. Дымченко, д. 8, не осведомленная о его преступных намерениях, не отразила во внереализационных доходах кредиторскую задолженность перед «MOBRAY INVESTMENTS LIMITED» (Кипр), списанную в связи с закрытием паспорта сделки и истечением сроков исковой давности.

Таким образом, генеральным директором ООО «Санаторий Эльтон-2» Богдановым А.В. неправомерно не включены в налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2019 год в состав внереализационных доходов суммы кредиторско задолженности перед «MOBRAY INVESTMENTS LIMITED» (Кипр) с истекшим сроком исковой давности в сумме 69 340 600 руб. (по курсу валют на 31.12.2019), а также суммы начисленных, но не выплаченных процентов за период пользования денежными средствами в размере 23 158 347 руб., суммы положительных курсовых разниц за 2019 год в размере 13 819 100 руб., суммы положительных курсовых разниц по начисленным за 2019 год процентам в размере 21 846 руб.

Кроме этого, в период с июля 2009 года по июнь 2012 года генеральным директором ООО «Санаторий Эльтон-2» Богдановым А.В. заключены договоры процентного займа с иностранной организацией «Finway Export Limited» (Гонконг), а именно: договор займа № 27-07/FW от 28 июля 2009 года на сумму 1 940 000 ЕВРО; договор займа № 18-11/FW от 18 ноября 2009 года на сумму 1 960 000 ЕВРО; договор займа № 24-08/10 от 24 августа 2010 года на сумму 3 000 000 ЕВРО; договор займа № 20-06/11 от 20 июня 2011 года на сумму 980 000 долларов США; договор займа № 14-06/12 от 14 июня 2012 года на сумму 250 000 ЕВРО.

В соответствии с указанными выше договорами процентного займа на расчетные счета ООО «Санаторий Эльтон-2» от иностранной организации «Finway Export Limited» (Гонконг) в период с августа 2009 года по июнь 2012 года перечислено 6 560 788 ЕВРО и 500 000 долларов США (289 037 732 руб. – по курсу валют на дату операции).

26 февраля 2016 года иностранное предприятие «Finway Export Limited» (Гонконг) прекратило деятельность, вместе с тем, согласно выпискам по счетам, а также ведомостям банковского контроля по кредитным договорам возврат денежных средств по договорам займа, а также переуступка права требования долга не производились.

Генеральный директор ООО «Санаторий Эльтон-2» Богданов А.В., будучи осведомленным о том, что сумма кредиторской задолженности перед «Finway Export Limited» (Гонконг) подлежит включению в состав внереализационных доходов в связи с ликвидацией организации-кредитора с целью уклонения от уплаты налогов в 2017 году организовал подачу главным бухгалтером компании Соломатиной Т.П. налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2016 год, без отражения указанных сведений.

Кроме того, 07 декабря 2010 года генеральным директором ООО «Санаторий Эльтон-2» Богдановым А.В. заключен договор процентного займа с иностранной организацией «Marsteel Consolidated Limited» (Виргинские острова - Британия) № 18-RUS-2010 на сумму займа 100 000 000 руб. со сроком погашения 15 декабря 2013 года.

В соответствии с указанным выше договором процентного займа на расчетные счета ООО «Санаторий Эльтон-2» от иностранной организации «Marsteel Consolidated Limited» (Виргинские острова - Британия) перечислено 100 000 000 руб. Вместе с тем, согласно выпискам по счетам, а также ведомостям банковского контроля по кредитным договорам возврат денежных средств по договору займа, а также переуступка права требования долга не производились.

Генеральный директор ООО «Санаторий Эльтон-2» Богданов А.В., будучи осведомленным о том, что сумма кредиторской задолженности перед «Marsteel Consolidated Limited» (Виргинские острова - Британия) подлежит включению в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности с целью уклонения от уплаты налогов в 2017 году организовал подачу главным бухгалтером компании ... налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2016 год без отражения указанных сведений.

В 2020 году в ходе выездной налоговой проверки сотрудниками ИФНС России по Центральному району города Волгограда выявлены вышеуказанные нарушения. В этой связи Богданов А.В. с целью сокрытия факта совершенного ранее налогового преступления и придания видимости законности ранее представленным налоговым декларациям по налогу на прибыль организации за 2016 год при неустановленных следствием обстоятельствах изготовил фиктивные договоры переуступки ... прав требования по задолженностям ООО «Санаторий Эльтон-2» перед «Finway Export Limited» (Гонконг), а также, .... и иностранному предприятию «Pereyra Limited» (Виргинские острова – Британия) прав требования по задолженностям ООО «Санаторий Эльтон-2» перед «Marsteel Consolidated Limited (Виргинские острова - Британия).

После этого, продолжая реализацию преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов путем сокращения расходов организации на уплату обязательных налоговых платежей, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджет Российской Федерации, и, желая их наступления, умышленно ввел в заблуждение главного бухгалтера компании ... реальности вышеуказанных договоров переуступки прав требования, в результате чего последней отражены в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2019 год сведения о начислении процентов по договорам переуступки ... права требования долга по взаимоотношениям с «Finway Export Limited» (Гонконг) на сумму 7 005 254 руб. и процентов по договорам переуступки иностранному предприятию «Pereyra Limited» (Виргинские острова – Британия) и физическому лицу .... права требования долга по взаимоотношениям с «Marsteel Consolidated Limited (Виргинские острова - Британия) на общую сумму 3 000 002 руб.

Таким образом, генеральным директором ООО «Санаторий Эльтон-2» Богдановым А.В. неправомерно завышены расходы в налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2019 год в сумме 7 005 254 руб. в результате начисления процентов по фиктивным договорам уступки права требования долга .... по договорам займа с «Finway Export Limited» (Гонконг), а также неправомерно включены в налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2019 год в состав расходов проценты по договорам уступки права требования долга ... в сумме 1 512 330 руб. и по договору уступки права требования долга «Pereyra Limited» (Виргинские острова – Британия) в сумме 1 487 672 руб. по договору займа с «Marsteel Consolidated Limited» (Виргинские острова - Британия).

Кроме этого, в рамках реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере Богдановым А.В. организовано составление бухгалтером ООО «Санаторий Эльтон-2» Соломатиной Т.П., не осведомленной о его преступных намерениях, налоговой декларации по налогу на прибыль за 2019 год, в которой не отражены сведения о наличии в составе внереализационных доходов ООО «Санаторий Эльтон-2» денежных средств, полученных от Богданова А.В. в сумме 82 977 602 руб., но при этом необоснованно включены в графу «расходы» сведения о начисленных процентах по договорам займа с Богдановым А.В. на сумму 2 687 148 руб., с ... на сумму 9 813 322 руб., которые фактически являлись корпоративными расходами, в связи с чем не могли быть включены в расходную часть общества и учитываться при исчислении налога на прибыль.

В результате, 30 марта 2020 года, главный бухгалтер ООО «Санаторий Эльтон-2» ... будучи введенная в заблуждение Богдановым А.В. относительно достоверности сведений, использовавшихся ею при составлении налоговой декларации по налогу на прибыль за 2019 год, находясь на рабочем месте по адресу: г. Волгоград, Центральный район, ..., используя электронно-цифровую подпись Богданова А.В., представила в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, расположенную по адресу: г. Волгоград, Центральный район, ..., первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2019 год с внесенными ложными сведениями, а именно в графе «внереализационные доходы» не нашли свое отражение внереализационные доходы организации в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением сроков исковой давности по договору с «MOBRAY INVESTMENTS LIMITED» (Кипр) и закрытием паспорта сделки, а также внереализационные доходы в виде денежных средств, полученных от Богданова А.В.; в графе «внереализационные расходы» необоснованно включены проценты по договорам займа с Богдановым А.В. и ... а также проценты по договорам переуступки ... права требования долга по взаимоотношениям с «Finway Export Limited» (Гонконг) и проценты по договорам переуступки иностранному предприятию «Pereyra Limited» (Виргинские острова – Британия) и физическому лицу ... права требования долга по взаимоотношениям с «Marsteel Consolidated Limited (Виргинские острова - Британия).

Таким образом, в результате неправомерных действий генерального директора ООО «Санаторий Эльтон-2» Богданова А.В., в нарушение п. 1 ст. 252, ст. 271, 274 НК РФ, с общества не исчислен и не уплачен налог на прибыль организации за 2019 год в сумме 32 393 418 руб., по сроку уплаты: 12 мая 2020 года.

При уменьшении налоговой базы 2019 года на убытки, отраженные в налоговых декларациях за 2017-2018 г.г., общая неуплата налога на прибыль организации за 2019 год составила – 29 360 984 руб., то есть в крупном размере.

В судебном заседании защитником-адвокатом Шпаком П.Ю. заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в части обвинения Богданова А.В. по преступлению, предусмотренному ст. ч. 1 ст. 199 УК РФ, на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, то есть за истечением сроков давности уголовного преследования.

В обоснование заявленного ходатайства защитник Шпак П.Ю. указал, что Богданов А.В. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, относящегося к категории небольшой тяжести, согласно обвинительного заключения вменяется не уплата налога на прибыль организации за 2019 год в сумме 32 393 418 руб., по сроку уплаты: 12 мая 2020 года. В соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Богданов А.В. против прекращения уголовного дела в части обвинения его в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, по данному основанию не возражал, пояснив, что ему разъяснены и понятны последствия прекращения уголовного дела в данной части по не реабилитирующему основанию, то есть, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Государственный обвинитель Шувалова Л.В. не возражала против прекращения уголовного дела в отношении Богданова А.В. в данной части, полагая его законным и обоснованным с учетом требований ст. 78 УК РФ и позиции подсудимого, не возражавшего против прекращения уголовного дела в данной части, по указанным основания.

Защитник Кулиев Ю.Д. полагал заявленное ходатайство подлежащим удовлетворению.

Суд, выслушав мнение участников процесса, указанных во вводной части постановления, изучив материалы дела, приходит к выводу о возможности его удовлетворения.

В соответствии с ч. 1 статьи 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3 - 6 части первой, в части второй статьи 24 и пунктах 3 - 6 части первой статьи 27 УПК РФ.

Согласно статья 27 УПК РФ уголовное преследование в отношении обвиняемого прекращается по следующим основаниям: 2) прекращение уголовного дела по основаниям, предусмотренным пунктами 1 - 6 части первой статьи 24 настоящего Кодекса.

Прекращение уголовного преследования по основаниям, указанным в пунктах 3 и 6 части первой статьи 24, статьях 25 и 28 УПК РФ, а также, пунктах 3 и 6 части первой настоящей статьи, не допускается, если обвиняемый против этого возражает. В таком случае производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. При прекращении уголовного дела и уголовного преследования на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ суд не вправе давать оценку каким-либо доказательствам, исследованным в ходе судебного разбирательства.

Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

В соответствии с п.4.2 постановления Пленума Верховного Суда РФ №48 моментом окончания преступления, предусмотренному статьей 199 УК РФ необходимо считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов. Согласно материалам уголовного дела преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ окончено 12.05.2020 года. С учетом положений ст.15, ст.78 УК РФ срок давности по нему истек 12.05.2022 года.

Как установлено в суде, Богданов А.В. находился в розыске с 30.07.2021 года по 09.02.2022 года, то есть, 6 месяцев 9 дней. С учетом нахождения в розыске Богданова А.В., 21.11.2022 года срок давности данного преступления истек. В части прекращения уголовного дела по эпизоду преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ позиция защиты, является законной, обоснованной и юридически грамотной, так как не противоречит требованиям УПК РФ, который не запрещает прекращение уголовного дела на любой стадии судебного разбирательства.

Как указано выше, УПК РФ не требует от подсудимого признания вины для прекращения уголовного преследования в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности, а предусматривает только отсутствие возражений на это со стороны подсудимого.

Как установлено в суде, Богданов А.В. не возражает против прекращения уголовного дела в отношении него по преступлению, предусмотренному ч.1 ст. 199 УК РФ по не реабилитирующему его основанию в соответствии с п. 3 части 1 ст. 24, п. 2 части 1 ст. 27 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Принимая во внимание, что преступление, предусмотренное ч.1 ст. 199 УК РФ относится к категории небольшой тяжести, а в соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года. Деяние, вменяемое в вину Богданову А.В., имело место 12.05.2020 года.

Поскольку преступление, инкриминируемое Богданову А.В. с учетом квалификации, совершено 12.05.2020 года, с учетом нахождения Богданова А.В. в розыске срок давности преступления приостанавливался и истек 21.11.2022 года, в соответствии со ст. 15 УК РФ инкриминируемое Богданову А.В. деяние, относятся к категории преступлений небольшой тяжести, то предусмотренный ст. 78 УК РФ срок давности уголовного преследования по преступлению, предусмотренному ч.1 ст. 199 УК РФ в отношении Богданова А.В. истек.

С учетом изложенного, суд считает ходатайство защитника подсудимого Богданова А.В. – адвоката Шпака П.Ю. о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в части совершения преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования подлежащим удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным прекратить уголовное дело в отношении Богданова А.В. в части инкриминируемого деяния, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 24, 27, 254, 256 УПК РФ и ст. 78 УК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Ходатайство защитника-адвоката Шпака П.Ю. о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении Богданова А.В. в части преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования - удовлетворить.

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении Богданова А.В. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Постановление может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение 15 суток со дня его вынесения через Центральный районный суд г.Волгограда.

Судья подпись В.А. Федоренко