Гражданский кодекс часть 1

Караваев В.В. обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, путем включения в налоговые декларации или такие документы заведомо ложных сведений, совершенного в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственность «1» (далее ООО «1», Общество) было зарегистрировано в качестве юридического лица по адресу: <адрес> состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, был присвоен ИНН №

Согласно данным единого государственного реестра юридических лиц единственным учредителем ООО «1» являлся Караваев В.В. Обществом ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (далее УСН) с объектом налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов, заявлены основные виды деятельности: производство прочих изделий из дерева и пробки, соломки и материалов для плетения, распиловка и строгание древесины. Пропитка древесины, производство игр и игрушек, оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом, розничная торговля в неспециализированных магазинах, прочая розничная торговля в специализированных магазинах, производство спортивных товаров, организация перевозок грузов.

Фактически в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «1» осуществляло деятельность по адресу: <адрес> по УСН с объектом налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов по виду деятельности: производство прочих изделий из дерева и пробки, соломки и материалов для плетения, с численностью работников менее 100 человек на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. № Устава ООО «1» (далее Устав), утвержденного решением участника № от ДД.ММ.ГГГГ в лице Караваева В.В. основной целью деятельности Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

В соответствии с п.п. №., №., № Устава высшим органом Общества является собрание участников Общества, которое руководит деятельностью Общества в соответствии с действующим законодательством и Уставом; в случае, если Общество имеет одного единственного участника, то решения по вопросам, относящимся в соответствии с Уставом к исключительной компетенции Общего собрания участников, единолично принимаются участником и оформляются письменно; к компетенции общего собрания участников относятся вопросы определения основных направлений деятельности общества, избрание директора Общества и досрочное прекращение его полномочий, утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов, утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества, решение вопросов об одобрении сделок, в совершении которых имеется заинтересованность.

В соответствии с п.п. №№ Устава директор Общества является единоличным исполнительным органом Общества, без доверенности действует от имени Общества; осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества; осуществляет подготовку необходимых материалов и предложений для рассмотрения Общим собранием и обеспечивает исполнение принятых им решений; осуществляет прием и увольнение работников Общества, заключает и расторгает контракты с ними. Утверждает должностные инструкции сотрудников Общества; издает приказы о назначении на должность работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; организует бухгалтерский учет и отчетность в Обществе.

В соответствии с приказом по ООО «1» № от ДД.ММ.ГГГГ директором Общества назначен ФИО

Фактически в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обязанности директора Общества в соответствии с Уставом исполнял его единственный участник Караваев В.В., полностью контролируя деятельность ООО «1».

Таким образом, Караваев В.В. исполнял функцию единоличного исполнительного органа в коммерческой организации, при этом постоянно выполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, то есть являлся лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой организации.

Кроме того в соответствии с ч. 1, 3 ст. 6 и ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» хозяйствующий субъект (организация, юридическое лицо) обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом; бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации; ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуется руководителем хозяйствующего субъекта (организации, юридического лица).

Также Караваев В.В., являлся уполномоченным лицом, на которое в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 19, 23, и ч. 1 ст. 45 НК РФ государством были возложены обязанности: своевременно и в полном объеме уплачивать налоги; законно установленные сборы; вести учет объектов налогообложения; представлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации по тем налогам и сборам, которые обязан уплачивать; нести иные обязанности, определенные действующим законодательством РФ.

В соответствии со ст. 346.11, 346.20 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) упрощенная система налогообложения организациями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст.174.1 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, не вправе применять УСН организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

Средняя численность наемных работников согласно положениям главы 26.2 НК РФ, определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.

Показатель средней численности рассчитывается в соответствии с Указаниями, утвержденными Приказом Росстата от 24.10.2011 № 435.

Таким образом, ООО «1 имело право находиться на налоговом режиме по УСН, самостоятельно выбрав объект налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов при наличии средней численности работников не более 100 человек.

В соответствии со ст.346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Согласно п.1 ст.346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, которыми в соответствии со ст.249 НК РФ признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав; внереализационные доходы, которыми в соответствии со ст.250 НК РФ признаются доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 НК РФ.

Согласно ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Согласно п. 7 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Статьей 80 НК РФ разъяснено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Налогоплательщик или его законный представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

Согласно п.п.4-7 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу; ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период; плата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации; налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса; авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщик обязан предоставить декларацию в срок до ДД.ММ.ГГГГ, произведя уплату налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 (с 18.07.2011 в соответствии со статьей 105.3) Налогового Кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

В соответствии с п. 1 ст. 163 НК РФ налоговый период для
ООО «Нарды» устанавливается как квартал.

При этом, согласно п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 164 НК РФ налогообложение
ООО «1» производится по налоговой ставке 10 и 18 процентов соответственно.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение общей суммы налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вместе с тем, п. 2 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно положениям п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 174 НК РФ определено, что уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (в редакции Федерального закона от 13.10.2008 N 172-ФЗ).

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ).

Согласно ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

Согласно ст. 174 НК РФ ( в ред. от 13.10.2008 N 172-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Таким образом, ООО «1» обязано было предоставить в налоговый орган декларации по НДС и уплатить налог за 1 квартал <данные изъяты> года до ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал <данные изъяты> года до ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал <данные изъяты> года до ДД.ММ.ГГГГ, за 4 квартал <данные изъяты> года до ДД.ММ.ГГГГ, за 1 квартал <данные изъяты> года до ДД.ММ.ГГГГ и произвести оплату или перечислить в бюджет сумму указанного налога за 1 квартал <данные изъяты> года до ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал <данные изъяты> года до ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал <данные изъяты> года до ДД.ММ.ГГГГ, за 4 квартал <данные изъяты> года до ДД.ММ.ГГГГ, за 1 квартал <данные изъяты> года до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 247 НК РФ для налога на прибыль организаций объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Пунктом 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 2 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Согласно п. 1 ст. 271 НК РФ при методе начисления доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Статьей 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Согласно ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 286 НК РФ налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка по налогу на прибыль п. 1 ст. 284 НК РФ установлена
в размере 20 %.

Таким образом, за <данные изъяты> год ООО «1» обязано было предоставить налоговую декларацию и уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ ООО «1» является плательщиком налога на имущество организации.

В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база налога на имущество организации определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы, имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со ст. 257 НК РФ.

В соответствии с абз. 8 п. 1 ст. 257 НК РФ остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями статьи 258 НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.

В соответствии с п. 1 ст. 259.1 НК РФ при установлении налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения линейного метода начисления амортизации, а также при применении линейного метода начисления амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 259 НК РФ применяется порядок начисления амортизации, установленный ст. 259.1 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 259.1 НК РФ сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

В соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

В соответствии с п. 1 ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, то есть Законом Кировской области, и не могут превышать 2,2 процента.

Так, Законом Кировской области № 209-ЗО от 27.11.2003 «О налоге на имущество организаций в Кировской области» (в редакции от 25.11.2010 N 576-ЗО, от 03.10.2011 N 49-ЗО, от 08.10.2012 N 200-ЗО, от 14.10.2013 N 332-ЗО, от 28.11.2013 N 351-ЗО), на имущество, принадлежащие ООО «1» на праве собственности в <данные изъяты> году налоговая ставка установлена в размере 2,2 процента.

В соответствии со ст. 3 указанного выше Закона Кировской области организации, начислившие сумму налога за прошедший год 10 тысяч рублей и более, по итогам каждого отчетного периода производят уплату авансовых платежей не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам за соответствующий отчетный период. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Таким образом, за <данные изъяты> год ООО «1» обязано было предоставить налоговую декларацию в срок до ДД.ММ.ГГГГ, произведя уплату налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Караваев В.В. в нарушение возложенных на него обязанностей и положений законодательства о налогах и сборах, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, путем их минимизации в период до ДД.ММ.ГГГГ фактически не имея права применять систему налогообложения в виде УСН с объектом налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов, будучи обязанный исчислять налоги по общепринятой системе налогообложения, решил уклониться от уплаты налога путем не предоставления налоговых деклараций по общепринятой системе налогообложения, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.

Реализуя свой преступный умысел, с целью уклонения от уплаты налогов Караваев В.В. после регистрации в налоговом органе ООО «1», решил формально соблюсти условия налогового режима по УСН путем разделения единого производства между взаимозависимыми юридическими лицами ООО «2» и ООО «1», закрепив изготовление сырья в ООО «2» и выпуск готовой продукции в ООО «1» и распределив численности работников в Обществах менее 100 человек в каждом.

Исполняя задуманное, Караваев В.В., являясь председателем совета директоров ОАО «2», зарегистрированного по адресу: <адрес> полностью контролируя деятельность Общества, осознавая, что Общество фактически находится на общепринятой системе налогообложения, являясь плательщиком НДС, налога на прибыль, налога на имущество, ранее самостоятельно осуществляющее заготовку сырья и производство готовой продукции на основании протокола внеочередного общего собрания акционеров ОАО «2» от ДД.ММ.ГГГГ организовал реорганизацию ОАО «2» в ООО «2» и переход ООО «2» на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов, зарегистрировав Общество по адресу: <адрес> в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ, которому был присвоен ИНН №

В продолжение преступного умысла Караваев В.В. организовал перераспределение работников между взаимозависимыми ООО «1» и ООО «2» численностью менее 100 человек в каждом, формально соблюдая налоговый режим, а также производство сырья поручил ООО «2» и производство готовой продукции ООО «1».

Фактически ООО «1» и ООО «2» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляли единый производственный цикл, выполняя работы одними и теми же работниками, транспортными средствами, на том же оборудовании, на единой территории по адресу: <адрес> что ранее зарегистрированное ОАО «2», находившееся на общепринятой системе налогообложения.

Продолжая реализацию своего преступного умысла Караваев В.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осознавая, что не имеет права применять УСН организацией, средняя численность работников которой за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, обязанный исчислять налоги по общепринятой системе налогообложения, по адресу: <адрес> дал указания, будучи неосведомленной о его преступных намерениях, работавшей на должности главного бухгалтера ФИО1 составлять и направлять в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес> декларации по УСН и будучи не осведомленным о его преступных намерениях директорам ООО «1» ФИО и ООО «2» ФИО3 подписывать налоговые декларации.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании указаний Караваева В.В. в налоговый орган были направлены налоговые декларации ООО «1» и ООО «2» по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а именно:

ООО «1»:

- по декларации за <данные изъяты> год, сумма исчисленного налога к уплате составила <данные изъяты> рублей;

ООО «2»:

- по декларации за <данные изъяты> год, сумма исчисленного налога к уплате составила <данные изъяты> рублей;

Фактически в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГКараваев В.В. в налоговый орган обязан был направить налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, по налогу на прибыль с организации, по налогу на имущество организации, а именно:

по НДС в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе:

- по декларации за 1 квартал <данные изъяты> года, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исчислить сумму налога к уплате <данные изъяты> рублей;

- по декларации за 2 квартал <данные изъяты> года, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ исчислить сумму налога к уплате <данные изъяты> рублей;

- по декларации за 3 квартал <данные изъяты> года, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ исчислить сумму налога к уплате <данные изъяты> рублей;

- по декларации за 4 квартал <данные изъяты> года, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ исчислить сумму налога к уплате <данные изъяты> рубль;

- по декларации за 1 квартал <данные изъяты> года, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ исчислить сумму налога к уплате <данные изъяты> рубля;

по налогу на прибыль за <данные изъяты> год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ исчислить сумму налога к уплате <данные изъяты> рублей;

по налогу на имущество организации за <данные изъяты> год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ исчислить сумму налога к уплате <данные изъяты> рубля.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. сумма не исчисленных и не уплаченных налогов Караваевым В.В. с учетом налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и переплаты по налогам, которая согласно п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, ООО «2» и ООО «1» в общей сумме <данные изъяты> рублей, составила <данные изъяты> рублей по крайнему сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Своими преступными действиями Караваев В.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонился от уплаты налога НДС, налога на имущества, налога на прибыль с учетом зачтенных сумм в общей сумме <данные изъяты> рубль, процентное соотношение не исчисленного к уплате в бюджет налога к общей сумме налогов, подлежащих уплате в период с <данные изъяты> по 1 квартал <данные изъяты>, составило <данные изъяты> %, что является крупным размером.

Как следует из обвинительного заключения, преступление совершено Караваевым В.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и относится к категории небольшой тяжести.

Согласно п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

В соответствии с ч. 2 ст. 78 УК РФ, сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

Срок давности уголовного преследования в отношении длящихся преступлений исчисляется со времени их прекращения по воле или вопреки воле виновного (добровольное выполнение виновным своих обязанностей, явка с повинной, задержание органами власти и др.)

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в случае истечения сроков давности уголовного преследования.

Обвиняемый Караваев В.В. не возражает против прекращения уголовного дела, о чем представил письменное заявление.

Поскольку со времени прекращения совершения преступления небольшой тяжести истекло два года, поэтому уголовное дело в отношении Караваева В.В. подлежит прекращению.

По смыслу закона - ч. 2 ст. 306 УПК РФ, в случае прекращения уголовного дела на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть в связи с истечением срока давности уголовного преследования, гражданский иск подлежит оставлению без рассмотрения.

Гражданский иск прокурора Орловского района Кировского области, заявленный в интересах Российской Федерации, о взыскании с Караваева В.В. в счет возмещения ущерба <данные изъяты> рубля, суд в соответствии с ч. 2 ст. 306 УПК РФ оставляет без рассмотрения, что не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 24, п. 4 ч. 1 ст. 236, ст. 239 УПК РФ, судья

ПОСТАНОВИЛ:

Производство по уголовному делу в отношении Караваева В. В. в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, прекратить по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, ввиду истечения срока давности уголовного преследования

Вещественные доказательства:

<данные изъяты>

Гражданский иск прокурора Орловского района Кировского области, заявленный в интересах Российской Федерации, оставить без рассмотрения.

Меру пресечения подписку о невыезде Караваеву В. В. отменить.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение 10 суток со дня вынесения через районный суд.

Судья А.В. Малков