Гражданский кодекс часть 1

Козлов В.М обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, совершенного при следующих обстоятельствах. Являясь индивидуальным предпринимателем, Козлов В.М состоял на налоговом учете в <данные изъяты> с присвоением ИНН <данные изъяты>, являясь, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и в соответствии со ст.19 и ст.143 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС), имея умысел на уклонение от уплаты налогов с полученного в период с <дата> по <дата> дохода, путем предоставления в налоговый орган налоговых декларации с внесенными в них заведомо ложными сведениями, уклонился от уплаты НДФЛ и НДС за период с <дата> по <дата>. на общую сумму <данные изъяты> рублей, что является крупным размером, при следующих обстоятельствах.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ <номер> от <дата>, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

В период <дата>-<дата> ИП Козлов В.М осуществлял деятельность по оптовой торговле радиокомплектующими и электротехническими приборами и выполнение работ по монтажу и наладке оборудования.

В соответствии со ст. 207 НК РФ Козлов В.М является плательщиком НДФЛ, как лицо, являющееся налоговым резидентом, получившее доход от источника в Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ.

Согласно п.1 ст.221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Налоговым периодом налога на доходы физических лиц, согласно ст.216 НК РФ, признается календарный год. Дата фактического получения дохода в соответствии со ст.223 НК РФ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка установлена в размере <данные изъяты>%.

В соответствии с п.п.4 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица -налоговые резиденты, получающие доход, при выплате которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Срок уплаты НДФЛ, предусмотренный п.4 ст.228 НК РФ, за период с <дата> по <дата>., установлен до <дата> года следующего за истекшим налогового периода, то есть до <дата> и <дата> соответственно.

ИП Козлов В.М, во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога, из корыстных побуждений, действуя умышленно, желая не перечислять подлежащий уплате в бюджет налог на доходы физических лиц, в нарушение требований ст. 210, 224, 225, 228 и 229 Налогового кодекса РФ, заведомо зная, что в соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ являлся в период с <дата> по <дата>. плательщиком НДФЛ и что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц, то есть для него, в соответствии со ст.216 Налогового кодекса РФ, является календарный год, а объектом налогообложения по НДФЛ, согласно ст.210 НК РФ, признаются доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов, использовал в бухгалтерском учете и при составлении налоговой отчетности по НДФЛ документы, отражающие его расходы в связи с осуществлением финансово-хозяйственных операций с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», осознавая, что таковые в действительности не осуществлялись.

Реализуя преступный, умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ИП Козлов В.М необоснованно включил в налоговую базу профессиональные вычеты, а именно, в строке <данные изъяты> налоговой декларации по НДФЛ за <дата> и <дата>, отразил расходы в связи с взаимоотношениями с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», заведомо зная, что таковые не осуществлялись, а так же в <дата>, будучи осведомленным о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности, в строке <данные изъяты> налоговой декларации по НДФЛ за <дата> занизил размер полученного им дохода, тем самым занизил налоговую базу по НДФЛ и размер налога подлежащего уплате в бюджет в <дата> и <дата>

Так, ИП Козлов В.М занизил налогооблагаемую базу по НДФЛ в <дата> на сумму <данные изъяты> рублей, в <дата> -на сумму <данные изъяты> рублей, в результате чего не исчислил и в бюджет не уплатил НДФЛ за <дата> в размере <данные изъяты> рублей, за <дата> - в размере <данные изъяты> рублей. Декларации по НДФЛ с внесенными в них заведомо ложными сведениями ИП Козлов В.М представил по техническим каналам связи в <данные изъяты>, находящуюся по адресу: <адрес> в результате чего, сумму НДФЛ за <дата> в размере <данные изъяты> рублей, за <дата> - в размере <данные изъяты> рублей, в срок до <дата> и <дата> соответственно, не исчислил и в срок до <дата> <дата> НДФЛ в бюджет не уплатил, тем самым уклонился от уплаты НДФЛ за <данные изъяты>-<дата>. на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Он же, ИП Козлов В.М, в период <дата>-<дата>. являлся плательщиком НДС.

В соответствии со ст.ст. 153, 154 НК РФ, налоговая база по НДС образуется из выручки от реализации товаров, выполнения работ. Налоговая ставка по НДС согласно ст. 164 НК РФ составляет <данные изъяты>%.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период для плательщиков НДС установлен как квартал. Уплата налога, в соответствии со ст. 174 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее <данные изъяты>-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.173, 174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Статьей 171 НК РФ регламентировано, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, приобретаемых для перепродажи.

ИП Козлов В.М, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, заведомо зная, что в соответствии со ст. 19 и ст. 143 НК РФ является в период <дата>-<дата> плательщиком НДС и что налоговым периодом по НДС для него, в соответствии со ст.163 НК РФ, признается квартал, а объектом налогообложения по НДС, согласно п.1 ст.146 НК РФ признается реализация товаров на территории РФ, руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель незаконного обогащения, имея умысел на уклонение от уплаты НДС, желая не перечислять подлежащий уплате в бюджет НДС, при составлении налоговой отчетности по НДС в строке <данные изъяты> отразил суммы, отражающие вычеты по НДС в связи с осуществлением финансово-хозяйственных операций с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», осознавая, что таковые в действительности не осуществлялись.

Реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ИП Козлов В.М представил по техническим каналам связи в <данные изъяты>, находящуюся по адресу: <адрес>, налоговые декларации по НДС <дата>-<дата>., с внесенными в них заведомо ложными сведениями в части принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», в результате чего сумму НДС не исчислил и в бюджет не уплатил НДС за <данные изъяты> квартал <дата> в сумме <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> квартал <дата> в сумме <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> квартал <дата> в сумме <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> квартал <дата> в сумме <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> квартал <дата> в сумме <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> квартал <дата> в сумме <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> квартал <дата> в сумме <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> квартал <дата> в сумме <данные изъяты> рублей, на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Таким образом, ИП Козлов В.М, руководствуясь корыстными побуждениями, путем представления в налоговый орган - <данные изъяты>, находящуюся по адресу: <адрес>, налоговых деклараций по НДФЛ и НДС с внесенными в них ложными сведениями, уклонился от уплаты НДФЛ и НДС за период с <дата> по <дата>. в размере <данные изъяты> рублей, что является крупным размером, так как превышает <данные изъяты> рублей, при этом доля неуплаченных налогов, подлежащих уплате в бюджет за <дата>-<дата> составляет <данные изъяты>%.

В ходе судебного заседания защитник- адвокат Еременко Д.В заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Козлова В.М по ч.1 ст.198 УК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Суд, выслушав ходатайство, мнение участников судебного разбирательства, не возражавших против его удовлетворения, приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.»а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Санкция части 1 статьи 198 УК РФ предусматривает наказание в виде лишения свободы на срок до 1 года, и в силу ч.2 ст.15 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Поскольку, со дня совершения вышеуказанного преступления прошло более двух лет, подсудимый не возражает против прекращения в отношении него уголовного дела за истечением сроков давности уголовного преследования, то суд считает необходимым его прекратить на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

В рамках рассматриваемого уголовного дела, прокурором заявлен иск о взыскании с Козлова В.М в пользу государства задолженности по налогам за период <дата>-<дата>. в размере <данные изъяты> рублей, который Козлов Д.В не признал по тем основаниям, что с него уже производятся удержания в счет погашения задолженности, в подтверждение чего представил письмо из <данные изъяты> от <дата>.

Учитывая, что разрешение гражданского иска требует дополнительных расчетов, требующих отложение судебного разбирательства, то суд считает необходимым признать за прокурором Советского района г.Астрахани право на удовлетворение гражданского иска с передачей вопроса о его размере для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Поскольку, дело производством прекращено, то суд считает необходимым отменить в отношении Козлова В.М меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

На основании изложенного, руководствуясь ст.78 УК РФ, ст.24 УПК РФ,

П О С Т А Н О В И Л :

Уголовное дело в отношении Козлова <ФИО>1 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ прекратить в связи с истечением сроков давности уголовного преследования -на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Меру пресечения в отношении Козлова В.М в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении-отменить.

По вступлению постановления в законную силу, вещественные доказательства: 1) поручение <номер> об истребовании документов (информации); 2) сопроводительное письмо «о неисполнении поручения лицом»; 3) ответ на запрос в отношении <ФИО>2 4) Поручение <номер> о допросе свидетелей на <данные изъяты> листах; 4) Сопроводительное письмо; 5) протокол <номер> допроса свидетеля на <данные изъяты> листах; 6)поручение <номер> о допросе свидетелей на <данные изъяты> листах; 7) протокол <номер> допроса свидетеля на <данные изъяты> листах; 8) Счет-фактура <номер> от <дата>. на <данные изъяты> листах; 9) Счет- фактура <номер> от <дата>. на <данные изъяты> листах; 10) Счет- фактура <номер> от <дата>. на <данные изъяты> листах; 11) Счет-фактура <номер> от <дата>. на <данные изъяты> листах; 12) Счет- фактура <номер> от <дата>. на <данные изъяты> листах; 13) Счет- фактура <номер> от <дата>. на <данные изъяты> листах; 14) Счет- фактура <номер> от <дата>. на <данные изъяты> листах; 15) Счет- фактура <номер> от <дата>. на <данные изъяты> листах; 16) Счет- фактура <номер> от <дата> на <данные изъяты> листах;17) Счет- фактура <номер> от <дата> на <данные изъяты> листах; 18) Счет- фактура <номер> от <дата>. на <данные изъяты> листах; 19) Счет-зактура <номер> от <дата>. на <данные изъяты> листах; 20) Счет- фактура <номер> от <дата>. на <данные изъяты> листах; 21) Счет- фактура <номер> от <дата>. 22) Поручение <номер> о вопросе свидетелей на <данные изъяты> листах; 23) Сопроводительное письмо;24) Протокол <номер> попроса свидетеля на <данные изъяты> листах; 25) сопроводительное письмо «о содействии в проведении розыска и проведении допроса свидетеля» на <данные изъяты> листах; 26) Гопроводительное письмо; 26) рапорт; 27) Объяснение на 2-х листах; ^сопроводительное письмо «о содействии в проведении розыска и проведении попроса свидетеля» на <данные изъяты>-х листах; 29) сопроводительное письмо «о направлении. ведений»; 30) сопроводительное письмо «об исполнении телеграмм»; 31) Объяснение i <данные изъяты> листах; 32)Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц <данные изъяты> на <данные изъяты>-х листах; 33) Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц <данные изъяты>_УД на <данные изъяты>-х листах; 34)Сопроводительное письмо «о направлении материала»; 35) Объяснение на <данные изъяты>-х листах; 36) сопроводительное письмо; 37) Объяснение на <данные изъяты>-х листах; 38) сопроводительное письмо; 39) Протокол <номер> допроса свидетеля на <данные изъяты> листах; 40) опись дела; 41) решение о государственной регистрации на <данные изъяты> листах; 42) Протокол результатов контроля сведений, содержащихся в БД ЕГРИП, и результат устранения найденных несоответствий; 43) заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимательстве, содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей; 44) Сведения о видах экономической деятельности, подлежащие внесению в ЕГРИП; 45) сведения о видах экономической деятельности, подлежащие исключению из ЕГРИП*; 46) расписка в получении документов, представленных индивидуальным предпринимателем в регистрирующий орган для внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей на 2-х листах; 47) О внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до <дата>; 48) Решение о регистрации;49) Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей на <данные изъяты>-х листах; 50)3аявление о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимательстве, зарегистрированном до <дата>; 51) Сведения о видах экономической деятельности; 52) Расписка в получении документов, представленных индивидуальным предпринимателем в регистрирующий орган для внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до <дата> на <данные изъяты>х листах; 53) Свидетельство о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица; 54) паспортные данные; 55) доверенность; листы формата А-4 дело «<номер> ИНН <данные изъяты> Козлов В.М, отдел учета и регистрации налогоплательщиков, содержимое которого следующее: 1) опись дела; 2) уведомление о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту его жительства; 3)Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей на <данные изъяты>-х листах. 4) протокол <номер> допроса свидетеля, на <данные изъяты> листах; 5) повестка <данные изъяты> от <дата> о вызове на допрос свидетеля, 6) протокол <номер> допроса свидетеля на <данные изъяты> листах; 7)повестка <номер> от <дата> о вызове на допрос свидетеля, 8) объяснительная- хранить при уголовном деле в течение всего срока его хранения.

Признать за прокурором Советского района г.Астрахани право на удовлетворение гражданского иска о взыскании с Козлова В.М в пользу государства задолженности по налогам за период <дата>-<дата>. в размере <данные изъяты> рублей, с передачей вопроса о его размере для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Астраханского областного суда в течение <данные изъяты> суток со дня его вынесения.

Постановление отпечатано в совещательной комнате на компьютере.

Судья Н.Ю.Попова