Гражданский кодекс часть 1

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, имеющего высшее образование, женатого, имеющего на иждивении двоих малолетних детей, индивидуального предпринимателя, зарегистрированного по адресу <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, не судимого

в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем (далее – ИП), осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, зарегистрированным по адресу: <адрес>, состоя на налоговом учете в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, фактически осуществлял деятельность в сфере торговли розничной мужской, женской и детской одеждой в специализированных магазинах (ОКВЭД – 47.71.1), с кодом вида предпринимательской деятельности «07» - «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), ИП ФИО1 обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

В соответствии с п.2 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться налогоплательщиками в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы не более 150 кв.м. по каждому объекту организации торговли.

Согласно п.6 ст.346.26 НК РФ следует, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

При этом розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.

В соответствии с п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога от вида предпринимательской деятельности – «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров», используется физический показатель – площадь торгового места (в квадратных метрах) и базовая доходность в месяц – 1800 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Согласно ст. 346.27 НК РФ коэффициент К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога, согласно п.2 ст.346.29 НК РФ, признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии с п.3 ст.346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность. Согласно п.4 ст.346.29 НК РФ, базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2. Ставка единого налога, согласно ст. 346.31 НК РФ устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

В соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.

Пунктом 3 Решения Совета МО «<адрес>» № от ДД.ММ.ГГГГ «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории МО «<адрес>» значения корректирующего коэффициента К2 определено для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0.005 до 1 включительно.

Согласно п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Так, у ФИО1 с целью неуплаты в доход государства предусмотренных законом налогов в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, точное время следствием не установлено, в <адрес>, точное место следствием не установлено, возник преступный умысел. направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС) за 3-4 кварталы 2018 года и 1-4 <адрес> годы, в крупном размере.

В период с 3-ДД.ММ.ГГГГ по 1-4 квартал 2019 года ИП ФИО1 неправомерно применял специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход к виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», поскольку документально искусственно и фиктивно разделил площадь единого торгового залов магазина на два смежных торговых зала площадью 149 кв.м. и площадью 129 кв.м. При этом, ФИО1 заведомо зная, что магазин, расположенный по адресу: <адрес>, имеет площадь равную 278 кв.м. и является согласно данных, содержащихся в правоустанавливающих документах, единым хозяйственным объектом, имеющим одно место кассира, один уголок потребителя, один терминал для безналичного расчета, в связи с чем, в соответствии с п.п. 6 пункта 2 ст. 346.26 НК РФ ИП ФИО1 не вправе применять специальный налоговый режим – ЕНВД, а также учитывая, что в соответствии с ч. 1 ст. 346.13 НК РФ им иная система налогообложения не применялась, то доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности по адресу: <адрес>, подлежит налогообложению по общепринятой системе налогообложения.

Реализуя свой преступный умысел, ФИО1, достоверно зная, что используемое им для осуществления предпринимательской деятельности помещение по адресу: <адрес>, обладает признаками магазина и имеет торговые залы с соответствующими площадями: первого этажа – 129 кв.м., площадь второго этажа – 149 кв.м., а всего по этажам: 278 кв.м., что превышает максимально допустимую (150 кв.м.) для декларирования по коду вида предпринимательской деятельности «0.7 - Розничная торговля на объектах стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», то есть будучи достоверно осведомленным о полученном им доходе и площадях используемых им помещений, руководствуясь корыстными побуждениями, осознавая преступный характер и общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджет налогов и желая их наступления, преследуя цель незаконного обогащения, в нарушение требований ст. 19, 23, 45, ч. 1 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.29, 346.32 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точные дата, время и место следствием не установлены, находясь на территории <адрес>, точное место следствием не установлено, дал указания бухгалтеру ИП ФИО5, не осведомленной о его преступном умысле, внести в налоговые декларации по ЕНВД за период 3-4 квартал 2018 года заведомо ложные сведения, указав для объекта торговли по адресу: <адрес>, в качестве физического показателя два торговых места с площадью 129 кв.м., 149 кв.м. и код вида предпринимательской деятельности «07-Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», после чего составить налоговые декларации по ЕНВД за 3-4 квартал 2018 года и предоставить их в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: расположенную по адресу: <адрес>, ул. <адрес> Карла Маркса 9. Данные налоговые декларации после их подписания ФИО1, подтвердившим тем самым достоверность содержащихся в них сведений, Свидетель №7, не осведомленной о преступном умысле ФИО1, по указанию последнего, были представлены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, ул. <адрес> Карла Маркса 9.

В продолжении своего преступного умысла, ФИО1 достоверно зная, что используемое им для осуществления предпринимательской деятельности помещение по адресу: <адрес>, обладает признаками магазина и имеет торговые залы с соответствующими площадями: первого этажа – 129 кв.м., площадь второго этажа – 149 кв.м., а всего по этажам: 278 кв.м., что превышает максимально допустимую (150 кв.м.) для декларирования по коду вида предпринимательской деятельности «0.7 - Розничная торговля на объектах стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», то есть будучи достоверно осведомленным о полученном им доходе и площадях используемых им помещений, руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель незаконного обогащения, осознавая преступный характер и общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджет налогов и желая их наступления, в нарушение требований ст. 19, 23, 45, ч. 1 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.29, 346.32 НК РФ, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точные дата и время следствием не установлены, находясь на территории <адрес>, точное место следствием не установлено, дал указание Свидетель №7, не осведомленной о его преступном умысле, внести в налоговые декларации по ЕНВД за период 1-4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года заведомо ложные сведения, указав для объекта торговли по адресу: <адрес>, в качестве физического показателя два торговых места с площадью 129 кв.м., 149 кв.м. и код вида предпринимательской деятельности «07-Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», после чего составить налоговые декларации по ЕНВД за 1-4 квартал 2019 года и предоставить их в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, ул. <адрес> Карла Маркса 9. Данные налоговые декларации после их подписания ФИО1, подтвердившим тем самым достоверность содержащихся в них сведений, Свидетель №7, не осведомленной о преступном умысле ФИО1, по указанию последнего были представлены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>

При этом, согласно п.п.6 п.2 ст.346.26 НК РФ при ведении розничной торговли в магазине площадью более 150 кв.м ЕНВД в отношении данного вида деятельности не применяется.

В соответствии со ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Ввиду того, что ФИО1 не изъявил желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года и не уведомил об этом налоговый орган по месту нахождения организации, то ИП ФИО1 подлежит налогообложению по общепринятой системе налогообложения.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ИП ФИО1 признается плательщиком НДС, то есть по общепринятой системе налогообложения.

Также ИП ФИО1 за период 3-4 <адрес> года, 1-4 <адрес> гг. уплачен ЕНВД на сумму 1 026 458 руб.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Таким образом, ИП ФИО1 руководствуясь корыстными побуждениями, осознавая общественную опасность и противоправность своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий и желая их наступление, заведомо зная, что в соответствии со ст. 143 НК РФ он являлся плательщиком НДС и что налоговым периодом по НДС для него признается квартал, а объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость в соответствии со ст. 146 НК РФ является реализация товаров (работ, услуг), не желая перечислять подлежащий уплате в бюджет НДС, путем искусственного разделения площадей торговых залов, необоснованно применяя единый налог на вмененный доход, налоговые декларации по НДС за 3,4 кварталах ДД.ММ.ГГГГ и в 1,2,3,4 кварталах ДД.ММ.ГГГГ года в адрес ИФНС России по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, умышленно не представлял, в результате чего уклонился от уплаты НДС в размере 3 205 341 руб. (три миллиона двести пять тысяч триста сорок один руб.), что является крупным размером, поскольку превышает 2 700 000 руб. за период трех финансовых лет подряд.

Действия ФИО1 органами предварительного следствия квалифицированы по ч. 1 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 73-ФЗ)как уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 уплатил сумму недоимки и соответствующих пеней в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями. ФИО1 ранее не судим, преступление им совершено впервые.

В силу п. 3 примечания к ст. 198 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 76.1 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198 - 199.1, 199.3, 199.4 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ суд, прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного статьями 198 - 199.1, 199.3, 199.4 Уголовного кодекса Российской Федерации, при наличии оснований, предусмотренных статьями 24 и 27 настоящего Кодекса или частью первой статьи 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, в случае, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что уголовное дело в отношении ФИО1 подлежит прекращению, по основанию, предусмотренному ч. 1 ст. 28.1 УПК Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 76.1 УК РФ, 28.1 УПК Российской Федерации, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело по обвинению ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, производством прекратить по основанию, предусмотренному ч. 1 ст. 28.1 УПК Российской Федерации.

Гражданский иск прокурора <адрес> оставить без рассмотрения.

Арест, наложенный на имущество ФИО1: нежилое помещение площадью 351,2 кв.м. кадастровый №, расположенное по адресу <адрес> отменить.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении - отменить.

Вещественные доказательства, документы, изъятые в ходе осмотра места происшествия по адресу <адрес>, находящиеся в камере хранения вещественных доказательств СО по <адрес> СУ СК РФ по АО вернуть по принадлежности.

Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Астраханского областного суда в течение 10 суток со дня его вынесения.

В случае подачи апелляционной жалобы ФИО1 вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также воспользоваться правом пригласить защитника для участия в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции либо ходатайствовать о назначении защитника судом.

Судья Рогова Ю.В.