Гражданский кодекс часть 1

Бурмистров В.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина Российской Федерации, с высшим образованием (таможенно-хозяйственное), состоящего в разводе, являющегося <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу : Р.<адрес>, проживающего по адресу : <адрес>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст.199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Органами предварительного следствия Бурмистров В.В. обвиняется в том, что, являясь директором Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» ИНН № (далее - <данные изъяты>»), поставленного на налоговый учет в МИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> ( в проверяемый налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ адрес регистрации <данные изъяты>»: <адрес>.), осуществлял фактическое руководство указанным Обществом, а руководимое им Общество осуществляло коммерческую деятельность, связанную со следующими видами деятельности: строительство жилых и нежилых зданий; производство штукатурных работ; производство малярных и стекольных работ; работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки; работы гидроизоляционные; деятельность агентств по подбору персонала; деятельность агентов по оптовой торговле строительными материалами; торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием; деятельность автомобильного грузового транспорта; предоставление услуг по перевозкам; транспортная обработка грузов.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

С момента регистрации <данные изъяты>» и в проверяемый налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, применяло общепринятую систему налогообложения, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст.143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) и в соответствии со п. 1 ст. 246 НК РФ являлось плательщиком налога на прибыль организаций (далее по тексту - НП).

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Согласно ст. 163 и п.3 ст. 164 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов.

Согласно пп.2 п.1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ.

На основании п.2 ст. 169 НК РФ, счет-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету. В силу п. 6 названной статьи счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг).

В соответствии с п.1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях гл. 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ; а также внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

В силу ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей гл. 25 НК РФ в соответствии со ст. 271 НК РФ или ст. 273 НК РФ.

В п. 1 ст. 252 НК РФ установлено, что в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на внереализационные расходы и расходы, связанные с производством и реализацией (п. 2 ст. 252 НК РФ), которые, в свою очередь, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ).

В свою очередь прибылью, полученной налогоплательщиком, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ).

Таким образом, включение в состав расходов затрат приведет к уменьшению размера прибыли и, как следствие, налоговой базы, что в свою очередь приведет к уменьшению суммы налога на прибыль организаций.

Согласно ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями НК РФ, налогоплательщики вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Таким образом, данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с абз. 1 ст. 314 НК РФ аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период.

Согласно абз. 2 данной статьи аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Исходя из вышеизложенного, бухгалтерские или налоговые регистры, при должном их оформлении, позволяют установить суммы затрат, заявленные в налоговых декларациях в составе расходов, в разрезе контрагентов.

Согласно ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение налогового периода, подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам могут быть отнесены, в частности, материальные затраты. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов.

Также ст. 318 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ (п. 2 ст. 318 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, соответствующие налоговые декларации. В соответствии со ст. 289 НК РФ налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. На основании ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается, как квартал.

В силу п. 1 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Соответствии с. п.п. 6 и 7 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п.2.2 ст.23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (далее - сообщение о наличии объекта налогообложения), в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Сообщение о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на земельные участки представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сообщение о наличии объекта налогообложения не представляется в налоговый орган в случае, если организации было передано (направлено) сообщение об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении этого объекта или если организация представляла в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) заявление о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения.

В соответствии с п.4 ст. 363 НК РФ, налоговые органы в целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями передают (направляют) налогоплательщикам-организациям по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога в следующие сроки:

1) в течение десяти дней после составления налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за истекший налоговый период, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;

2) не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за предыдущие налоговые периоды;

3) не позднее одного месяца со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации.

Согласно п.5 ст. 363 НК РФ, сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа. В сообщении об исчисленной сумме налога должны быть указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.

В соответствии с п.6 ст. 363 НК РФ, налогоплательщик-организация вправе в течение десяти дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога (в том числе в случае несоответствия уплаченной налогоплательщиком суммы налога сумме налога, указанной в сообщении об исчисленной сумме налога, за соответствующий период) представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.ст.7 и 19 Федерального Закона № 402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О бухгалтерском учете» директор <данные изъяты>» Бурмистров В.В., как руководитель экономического субъекта, нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, хранение документов бухгалтерского учета, а также за организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильности исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

Пунктом 1 ст. 9 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ предусмотрено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. При этом, по смыслу закона, а также с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №357-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и признании утратившей силу статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе, лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Таким образом, Бурмистров В.В. осуществлял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в коммерческой организации – <данные изъяты>», то есть, являлся в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фактическим руководителем <данные изъяты>», выполняющим управленческие функции в указанной коммерческой организации, обладал необходимыми знаниями и опытом для реализации поставленных перед ним задач, что позволяло ему распоряжаться денежными средствами, полученными от приносящей доход деятельности <данные изъяты>».

Так, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у Бурмистров В.В., находящегося в <адрес>, осуществляющего общее руководство текущей деятельностью <данные изъяты>», выполняющего в данной коммерческой организации управленческие, организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, из корыстной заинтересованности возник единый продолжаемый преступный умысел, направленный на уклонение <данные изъяты>» от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, а также на уклонение <данные изъяты>» от уплаты транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем непредставления иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в крупном размере.

Для реализации своего вышеуказанного преступного умысла, Бурмистров В.В. для создания подконтрольных себе фиктивных взаимоотношений с <данные изъяты>» с целью уклонения <данные изъяты>» от уплаты налогов, а также последующего вывода движимого и недвижимого имущества с <данные изъяты>», чтобы налоговый орган в случае неуплаты налогов <данные изъяты>» не смог наложить арест на имущество <данные изъяты>», за счет которого в случае его реализации можно произвести уплату налоговой задолженности, пени и штрафов, осознавая, что является индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по <адрес> с присвоенным ИНН № и с ДД.ММ.ГГГГ поставленным на налоговый учет в МИФНС России № по <адрес>, с целью раздробить бизнес <данные изъяты>», оформил от имени ИП Бурмистров В.В. с <данные изъяты>» в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ договорные отношения для оказания <данные изъяты>» формальных работ и услуг, которые фактически выполнялись в указанный проверяемый налоговый период не сотрудниками взаимозависимого для <данные изъяты>» - ИП Бурмистров В.В., а фактически сотрудниками <данные изъяты>», с целью создания перед налоговым органом мнимых договорных отношений, необходимых Бурмистров В.В. для использования взаимозависимого ИП Бурмистров В.В. в преступной схеме <данные изъяты>» по уклонению от уплаты налогов.

После чего, Бурмистров В.В., продолжая реализовывать свой вышеуказанный преступный умысел, с целью получения незаконных налоговых вычетов для <данные изъяты>» и, как следствие, создания условия <данные изъяты>» для уклонения от уплаты НДС и в последующим еще - от уплаты налога на прибыль организаций, обратился к своей знакомой Свидетель №3, осуществляющей трудовую деятельность в <данные изъяты>» в должности сторожа без оформления трудовых отношений, с просьбой зарегистрироваться ей в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС № России по <адрес>, после чего, не ставя Свидетель №3 в известность о своих преступных намерениях, попросил ее после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, получить у нотариуса генеральную доверенность на Бурмистров В.В., для осуществления последним от ее имени предпринимательской деятельности и создания подконтрольных взаимозависимых отношений с <данные изъяты>», с помощью которых он – Бурмистров В.В. сможет через ИП Свидетель №3, не осведомленную о его преступных намерениях, заключать фиктивные договорные отношения с фиктивно созданными коммерческими фирмами и фиктивно зарегистрированными в налоговом органе индивидуальными предпринимателями без намерения осуществления коммерческой деятельности, на покупку у таких хозяйствующих субъектов строительных и иных материалов, которые в последующим через ИП Свидетель №3 сможет фиктивно реализовывать <данные изъяты>» в рамках взаимозависимых договорных отношений между ними, для получения <данные изъяты>» налоговых вычетов по НДС с целью уклонения <данные изъяты>» от уплаты НДС и в последующим еще от уплаты налога на прибыль организаций. Свидетель №3, введенная в заблуждение фактическим руководителем <данные изъяты>» Бурмистров В.В., дала ему согласие, и по его просьбе зарегистрировалась ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №) с постановкой на налоговый учет в МИФНС № России по <адрес>, после чего, получила у нотариуса генеральную доверенность на осуществления Бурмистров В.В. от ее имени предпринимательской деятельности, передав Бурмистров В.В. сведения (документы) на ИП Свидетель №3, а также нотариальную генеральную доверенность, с помощью которой Бурмистров В.В. при не осведомлении Свидетель №3 о его преступных намерениях, смог в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлять от ее имени фиктивную предпринимательскую деятельность.

После чего, фактический руководитель <данные изъяты>» Бурмистров В.В., продолжая реализовывать преступный умысел, направленный на уклонение <данные изъяты>» от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере, подыскал в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фиктивно зарегистрированные в налоговом органе следующие организации («технические» организации и фирмы «однодневки»): <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты>» (ИНН №), <данные изъяты>» (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), целью деятельности которых являлось не получение прибыли, а генерирование формального документооборота, направленного как на получение необоснованных налоговых вычетов по НДС, так и на завышение расходов на материальные ресурсы, которые якобы использовались в производственном процессе.

Далее, фактический руководитель <данные изъяты>» Бурмистров В.В., продолжая реализовывать преступный умысел, направленный на уклонение <данные изъяты>АМА» от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере, заключил в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фиктивные договорные отношения от имени подконтрольного <данные изъяты>» - ИП Свидетель №3 с фиктивно зарегистрированными в налоговом органе следующими организациями («технические» организации и фирмы «однодневки»): ООО <данные изъяты> (ИНН № ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), на фиктивную поставку в ее адрес материальных ценностей, после чего, от имени ИП Свидетель №3 заключил мнимые договорные отношения с ООО «<данные изъяты>», на поставку этих же материальных ценностей в адрес ООО «<данные изъяты>», которые фактически ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), ООО «<данные изъяты> (ИНН №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), ООО «<данные изъяты>ИНН №) - ИП Свидетель №3 не поставлялись, вследствие чего, ИП Свидетель №3 не поставляла их в адрес ООО «<данные изъяты>». На основании таких фиктивных сделок ООО «<данные изъяты> в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получило незаконное право на налоговые вычеты при уплате НДС в федеральный бюджет РФ, а также право на формальное увеличение расходов, которые напрямую влияют на уменьшение уплаты налога на прибыль организаций.

Затем, фактический руководитель ООО «<данные изъяты>» Бурмистров В.В., продолжая реализовывать преступный умысел, направленный на уклонение ООО «<данные изъяты>» от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере, заключил в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фиктивные договорные отношения от имени ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), ООО «<данные изъяты> (ИНН №) на мнимую поставку материальных ценностей в адрес ООО «<данные изъяты>», которые фактически ООО <данные изъяты> (ИНН №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) не поставлялись в адрес ООО «<данные изъяты> На основании таких фиктивных сделок ООО «<данные изъяты>» в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получило незаконное право на налоговые вычеты при уплате НДС в федеральный бюджет РФ, а также последующее право на формальное увеличение расходов, которые напрямую влияют на уменьшение уплаты налога на прибыль организаций.

После чего, фактический руководитель ООО «<данные изъяты>» Бурмистров В.В., продолжая реализовывать преступный умысел, направленный на уклонение ООО «<данные изъяты><данные изъяты>» от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере, заведомо зная, что в соответствии со ст. 143 НК РФ, ООО <данные изъяты>» является плательщиком НДС, и что налоговым периодом по НДС в соответствии со ст. 163 НК РФ для ООО <данные изъяты>» признается квартал, а объектом налогообложения по НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, при том, что налоговой базой, согласно ст. 153 НК РФ, признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), а также то, что согласно ч. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, действуя в нарушение указанных норм закона, не желая перечислять подлежащий уплате в бюджет НДС в полном объеме, в нарушение требований ст.ст. 23, 45 НК РФ, будучи достоверно осведомленный о полученным за 1-й, 2-й, 3-й, ДД.ММ.ГГГГ года доходе в результате финансово-хозяйственной деятельности (доходы от реализации) <данные изъяты>» в сумме – 68 552 067 руб., за 1-й, 2-й, 3-й, 4-ДД.ММ.ГГГГ доходе в результате финансово-хозяйственной деятельности (доходы от реализации) <данные изъяты>» в сумме – 217 782 213 руб., за 1-й, 2-й, 3-й, 4-й ДД.ММ.ГГГГ года доходе в результате финансово-хозяйственной деятельности (доходы от реализации) ООО «<данные изъяты> в сумме – 67 690 108 руб. и о контрагентах <данные изъяты>» (ИНН №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) ПАО «<данные изъяты>» (ИНН №), ООО «<данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты>Р» (ИНН №) и иных контрагентах, с которыми у <данные изъяты>» имелись коммерческие взаимоотношения в указанный период, умышленно, в нарушение требований ст.ст. 171-173 НК РФ, будучи достоверно осведомленным о полученном доходе и суммах налога, предъявленных <данные изъяты>» при приобретении им товара (оказания работ и услуг), умышленно представил через неустановленных следствием лиц, оказывающих бухгалтерские услуги <данные изъяты>» и не осведомленных о преступных намерениях Бурмистров В.В., в МИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговые декларации по НДС, а именно: ДД.ММ.ГГГГ уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 ДД.ММ.ГГГГ. (рег. № от ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ уточненную налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ (рег. № от ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ уточненную налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ. (рег. № от ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ уточненную налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ (рег. № от ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по НДС за 4 ДД.ММ.ГГГГ (рег. № от ДД.ММ.ГГГГ) со сведениями, не соответствующими действительности, а именно занижающими налоговую базу по НДС <данные изъяты> на сумму фиктивных налоговых вычетов, заявленных по фиктивным документам от фиктивно зарегистрированных в налоговом органе организаций («технических» организаций и фирм «однодневок»): <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), ООО «<данные изъяты> (ИНН №), ООО «<данные изъяты> (ИНН №), ООО «<данные изъяты> (ИНН №) и взаимозависимого («подконтрольного») ООО «<данные изъяты> индивидуального предпринимателя Свидетель №3 (ИНН №) и иных хозяйствующих субъектов, а также занижения налоговой базы по НДС на сумму доходов, полученных от взаимоотношений с <данные изъяты> (ИНН № после чего, Бурмистров В.В., руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель личного обогащения путем невыплаты в доход государства предусмотренных законом налогов, не желая перечислять подлежащий уплате в бюджет НДС, уклонился от уплаты ООО <данные изъяты>» в федеральный бюджет РФ НДС: за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 065 294 руб., в связи с тем, что <данные изъяты>» тремя равными долями в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в федеральный бюджет РФ указанную сумму денежных средств не уплатило; за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 599 802 руб., в связи с тем, что ООО <данные изъяты>» тремя равными долями в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в федеральный бюджет РФ указанную сумму денежных средств не уплатило; за 4 ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 885 140 руб., в связи с тем, что ООО <данные изъяты> тремя равными долями в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в федеральный бюджет РФ указанную сумму денежных средств не уплатило; за 3 ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 227 838 руб., в связи с тем, что <данные изъяты>» тремя равными долями в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в федеральный бюджет РФ указанную сумму денежных средств не уплатило; за 4 ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 289 013 руб., в связи с тем, что <данные изъяты>» тремя равными долями в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в федеральный бюджет РФ указанную сумму денежных средств не уплатило.

Таким образом, ООО «<данные изъяты>» уклонилось от уплаты НДС на общую сумму - 15 067 087 руб., которыми Бурмистров В.В. завладел и распорядился по своему усмотрению.

Далее, фактический руководитель ООО «<данные изъяты>» Бурмистров В.В., продолжая реализовывать преступный умысел, направленный на уклонение <данные изъяты> от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере, в нарушение ст.19 НК РФ, согласно которой налогоплательщиком признается организация, на которую в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан уплачивать установленные налоги, ст. 45 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством, ст.ст 247, 274 НК РФ, согласно которых необходимо было включить в налоговую базу по налогу на прибыль полученные доходы и отразить в декларациях за истекший налоговый период соответствующие суммы налога, действуя также в нарушение требований ст.ст. 287, 289 НК РФ, согласно которым уплата налога на прибыль производится не позднее 28-ми дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, будучи осведомленным о действительных объемах реализованного товара (оказанных работ, услуг) за ДД.ММ.ГГГГ, имеющим достоверные сведения о понесенных расходах в результате финансово-хозяйственной деятельности ООО <данные изъяты> умышленно занизил через неустановленных следствием лиц, оказывающих бухгалтерские услуги ООО «<данные изъяты>» и не осведомленных о преступных намерениях Бурмистров В.В., в налоговой декларации по налогу на прибыль ООО <данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГ (рег. № от ДД.ММ.ГГГГ) налоговую базу ООО «<данные изъяты>», незаконно завысив в ней расходы, якобы понесенные ООО <данные изъяты>» на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг) на основании документов (договоров, счетов-фактур, накладных и иных документов), от имени «технических» фирм и фирм «однодневок»: ООО «<данные изъяты> (ИНН №<данные изъяты> (ИНН №), ООО <данные изъяты> (ИНН №), ООО «<данные изъяты> (ИНН №), ООО «<данные изъяты> (ИНН №) и подконтрольного ООО «<данные изъяты> - ИП Свидетель №3 (ИНН № а также иных хозяйствующих субъектов, и представил через неустановленных следствием лиц, оказывающих бухгалтерские услуги ООО «<данные изъяты>» и не осведомленных о преступных намерениях Бурмистров В.В., ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за ДД.ММ.ГГГГ (рег. № от ДД.ММ.ГГГГ), где Бурмистров В.В. через вышеуказанных лиц занизил сумму налога на прибыль <данные изъяты> путем внесения в эту налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложных сведений, после чего Бурмистров В.В., не желая перечислять подлежащий уплате в бюджет налог на прибыль организаций, уклонился от уплаты <данные изъяты> налога на прибыль организаций: в федеральный бюджет РФ за ДД.ММ.ГГГГ общую сумму 728 746 руб., в связи с тем, что ООО «<данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ в федеральный бюджет РФ указанную сумму денежных средств не уплатило, а также в региональный бюджет РФ за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 129 562 руб., в связи с тем, что ООО <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ в региональный бюджет РФ (бюджет <адрес>) указанную сумму денежных средств не уплатило.

Таким образом, ООО «<данные изъяты>» уклонилось от уплаты налога на прибыль организаций на общую сумму - 4 858 308 руб., которыми Бурмистров В.В. завладел и распорядился по своему усмотрению.

Далее, фактический руководитель ООО «<данные изъяты>» Бурмистров В.В., продолжая реализовывать свой вышеуказанный единый продолжаемый преступный умысел, направленный на уклонение уплаты налогов с ООО «<данные изъяты>», осознавая, что в соответствии с п.2.2 ст.23 НК РФ налогоплательщики-организаций обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (далее - сообщение о наличии объекта налогообложения), в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими; сообщение о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на земельные участки представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; сообщение о наличии объекта налогообложения не представляется в налоговый орган в случае, если организации было передано (направлено) сообщение об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении этого объекта или если организация представляла в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) заявление о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения, умышленно, в нарушении п.2.2. ст. 23 НК РФ не включил, как фактический руководитель (директор) ООО «<данные изъяты>» в сообщение о наличии у ООО <данные изъяты>» объекта налогообложения – автомобиля «<данные изъяты>» (VIN №) с государственным регистрационным знаком: «№», в связи с чем, Бурмистров В.В., желая не перечислять подлежащий уплате в бюджет транспортный налог, не представил до ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по <адрес> сообщение о наличии у ООО <данные изъяты>» объекта налогообложения – автомобиля «<данные изъяты> (VIN №) с государственным регистрационным знаком: «№» и в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил с <данные изъяты>» транспортный налог в сумме – 8 688 руб. в региональный бюджет РФ (бюджет <адрес>) за вышеуказанный автомобиль, тем самым, <данные изъяты>» уклонилось от его уплаты на сумму - 8 688 руб., которой Бурмистров В.В. завладел и распорядился по своему усмотрению.

Таким образом, фактический руководитель <данные изъяты>Бурмистров В.В., путем внесения в налоговые декларации по НДС 2,3,4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ 3,4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложных сведений, а также путем не представления иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, умышленно уклонился от уплаты <данные изъяты>» налогов (НДС, налога на прибыль организаций, транспортного налога) в крупном размере на общую сумму 19 934 083 руб.

Эти действия Бурмистров В.В. орган предварительного расследования квалифицировал по ч.1 ст.199 УК Российской Федерации, как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, и путем включения в налоговую декларацию ( расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании на обсуждение был поставлен вопрос о прекращении в отношении Бурмистров В.В. уголовного дела по обвинению его по ч.1 ст. 199 УК Российской Федерации, по тем основаниям, что истекли сроки давности привлечения его к уголовной ответственности, поскольку он обвиняется в совершении преступлений небольшой тяжести, а в соответствии со ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло 2 года.

Суд, выслушав мнение подсудимого Бурмистров В.В., адвоката ФИО11, согласившихся на прекращение уголовного дела по указанному основанию, представителя потерпевшего ФИО9, государственного обвинителя ФИО3, не возражавших относительно прекращения уголовного дела в отношении Бурмистров В.В. по основанию, предусмотренному п.3 ч. 1 ст.24 УПК РФ (п. «а» ч.1 ст.78 УК Российской Федерации), приходит к следующему.

Как следует из предъявленного Бурмистров В.В. обвинения, преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ, в совершении которого он обвиняется органом предварительного расследования, окончено ДД.ММ.ГГГГ, при этом, в силу ст.15 УК РФ относится к категории небольшой тяжести.

В силу ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года. В соответствии с п.3 ч. 1 ст.24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

По смыслу закона, прекращение уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности до завершения в установленном порядке судебного разбирательства возможно при наличии соответствующего ходатайства (заявления) от подсудимого, при этом, производство по уголовному делу при обнаружении в ходе судебного разбирательства такого основания прекращения уголовного дела, как истечение сроков давности, может быть продолжено лишь по волеизъявлению подсудимого.

Как было установлено в судебном заседании, подсудимый Бурмистров В.В., будучи осведомленным о том, что прекращение уголовного дела по основанию – истечение сроков давности привлечения к уголовной ответственности, не является реабилитирующим и не влечет признание этого лица виновным или невиновным в совершении указанного преступления, просил о прекращении уголовного дела, в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

При таких обстоятельствах суд, считает, что производство по уголовному делу подлежит прекращению.

Вещественные доказательства по делу по вступлению постановления в законную силу:

- <данные изъяты>

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 239, п.3 ч. 1 ст.24 УПК Российской Федерации, суд

П О С Т А Н О В И Л :

Прекратить уголовное дело в отношении Бурмистров В.В., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК Российской Федерации, за истечением сроков давности уголовного преследования в соответствии с п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ.

Меру пресечения в отношении Бурмистров В.В. не избирать.

Вещественные доказательства по вступлению постановления в законную силу:

- <данные изъяты>

Гражданский иск по делу не заявлен.

Постановление может быть обжаловано в течение 15 суток со дня его вынесения в судебную коллегию по уголовным делам Астраханского областного суда.

Судья: И.Ю.Тушнова