Гражданский кодекс часть 1

Органом предварительного расследования ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате, организацией, путем непредставления налоговой декларации и включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «ЮВЕЛ», идентификационный номер налогоплательщика (№) (далее по тексту – ООО «(иные данные)», налогоплательщик, Общество), зарегистрировано при создании (дата) ИФНС России по (адрес), по юридическому адресу: (адрес), за основным государственным номером (ОГРН) (№), с основным видом деятельности – торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах. Дополнительными видами деятельности Общества являлись торговля оптовая пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями, алкогольными напитками, включая пиво и пищевой этиловый спирт, торговля оптовая чистящими средствами, парфюмерными и косметическими товарами, туалетным и хозяйственным мылом, а также прочими бытовыми товарами.

С (дата) ООО «(иные данные)» состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (№) по Хабаровскому краю, расположенной по адресу: <...>.

На основании приказа от (дата)(№) с указанной даты должность генерального директора ООО «(иные данные)» занимала ФИО1

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации (далее по тексту - Конституция РФ) ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» на ФИО1, как генерального директора ООО «(иные данные)», возлагались обязанности по своевременной и в полном объеме уплате законно установленных налогов, организации бухгалтерского и налогового учета, соблюдению законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственной деятельности ООО «(иные данные)», утверждению и предоставлению по месту налогового учета в установленном порядке налоговых деклараций, самостоятельному исполнению обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.28, пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ, от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ, от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ, от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее по тексту – ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Согласно п. 1 ст. 346.12, п. 2 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщиками налога, в связи с применением упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. При этом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость (в ред. Федеральных законов от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ, от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ, от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ, от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

В соответствии с п. 4 и 5 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом, налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода (в ред. Федеральных законов от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ, от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ, от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ, от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Не позднее (дата)ФИО1, являясь генеральным директором ООО «(иные данные)», из корыстных побуждений, выраженных в стремлении к росту своего материального положения и финансового состояния ООО «(иные данные)», а также иных подконтрольных ей юридических лиц, в том числе незаконным способом, решила уклониться от уплаты налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС), путем применения схемы «дробления бизнеса», сущность которой заключалась в искусственном распределении между управляемыми ей (ФИО1) ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» идентификационный номер налогоплательщика (№), осуществлявшими совместно и согласованно единые виды хозяйственной деятельности, физических показателей – квадратных метров площади торгового зала в розничном магазине по адресу: (адрес), а также доходов от реализации продуктов питания в адрес физических и юридических лиц, в том числе государственных и муниципальных заказчиков, с целью формального приведения указанных физических показателей в соответствие с требованиями пп. 6 п. 2 ст. 346.26, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, что в свою очередь создавало видимость у должностных лиц Межрайонной ИФНС России (№) по Хабаровскому краю видимость законного и обоснованного применения ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» льготных режимов налогообложения в виде ЕНВД и УСН.

Способ совершения преступления заключался в создании формального документооборота между ООО «ТОТЭМ», являвшимся владельцем помещения по адресу: (адрес), в котором осуществлялась розничная торговля, а также ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА», осуществлявшие деятельность по розничной торговле пищевыми продуктами и иными товарами в указанном выше торговом помещении, таким образом, при котором арендуемая ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» площадь не превышала 150 кв.м. на каждого хозяйствующего субъекта, что формально соответствовало требованиям пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и позволяло создавать видимость правомерного применения ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» специального налогового режима в виде ЕНВД по виду деятельности – розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны.

Вторым способом уклонения от уплаты налогов являлось формальное перераспределение доходов от реализации однородных товаров (пищевых продуктов и иных товаров) в адрес физических и юридических лиц, в том числе государственных и муниципальных заказчиков на подконтрольные ФИО1 ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» таким образом, при котором совокупная выручка по каждому хозяйствующему субъекту в соответствующих налоговых периодах не превышала показатель дохода в сумме 150 млн. руб., установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ, что позволяло создавать видимость правомерного применения ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» специального налогового режима в виде ЕНВД по виду деятельности – розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны, а также в виде УСН по отношению к иным видам осуществляемой деятельности.

По замыслу ФИО1, организованная ей система хозяйственных взаимоотношений, основанная на фактическом дроблении осуществляемой хозяйственной деятельности между подконтрольными ей ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)», путем изготовления формального документооборота, создающего видимость соответствия результатов осуществляемой хозяйственной деятельности физическим показателям, позволяющим применять специальные налоговые режимы в виде ЕНВД и УСН, при соблюдении конспирации и сокрытии факта осуществления указанными субъектами единой (идентичной) совместной хозяйственной деятельности, обеспечивало возможность пренебрегать предусмотренной ст. 57 Конституции РФ обязанностью уплачивать своевременно и в полном размере установленные законом налоги в крупном размере.

В соответствии с вышеприведенными законоположениями, а также в связи с осуществлением ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА», под руководством ФИО1, в период с (дата) по (дата), общей совместной торговой деятельности по розничной торговле, осуществляемой через единый магазин с общей торговой площадью 226 кв.м. по адресу: (адрес), не разделяемый на самостоятельные торговые точки с автономной, независимой от других продавцов системой торговли, в том числе отдельной кассовой линии, а также получением доходов от реализации одних и тех же товаров (пищевых продуктов) в адрес физических и юридических лиц, в том числе государственных и муниципальных заказчиков, в сумме, превышающей 150 млн. рублей в течение налоговых периодов 2017 год, 2018 год, 2019 год, указанные налогоплательщики с (дата) не имели законной возможности применять льготный налоговый режимы в виде единого налога на вмененных доход (по деятельности – розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны), а также упрощенную систему налогообложения с объектам налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (по отношению к иным видам осуществляемой деятельности).

Таким образом, в связи с применением ФИО1 схемы искусственного дробления бизнеса путем формального перераспределения предельной величины физических показателей на подконтрольное ООО «(иные данные)», осуществлявшее единую, совместную и согласованную деятельность с головной организацией – ООО «(иные данные)», последнее было обязано:

в период с (дата) по (дата), в связи с использованием в розничной торговой деятельности торгового зала с площадью 226 кв.м., то есть превышающей размер физического показателя, установленного пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, а также применением льготного налогового режима в виде УСН по другим видам деятельности, не имело право на применение специального налогового режима в виде ЕНВД, и было обязано исчислить налог по УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величины расходов;

в период с (дата) по (дата), в связи с превышением в 3 квартале 2017 г. предельной величины совокупного дохода от реализации товаров (работ, услуг), определяемого в порядке ст. 248 НК РФ, не имело право далее применять льготный режим налогообложения в виде УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величины расходов, в связи с чем было обязано перейти на общую систему налогообложения и с этого же времени исполнять обязательства по своевременному исчислению и уплате в бюджетную систему суммы налога на прибыль организаций и НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 247, п.1 ст. 284, ч. 1 ст. 285, ч. 4 ст. 289 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются, в том числе российские организации, на которых возложена обязанность по итогам каждого налогового периода, которым признается календарный год, исчислить с прибыли, являющейся объектом налогообложения, по ставке 20 процентов сумму налога к уплате федеральный и региональный бюджеты, после чего внести соответствующие сведения об объекте налогообложения (прибыли) и исчисленной к уплате сумме налога, в соответствующую налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций, которую не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту учета налогоплательщика и в этот же срок исполнить обязательства по уплате исчисленной суммы налога за истекший налоговый период в бюджетную систему.

Согласно п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164, п.п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются хозяйствующие субъекты, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, являющейся объектом налогообложения, на которых возложена обязанность по итогам каждого налогового периода, которым признается квартал, исчислить с налоговой базы по налоговой ставки 20 процентов, если иное не указано в п.п. 1, 2, 4 ст. 164 НК РФ, внести соответствующие сведения об объекте налогообложения (прибыли) и исчисленной к уплате сумме налога, в налоговую декларацию по НДС, которую в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту учету, а исчисленную сумму налога уплатить в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно положениям ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете, либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Преступив к реализации преступного умысла ФИО1, в период с (дата) по (дата), находясь на своем рабочем месте по адресу: (адрес), действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, выраженными в стремлении извлечь дополнительный доход от получения необоснованной налоговой выгоды в результате уклонения ООО «(иные данные)» от уплаты налога в связи с применением льготного режима налогообложения в виде УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 346.28, пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, заведомо зная, что управляемые ей (ФИО1) ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» фактически являются одним хозяйствующим субъектом, осуществляющим деятельность по торговле розничной преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, через единый магазин с общей торговой площадью 226 кв. м. по адресу: (адрес), дала указание, обязательное для исполнения ФИО находящейся от нее в служебной и материальной зависимости, занимавшей должности главного бухгалтера ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)», не посвящая последнюю в свой преступный замысел, составить от имени ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» налоговые декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности за налоговые периоды 1 и 2 кварталы 2017 г., в которые внести заведомо ложные для ФИО1 сведения об осуществлении каждым хозяйствующим субъектом розничной торговли через магазины и павильоны в торговом зале, площадью не более 150 кв.м., указав в них несоответствующий действительности физический показатель, используемой торговой площади по ООО «(иные данные)» – 147 кв. м., а по ООО «(иные данные)» – 79 кв.м.

В этот же период времени и при тех же обстоятельствах ФИО1, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст. 6 Федерального закона от (дата) № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», под видом декларирования деятельности ООО «(иные данные)» и ООО «ЭЛИССА» по торговле розничной преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, якобы облагаемой ЕНВД, дала указание, обязательное для исполнения Свидетель №3, находящейся от нее в служебной и материальной зависимости, занимавшей должности главного бухгалтера ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)», не посвящая последнюю в свой преступный замысел, составить от имени ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» налоговые декларации по УСН за отчетный период 1 квартал и 1 полугодие 2017 г. в которые внести заведомо ложные для ФИО1 сведения о доходах, а также уменьшающих их расходах, без учета доходов и расходов, полученных за налоговые периоды 1 и 2 кварталы 2017 г. от осуществления деятельности ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» по торговле розничной преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, якобы облагаемой ЕНВД, тем самым создав видимость соответствия суммы доходов ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)», физическому показателю, установленному п. 4 ст. 346.13 НК РФ, позволяющему указанным налогоплательщикам применять упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, в результате указанных действий ФИО1, ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» незаконно исчислен в местный бюджет ЕНВД за налоговые периоды 1 и 2 кварталы 2017 г. в сумме (иные данные) руб., а также в региональный бюджет авансовый платеж по налогу, в связи с применением УСН, в сумме (иные данные) руб., вместо (иные данные) руб., подлежащего уплате, в связи с применением ООО «(иные данные)», как единым хозяйствующим субъектом УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

После чего, ФИО1, в этот же период времени, находясь в том же месте, действуя умышленно, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 346.28, пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» достоверно зная, что в налоговых декларациях ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные) по ЕНВД для отдельных видов деятельности за налоговые периоды 1 и 2 кварталы 2017 г. и по налогу в связи с применением УСН за отчетный периоды 1 квартал и 1 полугодие 2017 г. содержатся заведомо ложные сведения о физических показателях используемой торговой площади при осуществлении ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» розничной торговли через магазины и павильоны, суммах доходов и расходов, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также то, что ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» фактически являются единым хозяйствующим субъектом, путем дачи указаний главному бухгалтеру ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» Свидетель №3, не осведомленной о ее преступном замысле, обеспечила составление вышеуказанных налоговых деклараций, их подписание своей электронно-цифровой подписью и их передачу в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи в Межрайонную ИФНС России (№) по (адрес), расположенную по адресу: (адрес)

В результате указанных умышленных преступных действий ФИО1, связанных с неправомерным применением в 1, 2 квартале 2017 г. льготного налогового режима в виде ЕНВД, и не отражением доходов от указанного вида деятельности в декларации по налогу, в связи с применением УСН, при условии осуществления ООО «(иные данные)», а также ООО «(иные данные)» хозяйственной деятельности, как единым хозяйствующим субъектом, за отчетные периоды 1 квартал и 1 полугодие 2017 г. в региональный бюджет не уплачен авансовый платеж по налогу, в связи с применением УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 267 470 руб. (с учетом уплаченного указанными хозяйствующими субъектами в бюджетную систему в период с (дата) по (дата) сумм налога по УСН).

Далее ФИО1, продолжая реализацию преступного умысла, в период с (дата) по (дата), находясь на своем рабочем месте по адресу: (адрес), действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, выраженными в стремлении извлечь дополнительный доход от получения необоснованной налоговой выгоды в результате уклонения ООО «ЮВЕЛ» от уплаты налога на прибыль организаций и НДС, зная, что управляемые ей ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» осуществляют деятельность, как единый хозяйствующий субъект, а также то, что по итогам (дата) совокупный доход ООО (иные данные)» и ООО «(иные данные)» превысил (иные данные) руб., что влечет за собой переход ООО «ЮВЕЛ», как единого хозяйствующего субъекта, на общий режим налогообложения и невозможность применения льготных режимов налогообложения в виде ЕНВД и УСН, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 346.28, пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, дала указание, обязательное для исполнения Свидетель №3, находящейся от нее в служебной и материальной зависимости, занимавшей должности главного бухгалтера ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)», не посвящая последнюю в свой преступный замысел, составить от имени ООО «ЮВЕЛ» и ООО «(иные данные)» налоговые декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности за налоговые периоды 3 и 4 кварталы 2017 г., в которые внести заведомо ложные для ФИО1 сведения об осуществлении каждым хозяйствующим субъектом розничной торговли через магазины и павильоны в торговом зале площадью не более 150 кв.м., указав в них несоответствующий действительности физический показатель, используемой торговой площади по ООО «(иные данные)» – 147 кв. м., а по ООО «(иные данные)» – 79 кв.м.

В этот же период времени и при тех же обстоятельствах ФИО1, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст. 6 Федерального закона от (дата) № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 и 5 ст. 346.13 НК РФ, под видом декларирования деятельности ООО «(иные данные)» и ООО «ЭЛИССА» по торговле розничной преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, якобы облагаемой ЕНВД, зная об отсутствии у управляемых ей ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА», как единого хозяйствующего субъекта, законной возможности применения льготного режима налогообложения в виде УСН, дала указание, обязательное для исполнения Свидетель №3, находящейся от нее в служебной и материальной зависимости, занимавшей должности главного бухгалтера ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)», не посвящая последнюю в свой преступный замысел, составить от имени ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» налоговые декларации по УСН за отчетные период 3 квартал и по итогам 2017 г., в которые внести заведомо ложные для ФИО1 сведения о доходах, а также уменьшающих их расходах, без учета доходов и расходов, полученных за налоговые периоды 3 и 4 кварталы 2017 г. от осуществления деятельности ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» по торговле розничной преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, якобы облагаемой ЕНВД, тем самым создав видимость соответствия суммы доходов ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА», физическому показателю, установленному п. 4 ст. 346.13 НК РФ, позволяющему указанным налогоплательщикам применять упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, в результате указанных действий ФИО1, ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» незаконно исчислен в местный бюджет ЕНВД за налоговые периоды 3 и 4 кварталы 2017 г. в сумме 108 618 руб., а также в региональный бюджет авансовый платеж за 2017 г. по налогу, в связи с применением УСН, в сумме (иные данные) руб. (с учетом суммы авансового платежа по итогам 1 полугодия 2017 г.), вместо (иные данные) руб. по налогу на прибыль организаций за 2 полугодие 2017 г., (иные данные) руб. по НДС за налоговые периоды 3, 4 кварталы 2017 г., подлежащих уплате ООО «(иные данные)» в бюджетную систему, как единым субъектом хозяйственной деятельности.

После чего, ФИО1, в этот же период времени, находясь в том же месте, действуя умышленно, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 346.28, пп. 6 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.12, п. 2 ст. 346.11, п. 4 и 5 ст. 346.13 НК РФ, ст. 6 Федерального закона от (дата) № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» достоверно зная, что ООО «ЮВЕЛ», как единый хозяйствующий субъект, с (дата) не имело право на применение льготных режимов налогообложения в виде ЕНВД и УСН, а также то, что в налоговых декларациях ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» по ЕНВД для отдельных видов деятельности за налоговые периоды 3 и 4 кварталы 2017 г. и по налогу в связи с применением УСН за отчетный период 3 квартал 2017 г. и за налоговый период 2017 г., содержатся заведомо ложные сведения о физических показателях, используемой торговой площади при осуществлении ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» розничной торговли через магазины и павильоны, суммах доходов и расходов, а также то, что ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» фактически являются единым хозяйствующим субъектом, путем дачи указаний главному бухгалтеру ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» Свидетель №3, не осведомленной о ее преступном замысле, обеспечила составление вышеуказанных налоговых деклараций, их подписание своей электронно-цифровой подписью и их передачу в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи в Межрайонную ИФНС России (№) по (адрес), расположенную по адресу: (адрес).

В результате указанных умышленных преступных действий ФИО1, связанных с неправомерным применением в 3, 4 квартале 2017 г. льготных налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН, не предоставления вопреки п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 247, п.1 ст. 284, ч. 1 ст. 285, ч. 4 ст. 289, п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164, п.п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 3 квартал 2017 г. и по итогам 2017 г., а также деклараций по НДС за налоговые периоды 3 и 4 кварталы 2017 г., при условии осуществления ООО «(иные данные)», а также ООО «(иные данные) хозяйственной деятельности, как единым хозяйствующим субъектом, за отчетный периоды 3 квартал 2017 г. и по итогам 2017 г., не исчислен и не уплачен налог на прибыль организаций в сумме 3 653 942 руб., а также НДС за налоговый периоды 3 и 4 кварталы 2017 г. в сумме (иные данные) руб., подлежащих уплате ООО «(иные данные)» в бюджетную систему, как единым субъектом хозяйственной деятельности.

Далее ФИО1 продолжая реализацию преступного умысла, в период с (дата) по (дата), находясь на своем рабочем месте по адресу: (адрес), действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, выраженными в стремлении извлечь дополнительный доход от получения необоснованной налоговой выгоды, в результате уклонения ООО «(иные данные)» от уплаты налога на прибыль организаций и НДС, зная, что управляемые ей ООО «ЮВЕЛ» и ООО «(иные данные)» осуществляют деятельность, как единый хозяйствующий субъект, а также то, что совокупный доход ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» от осуществляемой единой деятельности превышает 150 млн. руб., что влечет за собой переход ООО «ЮВЕЛ», как единого хозяйствующего субъекта, на общий режим налогообложения и невозможность применения льготных режимом налогообложения в виде ЕНВД и УСН, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 346.28, пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, дала указание, обязательное для исполнения Свидетель №3, находящейся от нее в служебной и материальной зависимости, занимавшей должности главного бухгалтера ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)», не посвящая последнюю в свой преступный замысел, составить от имени ООО «(иные данные)» и ООО «ЭЛИССА» налоговые декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 г., в которые внести заведомо ложные для ФИО1 сведения, об осуществлении каждым хозяйствующим субъектом розничной торговли через магазины и павильоны в торговом зале площадью не более 150 кв.м., указав в них несоответствующий действительности физический показатель используемой торговой площади по ООО «ЮВЕЛ» – 147 кв. м., а по ООО «ЭЛИССА» – 79 кв.м.

В этот же период времени и при тех же обстоятельствах ФИО1, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст. 6 Федерального закона от (дата) № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 и 5 ст. 346.13 НК РФ, под видом декларирования деятельности ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» по торговле розничной преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, якобы облагаемой ЕНВД, зная об отсутствии у управляемых ей ООО «ЮВЕЛ» и ООО «(иные данные)», как единого хозяйствующего субъекта законной возможности применения льготного режима налогообложения в виде УСН, дала указание, обязательное для исполнения Свидетель №3, находящейся от нее в служебной и материальной зависимости, занимавшей должности главного бухгалтера ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)», не посвящая последнюю в свой преступный замысел, составить от имени ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» налоговые декларации по УСН за отчетные период 1, 2, 3 кварталы 2018 г. и по итогам 2018 г., в которые внести заведомо ложные для ФИО1 сведения о доходах, а также уменьшающих их расходах, без учета доходов и расходов, полученных за налоговый периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 г. от осуществления деятельности ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» по торговле розничной преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, якобы облагаемой ЕНВД, тем самым создав видимость соответствия суммы доходов ООО «ЮВЕЛ» и ООО «(иные данные)», физическому показателю, установленному п. 4 ст. 346.13 НК РФ, позволяющему указанным налогоплательщикам применять упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, в результате указанных действий ФИО1, ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» незаконно исчислен в местный бюджет ЕНВД за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 г. в сумме 225 692 руб., а также в региональный бюджет по налогу, в связи с применением УСН, за 2018 г. в сумме (иные данные) руб., вместо (иные данные) руб. по налогу на прибыль организаций налоговый период – 2018 г., (иные данные) руб. по НДС за налоговые периоды 1, 2 3, 4 кварталы 2018 г., подлежащих уплате ООО «(иные данные)» в бюджетную систему, как единым субъектом хозяйственной деятельности.

После чего, ФИО1, в этот же период времени, находясь в том же месте, действуя умышленно, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 346.28, пп. 6 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.12, п. 2 ст. 346.11, п. 4 и 5 ст. 346.13 НК РФ, ст. 6 Федерального закона от (дата) № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» достоверно зная, что ООО «(иные данные)», как единый хозяйствующий субъект с (дата) не имело право на применение льготных режимов налогообложения в виде ЕНВД и УСН, а также то, что в налоговых декларациях ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» по ЕНВД для отдельных видов деятельности за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 г. и по налогу в связи с применением УСН за налоговый период – 2018 г., содержатся заведомо ложные сведения о физических показателях, используемой торговой площади при осуществлении ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» розничной торговли через магазины и павильоны, суммах доходов и расходов, а также то, что ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» фактически являются единым хозяйствующим субъектом, путем дачи указаний главному бухгалтеру ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» Свидетель №3, не осведомленной о ее преступном замысле, обеспечила составление вышеуказанных налоговых деклараций, их подписание своей электронно-цифровой подписью и их передачу в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи в Межрайонную ИФНС России (№) по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: <...>.

В результате указанных умышленных преступных действий ФИО1, связанных с неправомерным применением в 1, 2, 3, 4 квартале 2018 г. льготных налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН, не предоставления вопреки п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 247, п.1 ст. 284, ч. 1 ст. 285, ч. 4 ст. 289, п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164, п.п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за налоговый период – 2018 год, а также деклараций по НДС за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, при условии осуществления ООО «ЮВЕЛ», а также ООО «(иные данные)» хозяйственной деятельности как единым хозяйствующим субъектом, за налоговый период – 2018 г., не исчислен и не уплачен налог на прибыль организаций в сумме (иные данные) руб., а также НДС за налоговый периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 г. в сумме (иные данные) руб., подлежащих уплате ООО «(иные данные)» в бюджетную систему, как единым субъектом хозяйственной деятельности.

Далее ФИО1, продолжая реализацию преступного умысла, в период с (дата) по (дата), находясь на своем рабочем месте по адресу: (адрес), действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, выраженными в стремлении извлечь дополнительный доход от получения необоснованной налоговой выгоды, в результате уклонения ООО «ЮВЕЛ» от уплаты налога на прибыль организаций и НДС, зная, что управляемые ей ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» осуществляют деятельность, как единый хозяйствующий субъект, а также то, что совокупный доход ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» от осуществляемой единой деятельности превышает 150 млн. руб., что влечет за собой переход ООО «ЮВЕЛ», как единого хозяйствующего субъекта, на общий режим налогообложения и невозможность применения льготных режимов налогообложения в виде ЕНВД и УСН, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 346.28, пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, дала указание, обязательное для исполнения Свидетель №3, находящейся от нее в служебной и материальной зависимости, занимавшей должности главного бухгалтера ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА», не посвящая последнюю в свой преступный замысел, составить от имени ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» налоговые декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности за налоговые периоды 1, 2, 3 кварталы 2019 г., в которые внести заведомо ложные для ФИО1 сведения об осуществлении каждым хозяйствующим субъектом розничной торговли через магазины и павильоны в торговом зале площадью не более 150 кв.м., указав в них несоответствующий действительности физический показатель используемой торговой площади по ООО «ЮВЕЛ» – 147 кв. м., а по ООО «ЭЛИССА» – 79 кв.м., а также при неустановленных обстоятельствах обеспечила составление от имени ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» налоговые декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 г., в которые были внесены аналогичные, заведомо ложные для ФИО1 сведения о физических показателях, используемой Обществами торговой площади.

В этот же период времени и при тех же обстоятельствах ФИО1, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст. 6 Федерального закона от (дата) № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 и 5 ст. 346.13 НК РФ, под видом декларирования деятельности ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» по торговле розничной преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, якобы облагаемой ЕНВД, зная об отсутствии у управляемых ей ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА», как единого хозяйствующего субъекта, законной возможности применения льготного режима налогообложения в виде УСН, дала указание, обязательное для исполнения Свидетель №3, находящейся от нее в служебной и материальной зависимости, занимавшей должности главного бухгалтера ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА», не посвящая последнюю в свой преступный замысел, составить от имени ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» налоговые декларации по УСН за отчетные период 1, 2, 3 кварталы 2019 г. в которые внести заведомо ложные для ФИО1 сведения о доходах, а также уменьшающих их расходах, без учета доходов и расходов, полученных за налоговый периоды 1, 2, 3 кварталы 2019 г. от осуществления деятельности ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» по торговле розничной преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, якобы облагаемой ЕНВД, а также при неустановленных обстоятельствах обеспечила составление от имени ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» налоговые декларации по УСН по итогам 2019 г., в которые внесены аналогичные, заведомо ложные для ФИО1 сведения о доходах, а также уменьшающих их расходах, без учета доходов и расходов, полученных за налоговый периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 г. от осуществления деятельности, якобы облагаемой ЕНВД, тем самым создав видимость соответствия суммы доходов ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)», физическому показателю, установленному п. 4 ст. 346.13 НК РФ, позволяющему указанным налогоплательщикам применять упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, в результате указанных действий ФИО1, ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» незаконно исчислен в местный бюджет ЕНВД за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 г. в сумме 213 106 руб., а также в региональный бюджет по налогу, в связи с применением УСН за 2019 г. в сумме 191 067 руб., вместо 8 051 723 руб. по налогу на прибыль организаций налоговый период – 2019 год, 3 914 613 руб. по НДС за налоговые периоды 1, 2 3, 4 кварталы 2019 г., подлежащих уплате ООО «ЮВЕЛ» в бюджетную систему, как единым субъектом хозяйственной деятельности.

После чего, ФИО1, в этот же период времени, находясь в том же месте, действуя умышленно, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 346.28, пп. 6 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.12, п. 2 ст. 346.11, п. 4 и 5 ст. 346.13 НК РФ, ст. 6 Федерального закона от (дата) № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» достоверно зная, что ООО «(иные данные)», как единый хозяйствующий субъект, с (дата) не имело право на применение льготных режимов налогообложения в виде ЕНВД и УСН, а также то, что в налоговых декларациях ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» по ЕНВД для отдельных видов деятельности за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 г. и по налогу в связи с применением УСН за налоговый период – 2019 г., содержатся заведомо ложные сведения о физических показателях используемой торговой площади при осуществлении ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» розничной торговли через магазины и павильоны, суммах доходов и расходов, а также то, что ООО «ЮВЕЛ» и ООО «ЭЛИССА» фактически являются единым хозяйствующим субъектом, путем дачи указаний главному бухгалтеру ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» Свидетель №3, не осведомленной о ее преступном замысле, а также при иных неустановленных обстоятельствах, обеспечила составление вышеуказанных налоговых деклараций, их подписание своей электронно-цифровой подписью и их передачу в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи в Межрайонную ИФНС России (№) по Хабаровскому краю, расположенную по адресу(адрес)

В результате указанных умышленных преступных действий ФИО1, связанных с неправомерным применением в 1, 2, 3, 4 квартале 2019 г. льготных налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН, не предоставления вопреки п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 247, п.1 ст. 284, ч. 1 ст. 285, ч. 4 ст. 289, п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164, п.п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за налоговый период – 2019 г., а также деклараций по НДС за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, при условии осуществления ООО «(иные данные)», а также ООО «(иные данные)» хозяйственной деятельности как единым хозяйствующим субъектом, за налоговый период – 2019 год не исчислен и не уплачен налог на прибыль организаций в сумме 8 051 723 руб., а также НДС за налоговый периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 г. в сумме (иные данные) руб., подлежащих уплате ООО «(иные данные)» в бюджетную систему, как единым субъектом хозяйственной деятельности.

Таким образом, ФИО1, в период с (дата) по (дата), путем включения в налоговые декларации ООО «(иные данные)» и ООО «(иные данные)» по ЕНВД и по налогу в связи с применением УСН за налоговые период 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 г., заведомо ложных сведений о физических показателях, объектах налогообложения, создающих видимость правомерного применения, указанными выше налогоплательщиками, специальных налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН, а также путем непредоставления в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2017 год, 2018 год, 2019 год, деклараций по НДС за налоговые период 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 г., уклонилась от уплаты налога, в связи с применением УСН в сумме (иные данные) руб., налога на прибыль организаций в сумме (иные данные) руб., НДС в сумме (иные данные) руб., а в общей сумме (иные данные) руб., что является крупным размером.

Действия ФИО1 квалифицированы как совершение преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, - уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере (в редакции Федерального закона от 29 июля 2017 года №250-ФЗ).

Изучив материалы уголовного дела суд приходит к следующему:

В силу п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Прекращение уголовного преследования по основаниям, указанным в п.3 части первой статьи 24 УПК РФ не допускается, если подозреваемый или обвиняемый против этого возражает. Возра

ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, которое является преступлением небольшой тяжести, время окончания совершения преступления (дата)

В соответствии со ст.78 ч.1 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести.

В судебном заседании от ФИО1 поступило ходатайство о прекращении уголовного дела, по основанию, предусмотренному ст.78 УК РФ, в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

В судебном заседании подсудимая ФИО1 ходатайство поддержала, пояснила, что правовые последствия прекращения по не реабилитирующему основанию ей разъяснены и понятны, заявление написано добровольно после консультации с адвокатом.

Государственный обвинитель возражала против прекращения уголовного дела.

Судом установлено, что с (дата) истекло более 2 лет, вменяемое ФИО1, деяние является преступлением небольшой тяжести, сама ФИО1 против прекращения уголовного дела не возражает.

В соответствии с п.1 ст.254 УПК РФ при наличии оснований, предусмотренных п.3 ч.3 ст.24 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело в судебном заседании.

Последствия прекращения производства по делу по не реабилитирующему основанию подсудимому разъяснены и понятны. Таким образом имеются все установленные законом основания для прекращения уголовного дела.

По делу заявлен гражданский иск в размере 32 197 639 рублей (Том 6 л.д.156).

Постановлением Центрального районного суда (адрес) от (дата) (Т.5. л.д.100-101) наложен арест на имущество, принадлежащее ФИО1:

- земельный участок, расположенный по адресу: (адрес)(иные данные) с кадастровым номером: 27:23:0051420:27, площадью 810,5 кв.м, кадастровой стоимостью (иные данные)

-земельный участок, расположенный по адресу: (адрес), (иные данные) с кадастровым номером: 27:18:0000007:872, площадью 822 кв.м, кадастровой стоимостью (иные данные)

Согласно п.2, 3 ч.3 ст.239 УПК РФ в постановлении о прекращении уголовного дела или уголовного преследования решаются вопросы об отмене наложения ареста на имущество, о вещественных доказательствах.

Прекращение уголовного дела не предполагает сохранение мер процессуального принуждения, принятых в рамках данного уголовного дела, поскольку уголовное судопроизводство по нему завершается и истец, в случае заявления иска не лишен права заявить требование о наложении ареста на имущество в порядке гражданского судопроизводства.

Вопрос о гражданском иске суд оставляет без разрешения, разъяснив истцу право обратиться в суд в порядка гражданского судопроизводства, поскольку в порядке уголовного судопроизводства гражданский иск может быть разрешен судом только при постановлении приговора.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 8 декабря 2017 года N 39-П "По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 ГК РФ, Подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового Кодекса РФ, статьи 199.2 УК РФ, и части 1 статьи 54 УПК РФ - лицом, ответственным за неуплату налогов и сборов в бюджет, является, как правило, сам налогоплательщик. Применительно к налогоплательщику-организации это означает, что совершившей собственно налоговое правонарушение признается именно организация как юридическое лицо, которое может быть привлечено к ответственности, предусмотренной налоговым законодательством. Что касается ответственности учредителей, руководителей, работников организации-налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов и сборов, то Налоговый кодекс РФ не устанавливает ее в качестве общего правила.

Соответственно возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. При сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком взыскание денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления, исключается.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости снятия ареста с имущества, принадлежащего ФИО1, наложенного постановлением Центрального районного суда г.Хабаровска от (дата)

На основании изложенного, руководствуясь п.3 ч.1 ст.24, п.1 ч.1 ст.254 УПК РФ, ст.78 УК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Производство по уголовному делу в отношении ФИО1, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 29 июля 2017 года №250-ФЗ), прекратить в связи с истечением срока давности привлечения лица к уголовной ответственности, на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Меру процессуального принуждения в отношении ФИО1 в виде обязательства о явке оставить без изменения до вступления постановления в законную силу, после чего отменить.

Гражданский иск оставить без рассмотрения.

Разъяснить гражданскому истцу УФНС России по Хабаровскому краю о праве обращения в суд с иском в порядке гражданского судопроизводства.

Отменить арест на имущество, принадлежащее ФИО1, наложенный постановлением Центрального районного суда г.Хабаровска от (дата):

- земельный участок, расположенный по адресу: (адрес)(иные данные) с кадастровым номером: 27:23:0051420:27, площадью 810,5 кв.м, кадастровой стоимостью (иные данные);

-земельный участок, расположенный по адресу: (адрес)(иные данные), с кадастровым номером: 27:18:0000007:872, площадью 822 кв.м, кадастровой стоимостью (иные данные).

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течении 15 суток со дня его оглашения, через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре.

Судья С.А. Морозов