Гражданский кодекс часть 1

Петухова Т.М. совершила уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в крупном размере в <адрес> при следующих обстоятельствах:

Петухова Т.М. зарегистрированная в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу места жительства: <адрес>, являясь в указанный период времени индивидуальным предпринимателем, совершила преступление в сфере экономической деятельности при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГПетухова Т.М., идентификационный номер налогоплательщика №, поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, расположенной <адрес> с присвоением основного государственного регистрационного номера №. Основной вид деятельности индивидуального предпринимателя Петуховой Т.М. - торговля розничная рыбой и морепродуктами в специализированных магазинах. Дополнительные виды деятельности - торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах; торговля розничная мясом и мясом птицы, включая субпродукты в специализированных магазинах. ДД.ММ.ГГГГПетухова Т.М. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Петухова Т.М. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее по тексту - ЕНВД) и налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту - налог в связи с применением УСН). Будучи налогоплательщиком, ИП Петухова Т.М. была обязана самостоятельно исполнять обязанность по уплате вышеуказанных налогов и в установленные законодательством сроки. В соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации от 22.01.2004 №41-О под самостоятельной уплатой понимается уплата соответствующей суммы налога в бюджет от имени налогоплательщика и за счет его собственных средств.

В соответствии с подпунктами 6 и 7 п.2 ст.346.26 НК РФ в налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Петухова Т.М. имела право применять систему налогообложения в виде ЕНВД в случае осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Согласно ст.346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. В соответствии со ст.492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

В случае осуществления в период ДД.ММ.ГГГГ предпринимательской деятельности, связанной с реализацией товаров на основании заключенных договоров поставки, ИП Петухова Т.М. была обязана исчислять и уплачивать налог в связи с применением УСН.

Статьей 506 ГК РФ предусмотрено, что по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. При этом под целями, не связанными с личным использованием, понимается, в том числе, приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя.

В соответствии с положениями п.8 ст.346.18 НК РФ и п.7 ст.346.26 НК РФ при совмещении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой налогом в связи с применением УСН, необходимо раздельно учитывать доходы и расходы в рамках каждого вида деятельности.

Не позднее ДД.ММ.ГГГГ у ИП Петуховой Т.М. возник умысел, направленный на уклонение от уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения путем включения в налоговую декларацию, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений.

Так, согласно уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ, направленному в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> ИП Петуховой Т.М., последняя с ДД.ММ.ГГГГ перешла на упрощенную систему налогообложения, при которой в качестве объекта налогообложения ею выбраны доходы.

В соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст.248 НК РФ.

Согласно п.1 ст.248 НК РФ к доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Согласно п.1 ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя. При определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (п.1 и п.5 ст.346.18 НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункты 1 и 2 ст.346.21 НК РФ). При этом, в силу положений п.3.1 ст.346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно пунктам 6 и 7 ст.346.23 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, по месту жительства индивидуального предпринимателя.

В соответствии с требованиями приведенных выше положений НК РФ, в случае получения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ дохода от реализации товаров по договорам поставки ИП Петухова Т.М. была обязана в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу в связи с применением УСН за календарный ДД.ММ.ГГГГ по установленной форме и исполнить обязанность по уплате данного налога.

В нарушение вышеуказанных норм ИП Петуховой Т.М. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ занижен налог в связи с применением УСН, подлежащий уплате в бюджет не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при следующих обстоятельствах.

В период ДД.ММ.ГГГГ для осуществления финансово-хозяйственной деятельности ИП Петухова Т.М. использовала следующие расчетные счета: расчетный счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в филиале №< > (ПАО), расчетный счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в филиале < >» АО < > (закрыт ДД.ММ.ГГГГ), и расчетный счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ПАО < > на которые покупатели товаров ИП Петуховой Т.М. в указанный период времени осуществляли перечисление денежных средств в счет оплаты по заключенным договорам поставки товаров.

Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ИП Петуховой Т.М.№, открытый в филиале №< > (ПАО), поступили денежные средства в качестве оплаты за товары от ООО < > ООО < >, ООО «< >, ООО «< >, ООО «< >, ООО < >, ООО «< >, ООО «< >, ООО «< >, ООО «< >, ООО «< >, ООО < >, ООО «< >, ООО < >, ООО «< >, ООО «< >, ООО «< >, ООО «< >, ООО «< >, ООО «< >, ИП А.< >, ИП Б.< >, ИП В.< >, ИП Г.< >, ИП Д.< > в общей сумме 22.089.216,40 рублей.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ИП Петуховой Т.М.№, открытый в филиале < >» АО < >, поступили денежные средства в качестве оплаты за товары от ООО «< >, ООО «< >, ООО < >, ООО «< >, ООО «< >, ИП В.< >, ИП Г.< >, ИП Д.< > в общей сумме 4.807.391,50 рублей.

Помимо этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ИП Петуховой Т.М.№, открытый в ПАО < > поступили денежные средства в качестве оплаты за товары от ИП Д.< > и ИП Е.< > в общей сумме 84.600,00 рублей.

Всего в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетные счета ИП Петуховой Т.М. от вышеуказанных контрагентов поступили денежные средства в качестве оплаты за товары по договорам поставок в общей сумме 26.981.207,90 рублей. С указанной суммы дохода ИП Петухова Т.М. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ была обязана исчислить и уплатить налог в связи с применением УСН.

Однако, Петухова Т.М., действуя умышленно, в целях уклонения от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, в нарушение положений главы 26.2 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную <адрес>, налоговую декларацию по налогу в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ (peг. №), составленную и подписанную не позднее ДД.ММ.ГГГГ от имени ИП Петуховой Т.М. неустановленным в ходе следствия лицом, действовавшим с согласия последней, с показателями, в которых умышленно отражены заведомо ложные сведения об отсутствии у ИП Петуховой Т.М. дохода от предпринимательской деятельности за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащего налогообложению по УСН.

В результате вышеуказанных умышленных преступных действий ИП Петухова Т.М., находясь на территории <адрес>, в нарушение перечисленных выше положений Конституции РФ и НК РФ, путем включения в налоговую декларацию по налогу в связи с применением УСН за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложных сведений относительно сумм полученного ею дохода от реализации товаров по договорам поставки, занизила подлежащую к уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму указанного налога в размере 1.595.719 рублей, вследствии чего уклонилась от уплаты налогов в указанном размере, что превышает 900.000 рублей, при этом доля неуплаченных ИП Петуховой Т.М. налогов (налога в связи с применением УСН) в общей сумме налогов, сборов и страховых взносов в совокупности, подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 99,99% и в соответствии с примечанием к статье 198 УК РФ является крупным размером.

Петухова Т.М. ходатайствует о прекращения производства по уголовному делу по истечении сроков давности уголовного преследования.

Прокурор и адвокат согласны на прекращение производства по уголовному делу по истечении сроков давности уголовного преследования.

В соответствии со ст. 24 ч.1 п.3 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по истечении сроков давности уголовного преследования.

В соответствии со ст. 27 ч.2 УПК РФ прекращение уголовного преследования по основаниям, указанным в п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ не допускается, если обвиняемый против этого возражает. В таком случае производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.

В соответствии со ст. 78 ч.1 п «а» УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

В соответствии со ст. 15 УК РФ преступление, предусмотренное ст. 198 ч.1 УК РФ является преступлением небольшой тяжести.

Период совершенного Петуховой Т.М. преступления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть, со ДД.ММ.ГГГГ на сегодняшний день истекли 2 года.

Петухова Т.М. суду показала, что она полностью признает себя виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ, согласна на прекращение производства по уголовному делу по истечении сроков давности уголовного преследования, по не реабилитирующим основаниям.

При таких обстоятельствах суд прекращает производство по уголовному делу, освобождает Петухову Т.М. от уголовной ответственности по ч.1 ст. 198 УК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 229, 234-236, 24, 27 УПК РФ, ст. 78 УК РФ, суд

постановил:

Ходатайство Петуховой Т. М. удовлетворить.

Производство по уголовному делу в отношении Петуховой Т. М. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ, прекратить.

Петухову Т. М. освободить от уголовной ответственности по ст. 198 ч.1 УК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Меру пресечения Петуховой Т.М. подписку о невыезде и надлежащем поведении, отменить.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Вологодский областной суд в течение 10 суток со дня вынесения.

Федеральный судья Т.А. Усикова