Гражданский кодекс часть 1

Химкинский городской суд в составе судьи Федорченко Л.В., с участием государственного обвинителя Прокопенко Г.В., подсудимого Раджабова С.М.о. защитника - адвоката Алиева Э.А., при секретаре Шуваловой А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении Раджабова Сеймура Магомед оглы, <дата> рождения, уроженца <данные изъяты>, <данные изъяты> зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ранее не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, суд

УСТАНОВИЛ:

Раджабов С.М.о. совершил преступление, предусмотренное ч.1 ст. 198 УК РФ, то есть уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

ИП Раджабов С.М.о., зарегистрированный как предприниматель по адресу: <адрес> с видом деятельности – торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах, состоящий с <дата> по настоящее время на налоговом учете в ИФНС России <№ обезличен> по Московской области, расположенной по адресу: <адрес> применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, имея умысел на уклонение от уплаты налогов уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и противоправность своих действий, желая наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет установленных законодательством налогов, уклонился за период с <дата> по <дата> физического лица от уплаты налогов, в крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23,45 Налогового Кодекса РФ Раджабов С.М.о. обязан самостоятельно платить законно установленные налоги и сборы, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме; передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме; уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ налоговой базой по налогу физических лиц является сумма всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ – применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренными пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учётом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1,2 ст. 346.14 НК РФ - объектом налогообложения признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Для индивидуальных предпринимателей, выбравших систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 статьи 248 НК РФ (доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.ст. 249, 250 НК РФ) и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ; доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1. 6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ; доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ; доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.

Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Доходом также признаются доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и другие.

Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ и принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, согласно которой расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признаётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.18 НК РФ).

Согласно ст. 346.19 НК РФ - налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст.346.20 НК РФ - если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ - по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки - не позднее 30 апреля года.

Согласно ст. 346.24 НК РФ – налогоплательщики обязаны вести учёт доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Раджабовым С.М.о. не были предоставлены книги учёта доходов и расходов по веденной им предпринимательской деятельности в статусе Индивидуального предпринимателя.

Всего за период с <дата> по <дата> на расчетные счета, открытые на имя индивидуального предпринимателя Раджабова С.М.о. ИНН <№ обезличен> перечислены денежные средства в качестве дохода от предпринимательской деятельности в сумме 115 119 415 рублей 03 копейки, что в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ является его доходом, с которого в соответствии со ст. 23, п. 1 ст. 208, 209, 210, 224, п. 3 ст. 346.11, п. 1,2 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.15, ст. 346.17, ст. 346.16, ст. 346.19 п. 2 ст.346.20, п.п.2 п.1 ст.346.23, ст. 346.24 НК РФ он был обязан исчислить и уплатить налог в бюджет.

Раджабовым С.М.о. <дата> в ИФНС России <№ обезличен> по Московской области, расположенной по адресу: Московская область, г.о. Химки, Юбилейный проспект, д. 61, была лично подписана и предоставлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения, согласно которой, сумма полученных доходов за налоговый период (<дата>) составила – 1 081 034 рублей, исходя из чего Раджабов С.М.о. должен был уплатить налог в размере – 64 864 рублей. Однако, исходя из анализа счёта №<№ обезличен>, открытого в <данные изъяты> установлено, что доход Раджабова С.М.о. <дата> год составляет – 115 119 415 рублей 03 копейки, в результате чего Раджабовым С.М.о. был обязан оплатить налог в размере 6 842 300 рублей 90 копеек.

Реализуя указанный преступный умысел, Раджабов С.М.о., заведомо зная, что в соответствии с НК РФ он является плательщиком налога, и что налоговым периодом, в соответствии со ст. 216 НК РФ для него признается календарный год, а объектом налогообложения по налогу физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиком, при том, что налоговой базой, согласно ст. 210 НК РФ признаются все доходы налогоплательщика, что в соответствии с п. 1,2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: его доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, что согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения его дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках, что расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ и принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, согласно которой расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные им, также зная, что согласно ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой в таком случае признаётся денежное выражение доходов, что согласно ст. 346.19 НК РФ его налоговым периодом признается календарный год, что исходя из смысла п. 2 ст.346.20 НК РФ - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, что согласно п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ - по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки - не позднее 30 апреля, что согласно ст. 346.24 НК РФ – налогоплательщики обязаны вести учёт доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учёта доходов и расходов, действуя в нарушение указанных норм закона, руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель незаконного обогащения, осознавая преступный характер и общественную опасность своих действий, желая не перечислять подлежащий уплате в бюджет налог уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения путем представления налоговой декларации, содержащий заведомо ложные сведения, по данному виду налога, представление которых в соответствии с законодательством РФ является обязательным, в нарушение требований ст.ст. 23, 45 НК РФ, будучи достоверно осведомленным о полученном доходе за <дата> год в размере 115 119 415 рублей 03 копейки, умышленно представил ложную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения <дата> год в ИФНС России №<№ обезличен> по Московской области, расположенной по адресу: Московская область, г.о. Химки, Юбилейный проспект, д. 61, и в срок до <дата> не уплатил подлежащий к уплате налог, тем самым уклонился от уплаты уплачиваемого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения <дата> год в сумме 6 842 300 рублей 90 копеек.

Исходя из вышеперечисленного - реализуя указанный преступный умысел, Раджабов С.М.о., заведомо зная, что в соответствии с НК РФ он является плательщиком налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и что налоговым периодом, в соответствии со ст. 216 НК РФ для него признается календарный год, а объектом налогообложения по налогу уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии со ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиком, при том, что налоговой базой, согласно ст. 210 НК РФ признаются все доходы налогоплательщика, что в соответствии с п. 1,2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются его доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, что согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения его дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках, что расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ и принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, согласно которой расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные им, также зная, что согласно ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой в таком случае признаётся денежное выражение доходов, что согласно ст. 346.19 НК РФ его налоговым периодом признается календарный год, что исходя из смысла п. 1 ст.346.20 НК РФ - если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, что согласно п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ - по итогам налогового периода налогоплательщики налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки - не позднее 30 апреля, и согласно ч. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьёй 346.23 НК РФ, что согласно ст. 346.24 НК РФ – налогоплательщики обязаны вести учёт доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учёта доходов и расходов, и обязан их уплачивать (п. 1 ч. 3.4 ст. 23), действуя в нарушение указанных норм закона, руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель незаконного обогащения, осознавая преступный характер и общественную опасность своих действий, желая не перечислять подлежащий уплате в бюджет налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения путем представления налоговой декларации, содержащей заведомо ложные сведения, по данному виду налога, представление которых в соответствии с законодательством РФ является обязательным, в нарушение требований ст.ст. 23, 45 НК РФ, будучи достоверно осведомленным о полученном доходе за <дата> год в размере 115 119 415 рублей 03 копейки, умышленно представил ложную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2020 год в ИФНС России №13 по Московской области, расположенной по адресу: <адрес>, и в срок до <дата> не уплатил законный налог, тем самым уклонился от уплаты налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения <дата> год в сумме 6 842 300 рублей 90 копеек, что является крупным размером.

Подсудимый Раджабов С.М.о. в судебном заседании вину признал и раскаялся в содеянном. Его защитник в судебном заседании ходатайствовал о прекращении уголовного дела на основании примечания 3 к ст. 198 УК РФ, ссылаясь на то, что подсудимый первые совершил преступление, полностью уплатил суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере 159 695,80 руб.

В судебном заседании государственный обвинитель указал, что основания для прекращения уголовного дела по указанному выше доводу имеются, не возражал против прекращения уголовного дела.

Согласно примечанию 3 к ст. 198 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что Раджабов С.М.о. полностью уплатил сумму недоимки, пени, штрафов, всего на сумму 7 082 084,06 руб.

Данное преступление Раджабовым С.М.о. совершено впервые, относится к категории небольшой тяжести.

Также необходимо учесть, что в соответствии с ч. 1 ст. 76.1 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198 - 199.1, 199.3, 199.4 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь примечанием 3 к ст. 198 УК РФ, судья

ПОСТАНОВИЛ:

Освободить Раджабова Сеймура Магомед оглы от уголовной ответственности за преступление, предусмотренное ч.1 ст. 198 УК РФ, на основании примечания 3 к ст. 198 УК РФ, ввиду полной уплаты суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уголовное дело в отношении Раджабова Сеймура Магомед оглы, обвиняемого в совершения преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ – прекратить.

Меру пресечения в отношении Раджабова С.М.о. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении - после вступления настоящего постановления в законную силу - отменить.

Вещественные доказательства: налоговые декларации за 2020 год и DVD-R носитель расчетных счетов ИП «Раджабова С.М.о.» – оставить в материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение 10 суток со дня его провозглашения.

Судья