Гражданский кодекс часть 1

Алифиренко В.А. обвиняется в уклонении физического лица от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенном в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Алифиренко В.А. с 04.05.2016 года зарегистрирован МРИ ФНС России № 6 по Смоленской области в качестве индивидуального предпринимателя с постановкой на налоговый учет в МРИ ФНС России № 6 по Смоленской области с присвоением индивидуального номера налогоплательщика <данные изъяты>, основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя ОГРНИП № (далее по тексту ИП Алифиренко В.А.).

В период с 01.01.2017 по 26.11.2019 ИП Алифиренко В.А. осуществлял вспомогательную деятельность в сфере страхования и пенсионного обеспечения, после чего указанную деятельность прекратил, в связи с принятием соответствующего решения.

Для осуществления указанной деятельности в 2017-2019 г.г. ИП Алифиренко В.А. имел расчетный счет №, открытый 17.11.2017 в АО «Райфайзенбанк».

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В 2017-2019 г.г. в соответствии со ст. 346.12 НК РФ, ИП Алифиренко В.А. применял упрощенную систему налогообложения (далее по тексту УСН) и являлся плательщиком единого налога, оплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Объект налогообложения по УСН в 2017-2019 г.г. согласно ст. 346.14 НК РФ определен ИП Алифиренко В.А. как «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п.1 и п.2 ст. 248 РФ.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, с учетом положений главы 25 НК РФ.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ, с учетом положений главы 25 НК РФ.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок засполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (ст. 346.24 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

По итогам налогового периода (календарный год) индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ) и в этот же срок налог должен быть уплачен (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

При условии прекращения предпринимательской деятельности, налоговая декларация по УСН предоставляется не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, прекращения деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Налоговые декларации по УСН за налоговые периоды 2017-2019 г.г. представлены ИП Алифиренко В.А. в установленный законом срок.

В период с 01.01.2017 года по 30.04.2018 года у Алифиренко В.А., зарегистрированного 04.05.2016 года в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, сформировался преступный умысел, направленный на систематическое уклонение от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с целью обратить их в личный доход, как физического лица.

В 2017-2019 г.г. основным контрагентом ИП Алифиренко В.А. являлось Страховое акционерное общество «ВСК» (далее САО «ВСК»), взаимоотношения с которым строились на основании заключенных договоров.

Так, 04.07.2016 года между САО «ВСК» (Принципал) и ИП Алифиренко В.А. (Страховой агент) заключен агентский договор №, по условиям которого ИП Алифиренко В.А., как страховой агент, осуществлял в интересах Принципала посреднические действия по страхованию и за это Алифиренко В.А. была предусмотрена выплата вознаграждения.

Дополнительными соглашениями №2 от 04.07.2016 (сроком действия до 31.12.2018) и № 3 г 01.01.2019 (сроком действия с 01.01.2019 до 31.12.2019) к агентскому договору № от 04.07.2016 установлены размеры вознаграждения, выплачиваемого страховому агенту за посреднические действия по страхованию, совершенные в интересах Принципала, а именно:

величина агентского вознаграждения, в процентах от суммы фактически поступившей от страховой премии (взноса) для индивидуальных предпринимателей и агентов юридических лиц, составляет: 20% - при страховании в рамках международной системы страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств «Зеленая карта» (юридических и физических лиц) и 10% - при обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств (страхователи и собственники нерезиденты).

Также, 04.07.2016 между САО «ВСК» (Заказчик) и ИП Алифиренко В.А. (Исполнитель) был заключен договор №, по условиям которого ИП Алифиренко В.А., как исполнитель, оказывал в адрес Заказчика следующие виды услуг: консультационная работа с клиентами; предварительные переговоры с юридическими и физическими лицами с целью заключения договоров страхования; проверку правильности расчета тарифов и оформления договоров страхования в рамках международной системы страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств «Зеленая карта», ввод в базу данных и учет договоров страхования в рамках международной системы страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств «Зеленая карта» за период один месяц и предоставление Заказчику информации из базы данных о договорах страхования в рамках международной системы страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств «Зеленая карта» и др., за что Алифиренко В.А. была предусмотрена выплата вознаграждения.

В 2017-2019 г.г. при оказании посреднических услуг по страхованию, в рамках агентского договора № от 04.07.2016 и за оказанные информационно-консультационные услуги, в соответствии с договором № от 04.07.2016, ИП Алифиренко В.А. получил доход в общей сумме 51 896 178,14 руб., в том числе: за 2017 год - 16 679 041,61 руб.; за 2018 год - 14 980 561,97 руб.; за 2019 год - 21 236 574,56 руб.

При этом, Алифиренко В.А., достоверно зная о том, что находясь на упрощенной системе налогообложения, он является плательщиком УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов», руководствуясь мотивом необоснованного получения налоговой выгоды, УСН за 2017-2019 г.г. должным образом не исчислил и в бюджет е уплатил.

Так, ИП Алифиренко В.А., достоверно зная о полученных им от осуществления финансовой деятельности в 2017 г. доходах, в размере - 16 679 041,61 руб., сумме, понесенных расходов в размере 27 990 руб., сумме налоговой базы для исчисления УСН за 2017 год - 6 651 051,61 руб. (16 679 041,61-27 990) и сумме налога, подлежащего исчислению и уплате в бюджет 2 497 657,74 руб. (15% от 16 651 051,61 руб.), в нарушение ст. ст. 346.12, 346.15, 346.18, 346.21, 346.23 НК РФ, указанные результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, в декларацию по УСН за 2017 год не включил, налог должным образом не исчислил и в бюджет не уплатил.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, Алифиренко В.А. не позднее 27.03.2018 года привлек к заполнению своей налоговой декларации по УСН за 2017 год неосведомленное о его преступных намерениях неустановленное лицо, которому сообщил для внесения в налоговую отчетность, заведомо ложные сведения о результатах своей финансово- хозяйственной деятельности, а именно: о сумме полученных им в 2017 году доходов - 0,00 руб.; сумме понесенных им расходов - 0,00 руб.; сумме налоговой базы для исчисления УСН за 2017 год - 0,00 руб.; и сумме налога, подлежащего исчислению и уплате в бюджет - 0,00 руб.

Далее, 27.03.2018 года Алифиренко В.А. лично представил на бумажном носителе в Межрайонную ИФНС России № 6 по Смоленской области по адресу: г. Смоленск, ул. Багратиона, д. 25 указанную налоговую декларацию по УСН за 2017 год, с включенными в неё заведомо ложными сведениями, а именно: о сумме полученных им в 2017 году доходов - 0,00 руб.; сумме понесенных им расходов - 0,00 руб.; сумме налоговой базы для исчисления УСН за 2017 год - 0,00 руб. и сумме налога, подлежащего исчислению и уплате в бюджет за 2017 год - 0,00 руб.

Таким образом, ИП Алифиренко В.А., в нарушение ст. ст. 346.12, 346.15, 346.18, 346.21, 3466.23 НК РФ, умышленно не исчислил УСН за 2017 год в сумме 2 497 657,74 руб., который по сроку уплаты не позднее 30.04.2018 в бюджет не уплатил.

В продолжение своих преступных действий, направленных на умышленное уклонение от уплаты налогов, ИП Алифиренко В.А., достоверно зная о полученных им от осуществления финансовой деятельности в 2018 году доходах в размере - 14 980 561,97 руб.; сумме понесенных расходов в размере - 236 226 руб.; сумме налоговой базы для исчисления УСН за 2018 год - 744 335,97 руб. (14 980 561,97-236 226) и сумме налога, подлежащего исчислению и уплате в бюджет - 2 211 650,40 руб. (15% от 14 744 335,97 руб.), в нарушение ст. ст. 346.12, 346.15, 346.18, 346.21, 346.23 НК РФ, указанные результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, в декларацию по УСН за 2018 год не включил, налог должным образом не исчислил и в бюджет уплатил.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, Алифиренко В.А. не позднее 24.04.2019 года привлек к заполнению своей налоговой декларации по УСН за 2018 год неосведомленное о его преступных намерениях неустановленное лицо, которому сообщил для внесения в налоговую отчетность заведомо ложные сведения о результатах своей финансово- хозяйственной деятельности, а именно: о сумме полученных им в 2018 году доходов - 1 283 руб.; сумме, понесенных им расходов - 236 226 руб.; сумме налоговой базы для исчисления УСН за 2018 год - 1 046 980 руб. и сумме налога, подлежащего исчислению и уплате в бюджет 52 349 руб.

Далее, 24.04.2019 года Алифиренко В.А. лично представил на бумажном носителе в Межрайонную ИФНС России № 6 по Смоленской области по адресу: г. Смоленск, ул. Багратиона, д. 25, указанную налоговую декларацию по УСН за 2018 год, с включенными в неё заведомо ложными сведениями, а именно: заниженной на 13 697 355,97 руб. суммой полученных им в 2018 году доходов; заниженной на 13 697 355,97 руб. суммой налоговой базы для исчисления УСН за 2018 год и заниженной на 2 159 301,40 руб. суммой налога, подлежащего исчислению и уплате в бюджет за 2018 год.

Таким образом, ИП Алифиренко В.А., в нарушение ст. ст. 346.12, 346.15, 346.18, 346.21, 346.23 НК РФ, умышленно не исчислил УСН за 2018 год в сумме 2 159 301,40 руб., который по сроку уплаты не позднее 30.04.2019 в бюджет не уплатил.

Далее, в продолжение своих преступных действий, направленных на умышленное уклонение от уплаты налогов, ИП Алифиренко В.А., достоверно зная о полученных им от осуществления финансовой деятельности в 2019 году доходах в размере - 21 236 574,56 руб.; сумме понесенных им расходов в размере 1 064 488 руб.; сумме налоговой базы для исчисления УСН за 2019 год - 20 172 086,56 руб. (21 236 574,56-1 064 488) и сумме налога, подлежащего исчислению и уплате в бюджет - 3 025 812,99 руб. (15 % от 20 172 086,56 руб.), в нарушение ст. 346.12, 346.15, 346.18, 346.21, 346.23 НК РФ, указанные результаты своей финансово- хозяйственной деятельности, в декларацию по УСН за истекший период 2019 года не включил, налог должным образом не исчислил и в бюджет не уплатил.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, Алифиренко В.А. не позднее 05.12.2019 года привлек к заполнению своей налоговой декларации по УСН за 2019 год неосведомленное о его преступных намерениях неустановленное лицо, которому сообщил для внесения в налоговую отчетность, заведомо ложные сведения о результатах своей финансово- хозяйственной деятельности, а именно: о сумме полученных им в 2019 году доходов - 1 166 399 руб.; сумме понесенных им расходов - 1 064 488 руб.; сумме налоговой базы для исчисления УСН за 2019 год - 101 911 руб. и сумме налога, подлежащего исчислению и уплате в бюджет - 5 287 руб.

Далее, 05.12.2019 года Алифиренко В.А. лично представил на бумажном носителе в Межрайонную ИФНС России № 6 по Смоленской области по адресу: г. Смоленск, ул. Багратиона, д. 25, указанную налоговую декларацию по УСН за 2019 год, с включенными в неё заведомо ложными сведениями, а именно: заниженной на 20 070 175,56 руб. суммой полученных им в 2019 году доходов; заниженной на 20 070 175,56 руб. суммой налоговой базы для исчисления УСН за 2019 год и заниженной на 3 010 525,99 руб. суммой налога, подлежащего исчислению и уплате в бюджет за 2019 год.

Таким образом, ИП Алифиренко В.А., в нарушение ст. ст. 346.12, 346.15, 346.18, 346.21, 346.23 НК РФ, умышленно не исчислил УСН за 2019 год в сумме 3 010 525,99 руб., который по сроку уплаты не позднее 25.12.2019 в бюджет не уплатил.

В результате своих умышленных, преступных действий ИП Алифиренко В.А., в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 45, 346.12, 346.15, 346.18, 346.21, 346.23 НК РФ, в период с 01.01.2017 года по 25.12.2019 года, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по УСН за налоговые периоды 2017-2019 г.г., представленные в МРИ ФНС России № 6 по Смоленской области, по адресу: г. Смоленск, ул. Багратиона, д. 25, уклонился от уплаты казанного налога в крупном размере, на сумму 7 667 485,13 руб., в том числе: за 2017 год - 2 497 657,74 руб.; за 2018 год - 2 159 301,40 руб.; за 2019 год - 3 010 525,99 руб., которая является крупным размером.

В судебном заседании от подсудимого Алифиренко В.А. и адвоката в защиту интересов подсудимого Алифиренко В.А. поступило ходатайство о прекращении уголовного преследования по ч. 1 ст. 198 УК РФ на том основании, что в настоящее время истекли сроки давности уголовного преследования.

Подсудимый Алифиренко В.А. пояснил, что ему разъяснен и понятен порядок прекращения уголовного дела вследствие истечения сроков давности уголовного преследования, а также нереабилитирующие последствия прекращения уголовного дела вследствие истечения сроков давности уголовного преследования.

Государственный обвинитель не возражал против прекращения уголовного преследования Алифиренко В.А. по ч. 1 ст. 198 УК РФ по указанному основанию.

Как установлено в судебном заседании Алифиренко В.А. предъявлено обвинение в совершении с 01.01.2017 года по 25.12.2019 года преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ.

В соответствие с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по истечении сроков давности уголовного преследования.

В силу п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ и ч. 2 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года; сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

Алифиренко В.А. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, которое относится к категории преступлений небольшой тяжести, ему разъяснено и понятно, что освобождение лица от уголовной ответственности в случае истечения сроков давности не означает отсутствие в деянии состава преступления, поэтому прекращение уголовного дела в таком случае не влечет за собой реабилитацию лица, совершившего преступление; он ходатайствует о прекращении уголовного дела на основании истечения срока давности.

Необходимым условием для прекращения уголовного дела на основании истечения срока давности уголовного преследования является согласие на это подсудимого. При этом не имеет значения, в какой момент производства по делу истекли сроки давности привлечения лица к уголовной ответственности.

С учетом вышеизложенного и, учитывая, что с момента совершения преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, относящегося к категории преступлений небольшой тяжести, в совершении которого обвиняется Алифиренко В.А., истекло более 2 лет, суд приходит к выводу, что ходатайство подлежит удовлетворению, а уголовное дело в отношении Алифиренко В.А. по ч. 1 ст. 198 УК РФ подлежит прекращению по истечении сроков давности уголовного преследования.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 24, 239, 256 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении Алифиренко Василия Андреевича по ч. 1 ст. 198 УК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования на основании п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ.

Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья

Ленинского районного суда г. Смоленска Т.В. Иванова