Гражданский кодекс часть 1

Органом предварительного расследования Хайретдинова Г.З. обвиняется в том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являясь согласно приказу № о назначении на должность от 17.02.2005г "Ф" поставленного на налоговый учет в МРИ ФНС РФ № по РБ с ДД.ММ.ГГГГ ИНН №, расположенного по юридическому адресу: ., будучи ответственным за финансово-хозяйственную деятельность предприятия, соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления и своевременную и в полном объеме уплату налогов и обязательных платежей в бюджет и в не бюджетные фонды, умышленно, в личных интересах налогового агента не исполнила обязанности, предусмотренные п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ по перечислению налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных с фактически выданной работникам заработной платы в крупном размере в сумме руб., подлежащих уплате не позднее дня, следующего за днем фактического получения физическими лицами дохода от налогового агента, что превышает пятьсот тысяч рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица. При этом п. 1 ст. 24 и п. 1 ст. 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ возложена на налогового агента - российскую организацию, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик - физическое лицо получило доходы.

Таким образом, "Ф" при выплате доходов физическим лицам- работникам предприятия в виде заработной платы и иных выплат является налоговым агентом и обязан исчислить, удержать у физического лица и уплатить сумму удержанного НДФЛ в бюджет.

В "Ф" по итогам каждого отчетного периода (года) составляется справка о доходах физического лица за год по форме № 2-НДФЛ на каждого работника предприятия о полученных им доходах и удержанных суммах налога для предоставления в налоговый орган, за подписью в качестве налогового агента Хайретдиновой Г.З. Данные сведения сводятся в реестре сведений о доходах физических лиц за год в целом по "Ф" и подписываются в качестве налогового агента генеральным Хайретдиновой Г.З.

"Ф" в лице Хайретдиновой Г.З. было начислено, удержано с работников налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - руб.

Таким образом, "Ф" Хайретдинова Г.З. исполнила обязанность налогового агента в части исчисления и удержания налога на доходы физических лиц, предусмотренных п. 2, 3, 4 ст. 226 НК РФ в полном объеме.

Однако из этой суммы исчисленного и удержанного за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ фактически было уплачено руб.

По данным бухгалтерского учета в "Ф" просроченная задолженность по заработной плате по состоянию ДД.ММ.ГГГГ отсутствует.

Таким образом, Хайретдинова Г.З., являющаяся налоговым агентом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислила и удержала налог на доходы физических лиц с фактически выданной заработной платы, но не исполнила обязанности налогового агента, предусмотренные п. 6 ст. 226 НК РФ по перечислению налога на доходы физических лиц, приходящегося на выплаченную заработную плату по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму руб., что является крупным размером, т.к. превышает руб. в пределах трех финансовых лет подряд и составляет долю неуплаченного налога в размере % (более %) от суммы налога - руб., подлежащего уплате.

Личная заинтересованность налогового агента выражается в расходовании денежных средств с расчетных счетов предприятия на расчеты с поставщиками ТМЦ и оказанные услуги в сумме рублей; из кассы предприятия в сумме руб. на расчеты с поставщиками сырья, ТМЦ, под отчет на культурно - массовые и праздничные мероприятия; которые были направлены на расчеты с поставщиками за полученные ТМЦ, с целью приукрасить действительное положение дел на предприятии. При этом, генеральный директор Хайретдинова Г.З., знала об имеющейся задолженности налогового агента по НДФЛ и игнорировала свои обязанности по перечислению удержанной с налогоплательщиков суммы.

Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ "Ф" имела средства в сумме руб. в виде денежных средств на расчетных счетах предприятия в банках, в виде денежных средств в кассе предприятия, за счет которых Хайретдинова Г.З. могла полностью исполнить обязанность предприятия в качестве налогового агента по перечислению исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц - работников предприятия, однако, стремясь наладить бесперебойную работу предприятия для достижения наибольшей прибыли и, как следствие, обеспечить всех работников, в том числе и себя, заработной платой, премиальными вознаграждениями.

Кроме того, Хайретдинова Г.З. в личных интересах, как лицо, ответственное за финансово-хозяйственную деятельность желала поддержать у контрагентов видимость благополучного ведения хозяйственной деятельности и платежеспособности в целях укрепления своего имиджа успешного руководителя, таким образом, уклоняясь от осуществления безвозмездных расходов по исполнению обязанности налогового агента по перечислению исчисленного, удержанного, но не перечисленного в бюджет НДФЛ, т.е. расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью возглавляемого ею предприятия, которые в соответствии со ст. 226 НК РФ, подлежат уплате не позднее дня, следующего за днем фактического получения физическими лицами дохода от налогового агента. Хайретдинова Г.З. направляла высвобожденные денежные средства на нужды предприятия с целью получения прибыли, руководствуясь частными интересами предприятия. Вследствие чего не имеет значение, направлялись ли данные средства на приобретение какого-либо имущества непосредственно для руководителя или просто на хозяйственные нужды предприятия. Средства, которые подлежали перечислению в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ, не относятся к собственным средствам предприятия - налогового агента, а являются собственностью физических лиц, за которые Хайретдинова Г.З., как налоговый агент должна была исполнять обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет и поэтому Хайретдинова Г.З. не имела права распоряжаться этими средствами и направлять их на какие бы то ни было цели.

Однако, "Ф" Хайретдинова Г.З., зная порядок исчисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ налоговыми агентами, определенный ст. 226 НК РФ, но, не желая перечислять суммы исчисленных и удержанных налогов, игнорировала свои обязанности по перечислению удержанной с налогоплательщиков (работников предприятия) суммы налога НДФЛ в бюджет. Регулярно по мере удержания налога, денежные средства направлялись на осуществление хозяйственной и коммерческой деятельности филиала (расчеты с поставщиками, с кредиторами за полученные ТМЦ (работы и услуги), подотчет на хозяйственные нужды - запчасти, бытовую технику, оргтехнику, канцтовары), а также на производство необоснованных расходов в личных интересах налогового агента имущественного и неимущественного характера, а именно: на обучение (очное) и проживание в студентов Э.Ф. и В.О. в "М" на общую сумму руб., автомобиль по цене руб. на сумму руб., при имеющихся легковых автомобилях Марки ремонт автомобиля «» на общую сумму руб., услуги сотовой связи на общую сумму руб., медицинский осмотр по договору от ДД.ММ.ГГГГ с "Д" на сумму руб., агентские услуги на сумму руб., приобретение оргтехники и комплектующих на сумму руб., оказанные бухгалтерские консультации от "Т" на сумму руб., приобретение продуктов питания для столовой и проведения банкетов на сумму руб.(с расчетного счета), на проведение банкетов в ресторане "О" и ресторанах , вручение сувениров на общую сумму руб., приобретение продуктов питания для столовой и проведения банкетов руководства на сумму руб., приобретение сотового телефона руб., приобретение бутилированной питьевой воды - руб., проживание аудитора- руб., подарки по авансовым отчетам - руб., цветы и поздравительные открытки- руб., материальная помощь - руб.

В суде подсудимая Хайретдинова Г.З. обратилась с ходатайством о прекращении производства по уголовному делу в связи с полным возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе РФ.

Согласно ст.28-1 УПК РФ, уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.ст.198-199-1 УК РФ, прекращается по основаниям, предусмотренным ст.ст.24, 27 УПК РФ, а также в случае, если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления, возмещен в полном объеме.

При этом под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе РФ, понимается уплата в полном объеме недоимки в размере, установленном налоговым органом в решении о привлечении к ответственности, вступившем в силу; соответствующих пеней; и штрафов в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

Из содержания письма начальника МРИ ФНС № Р.Н. следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ "Ф" был уплачен налог на доходы физических лиц в сумме .

Вместе с тем, по уверению представителя МРИ ФНС № по доверенности С.А., из них . были внесены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, когда завершилось предварительное расследование.

В то же время, органом предварительного расследования вменяется Хайретдиновой Г.З. не исполнение обязанностей по перечислению налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных с фактически выданной работникам заработной платы в крупном размере лишь в сумме ., что значительно меньше фактически исполненного.

Более того, она вину признала полностью, в содеянном раскаялась, чем способствовала раскрытию преступления и установлению истины по делу.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд считает обвинение подсудимой Хайретдиновой Г.З. обоснованным, оно подтверждается доказательствами, собранными по делу, которое ею не оспаривается; и возможным уголовное дело прекратить в связи с полным возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе РФ, чем удовлетворить ходатайство подсудимой о прекращении производства по уголовному делу.

Руководствуясь ст.ст.28-1, 254 УПК РФ, суд,

ПОСТАНОВИЛ

Уголовное дело по обвинению Хайретдиновой Г.З. в совершении преступления, предусмотренного ст.199-1 ч.1 УК РФ производством прекратить в связи с полным возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе РФ на основании ст.28-1 УПК РФ.

Постановление может быть обжаловано в Верховный суд РБ в течение 10 суток со дня его вынесения через Туймазинский районный суд РБ.

Судья подпись Хайруллин А.Т.