Гражданский кодекс часть 1

ФИО1, судимого 28.09.2020 Щучанским районным судом Курганской области, с учетом апелляционного определения Курганского областного суда от 19.11.2020, по ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159 УК РФ, на основании ч. 3 ст. 69 УК РФ к 3 годам лишения свободы со штрафом в размере 500 000 рублей, на основании ст. 73 УК РФ наказание в виде лишения свободы постановлено считать условным с испытательным сроком 3 года, штраф оплачен 16.12.2020 (с 28.09.2020 до освобождения по определению от 19.11.2020 содержался под стражей),

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 199, ч. 2 ст. 198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1, с учетом позиции государственного обвинителя, обвиняется в том, что совершил

уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере,

уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации и включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере,

при следующих обстоятельствах.

ФИО1 в период с 01.06.2013 по 31.10.2019, фактически выполняя обязанности руководителя Общества с ограниченной ответственностью «Транзит» (далее ООО «Транзит», Общество) расположенного по адресу: ***, зарегистрированного 20.09.2005 с присвоением основного государственного регистрационного номера 1054582008612 и состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Курганской области (далее МИФНС России №6 по Курганской области), расположенной по адресу: <...>, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика <***>, будучи лицом ответственным за финансово-хозяйственную деятельность ООО «Транзит», организацию бухгалтерского и налогового учета обязан руководствоваться следующими нормативными актами, регламентирующими его деятельность:

1) Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – ФЗ №14-ФЗ от 08.02.1998), согласно которому руководитель Общества является единоличным исполнительным органом: без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенции общего собрания участников Общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа Общества (ч. 3 ст. 40),

2) Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - ФЗ №402-ФЗ от 06.12.2011), согласно которому руководителем экономического субъекта признается лицо, являющееся единоличным исполнительным органом экономического субъекта (ч. 7 ст. 3); обязанность организации ведения бухгалтерского учета и хранения документов бухгалтерского учета возложена на руководителя экономического субъекта (ч. 1 ст. 7),

3) Уставом ООО «Транзит», утвержденным решением учредителя 24.12.2009 (далее – Устав), согласно которому:

- пункт 7.1. директор без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы и совершает сделки, выдает доверенности, издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, осуществляет иные полномочия, не отнесенные законом к компетенции собрания.

Таким образом, ФИО1 в период с 01.06.2013 по 31.10.2019, осуществляя фактическое руководство всеми видами деятельности ООО «Транзит», был самостоятелен в принятии решений и ответственен за финансово-хозяйственную деятельность Общества, отражение ее результатов в бухгалтерском и налоговом учете, чьи решения и указания подлежали неукоснительному исполнению всеми работниками, а также являлся уполномоченным лицом, на которое в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) государством возложены обязанности: своевременно и в полном объеме уплачивать налоги; законно установленные сборы; вести в определенном законодательством РФ порядке учет объектов налогообложения; представлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации по тем налогам и сборам, которые обязан уплачивать возглавляемый им налогоплательщик; предоставлять полные и достоверные сведения в части понесенных ООО «Транзит» расходов; нести иные обязанности, вмененные действующим законодательством РФ.

Осуществляя на протяжении длительного периода времени предпринимательскую деятельность в качестве руководителя и учредителя ООО «Транзит», ФИО1 обладал достаточными познаниями в области налогового законодательства РФ, поскольку, ежеквартально, с 2016 года осуществлял контроль за сдачей налоговых деклараций ООО «Транзит» и достоверно знал, что:

- в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;

- на основании п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) организации признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость;

- согласно п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС;

- согласно ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;

- налоговый период согласно ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал;

- в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов;

- моментом определения налоговой базы согласно п. 1 ст. 167 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 3, 7-11, 13-15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

- в соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 166 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 ст. 166 НК РФ;

- в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ;

- на основании п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

- в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на основании изложенных выше норм, в связи с осуществлением операций по реализации товаров (работ, услуг) с получением при этом прибыли ООО «Транзит» являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость организаций с конституционной публично-правовой обязанностью их исчисления и уплаты в бюджетную систему Российской Федерации по итогам каждого налогового периода.

Выполняя управленческие функции в коммерческой организации ФИО1, действуя умышленно, из корыстной заинтересованности, совершил налоговое преступление.

Так, в период с 01.01.2016 по 25.03.2018 на территории Курганской области у ФИО1, регулярно получающего доход от деятельности ООО «Транзит» и стремящегося в связи с этим обеспечить получение максимальной прибыли последнего с минимизацией расходов, то есть из корыстных побуждений, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов руководимого им Общества в крупном размере путем включения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений.

Для реализации задуманного ФИО1, осознавая в силу своего опыта предпринимательской деятельности неизбежность того, что любой экономический субъект согласно п. 1 ст. 3 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, будет подвергаться контролю со стороны налоговых и иных органов, преследуя цель уклонения Обществом от уплаты налогов, умышленно разработал преступную схему, направленную на включение в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений, выраженных в не отражении в них данных о доходах, полученных ООО «Транзит» от ГКУ «Курганавтодор», Администрации города Шумихи, Администрации Сафакулевского района, Администрации г. Щучье и отнесение к налоговому вычету сумм НДС по заведомо подложным документам о якобы приобретенных товарах у ООО «Хазан», ООО «Пульсар», ООО «Эклипс», ООО «Грант», ООО «Лидер», ООО «Альфа», увеличив таким образом право на налоговый вычет и уменьшив сумму НДС к уплате.

Не желая нести какого - либо рода ответственность за вышеуказанные преступные действия, ФИО1, заранее осознавая незаконность своих действий, умышленно, решил фактически осуществлять свою предпринимательскую деятельность в Обществе через не осведомленных о преступном характере происходящего подставных лиц – Р. (в должности с 10.06.2013 по 25.06.2017) и О. (в должности с 26.06.2017 по 31.10.2019), формально назначенных на должность генерального директора ООО «Транзит» и выступающих подписантами финансово-хозяйственной документации от имени Общества. В дальнейшем по замыслу ФИО1 планировалось лично представлять бухгалтеру ООО «Транзит» для включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложные сведения, выраженные в предоставлении не полных данных об объемах выполненных работ Обществом по государственным, муниципальным контрактам и договорам и, соответственно, полученном в связи с этим доходе, а также отнесение к налоговым вычетам сумм НДС по заведомо подложным документам о якобы приобретенных ООО «Транзит» товарах.

Приступив к поэтапной реализации своих преступных намерений, ФИО1 в период с 01.01.2016 по 31.12.2017, находясь на территории Курганской области, через номинальных руководителей ООО «Транзит» - Р. и О., не осведомленных о преступности происходящего, организовал заключение Обществом с ГКУ «Курганавтодор» (ИНН <***>), Администрацией города Шумихи (ИНН <***>), Администрацией Сафакулевского района (ИНН <***>), Администрацией г. Щучье (ИНН <***>) соответствующих контрактов по производству общестроительных и ремонтных работ зданий и сооружений, строительству и ремонту дорог, содержание мостовых сооружений, дорог общего пользования, а ГКУ «Курганавтодор», Администрация города Шумихи, Администрация Сафакулевского района, Администрация г. Щучье принимали работы и оплачивали их в соответствии с условиями, установленными государственными, муниципальными контрактами. При этом фактическим руководителем ООО «Транзит» ФИО1 выставлялись и подписывались от имени номинальных руководителей Общества Р. и О. счета-фактуры и акты о приемке выполненных работ.

Так, в период с 01.01.2016 по 31.12.2017 на территории Курганской области ООО «Транзит», с ведома и согласия ФИО1, заключило следующие государственные и муниципальные контракты на выполнение строительства и ремонта дорог, содержание мостовых сооружений и дорог общего пользования:

1. ГКУ «Курганавтодор» ИНН <***>:

- Государственный контракт №129 от 29.03.2016 на сумму 64 720 126,30 руб., в рамках исполнения которого Обществом выставлялись счета-фактуры, в том числе, счёт-фактура № 22 от 25.08.2016 на сумму 15 180 124,02 руб. (в том числе НДС 2 315 612,14 руб.);

- Государственный контракт №55 от 04.07.2016 на сумму 11 821 329,33 руб., в рамках исполнения которого Обществом выставлялись счета-фактуры № 25 от 30.08.2016 на сумму 8 971 352,14 руб. (в том числе НДС 1 368 511,34 руб.), № 33 от 30.09.2016 на сумму 2 634 262,29 руб. (в том числе НДС 401 836,62 руб.), № 51 от 31.10.2016 на сумму 215 714,90 руб. (в том числе НДС 32 905,67 руб.);

- Государственный контракт №115 от 24.08.2016 на сумму 6 315 484,31 руб., в рамках исполнения которого Обществом выставлялась счет-фактура № 30 от 23.09.2016 на сумму 6 315 484,31 руб. (в том числе НДС 963 378,96 руб.);

- Государственный контракт №121 от 29.08.2016 на сумму 6 534 184,90 руб., в рамках исполнения которого Обществом выставлялись счета-фактуры, в том числе, счёт-фактура № 29 от 26.09.2016 на сумму 4 651 359,60 руб. (в том числе НДС 709 529,43 руб.);

- Государственный контракт №193 от 21.10.2016 на сумму 369 129,21 руб., в рамках исполнения которого Обществом выставлялась счет-фактура №53 от 14.11.2016 на сумму 369 129,21 руб. (в том числе НДС 56 307,85 руб.);

- Государственный контракт №346 от 27.12.2016 на сумму 16 470 056,89 руб., в рамках исполнения которого Обществом выставлялись счета-фактуры, в том числе, счёт-фактура № 33 от 28.08.2017 на сумму 466 404 руб. (в том числе НДС 71 146,38 руб.);

- Государственный контракт №73 от 24.04.2017 на сумму 34 000 000,00 руб., в рамках исполнения которого Обществом выставлялись счета-фактуры, в том числе, счёт-фактура № 59 от 17.11.2017 на сумму 27 928 861,49 руб. (в том числе НДС 4 260 334,80 руб.);

- Государственный контракт №74 от 03.05.2017 на сумму 139 000 000,00 руб., в рамках исполнения которого Обществом выставлялись счета-фактуры, в том числе, счёт-фактура № 19 от 21.07.2017 на сумму 32 098 809,95 руб. (в том числе НДС 4 896 428,64 руб.);

- Государственный контракт №227 от 23.08.2017 на сумму 268 822 343,00 руб., в рамках исполнения которого Обществом выставлялись счета-фактуры, в том числе, счёт-фактура № 67 от 07.12.2017 на сумму 9 508 918,00 руб. (в том числе НДС 1 450 512,91 руб.).

2. Администрация города Шумихи:

- Муниципальный контракт № 10-аэ/17 от 16.06.2017 на сумму 6 762 427,25 руб., в рамках исполнения которого Обществом выставлялся акт приемки выполненных работ №б/н от 08.08.2017 на сумму 6 762 427,25 руб. (в том числе НДС 1 031 556,70 руб.).

3. Администрация Сафакулевского района:

- Муниципальный контракт № 0143300041017000008-0181964-01 от 11.10.2017 на сумму 26 425 964,75 руб., в рамках исполнения которого Обществом выставлялись счета-фактуры, в том числе, счета-фактуры № 63 от 21.11.2017 на сумму 509 648,47 руб. (в том числе НДС 77 742,99 руб.), № 64 от 27.11.2017 на сумму 5 582 438,56 руб. (в том числе НДС 851 558,42 руб.).

4. Администрация города Щучье:

- Муниципальный контракт № 0143300000216000012-0104404-01 от 18.07.2016 на сумму 491 870,90 руб., в рамках исполнения которого Обществом выставлялся акт о приемке выполненных работ № 1 от 21.09.2016 на сумму 491 870,90 руб. (в том числе НДС 75 031,15 руб.);

- Муниципальный контракт № 0143300000217000020-0104404-01 от 13.11.2017 на сумму 4 828 923,00 руб., в рамках исполнения которого Обществом выставлялись акты о приемке выполненных работ № 1 от 25.12.2017 на сумму 2 915 207,00 руб. (в том числе НДС 444 692,59 руб.), № 2 от 25.12.2017 на сумму 52 066,00 руб. (в том числе НДС 7 942,27 руб.), № 3 от 25.12.2017 на сумму 1 362 601,00 руб. (в том числе НДС 207 854,39 руб.), № 4 от 25.12.2017 на сумму 348 376,00 руб. (в том числе НДС 53 142,10 руб.), № 5 от 25.12.2017 на сумму 150 673,00 руб. (в том числе НДС 22 984,02 руб.).

Кроме того, в период с 01.01.2016 по 31.12.2017 на территории г. Щучье Курганской области, фактический руководитель ООО «Транзит» ФИО1, достоверно зная, что Общество является плательщиком НДС и в ходе осуществляемой предпринимательской деятельности в виде содержания мостовых сооружений и дорог общего пользования, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и Гражданского кодекса РФ, через номинального руководителя ООО «Транзит» - Р., не осведомленную о преступности происходящего, организовал заключение Обществом с Администрацией города Щучье прямых договоров, в соответствии с которыми Общество выполняло комплекс работ по зимнему содержанию автомобильных дорог и территории складирования твердых отходов города Щучье, а Администрация города Щучье принимала работы и оплачивала их на условиях, установленных договорами. При этом фактическим руководителем ООО «Транзит» ФИО1 выставлялись и подписывались от имени номинального руководителя Общества Р. акты о приемке выполненных работ.

В период с 01.01.2016 по 10.03.2017 на территории г. Щучье Курганской области ООО «Транзит», с ведома и согласия ФИО1, заключило следующие прямые договоры с Администрацией города Щучье:

1. Договор № 22/16 на выполнение работ по зимнему содержанию автомобильных дорог г. Щучье от 15.11.2016, в рамках исполнения которого Обществом выставлялся акт о приемке выполненных работ № 1 от 30.11.2016 на сумму 99 000, 00 руб. (в том числе НДС 15 101,69 руб.);

2. Договор № 23/16 на выполнение работ по зимнему содержанию территории складирования твердых отходов г. Щучье, в рамках исполнения которого Обществом выставлялся акт о приемке выполненных работ № 1 от 30.11.2016 на сумму 99 000, 00 руб. (в том числе НДС 15 101,69 руб.);

3. Договор № 1/17 на выполнение работ по содержанию автомобильных дорог города Щучье от 01.03.2017, в рамках исполнения которого Обществом выставлялся акт о приемке выполненных работ № 1 от 10.03.2017 на сумму 39 268,00 руб. (в том числе НДС 5 990,03 руб.).

Продолжая поэтапную реализацию своего преступного плана по уклонению от уплаты налогов в крупном размере, ФИО1, являясь фактическим руководителем ООО «Транзит», достоверно зная, что общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, а моментом определения налоговой базы по НДС в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполненных работ, оказания услуг), в период с 01.01.2016 по 25.01.2018, находясь в офисном помещении по адресу: ***, действуя с прямым умыслом, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов, желая занизить налогооблагаемую базу по НДС на суммы выполненных работ по государственным, муниципальным контрактам и договорам, заключенным Обществом с ГКУ «Курганавтодор», Администрацией города Шумихи, Администрацией Сафакулевского района, Администрацией г. Щучье, не представил бухгалтеру ООО «Транзит» Л. к учету счета-фактуры и акты приемки выполненных работ по вышеуказанным государственным, муниципальным контрактам и прямым договорам, выставленных Обществом в адрес:

- ГКУ «Курганавтодор» счета-фактуры: №53 от 14.11.2016 на сумму 369 129,21 руб., №30 от 23.09.2016 на сумму 6 315 484,31 руб., №29 от 26.09.2016 на сумму 4 651 359,60 руб., №22 от 25.08.2016 на сумму 15 180 124,02 руб., №25 от 30.08.2016 на сумму 8 971 352,14 руб., №33 от 30.09.2016 на сумму 2 634 262,29 руб., №51 от 31.10.2016 на сумму 215 714,90 руб., №59 от 17.11.2017 на сумму 27 928 861,49 руб., №19 от 21.07.2017 на сумму 32 098 809,95 руб., №67 от 07.12.2017 на сумму 9 508 918,00 руб., №33 от 28.08.2017 на сумму 466 404,00 руб., всего на общую сумму 108 340 419,91 руб. (в том числе НДС 16 526 504,73 руб.);

- Администрации города Шумихи акт о приемке выполненных работ №б/н от 08.08.2017 на сумму 6 762 427,25 руб. (в том числе НДС 1 031 556,70 руб.);

- Администрации Сафакулевского района счета-фактуры: №63 от 21.11.2017 на сумму 509 648,47 руб., №64 от 27.11.2017 на сумму 5 582 438,56 руб., всего на общую сумму 6 092 087,03 руб. (в том числе НДС на сумму 929 301,41 руб.);

- Администрации города Щучье акты приемки выполненных работ: №1 от 21.09.2016 на сумму 491 870,90 руб., №1 от 30.11.2016 на сумму 99 000,00 руб., №1 от 30.11.2016 на сумму 99 000,00 руб., №1 от 10.03.2017 на сумму 39 268,00 руб., №1 от 25.12.2017 на сумму 2 915 207,00 руб., №2 от 25.12.2017 на сумму 52 066,00 руб., №3 от 25.12.2017 на сумму 1 362 601,00 руб., №4 от 25.12.2017 на сумму 348 376,00 руб., №5 от 25.12.2017 на сумму 150 673,00 руб., всего на общую сумму 5 558 061,90 руб. (в том числе НДС на сумму 847 839,95 руб.).

Общая сумма не исчисленного налога на добавленную стоимость ООО «Транзит» по сделкам с ГКУ «Курганавтодор», Администрацией города Шумихи, Администрацией Сафакулевского района, Администрацией г. Щучье составила 19 335 202,79 руб.

При этом ФИО1 осознавал, что непредставление указанных данных о доходах Общества Л. неизбежно повлечет включение ею в налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2016 года и 1, 3 и 4 кварталы 2017 года заведомо ложных сведений, выраженных в не отражении в них полных данных о доходах, полученных от ГКУ «Курганавтодор», Администрации города Шумихи, Администрации Сафакулевского района, Администрации г. Щучье, что существенно повлияет на правильное исчисление и уплату налогов, желал наступления этих общественно-опасных последствий.

Кроме того, ФИО1, являясь фактическим руководителем ООО «Транзит», достоверно зная, что при увеличении объема предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения сумм НДС, в соответствии со ст. 171-173 НК РФ у налогоплательщика возникает право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты, разработал преступный план, включающий в себя отнесение к налоговому вычету сумм НДС по заведомо подложным документам о якобы приобретенных товарах у ООО «Хазан» (ИНН <***>), ООО «Пульсар» (ИНН <***>), ООО «Эклипс» (ИНН <***>), ООО «Грант» (ИНН <***>), ООО «Лидер» (ИНН <***>), ООО «Альфа» (ИНН <***>), увеличив таким образом право на налоговый вычет и уменьшив сумму НДС к уплате.

Осуществляя свой единый преступный умысел по уклонению от уплаты налогов в крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, ФИО1 в период с 01.01.2017 по 25.10.2017, находясь в неустановленном месте, организовал при неустановленных обстоятельствах изготовление счетов-фактур, согласно которым ООО «Хазан», ООО «Пульсар», ООО «Эклипс», ООО «Грант», ООО «Лидер», ООО «Альфа», обладающие всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, якобы поставили в адрес Общества товар, с учетом налога на добавленную стоимость:

- счета-фактуры:

№47 от 05.07.2017 на сумму 900 000,00 руб.;

№48 от 06.07.2017 на сумму 675 000,00 руб.,

№49 от 10.07.2017 на сумму 751 500,00 руб.;

№50 от 12.07.2017 на сумму 663 750,00 руб.;

№51 от 17.07.2017 на сумму 729 750,00 руб.;

№52 от 18.07.2017 на сумму 678 750,00 руб.;

№53 от 21.07.2017 на сумму 600 000,00 руб.;

№54 от 26.07.2017 на сумму 794 250,00 руб.;

№55 от 27.07.2017 на сумму 790 125,00 руб.;

№56 от 02.08.2017 на сумму 675 000,00 руб.;

№57 от 03.08.2017 на сумму 750 375,00 руб.;

№58 от 07.08.2017 на сумму 738 750,00 руб.;

№59 от 09.08.2017 на сумму 705 900,00 руб.;

№60 от 17.08.2017 на сумму 942 000,00 руб.;

№61 от 21.08.2017 на сумму 716 250,00 руб.;

№62 от 01.09.2017 на сумму 750 000,00 руб.;

согласно которым ООО «Грант» якобы поставило в адрес ООО «Транзит» щебень на общую сумму 11 109 900,00 руб., с учетом налога на добавленную стоимость в сумме 1 694 730,52 руб., что не соответствовало действительности;

- счета-фактуры:

№43 от 04.09.2017 на сумму 960 000,00 руб.;

№44 от 13.09.2017 на сумму 784 000,00 руб.;

№45 от 18.09.2017 на сумму 808 000,00 руб.;

№46 от 21.09.2017 на сумму 719 200,00 руб.;

№47 от 25.09.2017 на сумму 888 800,00 руб.;

№48 от 26.09.2017 на сумму 332 000,00 руб.;

№57 от 04.04.2017 на сумму 652 000,00 руб.;

№58 от 12.04.2017 на сумму 443 200,00 руб.;

№59 от 17.04.2017 на сумму 490 000,00 руб.;

№60 от 27.04.2017 на сумму 240 000,00 руб.;

№61 от 05.05.2017 на сумму 683 200,00 руб.,

согласно которым ООО «Лидер» якобы поставило в адрес ООО «Транзит» щебень на общую сумму 7 000 400 руб., с учетом налога на добавленную стоимость в сумме 1 067 857,64 руб., что не соответствовало действительности;

- счета-фактуры:

№27 от 29.05.2017 на сумму 776 900,00 руб.;

№34 от 13.06.2017 на сумму 748 850,00 руб.;

№7 от 14.06.2017 на сумму 568 650,00 руб.;

№18 от 24.06.2017 на сумму 850 850,00 руб.;

№133 от 07.07.2017 на сумму 812 000,00 руб.;

№135 от 18.07.2017 на сумму 366 800,00 руб.;

№137 от 31.08.2017 на сумму 760 984,00 руб.;

№138 от 11.09.2017 на сумму 640 000,00 руб.;

№139 от 22.09.2017 на сумму 440 400,00 руб.,

согласно которым ООО «Эклипс» якобы поставило в адрес ООО «Транзит» щебень на общую сумму 6 447 544,00 руб., с учетом налога на добавленную стоимость в сумме 983 523,67 руб., что не соответствовало действительности;

- счета-фактуры:

№25 от 04.07.2017 на сумму 728 750,00 руб.;

№26 от 11.07.2017 на сумму 495 900,00 руб.;

№27 от 20.07.2017 на сумму 750 000,00 руб.;

№28 от 04.08.2017 на сумму 341 625,00 руб.;

№29 от 17.08.2017 на сумму 804 900,00 руб.;

№30 от 22.08.2017 на сумму 461 250,00 руб.;

№31 от 06.09.2017 на сумму 525 000,00 руб.;

№37 от 12.05.2017 на сумму 761 250,00 руб.;

№38 от 22.05.2017 на сумму 1 050 375,00 руб.;

№39 от 29.05.2017 на сумму 911 250,00 руб.;

№40 от 05.06.2017 на сумму 626 250,00 руб.;

№41 от 07.06.2017 на сумму 714 000,00 руб.;

№42 от 15.06.2017 на сумму 1 125 000,00 руб.;

№43 от 19.06.2017 на сумму 900 000,00 руб.;

№44 от 27.06.2017 на сумму 585 000,00 руб.;

№45 от 30.06.2017 на сумму 187 500,00 руб.,

согласно которым ООО «Альфа» якобы поставило в адрес ООО «Транзит» щебень на общую сумму 10 963 049,00 руб., с учетом налога на добавленную стоимость в сумме 1 672 329,66 руб., что не соответствовало действительности;

- счета-фактуры:

№2 от 03.07.2017 на сумму 444 800,00 руб.;

№3 от 06.07.2017 на сумму 480 000,00 руб.;

№4 от 13.07.2017 на сумму 444 000,00 руб.;

№5 от 24.07.2017 на сумму 226 400,00 руб.;

№6 от 01.08.2017 на сумму 246 000,00 руб.;

№7 от 09.08.2017 на сумму 420 000,00 руб.;

№8 от 23.08.2017 на сумму 416 120,00 руб.;

№9 от 05.09.2017 на сумму 206 520,00 руб.;

№10 от 15.09.2017 на сумму 444 898,00 руб.;

№11 от 18.08.2017 на сумму 524 208,00 руб.;

№12 от 20.09.2017 на сумму 394 000,00 руб.;

№13 от 29.09.2017 на сумму 448 800,00 руб.;

№14 от 14.07.2017 на сумму 480 000,00 руб.;

№15 от 17.07.2017 на сумму 420 200,00 руб.;

№16 от 18.07.2017 на сумму 394 000,00 руб.,

согласно которым ООО «Пульсар» якобы поставило в адрес ООО «Транзит» щебень на общую сумму 5 989 938,00 руб., с учетом налога на добавленную стоимость в сумме 913 719,36 руб., что не соответствовало действительности;

- счета-фактуры:

№43 от 04.06.2017 на сумму 752 250,00 руб.;

№49 от 10.06.2017 на сумму 382 500,00 руб.;

№52 от 17.06.2017 на сумму 956 250,00 руб.;

№79 от 05.06.2017 на сумму 258 500,00 руб.;

№82 от 10.06.2017 на сумму 858 500,00 руб.;

№90 от 28.05.2017 на сумму 376 550,00 руб.;

№99 от 29.05.2017 на сумму 947 750,00 руб.;

№105 от 13.06.2017 на сумму 1 105 000,00 руб.;

№109 от 20.06.2017 на сумму 944 350,00 руб.;

№110 от 21.06.2017 на сумму 436 050,00 руб.;

№111 от 30.06.2017 на сумму 1 032 750,00 руб.,

согласно которым ООО «Хазан» якобы поставило в адрес ООО «Транзит» щебень на общую сумму 9 083 200,00 руб., с учетом налога на добавленную стоимость в сумме 1 385 572,89 руб., что не соответствовало действительности.

Общая сумма налоговых вычетов по НДС, заявленных ООО «Транзит» по сделкам с ООО «Хазан», ООО «Пульсар», ООО «Эклипс», ООО «Грант», ООО «Лидер», ООО «Альфа» составила 7 717 733,74 руб.

Продолжая поэтапную реализацию своего преступного плана по уклонению от уплаты налогов в крупном размере ФИО1 в период с 01.01.2017 по 25.10.2017, находясь в офисном помещении ООО «Транзит» по адресу: ***, действуя с прямым умыслом, передал подчиненному ему бухгалтеру Общества Л. вышеуказанные документы, содержащие заведомо ложные сведения об имевшихся финансово-хозяйственных взаимоотношениях между ООО «Транзит» и ООО «Хазан», ООО «Пульсар», ООО «Эклипс», ООО «Грант», ООО «Лидер», ООО «Альфа», после чего дал обязательные к исполнению указания принять эти документы к учету.

При этом ФИО1 осознавал, что указанные не соответствующие действительности данные Л. будут впоследствии внесены в налоговые декларации по НДС за 2-3 кварталы 2017 года, что существенно повлияет на правильное исчисление и уплату налогов, желал наступления этих общественно-опасных последствий.

В свою очередь Л. в период с 01.07.2016 по 25.01.2018, находясь в офисном помещении ООО «Транзит» по адресу: ***, выполняя обязательные для нее указания ФИО1, не подозревая о преступном умысле последнего и не осознавая, что участвует в преступной схеме ФИО1 по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость в крупном размере, не располагая в полном объеме сведениями о полученном доходе Общества от сделок с ГКУ «Курганавтодор», Администрацией города Шумихи, Администрацией Сафакулевского района, Администрацией г. Щучье, не зная об отсутствии произведенных расходов ООО «Транзит» по приобретению щебня у ООО «Хазан», ООО «Пульсар», ООО «Эклипс», ООО «Грант», ООО «Лидер», ООО «Альфа», на основании представленных ФИО1 заведомо ложных данных и имевшихся у нее бухгалтерских документов составила налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2016 года, и 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, в которые в нарушение пп. 1-3 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 167 НК РФ не внесла в полном объеме сведения о полученном доходе Общества от сделок с ГКУ «Курганавтодор», Администрацией города Шумихи, Администрацией Сафакулевского района, Администрацией г. Щучье и включила данные о подлежащем в соответствии со ст. 171-173 НК РФ вычету НДС по сделкам с ООО «Хазан», ООО «Пульсар», ООО «Эклипс», ООО «Грант», ООО «Лидер», ООО «Альфа».

В дальнейшем, не осознавая противоправный характер своих действий, Л., действуя по указанию фактического руководителя ООО «Транзит» ФИО1, находясь по адресу: ***, посредством телекоммуникационной сети (ТКС) представила налоговые декларации по НДС в МИФНС России №6 по Курганской области, по адресу: <...>, за следующие отчетные периоды в установленные сроки:

за 3 квартал 2016 года, в срок не позднее 25.10.2016,

за 4 квартал 2016 года, в срок не позднее 25.01.2017,

за 1 квартал 2017 года, в срок не позднее 25.04.2017,

за 2 квартал 2017 года, в срок не позднее 25.07.2017,

за 3 квартал 2017 года, в срок не позднее 25.10.2017,

за 4 квартал 2017 года, в срок не позднее 25.01.2018,

содержащие заведомо ложные сведения по сумме НДС, исчисленной к уплате в бюджет за данный налоговый период в качестве налоговой отчетности ООО «Транзит».

В результате умышленных спланированных преступных действий ФИО1, направленных на уклонение от уплаты НДС за период с 01.01.2016 по 31.12.2017, в нарушение положений п. 7.1. Устава; ч. 3 ст. 40 ФЗ №14-ФЗ от 08.02.1998; ч. 7 ст. 3, ч. 1 ст. 7 ФЗ №402-ФЗ от 06.12.2011; ст. 54, 146, 167, 171, 172, 174 НК РФ ООО «Транзит» был не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость в сумме 27 052 937,00 руб. в установленный п. 1 ст. 174 НК РФ срок до 25.03.2018.

Таким образом, ФИО1, являясь лицом, фактически выполняющим обязанности генерального директора ООО «Транзит», ответственным за финансово-хозяйственную деятельность юридического лица, организацию бухгалтерского учета, соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения в бюджет налогов, имея в непосредственном подчинении специалистов, которые владеют положениями налогового законодательства, умышленно, в нарушение вышеуказанных положений действующего законодательства, уклонился от уплаты НДС за 3 и 4 кварталы 2016 года, и 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, то есть за период с 01.07.2016 по 31.12.2017, срок уплаты которого истек 25.03.2018, на общую сумму 27 052 937,00 руб., что является крупным размером.

ФИО1 в период с 01.11.2019 по 17.08.2020, находясь в офисном помещении по адресу: ***, умышленно, игнорируя вышеуказанные требования законодательства РФ о налогах и сборах, достоверно зная, что ООО «Транзит» находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС и для получения налогового вычета по НДС необходимо представить в налоговый орган по месту постановки юридического лица на учет налоговую декларацию с суммой налога, заявленного к возмещению из бюджета, используя свое служебное положение в части общего руководства Обществом и дачи обязательных к исполнению указаний, лично поручил главному бухгалтеру ООО «Транзит» Д., находящейся в его непосредственном подчинении и не осведомленной о его преступных намерениях, представить в МИФНС России №6 по Курганской области уточненную налоговую декларацию за 2 квартал 2017 года, включив в состав налоговых вычетов суммы НДС по заведомо для ФИО1 фиктивным сделкам по поставкам товара в адрес ООО «Транзит» от номинальных организаций ООО «Хазан» (ИНН <***>), ООО «Эклипс» (ИНН <***>), ООО «Лидер» (ИНН <***>), ООО «Альфа» (ИНН <***>) и ООО «СК Сатурн» (ИНН <***>).

При этом ФИО1 было доподлинно известно, что сделки ООО «Транзит» с указанными организациями не имели реальных фактов финансово-хозяйственной деятельности, поскольку в срок до 25.07.2017 по его незаконному указанию бухгалтером ООО «Транзит» Л. для занижения налоговой базы Общества путем фиктивного увеличения расходов, были приняты к учету изготовленные при неустановленных обстоятельствах фиктивные счета-фактуры, отражающие несуществующие в действительности взаимоотношения ООО «Транзит» с ООО «Хазан», ООО «Эклипс», ООО «Лидер», ООО «Альфа», ООО «СК Сатурн», обладающими всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности.

17.08.2020 в период с 08 часов 00 минут до 18 часов 00 минут главный бухгалтер ООО «Транзит» Д., находясь на своем рабочем месте в офисе ООО «Транзит» по адресу: ***, не подозревая о преступности происходящего и находясь в служебной зависимости, действуя по указанию ФИО1, составила уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года (корректировка №5) с суммой налога, заявленного к возмещению в размере 2 414 139,00 руб.

В тот же срок и при тех же обстоятельствах, главный бухгалтер ООО «Транзит» Д., действуя по указанию ФИО1, удостоверила оформленную декларацию электронной подписью генерального директора ООО «Транзит» ФИО1, после чего направила уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года (корректировка №5) с незаконно заявленной на возмещение суммой налога в размере 2 414 139,00 руб. посредством электронного документооборота по телекоммуникационной системе «Контур-Экстерн» в адрес МИФНС России № 6 по Курганской области, по адресу: <...>, которая налоговым органом 17.08.2020 принята и зарегистрирована за номером № 1041893095.

В связи с вышеизложенными обстоятельствами сотрудниками МИФНС России № 6 по Курганской области в рамках проведения камеральной налоговой проверки правомерности и обоснованности применения налоговых вычетов ООО «Транзит» по представленной уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2017 года (корректировка №5), в адрес Общества выставлено требование № 1838 от 19.08.2020 о предоставлении документов, подтверждающих сделки с контрагентами, заявленными в налоговых вычетах и отраженных в книге покупок ООО «Транзит» за 2 квартал 2017 года.

Не останавливаясь на достигнутом и желая достичь поставленной цели любым способом, ФИО1, достоверно зная об отсутствии между ООО «Транзит» и ООО «Хазан», ООО «Эклипс», ООО «Лидер», ООО «Альфа» и ООО «СК Сатурн» фактических хозяйственных отношений по поставке товара и, соответственно, законных оснований на налоговый вычет и возмещение из бюджета РФ суммы НДС в размере 2 414 139,00 руб., действуя с прямым умыслом, из корыстных побуждений, желая ввести в заблуждение сотрудников МИФНС России № 6 по Курганской области относительно права Общества на возмещение НДС, используя свое служебное положение в части общего руководства ООО «Транзит» и дачи обязательных к исполнению указаний, лично поручил главному бухгалтеру Д., не осведомленной о его преступных намерениях, подготовить и передать ему для последующего представления в МИФНС России №6 по Курганской области фиктивные документы, содержащие заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о наличии финансово-хозяйственных отношений с номинальными контрагентами ООО «Хазан», ООО «Эклипс», ООО «Лидер», ООО «Альфа» и ООО «СК «Сатурн», а именно:

1) счет-фактура №57 от 04.04.2017 о поставке ООО «Лидер» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 652 000,00 руб., в том числе НДС (18%) 99 457,63 руб.;

2) счет-фактура №58 от 12.04.2017 о поставке ООО «Лидер» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 443 200,00 руб., в том числе НДС (18%) 67 606,78 руб.;

3) счет-фактура №59 от 17.04.2017 о поставке ООО «Лидер» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 490 000,00 руб., в том числе НДС (18%) 74 745,76 руб.;

4) счет-фактура №60 от 27.04.2017 о поставке ООО «Лидер» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 240 000,00 руб., в том числе НДС (18%) 36 610,17 руб.;

5) счет-фактура №61 от 05.05.2017 о поставке ООО «Лидер» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 683 200,00 руб., в том числе НДС (18%) 104 216,95 руб.;

6) счет-фактура №13 от 07.04.2017 о поставке ООО «СК Сатурн» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 668 100,00 руб., в том числе НДС (18%) 101 913,56 руб.;

7) счет-фактура №14 от 10.04.2017 о поставке ООО «СК Сатурн» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 566 100,00 руб., в том числе НДС (18%) 86 354,24 руб.;

8) счет-фактура №16 от 13.04.2017 о поставке ООО «СК Сатурн» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 462 400,00 руб., в том числе НДС (18%) 70 535,59 руб.;

9) счет-фактура №17 от 26.04.2017 о поставке ООО «СК Сатурн» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 103 700,00 руб., в том числе НДС (18%) 15 818,64 руб.;

10) счет-фактура №21 от 02.05.2017 о поставке ООО «СК Сатурн» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 680 000,00 руб., в том числе НДС (18%) 103 728,81 руб.;

11) счет-фактура №24 от 16.05.2017 о поставке ООО «СК Сатурн» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 850 000,00 руб., в том числе НДС (18%) 129 661,02 руб.;

12) счет-фактура №25 от 24.05.2017 о поставке ООО «СК Сатурн» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 1 107 125,00 руб., в том числе НДС (18%) 168 883,47 руб.;

13) счет-фактура №27 от 31.05.2017 о поставке ООО «СК Сатурн» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 1 445 000,00 руб., в том числе НДС (18%) 220 423,73 руб.;

14) счет-фактура №30 от 08.06.2017 о поставке ООО «СК Сатурн» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 854 250,00 руб., в том числе НДС (18%) 130 309,32 руб.;

15) счет-фактура №31 от 12.06.2017 о поставке ООО «СК Сатурн» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 1 041 250,00 руб., в том числе НДС (18%) 158 834,75 руб.;

16) счет-фактура №32 от 19.06.2017 о поставке ООО «СК Сатурн» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 1 275 850,00 руб., в том числе НДС (18%) 194 621,19 руб.;

17) счет-фактура №33 от 23.06.2017 о поставке ООО «СК Сатурн» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 962 200,00 руб., в том числе НДС (18%) 146 776,27 руб.;

18) счет-фактура №34 от 26.06.2017 о поставке ООО «СК Сатурн» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 969 850,00 руб., в том числе НДС (18%) 147 943,22 руб.;

19) счет-фактура №37 от 12.05.2017 о поставке ООО «Альфа» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 761 250,00 руб., в том числе НДС (18%) 116 122,88 руб.;

20) счет-фактура №38 от 22.05.2017 о поставке ООО «Альфа» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 1 050 375,00 руб., в том числе НДС (18%) 160 226,69 руб.;

21) счет-фактура №39 от 29.05.2017 о поставке ООО «Альфа» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70, фр. 20-40)», на сумму 911 250,00 руб., в том числе НДС (18%) 139 004,24 руб.;

22) счет-фактура №40 от 05.06.2017 о поставке ООО «Альфа» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70, фр. 20-40)», на сумму 626 250,00 руб., в том числе НДС (18%) 95 529,66 руб.;

23) счет-фактура №41 от 07.06.2017 о поставке ООО «Альфа» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70, фр. 20-40)», на сумму 714 000,00 руб., в том числе НДС (18%) 108 915,26 руб.;

24) счет-фактура №42 от 15.06.2017 о поставке ООО «Альфа» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70, фр. 20-40)», на сумму 1 125 000,00 руб., в том числе НДС (18%) 171 610,17 руб.;

25) счет-фактура №43 от 19.06.2017 о поставке ООО «Альфа» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 900 000,00 руб., в том числе НДС (18%) 137 288,14 руб.;

26) счет-фактура №44 от 27.06.2017 о поставке ООО «Альфа» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 20-40)», на сумму 585 000,00 руб., в том числе НДС (18%) 89 237,29 руб.;

27) счет-фактура №45 от 30.06.2017 о поставке ООО «Альфа» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 20-40)», на сумму 187 500,00 руб., в том числе НДС (18%) 28 601,69 руб.;

28) счет-фактура №90 от 28.05.2017 о поставке ООО «Хазан» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 376 550,00 руб., в том числе НДС (18%) 57 439,83 руб.;

29) счет-фактура №99 от 29.05.2017 о поставке ООО «Хазан» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 947 750,00 руб., в том числе НДС (18%) 144 572,03 руб.;

30) счет-фактура №43 от 04.06.2017 о поставке ООО «Хазан» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 752 250,00 руб., в том числе НДС (18%) 114 750,00 руб.;

31) счет-фактура №79 от 05.06.2017 о поставке ООО «Хазан» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70, фр. 20-40)», на сумму 258 500,00 руб., в том числе НДС (18%) 39 432,20 руб.;

32) счет-фактура №49 от 10.06.2017 о поставке ООО «Хазан» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 382 500,00 руб., в том числе НДС (18%) 58 347,46 руб.;

33) счет-фактура №82 от 10.06.2017 о поставке ООО «Хазан» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 858 500,00 руб., в том числе НДС (18%) 130 957,63 руб.;

34) счет-фактура №105 от 13.06.2017 о поставке ООО «Хазан» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 1 105 000,00 руб., в том числе НДС (18%) 168 559,32 руб.;

35) счет-фактура №52 от 17.06.2017 о поставке ООО «Хазан» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 956 250,00 руб., в том числе НДС (18%) 145 868,64 руб.;

36) счет-фактура №109 от 20.06.2017 о поставке ООО «Хазан» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 944 350,00 руб., в том числе НДС (18%) 144 053,39 руб.;

37) счет-фактура №110 от 21.06.2017 о поставке ООО «Хазан» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 436 050,00 руб., в том числе НДС (18%) 66 516,10 руб.;

38) счет-фактура №111 от 30.06.2017 о поставке ООО «Хазан» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 1 032 750,00 руб., в том числе НДС (18%) 157 538,14 руб.;

39) счет-фактура №27 от 29.05.2017 о поставке ООО «Эклипс» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 776 900,00 руб., в том числе НДС (18%) 118 510,17 руб.;

40) счет-фактура №34 от 13.06.2017 о поставке ООО «Эклипс» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 748 850,00 руб., в том числе НДС (18%) 114 231,36 руб.;

41) счет-фактура №7 от 14.06.2017 о поставке ООО «Эклипс» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 568 650,00 руб., в том числе НДС (18%) 86 743,22 руб.;

42) счет-фактура №18 от 24.06.2017 о поставке ООО «Эклипс» в адрес ООО «Транзит» товара: «Щебень (фр. 40-70)», на сумму 850 850,00 руб., в том числе НДС (18%) 129 790,68 руб.

В продолжение своего преступного умысла, подготовленные Д. вышеуказанные документы, 14.09.2020 ФИО1 представлены в МИФНС России №6 по Курганской области по адресу: <...>.

При этом ФИО1 достоверно знал, что сделки по поставке товара между ООО «Транзит» и ООО «Хазан», ООО «Эклипс», ООО «Лидер», ООО «Альфа», ООО «СК Сатурн» носят фиктивный характер, понимал, что вышеуказанные документы необходимы для введения в заблуждение должностных лиц налогового органа и являются формальным подтверждением наличия договорных отношений между вышеуказанными организациями, и желал наступления общественно-опасных последствий в виде незаконного возмещения НДС из бюджета РФ.

ФИО1, зарегистрированный 14.07.2004 в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) по адресу: ***, осуществлявший свою деятельность без образования юридического лица по адресу: ***, с 14.07.2004 состоит на учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Курганской области, расположенной по адресу: <...>, под основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя (далее ОГРНИП) 304452519600030, индивидуальным налоговым номером (далее ИНН) 451900003785, был обязан осуществлять свою деятельность в соответствии с установленным законодательством:

статьей 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги;

статьями 3, 23, 45, 52, 54, 80 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), в соответствии с которыми: налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую к уплате за налоговой период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, налоговых льгот, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком;

п. 2 ст. 7 Федерального закона от 06 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому индивидуальный предприниматель ведет бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, сам организует ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, а также несет иные обязанности, установленные настоящим Федеральным законом.

В период с 14.07.2004 по 30.04.2019 ФИО1 в соответствии с положениями ст. 346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) по видам предпринимательской деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, использовал физический показатель, характеризующий определенный вид предпринимательской деятельности – количество автотранспортных средств (1-4).

Кроме того, в этот же период времени ФИО1 в соответствии с положениями ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС), налога на доходы физических лиц, уплачиваемых в связи с применением общей системы налогообложения.

ИП ФИО1 являлся в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиком, нес ответственность за соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения в бюджет налогов, достоверно знал, что:

согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах;

согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками по единому налогу являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном НК РФ;

в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ);

организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;

согласно ст. 346.27 НК РФ к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили);

в соответствие со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал;

на основании п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода; п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода;

согласно п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС;

согласно ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;

налоговый период согласно ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал;

в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов;

моментом определения налоговой базы согласно п. 1 ст. 167 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 3, 7-11, 13-15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1)день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2)день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

в соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 166 НК РФ, сумма налога на добавленную стоимость при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 ст. 166 НК РФ;

в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ;

на основании п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

в соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации;

согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ;

согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год;

на основании пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

согласно пп. 1 п. 1, п.2, п. 6 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Однако, в нарушение вышеуказанных требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах ФИО1, осуществляя предпринимательскую деятельность, действуя умышленно из корыстной заинтересованности, совершил налоговое преступление при следующих обстоятельствах.

Так, в период с 01.08.2013 по 01.01.2016 на территории Курганской области у ФИО1, регулярно получающего доход от предпринимательской деятельности в виде сдачи в аренду транспортных средств (автобусов, грузовых автомобилей, специальной техники для производства дорожных и строительных работ) и стремящегося в связи с этим обеспечить получение максимальной прибыли с минимизацией доходов, то есть из корыстных побуждений, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларации по ЕНВД за 2016-2018 годы, а также непредставления в налоговый орган, в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок, налоговых декларации по НДС за 2016 - 2018 годы, налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год.

Реализуя задуманное, ФИО1, в период с 01.08.2013 по 15.07.2019, осуществляя предпринимательскую деятельность в виде сдачи в аренду транспортных средств: автобусов, грузовых автомобилей, специальной техники для производства дорожных и строительных работ в количестве более 20 единиц, достоверно зная, что в соответствии с пп. 6,7 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили), действуя с прямым умыслом, из корыстных побуждений в части незаконного личного обогащения, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, осознавая противоправный характер своих действий, в нарушение пп. 6,7 п. 2 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.29 НК РФ, неправомерно применял режим налогообложения в виде ЕНВД и в соответствии с положениями ст. 143 НК РФ являлся плательщиком НДС и НДФЛ, уплачиваемых в связи с применением общей системы налогообложения.

Являясь таким образом плательщиком НДС, ФИО1 в период с 01.08.2013 по 15.07.2019, в ходе осуществляемой им предпринимательской деятельности на территории Курганской области по сдаче в аренду транспортных средств, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и Гражданского кодекса РФ, заключал с подконтрольными ему организациями ООО «Транзит» (ИНН <***>) и ООО «Перспектива» (ИНН <***>) договоры аренды транспортных средств, в соответствии с которыми представлял транспортные средства за плату во временное владение, а ООО «Транзит» и ООО «Перспектива» в свою очередь принимали транспортные средства и оплачивали аренду на условиях, установленных договорами аренды.

Так, в период с 2013 - 2018 годы, находясь на территории Курганской области, ИП ФИО1 лично заключил следующие договоры аренды транспортных средств: автобусов, грузовых автомобилей, специальной техники для производства дорожных и строительных работ:

1. Договор №2 аренды транспортного средства без экипажа от 31.08.2013, заключенный между ИП ФИО1 и ООО «Транзит» о предоставлении транспортных средств в количестве, указанном в приложениях к договору. В рамках договора аренды ИП ФИО1 были выставлены следующие акты по договору аренды транспортных средств без экипажа, в соответствии с которым ИП ФИО1 предоставил в аренду ООО «Транзит» транспортные средства:

за 2016 г. на сумму 57 735 840,00 руб., в том числе:

- №1 от 31.01.2016 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №1 от 31.01.2016 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №1 от 31.01.2016 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №2 от 29.02.2016 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №2 от 29.02.2016 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №2 от 29.02.2016 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №3 от 31.03.2016 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №3 от 31.03.2016 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №3 от 31.03.2016 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №4 от 30.04.2016 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №4 от 30.04.2016 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №4 от 30.04.2016 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №5 от 31.05.2016 на сумму 563 000 руб., 3 единицы;

- №5 от 31.05.2016 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №5 от 31.05.2016 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №6 от 30.06.2016 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №6 от 30.06.2016 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №6 от 30.06.2016 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №7 от 31.07.2016 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №7 от 31.07.2016 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №7 от 31.07.2016 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №8 от 31.08.2016 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №8 от 31.08.2016 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №8 от 31.08.2016 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №9 от 30.09.2016 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №9 от 30.09.2016 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №9 от 30.09.2016 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №10 от 31.10.2016 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №10 от 31.10.2016 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №10 от 31.10.2016 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №11 от 30.11.2016 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №11 от 30.11.2016 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №11 от 30.11.2016 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №12 от 31.12.2016 на сумму 563 000, 00 руб., 3 единицы;

- №12 от 31.12.2016 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №12 от 31.12.2016 на сумму 691 000 руб., 4 единицы;

за 2017 г. на сумму 57 735 840,00 руб., в том числе:

- №1 от 31.01.2017 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №1 от 31.01.2017 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №1 от 31.01.2017 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №2 от 28.02.2017 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №2 от 28.02.2017 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №2 от 28.02.2017 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №3 от 31.03.2017 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №3 от 31.03.2017 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №3 от 31.03.2017 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №4 от 30.04.2017 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №4 от 30.04.2017 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №4 от 30.04.2017 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №5 от 31.05.2017 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №5 от 31.05.2017 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №5 от 31.05.2017 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №6 от 30.06.2017 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №6 от 30.06.2017 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №6 от 30.06.2017 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №7 от 31.07.2017 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №7 от 31.07.2017 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №7 от 31.07.2017 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №8 от 31.08.2017 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №8 от 31.08.2017 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №8 от 31.08.2017 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №9 от 30.09.2017 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №9 от 30.09.2017 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №9 от 30.09.2017 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №10 от 31.10.2017 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №10 от 31.10.2017 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №10 от 31.10.2017 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №11 от 30.11.2017 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №11 от 30.11.2017 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №11 от 30.11.2017 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №12 от 31.12.2017 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №12 от 31.12.2017 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №12 от 31.12.2017 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

за 2018 г. на сумму 57 735 840,00 руб., в том числе:

- №1 от 01.01.2018 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №1 от 31.01.2018 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №1 от 31.01.2018 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №2 от 28.02.2018 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №2 от 28.02.2018 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №2 от 28.02.2018 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №3 от 31.03.2018 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №3 от 31.03.2018 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №3 от 31.03.2018 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №4 от 30.04.2018 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №4 от 30.04.2018 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №4 от 30.04.2018 на сумму 691 000, 00 руб., 4 единицы;

- №5 от 31.05.2018 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №5 от 31.05.2018 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №5 от 31.05.2018 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №6 от 30.06.2018 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №6 от 30.06.2018 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №6 от 30.06.2018 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №7 от 31.07.2018 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №7 от 31.07.2018 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №7 от 31.07.2018 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №8 от 31.08.2018 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №8 от 31.08.2018 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №8 от 31.08.2018 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №9 от 30.09.2018 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №9 от 30.09.2018 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №9 от 30.09.2018 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №10 от 31.10.2018 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №10 от 31.10.2018 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №11 от 30.11.2018 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №11 от 30.11.2018 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №11 от 30.11.2018 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц;

- №12 от 31.12.2018 на сумму 563 000,00 руб., 3 единицы;

- №12 от 31.12.2018 на сумму 691 000,00 руб., 4 единицы;

- №12 от 31.12.2018 на сумму 3 557 320,00 руб., 26 единиц.

2. Договор №б/н аренды транспортного средства с экипажем от 01.02.2017 заключенный между ИП ФИО1 и ООО «Перспектива» о предоставлении транспортных средств за плату во временное владение в количестве, указанном в приложении к договору. В рамках договора аренды ИП ФИО1 были выставлены следующие акты по договору аренды транспортных средств с экипажем, в соответствии с которым ИП ФИО1 предоставил в аренду ООО «Перспектива» транспортные средства:

за 2017 г. на сумму 3 970 000,00 руб., в том числе:

- №6/1 от 30.06.2017 на сумму 958 000,00 руб., 5 единиц;

- №7/1 от 31.07.2017 на сумму 803 000,00 руб., 5 единиц;

- №8/1 от 31.08.2017 на сумму 1 300 000,00 руб., 6 единиц;

- №9/1 от 30.09.2017 на сумму 909 000,00 руб., 4 единицы;

за 2018 г. на сумму 3 304 000,00 руб., в том числе:

- №7/1 от 31.07.2018 на сумму 915 000,00 руб., 4 единицы;

- №8/1 от 31.08.2018 на сумму 1 156 000,00 руб., 5 единиц;

- №9/1 от 30.09.2018 на сумму 585 000,00 руб., 3 единицы;

- №11/1 от 31.11.2018 на сумму 648 000,00 руб., 3 единицы.

При этом, ИП ФИО1 являясь плательщиком НДС, действуя с прямым умыслом, из корыстных побуждений в части незаконного личного обогащения, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, осознавая противоправный характер своих действий, в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1, п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154, ст. 166, ст. 168 НК РФ не отразил доходы от сдачи в аренду транспортных средств ООО «Транзит» и ООО «Перспектива» в размере 180 481 521,00 руб., в том числе,

за 1 квартал 2016 года – 14 433 960,00 руб.;

за 2 квартал 2016 года – 14 433 960,00 руб.;

за 3 квартал 2016 года – 14 433 960,00 руб.;

за 4 квартал 2016 года – 14 433 960,00 руб.,

за 1 квартал 2017 года – 14 433 960,00 руб.;

за 2 квартал 2017 года – 15 391 960,00 руб.;

за 3 квартал 2017 года – 17 445 960,00 руб.;

за 4 квартал 2017 года – 14 433 960,00 руб.;

за 1 квартал 2018 года – 14 433 960,00 руб.;

за 2 квартал 2018 года – 14 433 960,00 руб.;

за 3 квартал 2018 года – 17 089 960,00 руб.;

за 4 квартал 2018 года – 15 081 960,00 руб.

Таким образом, ФИО1 в период с 01.01.2016 по 15.07.2019 находясь на территории Курганской области при вышеописанных обстоятельствах налог по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года в размере 25 952 998,00 руб., в том числе

за 1 квартал 2016 года – 2 201 791,00 руб.;

за 2 квартал 2016 года – 2 201 790,00 руб.;

за 3 квартал 2016 года – 2 201 790,00 руб.;

за 4 квартал 2016 года – 1 698 401,00 руб.,

за 1 квартал 2017 года – 2 201 791,00 руб.;

за 2 квартал 2017 года – 1 725 553,00 руб.;

за 3 квартал 2017 года – 2 661 248,00 руб.;

за 4 квартал 2017 года – 1 749 472,00 руб.;

за 1 квартал 2018 года – 2 201 790,00 руб.;

за 2 квартал 2018 года – 2 201 791,00 руб.;

за 3 квартал 2018 года – 2 606 943,00 руб.;

за 4 квартал 2018 года – 2 300 638,00 руб.

в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1, п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 167, ст. 166, ст. 168, п. 1, п. 5 ст. 174 НК РФ, не исчислил, мер по составлению налоговых деклараций по НДС и предоставлению их в МИФНС России № 6 по Курганской области по адресу: <...> –

за 1 квартал 2016 года в срок до 25.04.2016,

за 2 квартал 2016 года в срок до 25.07.2016,

за 3 квартал 2016 года в срок до 25.10.2016,

за 4 квартал 2016 года в срок до 25.01.2017,

за 1 квартал 2017 года в срок до 25.04.2017,

за 2 квартал 2017 года в срок до 25.07.2017,

за 3 квартал 2017 года в срок до 25.10.2017,

за 4 квартал 2017 года в срок до 25.01.2018,

за 1 квартал 2018 года в срок до 25.04.2018,

за 2 квартал 2018 года в срок до 25.07.2018,

за 3 квартал 2018 года в срок до 25.10.2018,

за 4 квартал 2018 года в срок до 25.01.2019,

не предпринял и в установленный п. 1 ст. 174 НК РФ срок до 25.03.2019, не уплатил.

Вместе с тем, в период с 19.11.2018 по 20.11.2018 на расчетный счет ИП ФИО1 №***, открытый 31.01.2001 в отделении №8599 ПАО «Сбербанк», поступила оплата за аренду транспортных средств от ООО «Транзит» в соответствии с условиями договора №2 аренды транспортного средства без экипажа от 31.08.2013, всего на общую сумму 15 000 000,00 руб.

Однако, ИП ФИО1, находясь, таким образом, на общей системе налогообложения и являясь плательщиком НДФЛ, достоверно зная, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, действуя с прямым умыслом, из корыстных побуждений в части незаконного личного обогащения, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, осознавая противоправный характер своих действий, в нарушение п. 1 ст. 210, п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ доходы от сдачи в аренду транспортных средств ООО «Транзит» за 2018 год в сумме 15 000 000,00 руб. не учел, сумму налога по НДФЛ за 2018 год в размере 1 058 012,00 руб. не исчислил, мер по составлению налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год и представлению ее в МИФНС России № 6 по Курганской области по адресу: <...>, в срок до 30.04.2019 не предпринял и в установленный п. 6 ст. 227 НК РФ срок до 15.07.2019 не уплатил.

Не останавливаясь на достигнутом и желая достичь поставленной цели любым способом, в период с 01.01.2016 по 15.07.2019 ФИО1, достоверно зная, что определяющим критерием для перевода налогоплательщика на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является количество транспортных средств, находящихся на праве собственности, пользования, владения и (или) распоряжения, фактически имея в собственности более двадцати единиц транспортных средств: автобусы, грузовые автомобили, специальная техника для производства дорожных и строительных работ, в целях уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, умышленно, из корыстных побуждений, стремясь неправомерно обеспечить получение своего максимального дохода, находясь в офисном помещении по адресу: ***, сообщал Л., оказывающей ему бухгалтерские услуги, заведомо ложные сведения о количестве техники переданной в аренду и давал указания о включении указанных недостоверных данных в налоговые декларации по ЕНВД за отчетные периоды с 01.01.2016 по 31.12.2018. При этом ФИО1 осознавал, что полученные доходы от предпринимательской деятельности по договорам аренды транспортных средств (автобусов, грузовых автомобилей, специальной техники для производства дорожных и строительных работ), не подпадают под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, а подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

В тот же срок и при тех же обстоятельствах Л., выполняя обязательные для нее указания ФИО1, не подозревая о преступном умысле последнего и не осознавая, что участвует в преступной схеме ФИО1 по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц в особо крупном размере, не располагая в полном объеме сведениями о количестве транспортных средств, сдаваемых ИП ФИО1 в аренду ООО «Транзит» и ООО «Перспектива», а также о полученном доходе последним от этого вида деятельности, на основании представленных ФИО1 заведомо ложных данных составила налоговые декларации по ЕНВД за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2018 года, в которые в нарушение пп. 5 п. 2 ст. 346.26, 346.27 НК РФ не внесла в полном объеме сведения о количестве транспортных средств, сдаваемых ИП ФИО1 в аренду ООО «Транзит» и ООО «Перспектива».

В дальнейшем, не осознавая противоправный характер своих действий, Л., действуя по указанию ИП ФИО1, в период с 01.01.2016 по 20.01.2019, находясь по адресу: ***, посредством телекоммуникационной сети (ТКС) представила налоговые декларации по ЕНВД в МИФНС России №6 по Курганской области, по адресу: <...>, за следующие отчетные периоды в установленные сроки:

за 1 квартал 2016 года, в срок не позднее 20.04.2016,

за 2 квартал 2016 года, в срок не позднее 20.07.2016,

за 3 квартал 2016 года, в срок не позднее 20.10.2016,

за 4 квартал 2016 года, в срок не позднее 20.01.2017,

за 1 квартал 2017 года, в срок не позднее 20.04.2017,

за 2 квартал 2017 года, в срок не позднее 20.07.2017,

за 3 квартал 2017 года, в срок не позднее 20.10.2017,

за 4 квартал 2017 года, в срок не позднее 20.01.2018,

за 1 квартал 2018 года, в срок не позднее 20.04.2018,

за 2 квартал 2018 года, в срок не позднее 20.07.2018,

за 3 квартал 2018 года, в срок не позднее 20.10.2018,

за 4 квартал 2018 года, в срок не позднее 20.01.2019,

содержащие заведомо ложные сведения о количестве транспортных средств, сдаваемых ИП ФИО1 в аренду ООО «Транзит» и ООО «Перспектива».

При вышеописанных обстоятельствах ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1, п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154, ст. 166, ст. 168, п.1 ст.210, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1, п. 2, п. 6 ст. 227, ст. 229 НК РФ, не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость за отчетные периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года на общую сумму 25 952 998,00 руб., в срок до 25.03.2019 и налог на доходы физических лиц за отчетный период 2018 года, на общую сумму 1 058 012,00 руб., в срок до 15.07.2019.

Таким образом, ФИО1, являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность, организацию бухгалтерского учета, соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения в бюджет налогов, имея в возможность привлечения специалистов, которые владеют положениями налогового законодательства, умышленно, в нарушение вышеуказанных положений действующего законодательства, не представил в налоговый орган налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, срок уплаты которого истек 25.03.2019, НДФЛ за 2018 год, срок уплаты которого истек 15.07.2019, а также внес заведомо ложные сведения в налоговые декларации по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, тем самым уклонился от уплаты налогов на общую сумму 27 011 010,00 руб., что является особо крупным размером.

В соответствии с ч. 2 ст. 15 УК РФ к преступлениям небольшой тяжести относятся деяния, за совершение которых максимальное наказание не превышает трех лет лишения свободы.

Санкции ч. 1 ст. 199, ч. 2 ст. 198 УК РФ предусматривают наказание до трех лет лишения свободы.

Положения п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ предусматривают, что лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года.

Инкриминируемые подсудимому преступления совершены до 14.09.2020.

Таким образом, срок привлечения к уголовной ответственности ФИО1 истек.

Согласно ст. 254 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случае, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные, в том числе в п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть истечение сроков давности уголовного преследования.

Прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности возможно если подозреваемый или обвиняемый против этого не возражает.

Подсудимый дал согласие на прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности, то есть по не реабилитирующим основаниям, пояснив, что ему понятны последствия прекращения дела по не реабилитирующим основаниям, право возражать против прекращения уголовного дела по данному основанию.

Стороны также просили прекратить уголовное дело в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Таким образом, суд считает возможным прекратить уголовное дело в связи с истечением срока давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности.

С вещественными доказательствами согласно ст. 81 УПК РФ необходимо по вступлению постановления в законную силу поступить следующим образом: предметы, хранящиеся при материалах уголовного дела, хранить при материалах уголовного дела, предметы, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств СУ СК России по Курганской области, выдать законным владельцам, транспортные средства и самоходные машины, переданные на хранение ФИО1, считать возвращенными по принадлежности.

Процессуальных издержек нет.

При решении вопроса о том, как поступить с имуществом, на которое наложен арест, суд приходит к следующему.

Постановлениями Курганского городского суда Курганской области от 17.06.2020, 03.07.2020, 27.07.2020, 30.12.2020, 25.01.2021, 25.02.2021 наложен арест на имущество подсудимого и ООО «Транзит» с запретом распоряжаться им (том 29 л.д.29, 42, 55, 82, 101, 113).

Суд полагает необходимым наложенный на имущество арест по вступлению постановления в законную силу снять.

При разрешении вопроса о гражданском иске суд учитывает следующее.

Прокурором Шумихинского района Курганской области заявлен гражданский иск о взыскании с подсудимого 89 090 780 рублей 74 копеек в счет погашения недоимке по уплате налога на добавленную стоимость в доход федерального бюджета (том 29 л.д.1-4).

В соответствии с п. 30 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2020 N 23 "О практике рассмотрения судами гражданского иска по уголовному делу», заявленный гражданский иск рассмотрению не подлежит, при этом разъясняется, что за прокурором сохраняется право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

Мера пресечения подсудимому в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в связи с прекращением уголовного дела по вступлению постановления в законную силу подлежит отмене.

На основании изложенного и руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 24, ст. 254 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ :

Уголовное дело по обвинению ФИО1 в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 199, ч. 2 ст. 198 УК РФ, прекратить в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении по вступлению постановления в законную силу отменить.

По вступлению постановления в законную силу вещественные доказательства: предметы, хранящиеся при материалах уголовного дела, хранить при материалах уголовного дела, предметы, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств СУ СК России по Курганской области, выдать законным владельцам, транспортные средства и самоходные машины, переданные на хранение ФИО1, считать возвращенными по принадлежности.

Наложенный постановлениями Курганского городского суда Курганской области от 17.06.2020, 03.07.2020, 27.07.2020, 30.12.2020, 25.01.2021, 25.02.2021 на имущество ФИО1, ООО «Транзит» арест по вступлению постановления в законную силу снять.

Гражданский иск прокурора оставить без рассмотрения, при этом за прокурором сохраняется право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Курганского областного суда в течение 10 суток со дня вынесения с подачей жалобы через Шумихинский районный суд Курганской области.

В соответствии с ч. 3 ст. 389.6 УПК РФ в случае подачи апелляционной жалобы подсудимый вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Желание принять непосредственное участие в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, равно как и отсутствие такового, а также свое отношение к участию защитника, либо отказ от защитника при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, должны быть выражены подсудимым в апелляционной жалобе, а если дело рассматривается по представлению прокурора или по жалобе другого лица в отдельном ходатайстве или возражениях на жалобу либо представление в течение 10 суток со дня вручения копии постановления либо копии жалобы или представления.

Председательствующий Д.В. Пономарев