Гражданский кодекс часть 1

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, то есть уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Данное преступление им совершено при следующих обстоятельствах.

ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» (ИНН-<***>) зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1113444015574, и состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району города Волгограда, расположенной по адресу: г.Волгоград, Центральный район, .... Юридический адрес организации: г.Волгоград, Центральный район, ул. им. Маршала ФИО2, ..., а фактический адрес: г.Волгоград, .... Основным видом деятельности организации является строительство зданий и сооружений, а также оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, директором с момента образования Общества до ДД.ММ.ГГГГ являлся ФИО1

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

На основании ст.143 НК РФ ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» в период 2011 – 2013 гг. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Согласно ст.163 и п. 3 ст. 164 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

Согласно пп.2 п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг).

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 13.10.2008 N 172-ФЗ) - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального Закона №129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» директор ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» ФИО1 нес ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

В силу ст.ст.7 и 19 Федерального Закона №402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» директор ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» ФИО1, как руководитель экономического субъекта, нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, хранение документов бухгалтерского учета, а также за организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильности исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

Так, в период 2011-2013 гг. ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» осуществляло деятельность по строительству зданий и сооружений, а также по ремонту и реконструкции помещений на следующих объектах: МБУ «Отдел капитального строительства» Быковского муниципального района, МКДОУ «Детский сад города Николаевска», Администрация Николаевского муниципального района, ООО «Водомонтаж», ООО «Центр вкуса», расположенных на территории Волгоградской области, на основании заключенных договоров подряда.

Выполняя указанные выше работы, примерно в начале апреля 2011 года, более точная дата не установлена, у директора ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» ФИО1 возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем неполной уплаты НДС в связи с внесением недостоверных сведений, повлекших занижение и завышение налоговой базы по НДС, а также необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании фиктивных документов, оформленных от имени ООО «Перспектива» и ООО «Базис-М», что привело к неуплате налогов в бюджет в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Так, в 2011 году ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» осуществляло строительные работы на общую сумму 155 563 806, 11 руб. на следующих объектах: МБУ «Отдел капитального строительства» Быковского муниципального района на сумму 6 243 415, 88 руб., МКДОУ «Детский сад города Николаевска» на сумму 6 243 415, 88 руб., Администрация Николаевского муниципального района на сумму 35 744 613, 62 руб., ООО «Водомонтаж» на сумму 107 332 360, 73 руб., расположенных на территории Волгоградской области.

В 2012 году ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» осуществляло строительные работы на общую сумму 59 203 267, 68 руб. на следующих объектах: ООО «Центр Вкуса» на сумму 26 127 339, 90 руб., ООО «Водомонтаж» на сумму 33 075 927, 78 руб., расположенных на территории Волгоградской области.

Реализуя свой преступный умысел, директор ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» ФИО1, руководствуясь корыстными побуждениями, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя общественно опасные последствия в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации и желая их наступления, для ведения бухгалтерского и налогового учетов в 2011-2013 годах использовал вымышленные сведения о доходах и расходах организации, которые учитывал при составлении налоговой отчетности по НДС, при этом с целью уклонения от уплаты налогов с организации, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисном помещении общества по адресу: город Волгоград, ..., подписал составленные им налоговые декларации по НДС за 2 и 4 кварталы 2011 года, за 2, 3 и 4 кварталы 2012 года, за 2, 3, 4 кварталы 2013 года, куда внесены заведомо ложные сведения относительно финансовой деятельности ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед».

Вследствие допущенного ООО «УниверсалПромСтройЛимитед» занижения налоговой базы при составлении налоговой отчетности обществом исчислено НДС в заниженных размерах в общей сумме 625 761 руб. (за 4 квартал 2011 года – 53 233 руб., за 4 квартал 2013 года – 572 528 руб.), а также исчисление НДС в завышенных размерах вследствие завышения налоговой базы в общей сумме 1 955 313 руб. (за 2 квартал 2011 года – 1 662 178 руб., за 3 квартал 2011 года – 293 135 руб.)

По результатам проверки ИФНС России по Центральному району города Волгограда правильности исчисления ООО «УниверсалПромСтройЛимитед» налоговой базы по НДС установлено исчисление НДС в заниженных размерах в общей сумме 15 645 729 руб. (за 4 квартал 2011 года – 8 655 427 руб., за 2 квартал 2012 года – 41 196 руб., за 3 квартал 2012 года – 2 334 459 руб., за 4 квартал 2012 года – 3 415 779 руб., за 4 квартал 2013 года – 568 354 руб.), а также исчисление НДС в завышенных размерах в общей сумме 2 358 675 руб. (за 2 квартал 2011 года – 1 035 839 руб., за 3 квартал 2011 года – 1 316 294 руб., за 2 квартал 2013 года – 5 064 руб., за 3 квартал 2013 года – 1 478 руб.)

Продолжая реализацию своего преступного умысла, действуя из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации и желая их наступления, с целью реализации права на использование налоговых вычетов по НДС, ФИО1, будучи директором ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед», подыскал реквизиты и светокопии учредительных документов лжепредприятий – ООО «Базис-М» и ООО «Перспектива», участниками и директорами которых являются номинальные лица, от имени которых планировалось изготавливать заведомо подложные первичные документы бухгалтерского учета, а именно: договоры, товарные накладные, акты, счет-фактуры, в соответствии с которыми общества якобы осуществляли поставку строительных материалов.

Далее, ФИО1, как директор ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед», в период с ноября 2011 года по октябрь 2013 года, в неустановленном месте получал от неустановленных лиц бухгалтерские документы (договоры, акты, справки, счет-фактуры), на основании которых перечислял денежные средства на расчетные счета ООО «Базис-М» и ООО «Перспектива» якобы в счет оплаты за поставку строительных материалов.

В результате оформления указанных фиктивных документов и осуществления безналичного перечисления денежных средств была создана видимость правомерной предпринимательской деятельности, согласно которой ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Базис-М» и ООО «Перспектива», и, соответственно, оплачивало поставку строительных материалов с включением в их стоимость сумм НДС.

В последующем, денежные средства, перечисленные с расчетного счета ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» на счета ООО «Базис-М» и ООО «Перспектива», в виде транзита перечислялись в адрес иных неустановленных лиц.

По мере поступления изготовленных фиктивных первичных бухгалтерских документов ФИО1, осознавая противоправность своих действий, умышленно используя реквизиты ООО «Базис-М» и ООО «Перспектива», и заведомо зная о том, что указанные общества услуг не оказывали, для последующего включения НДС в стоимость выполненных работ и оказанных услуг, с целью получения права на применение налогового вычета по НДС, в период с октября 2011 года по октябрь 2013 года в офисе общества по адресу: город Волгоград, ..., отражал в бухгалтерском учете общества фиктивные документы, отражающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» и ООО «Базис-М» и ООО «Перспектива», таким образом, придавая легальность финансово-хозяйственным взаимоотношениям.

Реализуя свои преступный умысел, директор ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» ФИО1 в период с октября 2011 года по 2013 год включительно, находясь в офисе общества по адресу: город Волгоград, ..., самостоятельно вел бухгалтерский и налоговый учет общества, при этом составлял налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года, за 2 и 4 кварталы 2012 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2013 года, в которых отражались ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС.

В дальнейшем, директор ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» ФИО1, руководствуясь корыстными побуждениями, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя общественно опасные последствия в виде неуплаты налогов в бюджет и желая их наступление, с целью уклонения от уплаты налогов с организации, заведомо зная о фиктивности финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Базис-М» и ООО «Перспектива», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисном помещении ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед», расположенном по адресу: город Волгоград, ..., подписал с использованием электронно-цифровой подписи составленные налоговые декларации на налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года, за 2 и 4 кварталы 2012 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2013 года, где в графу «общая сумма НДС, подлежащая вычету» внесены заведомо ложные сведения относительно сумм денежных средств, подлежащих вычетам по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Базис-М» и ООО «Перспектива».

Налоговые декларации по НДС, содержащие недостоверные сведения, представлены в ИФНС России по Центральному району города Волгограда, расположенную по адресу: г.Волгоград, Центральный район, ....: по НДС за 2 квартал 2011 года (первичная) - ДД.ММ.ГГГГ; по НДС за 4 квартал 2011 года (первичная) - ДД.ММ.ГГГГ; по НДС за 2 квартал 2012 года (первичная) - ДД.ММ.ГГГГ; по НДС за 3 квартал 2012 года (первичная) - ДД.ММ.ГГГГ; по НДС за 4 квартал 2012 года (первичная) - ДД.ММ.ГГГГ; по НДС за 2 квартал 2013 года (первичная) - ДД.ММ.ГГГГ, по НДС за 3 квартал 2013 года (первичная) - ДД.ММ.ГГГГ; по НДС за 4 квартал 2013 года (первичная) - ДД.ММ.ГГГГ; согласно которых сумма начисленных налогов и сборов ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 1 627 136 руб., в том числе НДС 1 504 679 руб.

ФИО1, являясь директором ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» с целью уклонения от уплаты НДС в 2011-2013 гг. создал мнимую систему налоговой отчетности, без реального отражения финансово-хозяйственных операций, в связи с чем отраженные суммы НДС являются необоснованными.

Таким образом, в результате неправомерных действий ФИО1, не исчислены и не уплачены в бюджет Российской Федерации налоги: НДС за 2 квартал 2011 года – 439 268 руб. (по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ – 146 422 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 146 423 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 146 423 руб.); за 4 квартал 2011 года – 9 395 875 руб. (по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ – 3 131 958 руб., на ДД.ММ.ГГГГ - 3 131 958 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 3 131 959 руб.); за 2 квартал 2012 года – 41 196 руб. (по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ – 13 732 руб., на ДД.ММ.ГГГГ - 13 732 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 13 732 руб.); за 3 квартал 2012 года – 2 334 459 руб. (по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ – 778 153 руб., на ДД.ММ.ГГГГ - 778 153 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 778 153 руб.); за 4 квартал 2012 года – 3 302 925 руб. (по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ – 1 100 975 руб., на ДД.ММ.ГГГГ - 1 100 975 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 1 100 975 руб.); за 2 квартал 2013 года – 30 508 руб. (в том числе: по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ – 10 169 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 10 169 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 10 170 руб.); за 3 квартал 2013 года – 83 898 руб. (в том числе: по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ – 27 966 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 27 966 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 27 966 руб.); за 4 квартал 2013 года – 592 359 руб. в том числе (по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ – 197 453 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 197 453 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 197 453 руб.), на общую сумму 14 880 231 руб. (с учетом исчисления в завышенных размерах на сумму 1 340 257 руб. в 3 квартале 2011 года и 1 квартале 2013 года), что составляет 47,50% от подлежащих уплате сумм налогов и сборов за указанный период и является крупным размером в соответствии с критерием, установленным в примечании к ст.199 УК РФ.

В ходе судебного заседания от стороны защиты поступило ходатайство об освобождении ФИО1 от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности.

При этом подсудимый заявил, что данное ходатайство заявлено добровольно, последствия принятого им решения ему разъяснены и понятны.

Государственный обвинитель не возражала против удовлетворения, заявленного ходатайства.

Заслушав мнение участников судебного заседания, исследовав материалы уголовного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.3 ст.15 УК РФ, преступления, предусмотренные ч.1 ст.199 УК РФ, относятся к категории небольшой тяжести преступлений.

В силу п.1 ст.254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3 - 6 части первой, в части второй статьи 24 и пунктах 3 - 6 части первой статьи 27 настоящего Кодекса;

Согласно п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению за истечением сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Принимая во внимание, что вменяемое ФИО1 деяние совершено в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом положения п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, суд приходит к выводу, что уголовное дело в отношении ФИО1 подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности.

По вступлению постановления в законную силу судьбу вещественных доказательств необходимо определить в соответствии со ст.82 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.24, 254 УПК РФ, ст.78, 94 УК РФ,

П О С Т А Н О В И Л :

Уголовное дело в отношении ФИО1 прекратить в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Меру пресечения, избранную в отношении ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении – отменить.

По вступлению постановления в законную силу вещественные доказательств по делу:

Материалы выездной налоговой проверки

-акт №... от ДД.ММ.ГГГГ выездной налоговой проверки, проведенной сотрудниками ИФНС России по Центральному району города Волгограда в отношении ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» (ИНН-<***>). решение №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ по результатам выездной налоговой проверки, проведенной сотрудниками ИФНС России по Центральному району города Волгограда в отношении ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» (ИНН-<***>). требование №... об уплате налога сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого установлена неуплата руководством ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» (ИНН-<***>) НДС в сумме 16 220 488 руб. и налога на прибыль в сумме 13 480 0ДД.ММ.ГГГГ-2013 гг.; налоговая отчетность ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» (ИНН-<***>) за 2011-2013 годы по налогу на прибыль организации и по НДС; -карточки счетов ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» (ИНН-<***>), -запросы и требования налогового органа, согласно которых истребовались документы по взаимоотношениям ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» (ИНН-<***>), -книги покупок ООО «ВодМонтаж» и акты сверок взаимных расчетов, -постановление №... о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ; справка о суммах неуплаченных налогов налогоплательщиком; документы по взаимоотношениям ООО «Водмонтаж» и ООО «УниверсалПром- СтройЛимитед», предоставленные в налоговой орган в ходе проверки (аналогичный пакет документов изъят в ходе обыска в ООО «Водмонтаж»); светокопии из материалов уголовного дела №... – хранить при материалах уголовного дела.

Настоящее постановление может быть обжалован в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в течение 10 суток со дня его провозглашения.

... В.Н. Рындин

...