Гражданский кодекс часть 1

Органами предварительного следствия Р. предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов с организации путём включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Как следует из обвинительного заключения, Р., являясь директором общества с ограниченной ответственностью «Н», зарегистрированного в г.Старый Оскол, состоящего на налоговом учёте в МИ ФНС РФ №4 по Белгородской области, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45, п.п. 1 п.1 ст. 146, п.1 ст.154, п. 1, 5 ст.174, ст.247, ст.252, п.1 ст.287, п.4 ст.289 Налогового кодекса РФ, ст.6 Закона РФ «О бухгалтерском учёте в РФ» №129-ФЗ от 21.11.1996 года (с изменениями и дополнениями), п.19 Положения «О бухгалтерском учёте», утверждённого приказом Министерства финансов РФ №170 от 26.12.1994 года (с изменениями и дополнениями), будучи ответственной за организацию бухгалтерского учёта, полное и достоверное отражение в бухгалтерских и налоговых отчётных документах всей финансово-хозяйственной деятельности общества, правильное исчисление и своевременную уплату налогов, в период с 11.02.2008 года по 20.10.2008 года умышленно, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности по оказанию рекламных услуг, путём включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере.

Так, с целью уклонения от уплаты налогов с организации, в ходе осуществления деятельности по оказанию рекламных услуг обществом с ограниченной ответственностью, Р. были представлены в МИ ФНС РФ №4 по Белгородской области налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 кварталы 2008 года с включёнными в них заведомо ложными сведениями.

Согласно налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2008 года, представленной ООО в налоговый орган 20.03.2009 года, сумма исчисленного налога составила 18455 рублей, сумма налога, подлежащая вычету – 0 рублей, сумма налога к уплате в бюджет - 18455 рублей.

Согласно налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2008 года, представленной ООО в налоговый орган 20.03.2009 года, сумма исчисленного налога составила 65300 рублей, сумма налога, подлежащая вычету – 0 рублей, сумма налога к уплате в бюджет - 65300 рублей.

Согласно налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2008 года, представленной ООО в налоговый орган 20.03.2009 года, сумма исчисленного налога составила 41677 рублей, сумма налога, подлежащая вычету – 0 рублей, сумма налога к уплате в бюджет - 41677 рублей.

Установлено, что в период с 11.02.2008 года по 30.09.2008 года директор общества Р., имея цель уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость, от своего имени заключила следующие договоры на оказание услуг:

- с ООО «Р» в лице генерального директора Т. – договор на оказание услуг от 03.03.2008 года и договор на оказание услуг от 01.04.2008 года;

- с ООО «К» в лице генерального директора Г. – агентский договор на оказание услуг, с правом назначения субагента от 01.04.2008 года и договор оказания услуг от 16.04.2008 года;

- с ООО «О» в лице генерального директора К. – агентский договор на оказание услуг от 01.04.2008 года.

В соответствии с условиями вышеуказанных договоров общество в период с 11.02.2008 года по 30.09.2008 года были оказаны рекламные услуги ООО «Р», ООО «К», ООО «О».

На стоимость рекламных услуг ООО «Н» были выставлены счета-фактуры, в которых отдельной строкой, дополнительно к стоимости услуг, выделен налог на добавленную стоимость, в том числе:

- в адрес ООО «Р» - на общую сумму 26695200,83 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 4139581,13 рублей, а именно:

счёт-фактура №203 от 31.03.2008 года (услуги по продажам) на сумму 12147382,75 рублей, в том числе НДС – 1852990,59 рублей;

счёт-фактура №223 от 30.06.2008 года (услуги по продажам) на сумму 14239983,74 рублей, в том числе НДС – 2172200,91 рублей;

счёт-фактура №228 от 29.08.2008 года (услуги по продажам) на сумму 307834,34 рублей, в том числе НДС – 46957,78 рублей;

- в адрес ООО «К» - на общую сумму 162644614,57 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 24810195,46 рублей, а именно:

счёт-фактура №5 от 10.05.2008 года (услуги по размещению рекламы в мае) на сумму 66233,70 рублей, в том числе НДС – 10103,45 рублей;

счёт-фактура №6 от 30.05.2008 года (услуги по размещению рекламы в мае) на сумму 699799,50 рублей, в том числе НДС – 106749,08 рублей;

счёт-фактура №7 от 30.05.2008 года (услуги по размещению рекламы в мае) на сумму 10008581,40 рублей, в том числе НДС – 1526732,76 рублей;

счёт-фактура №8 от 30.05.2008 года (услуги по размещению рекламы в мае) на сумму 1209679,11 рублей, в том числе НДС – 184527,32 рублей;

счёт-фактура №9 от 30.05.2008 года (услуги по размещению рекламы в мае) на сумму 1002596,40 рублей, в том числе НДС – 152938,43 рублей;

счёт-фактура №10 от 30.05.2008 года (услуги по размещению рекламы в мае) на сумму 3013683,30 рублей, в том числе НДС – 459714,40 рублей;

счёт-фактура №11 от 31.05.2008 года (услуги по размещению рекламы в мае) на сумму 3999496,50 рублей, в том числе НДС – 610092,69 рублей;

счёт-фактура №12 от 31.05.2008 года (услуги по размещению рекламы в мае) на сумму 1304094,60 рублей, в том числе НДС – 198829,68 рублей;

счёт-фактура №13 от 31.05.2008 года (услуги по размещению рекламы в мае) на сумму 24981293,70 рублей, в том числе НДС – 381705,82 рублей;

счёт-фактура №14 от 31.05.2008 года (услуги по размещению рекламы в мае) на сумму 69935794,20 рублей, в том числе НДС – 10668172,00 рублей;

счёт-фактура №15 от 31.05.2008 года (услуги по размещению рекламы в мае) на сумму 11996391,60 рублей, в том числе НДС в сумме 1829958,04 рублей;

счёт-фактура №17 от 17.06.2008 года (услуги по размещению рекламы в июне) на сумму 501597,90 рублей, в том числе НДС в сумме 76514,93 рублей;

счёт-фактура №18 от 17.06.2008 года (услуги по размещению рекламы в июне) на сумму 52447,50 рублей, в том числе НДС в сумме 8000,47 рублей;

счёт-фактура №20 от 27.06.2008 года (услуги по размещению рекламы в июне) на сумму 1704094,20 рублей, в том числе НДС – 259946,57 рублей;

счёт-фактура №21 от 30.06.2008 года (услуги по размещению рекламы в июне) на сумму 3999846,15 рублей, в том числе НДС – 610146,02 рублей;

счёт-фактура №22 от 30.06.2008 года (услуги по размещению рекламы в июне) на сумму 3497249,25 рублей, в том числе НДС – 533478,70 рублей;

счёт-фактура №23 от 30.06.2008 года (услуги по размещению рекламы в июне) на сумму 2025802,17 рублей, в том числе НДС – 309020,67 рублей;

счёт-фактура №24 от 30.06.2008 года (услуги по размещению рекламы в июне) на сумму 1623574,80 рублей, в том числе НДС – 247663,95 рублей;

счёт-фактура №25 от 30.06.2008 года (услуги по размещению рекламы в июне) на сумму 14989695,30 рублей, в том числе НДС – 2286563,69 рублей;

счёт-фактура №26 от 30.06.2008 года (услуги по размещению рекламы в июне) на сумму 1035075,89 рублей, в том числе НДС – 157892,93 рублей;

счёт-фактура №27 от 30.06.2008 года (услуги по размещению рекламы в июне) на сумму 4997597,40 рублей, в том числе НДС в сумме 762345,37 рублей;

счёт-фактура №8 от 31.08.2008 года (вознаграждение по агентскому договору) на сумму 103212,50 рублей, в том числе НДС – 15744,28 рублей;

- в адрес ООО «О» выставлен счёт-фактура №10 от 31.08.2008 года (вознаграждение по агентскому договору) на сумму 73491,00 рублей, в том числе НДС - 11210,50 рублей.

Вышеперечисленные счета-фактуры по услугам, оказанным в период с 11.02.2008 года по 30.09.2008 года в адрес ООО «Р», ООО «К» и ООО «О», Р., действующая с целью уклонения от уплаты налогов, не внесла в книгу продаж за 2008 год и не включила в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2 и 3 кварталы 2008 года.

Расследованием установлено, что в период с 11.02.2008 года по 30.09.2008 года ООО «Н» не осуществляло финансово-хозяйственную деятельность, связанную с приобретением товаров (работ, услуг), в связи с чем общество не имеет права на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость.

Таким образом, в результате умышленных действий директор ООО «Н», в нарушение ст. 146, 153, 174 Налогового кодекса РФ, путём включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2 и 3 квартал 2008 года заведомо ложных сведений о налогооблагаемой базе, в период с 11.02.2008 года по 20.10.2008 года не исчислила и не уплатила в бюджет налог на добавленную стоимость от сделок по реализации ООО «Н» услуг в адрес ООО «Р» ООО «К» и ООО «О», то есть уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 28909299,52 рублей, в том числе:

- за 1 квартал 2008 года – в сумме 1852990,59 рублей по сроку уплаты 20.04.2008 года;

- за 2 квартал 2008 года в сумме 26982396,37 рублей по сроку уплаты 20.07.2008 года;

- за 3 квартал 2008 года в сумме 73912,56 рублей по сроку уплаты 20.10.2008 года, что является особо крупным размером.

В судебном заседании защитник Баркалова В.Н. заявила ходатайство о возвращении уголовного дела прокурору для устранения препятствий его рассмотрения судом в связи с нарушениями требований ст. 220 УПК РФ при составлении обвинительного заключения.

Подсудимая Р. поддержала ходатайство защитника.

Государственный обвинитель Хохлова Н.Н. возражает против возвращения уголовного дела прокурору, считает, что существенных нарушений УПК РФ следователем не допущено.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы уголовного дела, считает ходатайство адвоката подлежащим удовлетворению, поскольку обвинительное заключение по делу составлено с нарушением требований ст. 220 УПК РФ, а именно:

1) Обвинение, предъявленное Р. не конкретизировано.

Для привлечения к уголовной ответственности по ч.2 ст. 199 УК РФ необходимо, чтобы сумма неуплаченного налога составила более 10 миллионов рублей (при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 процентов общей суммы налогов, подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд), либо превысила 30 миллионов рублей (примечание 1 к ст.199 УК РФ).

Вменяя Р. неуплату налога на добавленную стоимость в особо крупном размере , а именно в сумме 28909299,52 рублей, то есть менее 30 миллионов рублей, следователь не указал общую сумму налогов, подлежащих уплате ООО «Н» за период в пределах трёх финансовых лет подряд и не установил долю неуплаченного налога в процентном отношении.

2) В обвинительном заключении не раскрыто содержание доказательств.

Так, в перечне доказательств, подтверждающих обвинение Р. (т.4 л.д.76), следователь указал: «материалы выездной налоговой проверки ООО «Н», в том числе, акт выездной налоговой проверки ООО «Н», решение о привлечении к ответственности налогоплательщика ООО «Н», агентские договоры между ООО «Н» и ООО «Р», ООО «К», ООО «О», акты, счета-фактуры и другие », со ссылкой на листы дела:

т.1 л.д. 21-252, т.2 л.д. 1-238.

Помимо указанных следователем документов на перечисленных листах дела имеются: устав общества, заказы, акты приема-передачи оказанных услуг, книги покупок, продаж, договоры поставок, спецификации, отчёты о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс.

В соответствии с п.13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 05.03.2004 года №1 «О применении судами норм Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации», под перечнем доказательств, понимается не только ссылка в обвинительном заключении на источники доказательств, но и приведение их краткого содержания.

Поэтому в обвинительном заключении следователь обязан перечислить все имеющиеся доказательства, раскрыть их содержание, дать анализ каждого из них, что по данному делу не выполнено.

3) Выводы обвинения противоречат доказательствам, имеющимся в материалах уголовного дела и указанным в обвинительном заключении.

Из текста обвинительного заключения следует, что в период с 11.02.2008 года по 30.09.2008 года ООО «Н» не осуществляло финансово-хозяйственную деятельность, связанную с приобретением товаров, работ, услуг, в связи с чем общество не имеет права на налоговые вычеты по НДС (т.4 л.д. 75)

В то же время в числе доказательств, подтверждающих обвинение (т.4 л.д.76), следователь указал документы, свидетельствующие о приобретении ООО «Н» различного вида товаров (стропы, плёнка, нить) по договорам поставки (т.1 л.д. 153-155, 158-160, 169-176, 178-180).

4) Следователь необоснованно сослался на нарушение Р. требований пункта 19 Положения «О бухгалтерском учёте»,

утверждённого приказом Министерства финансов РФ №170 от 26.12.1994 года, поскольку оно утратило силу с 1 января 1999 года.

5) Согласно примечанию 2 к ст.199 УК РФ, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст.199 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности , если этим лицом либо организацией , уклонение от уплаты налогов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

В материалах дела отсутствуют доказательства неуплаты ООО «Н» налогов, пеней и штрафа после смены собственника.

При наличии вышеперечисленных нарушений уголовное дело было направлено в суд для рассмотрения в особом порядке судебного разбирательства.

Допущенные при составлении обвинительного заключения нарушения закона существенно нарушают права обвиняемой, являются препятствием для рассмотрения уголовного дела и не могут быть устранены в судебном заседании, что исключает возможность постановления судом приговора или вынесения иного решения на основании представленного обвинительного заключения.

Согласно пункту 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №1 от 05 марта 2004 года «О применении судами норм уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации», если существенные нарушения закона, допущенные в досудебной стадии, являющиеся препятствием для рассмотрения уголовного дела и неустранимые в судебном заседании, были выявлены в ходе судебного разбирательства, то суд по ходатайству сторон или по собственной инициативе возвращает уголовное дело прокурору.

Руководствуясь п. 1 ч.1 ст. 237 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению Р. в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, возвратить Старооскольскому

городскому прокурору для устранения препятствий его рассмотрения судом.

Меру пресечения Р. оставить прежнюю – подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Постановление может быть обжаловано в кассационном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Белгородского областного суда через Старооскольский городской суд в течение 10 дней со дня вынесения.

Судья подпись М.С.Чугунова