Гражданский кодекс часть 1

Органом предварительного следствия Кобину Н.В. предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенном в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Кобин Николай Викторович в период с *** по ***, являлся единственным учредителем Общества с ограниченной ответственностью *** и на основании решения единственного учредителя о создании Общества с ограниченной ответственностью *** от ***, генеральным директором данного Общества, состоящего на налоговом учете с *** в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> (далее – МИ ФНС России № по <адрес>, налоговый орган), расположенной по адресу: <адрес>, зарегистрированного и фактически расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 6.12 и 6.14 Устава ООО «***», утвержденного решением единственного учредителя ООО «******, единоличным исполнительным органом Общества является генеральный директор, уполномоченный:

- без доверенности действовать от имени Общества, в том числе, представлять его интересы и совершать сделки;

- выдавать доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе, доверенности с правом передоверия;

- издавать приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания;

- осуществлять иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или Уставом Общества к компетенции Общего собрания участников Общества.

Аналогичные полномочия единоличного исполнительного органа Общества регламентированы ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ). В соответствии с ч. 4 ст. 32 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ, руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества или коллегиальным исполнительным органом общества.

В соответствии с ч. 3 ст. 53 Гражданского кодекса Российской Федерации, лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно.

В соответствии со ст. 6, ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом, ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуется руководителем экономического субъекта.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы;

п.п.1,3 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

Глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на добавленную стоимость» регламентирует права и обязанности налогоплательщика, регулирующие исчисления и уплату налога, условия получения налоговых вычетов, сроки уплаты по налогу на добавленную стоимость, в том числе:

в соответствии с п.1 ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации, организации признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость;

согласно пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

согласно п.1 ст.154 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.105.3 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;

статьей 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период установлен как квартал;

как следует из п.4 ст.166 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения;

в соответствии с п.1 ст.168 Налогового кодекса Российской Федерации, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога;

согласно п.1 ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации;

в соответствии с п.2 ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.5, 5.1, 6 ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации;

согласно пп.1 п.3 ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения;

согласно п.1 ст.171 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 Налогового кодекса Российской Федерации на установленные данной статьей налоговые вычеты;

вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления (п.2 ст.171 НК РФ);

п.1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено ст.171 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст.172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов;

в соответствии со ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст.166 Налогового кодекса Российской Федерации и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации;

согласно п.1 ст.174 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.1-3 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

При осуществлении деятельности ООО ***», связанной с реализацией молока, Кобин Н.В., умышленно, из корыстных побуждений, с целью извлечения незаконной выгоды для себя, осознавая, как генеральный директор Общества, что ООО *** является в соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС), заведомо зная о том, что в период времени с *** по *** ООО ***» реализовывало молоко в адрес ИП Д, являющегося в соответствии со ст. 143 НК РФ, плательщиком НДС, дал указание бухгалтеру Общества З, не осведомленной о преступных намерениях Кобина Н.В., подготовить и представить в МИ ФНС России № по <адрес> по телекоммуникационным каналам связи налоговые декларации ООО ***» за 3, 4 кварталы *** года и за 2 квартал *** года с указанием в них заведомо ложных сведений о полученных доходах.

Так, Кобин Н.В., действуя в нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации и требований статей 3, 19, 23, 143, 146, 154, 163, 166, 168, 169, 171, 172, 173, 174 Налогового кодекса Российской Федерации, находясь на своем рабочем месте, расположенном по адресу: <адрес>, в рабочее время с 10.00 до 16.00 часов в период с *** по ***, лично дал указание бухгалтеру З, не осведомленной о его (Кобина Н.В) преступных намерениях, подготовить и представить в налоговый орган нулевую декларацию по НДС за 3 квартал *** года, без указания суммы НДС по реализации молока в адрес ИП Д в сумме 1 889 393,61 рублей, то есть содержащую заведомо ложные для него сведения о сумме налога, подлежащего уплате в бюджет.

При этом, в 3 квартале *** года ООО ***» в рамках договора поставки молока № от *** реализовало в адрес ИП Д молоко на общую сумму 20 094 892,84 рублей, в том числе НДС 1 889 393,61 рублей, согласно счетам-фактурам:

Счет-Фактура № от *** ООО "*** в сумме 100 277,10 рублей, в том числе НДС в сумме 9 116,10 рублей;

аналогичные сведения

***, во исполнение ранее данных Кобиным Н.В. указаний, З по средствам обращения в ООО «консультант», по телекоммуникационным каналам связи, представлена в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговая декларация ООО ***» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал *** года с нулевыми показателями, в том числе, с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст.173 НК РФ 0 рублей, то есть с заведомо ложными сведениями о сумме налога, подлежащего уплате в бюджет равными долями не позднее ***, *** и ***.

Кобин Н.В., действуя в нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации и требований статей 3, 19, 23, 143, 146, 154, 163, 166, 168, 169, 171, 172, 173, 174 Налогового кодекса Российской Федерации, находясь на своем рабочем месте, расположенном по адресу: <адрес> в рабочее время с 10.00 до 16.00 часов в период с *** по ***, лично дал указание бухгалтеру З, не осведомленной о его (Кобина Н.В.) преступных намерениях, подготовить и представить в налоговый орган нулевую декларацию по НДС за 4 квартал *** года, без указания суммы НДС по реализации молока в адрес ИП Д в сумме 1 392 269,13 рублей, то есть содержащую заведомо ложные для него сведения о сумме налога, подлежащего уплате в бюджет.

При этом, в 4 квартале *** года ООО ***» в рамках договора поставки молока № от *** реализовало в адрес ИП Д молоко на общую сумму 14 811 524,90 рублей, в том числе НДС в сумме 1 392 269,13 рублей, согласно счетам-фактурам:

Счет-Фактура № от *** ООО ***" в сумме 99 330,00 рублей, в том числе НДС в сумме 9 030,00 рублей;

аналогичные сведения

***, во исполнение ранее данных Кобиным Н.В. указаний, З по средствам обращения в ООО «консультант», по телекоммуникационным каналам связи, представлена в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговая декларация ООО ***» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал *** года с нулевыми показателями, в том числе, с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст.173 НК РФ 0 рублей, то есть с заведомо ложными сведениями о сумме налога, подлежащего уплате в бюджет равными долями не позднее ***, *** и ***.

Кобин Н.В., действуя в нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации и требований статей 3, 19, 23, 143, 146, 154, 163, 166, 168, 169, 171, 172, 173, 174 Налогового кодекса Российской Федерации, находясь на своем рабочем месте, расположенном по адресу: <адрес>, в рабочее время с 10.00 до 16.00 часов в период с *** по ***, лично дал указание бухгалтеру З, не осведомленной о его (Кобина Н.В.) преступных намерениях, подготовить и представить в налоговый орган нулевую декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года, без указания суммы НДС по реализации молока в адрес ИП Д в сумме 2 481 706,48 рублей, то есть содержащую заведомо ложные для него сведения о сумме налога, подлежащего уплате в бюджет.

При этом, во 2 квартале *** года ООО ***» в рамках договора поставки молока № от *** реализовало в адрес ИП Д молоко на общую сумму 25 924 986,22 рублей, в том числе НДС в сумме 2 481 706,48 рублей, согласно счетам-фактурам:

Счет-Фактура № от *** ООО "***" в сумме 76 206,90 рублей, в том числе НДС в сумме 6 927,90 рублей;

аналогичные сведения

***, во исполнение ранее данных Кобиным Н.В. указаний, З лично представлена по телекоммуникационным каналам связи в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> налоговая декларация ООО ***» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал *** года с нулевыми показателями, в том числе, с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 ст.173 НК РФ 0 рублей, то есть с заведомо ложными сведениями о сумме налога, подлежащего уплате в бюджет равными долями не позднее ***, *** и ***.

Таким образом, Кобин Н.В., осознавая необходимость уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, в нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации и требований статей 3, 19, 23, 143, 146, 154, 163, 166, 168, 169, 171, 172, 173, 174 Налогового кодекса Российской Федерации, действуя умышленно, из корыстной заинтересованности и в интересах ООО «***», с целью уклонения от уплаты ООО «***» налогов и последующего расходования денежных средств, подлежащих уплате в бюджет, по собственному усмотрению, то есть с целью получения личной выгоды и в интересах ООО «РусМол», путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС за 3, 4 кварталы *** года и 2 квартал *** года, и представления их в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, за период с *** по *** уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в крупном размере на общую сумму 5 763 369,22 рублей, что составляет 98,9% подлежащих уплате сумм налогов за указанный период времени.

В ходе судебного заседания *** подсудимый Кобин Н.В. и его защитник – адвокат *** заявили ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности. Особенности и последствия прекращения уголовного преследования по нереабилитирующим основаниям подсудимому известны и понятны. Государственный обвинитель *** И.Л. согласилась с наличием оснований для прекращения уголовного дела.

Выслушав подсудимого, его защитника и государственного обвинителя, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года. Течение сроков давности приостанавливается, если лицо, совершившее преступление, уклоняется от следствия или суда. Согласно ч. 2 ст. 15 УК РФ преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Кобин Н.В. обвиняется в совершении инкриминируемого ему преступления в период с *** по ***, то есть *** истекли два года со дня совершения преступления. Данных об уклонении Кобина Н.В. от следствия суду не представлено, от участия в судебном разбирательстве Кобин Н.В. не уклонялся.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению, если истекли сроки давности уголовного преследования. Согласно ст. 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 24, 254 УПК РФ, суд

постановил:

Прекратить уголовное дело в отношении Кобина Н.В., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 Уголовного Кодекса Российской Федерации, в соответствии со ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Отменить арест, наложенный постановлением <адрес> районного суда <адрес> от *** на имущество Кобина Н.В.: <данные изъяты>

Вещественные доказательства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Направить копии данного постановления прокурору г. <адрес>, подсудимому Кобину Н.В., его защитнику – адвокату ***

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд в течение 10 суток со дня провозглашения.

Судья А.М. Брусин