Гражданский кодекс часть 1

Подсудимый Прослав А.И. органами предварительного следствия обвиняется в совершении уклонения физического лица от уплаты налогов и физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем включения в налоговые декларации и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Прослав А.И. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> (с последующей перерегистрацией <дата>). Сведения об индивидуальном предпринимателе внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей с присвоением ОГРНИП ***, ИНН ***. В период с <дата> индивидуальный предприниматель Прослав А.И. состоял на налоговом учете в <данные изъяты>. Адрес регистрации в проверяемом периоде: <адрес>.

ИП Прослав А.И. в период с <дата> по <дата>, осуществляя предпринимательскую деятельность, - переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков, применял общепринятую систему налогообложения, то есть, в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС), в соответствии со ст. 207 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), а также в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях главы 21 (НДС) НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ с учетом положений главы 21 (НДС) НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 249 НК РФ, доходы от реализации учитываются, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

Положениями п. 1 ст. 346.17 НК РФ определено, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно п. 5 ч. 174 НК РФ, налогоплательщики должны представлять налоговые декларации по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы, от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ отнесено вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика или третьих лиц по его поручению.

Статьей 80 НК РФ разъяснено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты.

Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Налогоплательщик или его законный представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налогоплательщик обязан предоставить налоговые декларации по НДФЛ в сроки до <дата>, произведя уплату налога не позднее <дата>.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции ФЗ - № 219 от 29.12.2017) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено НК РФ: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период <дата> года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В нарушение вышеуказанных положений налогового законодательства Прослав А.И., достоверно зная о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, из корыстных побуждений, с целью уклонения от его уплаты путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации и иные документы, предоставление которых является обязательным, получения документальных свидетельств реального осуществления хозяйственных операций в соответствии с требованиями закона, в период с <дата>, находясь на территории <данные изъяты>, решил организовать формальный документооборот с использованием реквизитов юридических лиц, с которыми в действительности у ИП Прослав А.И. финансово-хозяйственные взаимоотношения отсутствовали.

С этой целью Прослав А.И. решил использовать документы, полученные им при неустановленных следствием обстоятельствах, содержащие реквизиты следующих юридических лиц: ООО «<данные изъяты>», ИНН ***, зарегистрированного в качестве юридического лица <дата>, состоявшего на учете в ИФНС России <данные изъяты>, юридический адрес: <адрес>, ООО «<данные изъяты>», ИНН ***, зарегистрированного в качестве юридического лица <дата>, состоявшего на учете в <данные изъяты>, юридический адрес: <адрес>, ООО «<данные изъяты>» ИНН ***, зарегистрированного в качестве юридического лица <дата>, состоявшего на учете в <данные изъяты>, юридический адрес: <адрес>, ООО «<данные изъяты>» ИНН ***, зарегистрированного в качестве юридического лица <дата>, состоявшего на учете в ИФНС России по <данные изъяты>, юридический адрес: <адрес>.

В период с <дата> руководители ООО «<данные изъяты>» К., ООО «<данные изъяты>» М., ООО «<данные изъяты>» Д. в действительности участия в деятельности выше перечисленных обществ не принимали, поскольку должность занимали номинально, фактически являясь подставными лицами. В период с <дата>Я. руководство ООО «<данные изъяты>» не осуществлял в связи со смертью <дата>.

Реализуя свой преступный умысел, Прослав А.И., находясь в помещении по адресу: <адрес>, в период с <дата>, имея в распоряжении первичные бухгалтерские документы, содержащие ложные сведения о приобретении ИП Прославом А.И. упаковочного материала (тары в ассортименте), красителей и пищевых добавок у ООО «<данные изъяты>», ИНН ***, ООО «<данные изъяты>», ИНН ***, ООО «<данные изъяты>» ИНН ***, ООО «<данные изъяты>» ИНН ***, в целях формального исполнения требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и тем самым создания вида законных действий, часть из которых удостоверял лично своей подписью, часть передавал на подписание неосведомленному о его преступных намерениях кладовщику А., после чего направлял подписанные документы бухгалтеру Е., осознавая, что при наличии указанных подписей документы будут безусловно приняты к учету.

Затем, на протяжении вышеуказанного периода главным бухгалтером Е., не осведомленной о преступных намерениях Прослава А.И., представленные последним документы, принимались к бухгалтерскому учету Общества, а содержащиеся в них недостоверные сведения отражались в бухгалтерском учете с указанием предъявленного к уплате НДС, понесенных расходов. На основании внесенных данных Е. формировались книги покупок по НДС, а также налоговые декларации по НДС и налогу на НДФЛ за соответствующие налоговые периоды с отражением сумм НДС, подлежащих вычету и неправомерно уменьшающих сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и с указанием сумм понесенных расходов неправомерно уменьшающих налогооблагаемую базу по НДФЛ.

В соответствии с организованным Прославом А.И. порядком, составляемые налоговые декларации и книги покупок ИП Прослав А.И. направлялись Е. по телекоммуникационным каналам связи (далее по тексту ТКС) в <данные изъяты> по адресу: <адрес>.

Так, Е., находясь в помещении по адресу: <адрес>, в течение периода с <дата> приняла к налоговому учету ИП Прослав А.И. счета-фактуры (товарные накладные), выставленные от имени ООО «<данные изъяты>»:

- в 3 квартале <дата> года в общей сумме 2 901 980, 01 руб., в том числе НДС 442 674, 92 рубля, по следующим счет-фактурам: № *** от <дата> на оплату 517 000 руб., в том числе НДС 78 864, 41 руб.; № *** от <дата> на оплату 206 880 руб., в том числе НДС 31 557,97 руб.; № *** от <дата> на оплату 489 400 руб., в том числе НДС 74 654, 23 руб.; № *** от <дата> на оплату 334 610 руб., в том числе НДС 51 042, 21 руб.; № *** от <дата> на оплату 596 240 руб., в том числе НДС 90 951, 86 руб.; № *** от <дата> на оплату 521 050,01 руб., в том числе НДС 79 482, 21 руб.; № *** от <дата> на оплату 236 800 руб., в том числе НДС 36 122, 03 руб.;

- в 4 квартале <дата> года в общей сумме 2 335 155, 00 руб., в том числе НДС 356 210, 08 рубля, по следующим счет-фактурам: № *** от <дата> на оплату 312 400 руб., в том числе НДС 47 654, 24 руб.; № *** от <дата> на оплату 453 750 руб., в том числе НДС 69 216, 1 руб.; № *** от <дата> на оплату 357 850 руб., в том числе НДС 54 587, 29 руб.; № *** от <дата> на оплату 461 035 руб., в том числе НДС 70 327, 37 руб.; № *** от <дата> на оплату 310 550 руб., в том числе НДС 47 372, 03 руб.; № *** от <дата> на оплату 439 570 руб., в том числе НДС 67 053, 05 руб.;

- в 1 квартале <дата> года в общей сумме 1 982 630 руб., в том числе НДС 302 435, 08 рубля, по следующим счет-фактурам: № *** от <дата> на оплату 240 750 руб., в том числе НДС 36 724, 58 руб.; № *** от <дата> на оплату 268 830 руб., в том числе НДС 41 007, 96 руб.; № *** от <дата> на оплату 469 000 руб., в том числе НДС 71 542, 37 руб.; № *** от <дата> на оплату 197 300 руб., в том числе НДС 30 096, 61 руб.; № *** от <дата> на оплату 237 500 руб., в том числе НДС 36 228, 81 руб.; № *** от <дата> на оплату 286 250 руб., в том числе НДС 43 665, 26 руб.; № *** от <дата> на оплату 92 500 руб., в том числе НДС 14 110, 17 руб.; № *** от <дата> на оплату 190 500 руб., в том числе НДС 29 059, 32 руб.;

Так, Е., находясь в помещении по адресу: <адрес>, в период с <дата> по <дата> к налоговому учету ИП Прослав А.И. приняла счета-фактуры (товарные накладные), выставленные от имени ООО «<данные изъяты>»:

- в 4 квартале <дата> года в общей сумме 3 398 319, 10 руб., в том числе НДС в сумме 518 387, 66 рубля, по следующим счет-фактурам (товарным накладным): № *** от <дата> на оплату 477 690 руб., в том числе НДС 72 867, 97 руб.; № *** от <дата> на оплату 561 000, 44 руб., в том числе НДС 85 576, 34 руб.; № *** от <дата> на оплату 280 776, 52 руб., в том числе НДС 42 830, 32 руб.; № *** от <дата> на оплату 321 044, 02 руб., в том числе НДС 48 972, 82 руб.; № *** от <дата> на оплату 590 404, 07 руб., в том числе НДС 90 061, 63 руб.; № *** от <дата> на оплату 335 254, 05 руб., в том числе НДС 51 140, 45 руб.; № *** от <дата> на оплату 832 150 руб., в том числе НДС 126 938, 13 руб.

- во 2 квартале <дата> года в общей сумме 1 864 300 руб., в том числе НДС в сумме 284 384, 75 рубля, по следующим счет-фактурам (товарным накладным): № *** от <дата> на оплату 914 300 руб., в том числе НДС 139 469, 49 руб.; № *** от <дата> на оплату 950 000 руб., в том числе НДС 144 915, 26 руб.;

- в 3 квартале <дата> года в общей сумме 2 827 890 руб., в том числе НДС в сумме 431 373, 04 рубля, по следующим счет-фактурам (товарным накладным): № *** от <дата> на оплату 329 500 руб., в том числе НДС 50 262, 72 руб.; № *** от <дата> на оплату 258 500 руб., в том числе НДС 39 432, 21 руб.; № *** от <дата> на оплату 296 600 руб., в том числе НДС 45 244, 07 руб.; № *** от <дата> на оплату 313 000 руб., в том числе НДС 47 745, 75 руб.; № *** от <дата> на оплату 356 950 руб., в том числе НДС 54 450 руб.; № *** от <дата> на оплату 279 000 руб., в том числе НДС 42 559, 32 руб.; № *** от <дата> на оплату 303 440 руб., в том числе НДС 46 287, 45 руб.; № *** от <дата> на оплату 322 000 руб., в том числе НДС 49 118, 65 руб.; № *** от <дата> на оплату 368 900 руб., в том числе НДС 56 272, 87 руб.

- во 2 квартале <дата> года в общей сумме 1 182 300 руб., в том числе НДС в сумме 180 350, 84 рубля, по следующим счет-фактурам (товарным накладным): № *** от <дата> на оплату 300 800 руб., в том числе НДС 45 884, 74 руб.; № *** от <дата> на оплату 358 300 руб., в том числе НДС 54 655, 93 руб.; № *** от <дата> на оплату 274 200 руб., в том числе НДС 41 827, 12 руб.; № *** от <дата> на оплату 249 000 руб., в том числе НДС 37 983, 05 руб..

В действительности ООО «<данные изъяты>», ИНН ***, ООО «<данные изъяты>», ИНН ***, ООО «<данные изъяты>» ИНН ***, ООО «<данные изъяты>» ИНН *** ИП Прославу А.И. товаро-материальных ценностей не поставляли.

В период с <дата> по <дата>, бухгалтером Е., не осведомленной о преступных намерениях Прослава А.И., по его указанию, на основании представленных счетов – фактур (товарных накладных) в книгу покупок ИП Прослав А.И. внесены заведомо ложные сведения о суммах НДС, предъявленных налогоплательщику ИП Прослав А.И. от имени

ООО «<данные изъяты>», ИНН ***, ООО «<данные изъяты>», ИНН ***, ООО «<данные изъяты>» ИНН ***, ООО «<данные изъяты>» ИНН *** при приобретении упаковочного материала (тары в ассортименте), красителей и пищевых добавок, после чего, на основании данных книги покупок за соответствующие налоговые периоды, указанные недостоверные сведения отражены в налоговых декларациях по указанному виду налога, за соответствующие налоговые периоды.

В период с <дата> по <дата> бухгалтер Е., находясь в помещении по адресу: <адрес>, не осведомленная о преступных намерениях Прослава А.И., по его указанию и на основании представленных им документов, внесла заведомо ложные для Прослава А.И. сведения, в частности необоснованно завысила суммы НДС, подлежащие к вычету, а именно:

- за 3 квартал <дата> года в сумме 442 675 руб.;

- за 4 квартал <дата> года в сумме 356 210 руб.;

- за 1 квартал <дата> года в сумме 302 435 руб.;

- за 2 квартал <дата> года в сумме 284 385 руб.;

- за 3 квартал <дата> года в сумме 431 373 руб.;

- за 4 квартал <дата> года в сумме 518 388 руб.;

- за 2 квартал <дата> года в сумме 180 351 руб.

<дата> по указанию Прослава А.И. по ТКС представлена в налоговый орган по месту регистрации – <данные изъяты> по адресу: <адрес>, первичная налоговая декларация по НДС за 3 квартал <дата> года, с указанной общей суммой исчисленного НДС, в размере 1 141 532 руб., общей суммой налога, подлежащего к вычету в размере 1 106 332 руб. и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет –35 200 руб.

В действительности, по результатам деятельности ИП Прослав А.И. за 3 квартал <дата> года, размер НДС, исчисленного к уплате, составил 1 141 532 руб., величина налоговых вычетов составила 663 657 руб., сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет составила 477 875 руб.

<дата> по указанию Прослава А.И. по телекоммуникационным каналам связи представлена в налоговый орган по месту регистрации – <данные изъяты> по адресу: <адрес>, первичная налоговая декларация по НДС за 4 квартал <дата> года, с указанной общей суммой исчисленного НДС, в размере 1 815 058 руб., общей суммой налога, подлежащего к вычету в размере 1 775 001 руб. и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет –40 057 руб.

В действительности, по результатам деятельности ИП Прослав А.И. за 4 квартал <дата> года, размер НДС, исчисленного к уплате, составил

1 815 058 руб., величина налоговых вычетов составила 1 418 791 руб., сумма налога подлежащего к уплате в бюджет составила 396 267 руб.

<дата> по указанию Прослава А.И. по ТКС в налоговый орган по месту регистрации – <данные изъяты> по адресу: <адрес>, представлена первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал <дата> года, с указанной общей суммой исчисленного НДС в размере 1 378 488 руб., общей суммой налога, подлежащего к вычету, в размере 1 336 750 руб. и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет – 41 738 руб.

В действительности, по результатам деятельности ИП Прослав А.И. за 1 квартал <дата> года, размер НДС, исчисленного к уплате, составил 1 378 488 руб., величина налоговых вычетов составила 1 034 315 руб., сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, составила 344 173 руб.

<дата> по указанию ИП Прослава А.И. по ТКС представлена в налоговый орган по месту регистрации – <данные изъяты> по адресу: <адрес>, первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал <дата> года, с указанной общей суммой исчисленного НДС в размере 1 107 531 руб., общей суммой налога, подлежащего к вычету, в размере 1 041 543 руб. и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет – 65988 руб.

В действительности, по результатам деятельности ИП Прослав А.И. за 2 квартал <дата> года, размер НДС, исчисленного к уплате, составил 1 107 531 руб., величина налоговых вычетов составила 757 158 руб., сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, составила 350 373 руб.

<дата> по указанию Прослава А.И. по ТКС представлена в налоговый орган по месту регистрации – <данные изъяты> по адресу: <адрес>, первичная налоговая декларация по НДС за 3 квартал <дата> года, с указанной общей суммой исчисленного НДС в размере 1 222 148 руб., общей суммой налога, подлежащего к вычету, в размере 1 167 073 руб. и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет – 55 075 руб.

В действительности, по результатам деятельности ИП Прослав А.И. за 3 квартал <дата> года, размер НДС, исчисленного к уплате, составил 1 222 148 руб., величина налоговых вычетов составила 735 700 руб., сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, составила 486 448 руб.

<дата> по указанию Прослава А.И. по ТКС представлена в налоговый орган по месту регистрации – <данные изъяты> по адресу: <адрес>, первичная налоговая декларация по НДС за 4 квартал <дата> года, с указанной общей суммой исчисленного НДС в размере 1 500 936 руб., общей суммой налога, подлежащего к вычету, в размере 1 448 618 руб. и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет – 52 318 руб.

В действительности, по результатам деятельности ИП Прослав А.И. за 4 квартал <дата> года размер НДС, исчисленного к уплате, составил 1 500 936 руб., величина налоговых вычетов составила 930 230 руб., сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, составила 570 706 руб.

<дата> по указанию Прослава А.И. по ТКС представлена в налоговый орган по месту регистрации – <данные изъяты> по адресу: <адрес>, первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал <дата> года, с указанной общей суммой исчисленного НДС в размере 1 142 368 руб., общей суммой налога, подлежащего к вычету, в размере 1 096 974 руб. и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет – 45 394 руб.

В действительности, по результатам деятельности ИП Прослав А.И. за 2 квартал <дата> года, размер НДС, исчисленного к уплате, составил 1 142 368 руб., величина налоговых вычетов составила 916 623 руб., сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, составила 225 745 руб.

В результате вышеописанных преступных действий ИП Прослав А.И., направленных на уклонение от уплаты налогов путем включения в книги покупок, а также налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений, последний в период с <дата> по <дата>, уклонился от уплаты НДС с предпринимательской деятельности, согласно заключению эксперта № *** от <дата>, в общей сумме 2 515 817 руб.

Также, в период с <дата> по <дата>, Прослав А.И., находясь на территории <данные изъяты>, достоверно зная о порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, из корыстных побуждений, с целью уклонения от их уплаты путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации и иные документы, предоставление которых является обязательным, в период с <дата> по <дата>, решил сокрыть полученный им, как предпринимателем, доход от финансово-хозяйственных взаимоотношений с подконтрольной ему ООО «<данные изъяты>» путем искусственного придания этому доходу вида полученного им от ООО «<данные изъяты>» займа и денежных средств в подотчет, которые им не были возвращены, а также путем зачета взаимных требований, проведения безвозмездной оплаты ООО «<данные изъяты>» товаров, работ, услуг в действительности полученных им, как индивидуальным предпринимателем.

В период с <дата> по <дата> бухгалтер Е., находясь в помещении по адресу: <адрес>, не осведомленная о преступных намерениях Прослава А.И., по его указанию и на основании представленных им документов, внесла в налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, за соответствующие налоговые периоды, заведомо ложные для Прослава А.И. сведения о размере доходов, полученных ИП Прославом А.И. в результате предпринимательской деятельности. Тем самым Прослав А.И. сокрыл реальный размер своего дохода, полученного в результате осуществления предпринимательской деятельности.

После чего Прослав А.И., осознавая противоправный характер своих действий, дал указания Е. направить налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц в <данные изъяты> по адресу: <адрес>.

В результате, бухгалтер ИП Прослава А.И. Е., не осведомленная о его преступных намерениях, внесла в налоговые декларации по вышеуказанному налогу заведомо ложные для Прослава А.И. сведения, необоснованно занизив сумму доходов, а именно:

- за <дата> год на сумму 14 890 187, 94 руб.;

- за <дата> год на сумму 16 649 390, 84 руб.;

- за <дата> год на сумму 8 119 886, 01 руб.

Кроме того, бухгалтер ИП Прослава А.И. Е., не осведомленная о его преступных намерениях, внесла в налоговые декларации по вышеуказанному налогу заведомо ложные для Прослава А.И. сведения, необоснованно завысив сумму расходов, а именно:

- за <дата> год на сумму 2 401 700, 94 руб.;

- за <дата> год на сумму 1 073 166, 98 руб.;

<дата> по указанию Прослава А.И. по ТКС представлена в налоговый орган по месту регистрации – <данные изъяты> по адресу: <адрес>, первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата> год, с указанным доходом в сумме 2 922 110, 43 руб., суммой налоговых вычетов 2 842 069, 67 руб., налоговой базой для исчисления налога в сумме 80 040, 76 руб., а также размером исчисленного к уплате налога – 10 405 руб.

В действительности, по результатам деятельности ИП Прослав А.И. за <дата> год, сумма доходов ИП Прослав А.И., принимаемая для исчисления налога на доходы физических лиц, составит 17 812 298,37 руб., налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц 12 568 527, 76 руб., суммой налоговых вычетов 5 243 770, 61 руб., размер налога, подлежащий уплате – 1 633 909 руб.

11.05.2017 по указанию Прослава А.И. по ТКС представлена в налоговый орган по месту регистрации – <данные изъяты> по адресу: <адрес>, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата> год (корректировка 1), с указанным доходом в сумме 2 922 110, 43 руб., суммой налоговых вычетов 2 842 069, 67 руб., налоговой базой для исчисления налога в сумме 80 040, 76 руб., а также размером исчисленного к уплате налога – 10 405 руб.

<дата> по указанию Прослава А.И. по ТКС представлена в налоговый орган по месту регистрации – <данные изъяты> по адресу: <адрес>, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата> год (корректировка 2), с указанным доходом в сумме 2 922 110, 43 руб., суммой налоговых вычетов 2 842 069, 67 руб., налоговой базой для исчисления налога в сумме 80 040, 76 руб., а также размером исчисленного к уплате налога – 10 405 руб.

<дата> по указанию Прослава А.И. по ТКС представлена в налоговый орган по месту регистрации – <данные изъяты> по адресу: <адрес>, первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата> год, с указанным доходом в сумме 42 505 101, 04 руб., суммой налоговых вычетов 42 212050 руб., налоговой базой для исчисления налога в сумме 293 051, 04 руб., а также размером исчисленного к уплате налога – 38 097 руб.

В действительности, по результатам деятельности ИП Прослав А.И. за <дата> год, сумма доходов ИП Прослав А.И., принимаемая для исчисления налога на доходы физических лиц, составит 59 154 491, 88 руб., налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц 15 869 274, 9 руб., суммой налоговых вычетов 43 285 216, 98 руб., размер налога, подлежащий уплате – 2 063 006 руб.

<дата> по указанию Прослава А.И. по ТКС представлена в налоговый орган по месту регистрации – <данные изъяты> по адресу: <адрес>, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата> год (корректировка 1), с указанным доходом в сумме 42 505 101, 04 руб., суммой налоговых вычетов 42 212050 руб., налоговой базой для исчисления налога в сумме 293 051, 04 руб., а также размером исчисленного к уплате налога – 38 097 руб.

В действительности, по результатам деятельности ИП Прослав А.И. за <дата> год, сумма доходов ИП Прослав А.И., принимаемая для исчисления налога на доходы физических лиц составит 59 154 491, 88 руб., налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц 15 869 274,9 руб., суммой налоговых вычетов 43 285 216, 98 руб., размер налога, подлежащий уплате – 2 063 006 руб.

<дата> по указанию Прослава А.И. по ТКС представлена в налоговый орган по месту регистрации – <данные изъяты> по адресу: <адрес>, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата> год (корректировка 2), с указанным доходом в сумме 42 505 101, 04 руб., суммой налоговых вычетов 42 212 050 руб., налоговой базой для исчисления налога в сумме 293 051, 04 руб., а также размером исчисленного к уплате налога – 38 097 руб.

В действительности, по результатам деятельности ИП Прослав А.И. за <дата> год, сумма доходов ИП Прослав А.И., принимаемая для исчисления налога на доходы физических лиц составит 59 154 491, 88 руб., налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц 15 869 274, 9 руб., суммой налоговых вычетов 43 285 216, 98 руб., размер налога, подлежащий уплате – 2 063 006 руб.

<дата> по указанию Прослава А.И. по ТКС представлена в налоговый орган по месту регистрации – <данные изъяты> по адресу: <адрес>, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата> год (корректировка 3), с указанным доходом в сумме 42 505 101, 04 руб., суммой налоговых вычетов 42 212 050 руб., налоговой базой для исчисления налога в сумме 293 051, 04 руб., а также размером исчисленного к уплате налога – 38 097 руб.

<дата> по указанию Прослава А.И. по ТКС представлена в налоговый орган по месту регистрации – <данные изъяты> по адресу: <адрес>, первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата> год, с указанным доходом в сумме 8 077 268 руб., суммой налоговых вычетов 7 482 610 руб., налоговой базой для исчисления налога в сумме 594 658 руб., а также размером исчисленного к уплате налога – 77 306 руб.

В действительности, по результатам деятельности ИП Прослав А.И. за <дата> год, сумма доходов ИП Прослав А.И., принимаемая для исчисления налога на доходы физических лиц составит 16 197 154, 01 руб., налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц 11 840 097, 27 руб., суммой налоговых вычетов 4 357 056, 74 руб., размер налога, подлежащий уплате – 1 539 213 руб.

В результате вышеописанных преступных действий ИП Прослава А.И., направленных на уклонение от уплаты налогов, путем включения в налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц заведомо ложных сведений, Прослав А.И., в период деятельности с <дата> по <дата>, уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц с предпринимательской деятельности, согласно заключению эксперта №*** от <дата>, в общей сумме 5 110 320 руб.

Кроме того, в результате вышеописанных преступных действий ИП Прослава А.И., направленных на уклонение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, путем включения в налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц заведомо ложных сведений, Прослав А.И., в период деятельности с <дата> по <дата>, уклонился от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, согласно заключению эксперта №*** от <дата>, в общей сумме 112503, 59 руб.

То есть Прослав А.И. уклонился от уплаты НДФЛ и НДС, за период деятельности с <дата> по <дата>, а также от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с <дата> по <дата> в общей сумме 7 738 640, 59 руб., в срок, установленный законодательством РФ о налогах, сборах, взносах, то есть до <дата> указанную сумму в бюджетную систему РФ не перечислил.

Органами предварительного следствия указанные действия подсудимого Прослава А.И. квалифицированы по ч. 1 ст. 198 УК РФ.

В судебном заседании адвокат Лапин А.В. заявил ходатайство о прекращении уголовного дела по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, поскольку истек срок давности уголовного преследования.

Подсудимый Прослав А.И. поддержал ходатайство адвоката, выразил своё согласие на прекращение в отношении него уголовного дела по данному основанию.

Государственный обвинитель Елькин С.В. не возражал против удовлетворения ходатайства подсудимого Прослава А.И. о прекращении уголовного дела, и полагал необходимым сохранить арест на имущество, на которое был наложен арест в ходе предварительного следствия.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в случае истечения срока давности уголовного преследования. При этом на основании ч. 3 ст. 24 УПК РФ прекращение уголовного дела влечет за собой одновременно прекращение уголовного преследования.

В соответствии с ч. 2 ст. 27 УПК РФ прекращение уголовного преследования по основанию, указанному в п. 3 статьи 24 УПК РФ, не допускается, если подозреваемый или обвиняемый против этого возражает.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если после совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 198 УК РФ, относится к категории преступлений небольшой тяжести, признается оконченным с момента, когда по месту жительства налогоплательщика должна была быть уплачена общая сумма налога, то есть 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Из обвинительного заключения следует, что Прослав А.И. должен был уплатить общую сумму налога не позднее <дата>.

Таким образом, в настоящее время срок давности уголовного преследования Прослава А.И. по обвинению в совершении преступления, небольшой тяжести, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, истек, подсудимый выразил согласие на прекращение уголовного дела по данному основанию, в связи с чем суд считает возможным ходатайство адвоката удовлетворить, уголовное дело и уголовное преследование – прекратить.

В соответствии с ч. 2 ст. 306 УПК РФ при постановлении оправдательного приговора, вынесении постановления или определения о прекращении уголовного дела по основаниям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 24, п. 1 ч. 1 ст. 27 УПК РФ, суд отказывает в удовлетворении гражданского иска. В остальных случаях суд оставляет гражданский иск без рассмотрения. Оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Таким образом, гражданский иск <данные изъяты> о возмещении имущественного ущерба в размере 7738640,59 рублей, причиненного в результате преступления, суд считает необходимым оставить без рассмотрения, что не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

В соответствии с ч. 3 ст. 239 УПК РФ в постановлении о прекращении уголовного дела или уголовного преследования решаются вопросы об отмене меры пресечения, а также наложения ареста на имущество, корреспонденцию, временного отстранения от должности, контроля и записи переговоров.

Часть 9 статьи 115 УПК РФ в системе действующего правового регулирования предполагает возможность сохранения указанной меры процессуального принуждения (наложение ареста на имущество) лишь на период предварительного расследования и судебного разбирательства по уголовному делу, сроки которых установлены законом, но не после окончания судебного разбирательства по уголовному делу и вступления судебного решения в законную силу, тем более в случае, если предъявленный гражданский иск был оставлен без рассмотрения

Таким образом, прекращение уголовного дела не предполагает сохранение мер процессуального принуждения, принятых в рамках данного уголовного дела, поскольку уголовное судопроизводство по нему завершается. Сохранение ареста имущества на неустановленное время по прекращенному уголовному делу по мотивам обеспечения гражданского иска, право на заявление которого остается на усмотрение истца, существенно нарушает конституционное право лица, в отношении которого дело прекращено, иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им. При этом в случае заявления иска истец не лишен права заявить требование о наложении ареста на имущество в порядке гражданского судопроизводства.

Таким образом, суд не может согласиться с мнением государственного обвинителя о сохранении ареста на имущество подсудимого, а потому арест на принадлежащее Прославу А.И. имущество, на которое был наложен арест в ходе предварительного следствия, подлежит отмене.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 78 УК РФ, ст.ст. 24, 27, 239 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело и уголовное преследование по обвинению ПРОСЛАВА А.И, в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, прекратить по основанию, предусмотренному п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Меру пресечения в отношении Прослава А.И. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении после вступления постановления в законную силу – отменить.

Гражданский иск <данные изъяты> о возмещении имущественного ущерба в размере 7 738640,59 рублей, причиненного в результате преступления, оставить без рассмотрения, разъяснив, что это не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Отменить арест на принадлежащее Прославу А.И. имущество, на которое был наложен арест в ходе предварительного следствия: транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ***, <данные изъяты> года выпуска, VIN ***; транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ***, VIN ***, <данные изъяты> года выпуска; транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ***, VIN ***, <данные изъяты> года выпуска; транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ***, VIN <данные изъяты> года выпуска; земельный участок с кадастровым номером: *** по адресу: <адрес>, на общую сумму 2 369 915 руб.

Вещественные доказательства хранить в материалах уголовного дела:

- счета-фактуры и товарные накладные, выставленные от имени ООО «<данные изъяты>», от имени ООО «<данные изъяты>», от имени ООО «<данные изъяты>», от имени ООО «<данные изъяты>»,

- книги покупок за 3 квартал, за 4 квартал <дата> года, книги покупок за 1 квартал <дата> года, за 2 квартал <дата> года, за 3 квартал <дата> года, за 4 квартал <дата> года, за 2 квартал <дата> года,

- договоры займа и соглашения к договору займа,

- DVD – R диск, содержащий копию регистрационного дела ООО «<данные изъяты>»;

- копия регистрационного дела в отношении ИП Прослава А.И. на 22 л.;

- декларации НДФЛ и НДС Прослава А.И. за период с <дата>, первичные налоговые декларации по НДС за 3 квартал <дата> года, за 4 квартал <дата> года, за 1 квартал <дата> года, за 2 квартал <дата> года, за 3 квартал <дата> года, за 4 квартал <дата> года, за 2 квартал <дата> года, квитанции о приеме налоговых деклараций в электронном виде, первичные налоговые декларации по НДФЛ (форма 3 НДФЛ) за <дата> год, за <дата> год (корректировка 1), за <дата> год (корректировка 2), за <дата> год, за <дата> год (корректировка 1), за <дата> год (корректировка 2), за <дата> год (корректировка 3), за <дата> год, квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде,

- оптический диск, содержащий выписку по счету ООО «<данные изъяты>», представленную ПАО «<данные изъяты>» № ***; выписки по счетам ИП Прослава А.И.: № ***, ***, ***, *** и Прослав А.И. ***, ***, представленные ПАО <данные изъяты> Банк бумажном носителе; выписки по счетам Прослава А.И. № ***, № ***; *** на оптическом диске; выписка по счету ИП Прослава А.И. № ***, представленная ПАО «<данные изъяты>. (т. 5 л.д. 195-197).

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

В случае подачи апелляционной жалобы Прослав А.И. вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, о чём он должен указать в своей апелляционной жалобе или отдельном ходатайстве или в возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками уголовного процесса.

Председательствующий Е.И. Докунина

Постановление14.10.2021