Гражданский кодекс часть 1

Батариной Натальи Александровны ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, фактически проживающей по адресу: <адрес>, не судимой, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

постановил:

Батарина Н.А. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, а именно уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ООО «Каскад» зарегистрировано 01.12.2006 Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области за основным государственным регистрационным номером 1046900010178, юридический и фактический адрес до 09.01.2017: 170019, Тверская область, город Тверь, улица Маяковского, дом № 37, офис № 305, а с 09.01.2017: 170100, Тверская область, город Тверь, улица Вагжанова, дом № 6, офис № 74. ООО «Каскад» до 09.01.2017 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области, а с 09.01.2017 в Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, с присвоенным ИНН 6901048249. Единственным учредителем Общества с 11.05.2010 является Батарина Н.А.

Согласно Уставу ООО «Каскад» видами деятельности данной организации являются: организация перевозок грузов; транспортирование грузов на всех видах транспорта (морском, речном, воздушном), в том числе международным перевозкам как на собственных, так и привлекаемых транспортных средствах и другие виды деятельности.

Фактически ООО «Каскад» в период с 01.01.2015 по 31.12.2017 оказывало транспортно-экспедиционные услуги по перевозке грузов с привлечением транспортных средств, принадлежащих иным организациям и индивидуальным предпринимателям, при этом свою деятельность Общество осуществляло совместно с ИП Батарина Н.А., ИП Свидетель №6 (супруг директора ООО «Каскад» Свидетель №7) и ООО «ВАЛ», руководителем которого являлась Батарина Н.А. Указанные лица и ООО «Каскад» располагались в одном офисе, сотрудники ООО «Каскад» выполняли работу в отношении всех четырёх лиц, в том числе бухгалтер Свидетель №12 вела их налоговый и бухгалтерский учет, а менеджеры выполняли работу в сфере транспортно-экспедиционных услуг, и таким образом, ООО «Каскад», ИП Батарина Н.А., ИП Свидетель №6 и ООО «ВАЛ» являлись аффилированными друг другу лицами.

На основании решения единственного учредителя, Свидетель №7 в период с 06.12.2011 по 05.06.2018 являлась директором ООО «Каскад», однако она не осуществляла руководство ООО «Каскад», и не принимала участие в решении вопросов, связанных с заключением договоров, уплатой налогов и составлением бухгалтерской и налоговой отчетности, поскольку фактически руководство Обществом выполняла единственный учредитель Батарина Н.А., в том числе в период с 01.01.2015 по 31.12.2017 контролировала и курировала вопросы осуществления бухгалтерами ООО «Каскад» безналичных платежей, самостоятельно осуществляла наличные платежи, решала кадровые вопросы, контролировала уплату налогов, контролировала и курировала вопросы составления налоговой и бухгалтерской отчетности сотрудниками бухгалтерии, контролировала заключение договоров (подыскивала, заказчиков и перевозчиков, вела с ними переговоры и обговаривала существенные условия сделок). Аналогичные функции Батарина Н.А. осуществляла и в деятельности ИП Свидетель №6, ИП Батарина Н.А. и ООО «ВАЛ».

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «Каскад», имея статус юридического лица, осуществляющего коммерческую деятельность, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В соответствии со ст.ст. 153 и 154 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Ст. 163 НК РФ устанавливается налоговый период как квартал. В соответствии со ст. 164 НК РФ при реализации услуг в сфере грузоперевозок применяется налоговая ставка 18 %. В соответствии со ст. 171 НК РФ к налоговым вычетам, уменьшающим общую сумму налога, относятся суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также при приобретении товаров для перепродажи. Налоговые вычеты согласно п.п. 1 и 3 ст. 172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг). Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ).

Не позднее 01.01.2015 в г. Твери у Батариной Н.А., в ходе оказания транспортно-экспедиционных услуг, достоверно знающей об обязанности ООО «Каскад» своевременно исчислять и уплачивать в бюджет НДС, возник преступный умысел на уклонение от данного вида уплаты налогов с Общества в крупном размере путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации о суммах налоговых вычетов.

В период с 01.01.2015 по 31.12.2017 ООО «Каскад», оказывая транспортно-экспедиционные услуги и являясь плательщиком НДС, оплату за оказанные транспортно-экспедиционные услуги получало с НДС. Батариной Н.А. было заведомо известно о том, что перевозка груза в рамках договоров транспортно-экспедиционного обслуживания, заключенных ООО «Каскад» с заказчиками осуществляется транспортом организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющимися плательщиками НДС, в том числе с использованием транспортных средств, принадлежащих ИП Батарина Н.А., ИП Свидетель №6 и ООО «ВАЛ», что не позволяло в соответствии со ст. 171 НК РФ применить налоговый вычет по НДС, уменьшающий общую сумму налога. Батарина Н.А. решила с целью занижения НДС, подлежащего уплате, использовать при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности фиктивные документы подставных организаций, формально являющихся плательщиками НДС, тем самым необоснованно завышая налоговые вычеты по НДС.

Реализуя свой преступный умысел и действуя согласно разработанному преступному плану, направленному на уклонение от уплаты НДС путем необоснованного увеличения налоговых вычетов по НДС Батарина Н.А., как единственный учредитель и фактический руководитель ООО «Каскад», в период с 01.01.2015 по 31.12.2017, находясь в г. Твери решила использовать, полученные в разное время у неустановленных следствием лиц, реквизиты подставных организаций: ООО «АЛЬПИЙСКИЙ ДВОР» ИНН 7724358178, ООО «АЛЬТЕРА» ИНН 9705107990, ООО «БИЭЛЬ» ИНН 7709977494, ООО «БЭСТПРОДУКТ» ИНН 7704419760, ООО «ДЕКРАСТРОЙ» ИНН 7704401114, ООО «ДЖЕЛЛ» ИНН 9723008826, ООО «ИНТЕКО ПЛЮС» ИНН 9715257716, ООО «КРОСТ-ГРУПП» ИНН 7731356710, ООО «МИТЭЛЬ» ИНН 7714972678, ООО «НОВЕЛЛА» ИНН 7723496016, ООО «САНТРОГ» ИНН 9729071461, ООО «АРКАДА» ИНН 7714379027, ООО «БЕЙКЕР» ИНН 9717002150, ООО «ВАЛЬЯН-ОПТ» ИНН 7724329755, ООО «ВЕРТИКАЛЬ» ИНН 7733249841, ООО «ГАММА» ИНН 7733250847, ООО «ГОРИЗОНТ», ИНН 7734363875 ООО «МЕДИАПЛЮС» ИНН 7707369211, ООО «МИРА» ИНН 7729463715, ООО «НПО СИНЕРГИЯ» ИНН 7707350370, ООО «НПО ТЕХНОЛОГИЯ» ИНН 7729473470, ООО «ОДИССЕЙ» ИНН 9701016037, ООО «ПАРТ» ИНН 7713410676, ООО «ПРЕМИУМОПТ» ИНН 7723394399, ООО «РЕМСТРОЙ 69» ИНН 6950196200, ООО «САРОСТРЕЙД» ИНН 7708744095, ООО «СЛАНДЕР» ИНН 7726355060, ООО «СМИРНОФФ» ИНН 7727267497, ООО «СТРОЙ ЛЮКС» ИНН 6950195782, ООО «ТК АЛЬТАИР» ИНН 7719413715, ООО «ЭКСПОТРАНС» ИНН 7722864370, ООО «ВЕЗЕМ и Ко» ИНН 6950193866, ООО «СТЕЛЛА» ИНН 7733221807 ООО «АСТОН ГРУПП» ИНН 9717025340 (далее Перевозчики), которые были созданы и зарегистрированы на подставных лиц, которые фактически к деятельности Общества не имели отношения.

Реализуя свой преступный умысел, Батарина Н.А. с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Каскад» с вышеуказанными организациями, организовала между подставными Перевозчиками и ООО «Каскад» оформление фиктивных договоров, большинство из которых были подписаны только со стороны ООО «Каскад», и согласно которым указанные организации якобы оказывали услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом по заказам ООО «Каскад». Фактически данные Перевозчики услуги для ООО «Каскад» не оказывали и не могли оказывать в связи с тем, что не имели собственных транспортных средств, сотрудников и других ресурсов для осуществления перевозок грузов, а использовались ООО «Каскад» с целью незаконного применения последним вычетов по НДС.

В рамках заключенных фиктивных договоров с целью создания видимости реальности финансово-хозяйственных взаимоотношений, вывода денежных средств из ООО «Каскад» и получения возможности оплаты услуг водителей, реально осуществляющим перевозки грузов в интересах ООО «Каскад», бухгалтеры данного Общества Свидетель №12 и ФИО12 по указанию Батариной Н.А. и на основании представленных ей фиктивных первичных бухгалтерских документов осуществляли платежи в адрес Перевозчиков. В дальнейшем перечисленные в адрес вышеуказанных Перевозчиков денежные средства перечислялись в адрес лиц, не являющихся плательщиками НДС и без учета данного налога, а именно: аффилированных Батариной Н.А. - ООО «Вал», ИП Батарина Н.А. и ИП Свидетель №6, а также иных индивидуальных предпринимателей, которые фактически осуществляли грузоперевозки на своих транспортных средствах; подставных индивидуальных предпринимателей, которые фактически не занимались предпринимательской деятельностью, а были зарегистрированы с целью создания фиктивного документооборота. Поступившие в адрес подставных индивидуальных предпринимателей денежные средства снимались со счетов неустановленными следствием лицами и передавались Батариной Н.А, которая за счет указанных средств осуществляла расчет с грузоперевозчиками, фактически осуществлявшими перевозки грузов по заказам ООО «Каскад».

При этом Батарина Н.А., как фактический руководитель ООО «Каскад», достоверно знала о том, что подставные Перевозчики фактически деятельность не осуществляли, всю работу по подбору и предоставлению транспортных средств для выполнения заказа, а также работу с индивидуальными предпринимателями, организациями и физическими лицами, непосредственно осуществляющими перевозку грузов, проводили подчиненные ей сотрудники ООО «Каскад», ООО «ВАЛ», ИП Батарина Н.А. и ИП Свидетель №6 под ее руководством. Однако в нарушение ст. ст. 171, 172 НК РФ, с целью незаконного применения налоговых вычетов по НДС при работе с организациями, индивидуальными предпринимателями и физическим лицами, не являющимися плательщиками НДС, оформляла договорные отношения с ними от имени подставных Перевозчиков, являющихся плательщиками НДС.

Финансово-хозяйственная деятельность Перевозчиков несла фиктивный характер, имея своей целью исключительно создание видимости осуществления ими деятельности, чтобы ООО «Каскад» имело возможность в соответствии со ст. 143 НК РФ незаконно применять вычеты по НДС по взаимоотношениям с данными юридическими лицами.

Всего в период с 01.01.2015 по 31.12.2017 ООО «Каскад» получило выручку от осуществления деятельности по оказанию транспортно-экспедиционных услуг 104 451 850 рублей, (без учета НДС), НДС составил 18 801 335 руб., а всего с НДС 123 253 185 рублей.

Батарина Н.А., осознавая, что фактически взаимоотношения с Перевозчиками являются фиктивными и фактически деятельность от имени названных организаций осуществляет ООО «Каскад», ИП Батарина Н.А., ИП Свидетель №6 и ООО «ВАЛ» в связи с этим Общество имело возможность предъявить в период с 01.01.2015 по 31.12.2017 НДС к вычету в сумму 2 331 976 руб., в том числе: за 1 квартал 2015 года 0 руб.; за 2 квартал 2015 года 0 руб.; за 3 квартал 2015 года 0 руб.; за 4 квартал 2015 года 0 руб.; за 1 квартал 2016 года 486 545 руб.; за 2 квартал 2016 года 90 руб.; за 3 квартал 2016 года 0 руб.; за 4 квартал 2016 года 0 руб.; за 1 квартал 2017 года 2 426 руб.; за 2 квартал 2017 года 1 145 руб.; за 3 квартал 2017 года 1 491 руб.; за 4 квартал 2017 года 1 840 279 руб.

Продолжая реализовывать свой преступный замысел, с целью незаконного занижения сумм НДС, подлежащих уплате за 01.01.2015 по 31.12.2017, путем завышения сумм налоговых вычетов, Батарина Н.А. как фактический руководитель ООО «Каскад» по мере необходимости предоставляла бухгалтеру Свидетель №12 по адресу до 09.01.2017: 170019, Тверская область, город Тверь, улица Маяковского, дом № 37, офис № 305, с 09.01.2017 по адресу: 170100, Тверская область, город Тверь, улица Вагжанова, дом № 6, офис № 74, подложные счет-фактуры по взаимоотношениям с Перевозчиками для их отражения в бухгалтерском учете Общества и принятия к бухгалтерскому учету, что позволяло снизить сумму НДС, подлежащего уплате за 2015-2017 годы. Также Батарина Н.А. давала указания бухгалтеру осуществлять перечисления денежных средств на расчетные счета указанных фирм с целью создания видимости реальности взаимоотношений и оправданности применения вычетов по НДС. Бухгалтер ООО «Каскад» Свидетель №12, не осведомленная о преступных намерениях Батариной Н.А. и фиктивности взаимоотношений с Перевозчиками, представленные последней фиктивные счета-фактуры отражала в электронном виде в книге покупок ООО «Каскад» за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, и на основании указанных сведений в электронном виде автоматически производился расчет НДС, позволяющий ООО «Каскад» занижать НДС к уплате, и заполнялись поквартальные налоговые декларации Общества по НДС.

Общая сумма налогового вычета по НДС по взаимоотношениям с Перевозчиками, указанная в налоговых декларациях ООО «Каскад» за вышеуказанный период составила 15 691 523 рублей.

В период с 01.01.2015 по 31.12.2017 Свидетель №12, находясь на своем рабочем месте в организации, отразила вышеуказанные счета-фактуры в книге покупок Общества на общую сумму 102 866 648 руб., в том числе НДС – 15 691 523 рубля.

Достоверно зная, что в налоговые декларации ООО «Каскад» за 2015-2017 годы по НДС внесены заведомо ложные сведения, завышающие размер налоговых вычетов и занижающие суммы НДС к уплате в бюджет, Батарина Н.А., находясь на своем рабочем месте, расположенном по адресу до 09.01.2017: 170019, Тверская обл., г. Тверь, ул. Маяковского, д. 37, офис № 305, с 09.01.2017 по адресу: 170100, Тверская обл., г. Тверь, ул. Вагжанова, д. 6, офис № 74, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога с организации в крупном размере, давала указания официальному директору Свидетель №7, неосведомленной о преступном умысле Батариной Н.А., в неустановленные следствием дни в рабочее время подписывать и представлять до 09.01.2017 в Межрайонную ИФНС России № 12 по Тверской области, расположенную по адресу: г. Тверь, Октябрьский пр-т, д. 26, а с 09.01.2017 в Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области, расположенную по тому же адресу, налоговые декларации общества по НДС, а именно: 09 апреля 2015 года налоговую декларацию по НДС за первый квартал 2015 года, в которой отражены заведомо ложные данные: в по строке «Общая сумма налога, подлежащая вычету» 287 558 руб., строке «Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет» - 15 135 руб.

Учитывая, что сведения, касающиеся Перевозчиков, отраженные в бухгалтерском учете ООО «Каскад», имели фиктивный характер, в налоговой декларации по НДС ООО «Каскад» за 1 квартал 2015 года, подлежащей представлению в налоговый орган до 27.04.2015, следовало указать: «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 302 693 руб.; «Общая сумм налога, подлежащая вычету» - 0 руб.; «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» - 302 693 руб.

Таким образом, Батарина Н.А. уклонилась от уплаты НДС с ООО «Каскад» за 1 квартал 2015 года в размере 287 558 руб., по окончательному сроку уплаты до 25.06.2015.

16 июля 2015 года налоговую декларацию по НДС за второй квартал 2015 года, в которой отражены заведомо ложные сведения: по строке «Общая сумма налога, подлежащая вычету» 456 274 руб. по строке «Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет» - 24 014 руб.

Учитывая, что сведения, касающиеся Перевозчиков, отраженные в бухгалтерском учете ООО «Каскад», имели фиктивный характер, в налоговой декларации по НДС ООО «Каскад» за 2 квартал 2015 года, подлежащей представлению в налоговый орган до 27.07.2015, следовало указать: «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 480 288; «Общая сумм налога, подлежащая вычету» - 0; «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» - 480 288 руб.

Таким образом, Батарина Н.А. уклонилась от уплаты НДС с ООО «Каскад» за 2 квартал 2015 года в размере 456 274 руб., по окончательному сроку уплаты до 25.09.2015.

14 октября 2015 года налоговую декларацию по НДС за третий квартал 2015 года, в которой отражены заведомо ложные сведения: по строке «Общая сумма налога, подлежащая вычету» - 342 180 руб.; по строке «Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет» - 18 010 руб;

Учитывая, что сведения, касающиеся Перевозчиков, отраженные в бухгалтерском учете ООО «Каскад», имели фиктивный характер, в налоговой декларации по НДС ООО «Каскад» за 3 квартал 2015 года, подлежащей представлению в налоговый орган до 26.10.2015, следовало указать: «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 360 190 руб.; «Общая сумм налога, подлежащая вычету» - 0 руб.; «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» - 360 190 руб.

Таким образом, Батарина Н.А. уклонилась от уплаты НДС с ООО «Каскад» за 3 квартал 2015 года в размере 342 180 руб., по окончательному сроку уплаты до 25.12.2015.

22 января 2016 года в первичную налоговую декларацию по НДС и 01.03.2016 в уточненную налоговую декларацию за четвертый квартал 2015 года, в которой отражены идентичные заведомо ложные сведения: по строке «Общая сумма налога, подлежащая вычету» - 1 796 832 руб.; по строке «Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет» - 30 625 руб.

Учитывая, что сведения, касающиеся Перевозчиков, отраженные в бухгалтерском учете ООО «Каскад», имели фиктивный характер, в налоговой декларации по НДС ООО «Каскад» за 4 квартал 2015 года, подлежащей представлению в налоговый орган до 25.01.2016, следовало указать: «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 1 827 457 руб.; «Общая сумм налога, подлежащая вычету» - 0 руб.; «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» - 1 827 457 руб.;

Таким образом, Батарина Н.А. уклонилась от уплаты НДС с ООО «Каскад» за 4 квартал 2015 года в размере 1 796 832 руб., по окончательному сроку уплаты до 25.03.2016.

18 апреля 2016 года в первичную налоговую декларацию по НДС и 11.11.2016 в уточненную налоговую декларацию за первый квартал 2016 года, в которой отражены идентичные заведомо ложные сведения: по строке «Общая сумма налога, подлежащая вычету» - 1 691 401 рублей; по строке «Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет» - 31 908 руб.

Учитывая, что сведения, касающиеся Перевозчиков, отраженные в бухгалтерском учете ООО «Каскад», имели фиктивный характер, в налоговой декларации по НДС ООО «Каскад» за 1 квартал 2016 года, подлежащей представлению в налоговый орган до 25.04.2016, следовало указать: «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 1 723 309 руб.; «Общая сумм налога, подлежащая вычету» - 486 545 руб.; «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» - 1 236 764 руб.;

Таким образом, Батарина Н.А. уклонилась от уплаты НДС с ООО «Каскад» за 1 квартал 2016 года в размере 1 204 856 руб., по окончательному сроку уплаты до 27.06.2016.

14 июля 2016 года в налоговую декларацию по НДС за второй квартал 2016 года, в которой отражены заведомо ложные сведения: по строке «Общая сумма налога, подлежащая вычету» - 1 797 975 руб. по строке «Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет» - 66 023 руб.

Учитывая, что сведения, касающиеся Перевозчиков, отраженные в бухгалтерском учете ООО «Каскад», имели фиктивный характер, в налоговой декларации по НДС ООО «Каскад» за 2 квартал 2016 года, подлежащей представлению в налоговый орган до 25.07.2016, следовало указать: «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» –1 863 998 руб.; «Общая сумм налога, подлежащая вычету» - 90 руб.; «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» -1 863 908 руб.;

Таким образом, Батарина Н.А. уклонилась от уплаты НДС с ООО «Каскад» за 2 квартал 2016 года в размере 1 797 885 руб., по окончательному сроку уплаты до 26.09.2016.

18 октября 2016 года в налоговую декларацию по НДС за третий квартал 2016 года, в которой отражены заведомо ложные сведения: по строке «Общая сумма налога, подлежащая вычету» - 2 036 787 руб. по строке «Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет» - 55 142 руб.

Учитывая, что сведения, касающиеся Перевозчиков, отраженные в бухгалтерском учете ООО «Каскад», имели фиктивный характер, в налоговой декларации по НДС ООО «Каскад» за 3 квартал 2016 года, подлежащей представлению в налоговый орган до 25.10.2016, следовало указать: «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 2 091 929 руб.; «Общая сумм налога, подлежащая вычету» - 0 руб.; - «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» - 2 091 929 руб.;

Таким образом, Батарина Н.А. уклонилась от уплаты НДС с ООО «Каскад» за 3 квартал 2016 года в размере 2 036 787 руб., по окончательному сроку уплаты до 26.12.2016.

23 января 2017 года в налоговую декларацию по НДС за четвертый квартал 2016 года, в которой отражены заведомо ложные сведения: по строке «Общая сумма налога, подлежащая вычету» - 2 206 293 руб. по строке «Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет» - 57 372 руб.

Учитывая, что сведения, касающиеся Перевозчиков, отраженные в бухгалтерском учете ООО «Каскад», имели фиктивный характер, в налоговой декларации по НДС ООО «Каскад» за 4 квартал 2016 года, подлежащей представлению в налоговый орган до 25.01.2017, следовало указать: «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 2 263 665 руб.; «Общая сумм налога, подлежащая вычету» - 0 руб.; «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» - 2 263 665 руб.

Таким образом, Батарина Н.А. уклонилась от уплаты НДС с ООО «Каскад» за 4 квартал 2016 года в размере 2 206 293 руб., по окончательному сроку уплаты до 27.03.2017.

12 апреля 2017 года в налоговую декларацию по НДС за первый квартал 2017 года, в которой отражены заведомо ложные сведения: по строке «Общая сумма налога, подлежащая вычету» - 1 296 710 руб. по строке «Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет» - 99 320 руб.

Учитывая, что сведения, касающиеся Перевозчиков, отраженные в бухгалтерском учете ООО «Каскад», имели фиктивный характер, в налоговой декларации по НДС ООО «Каскад» за 1 квартал 2017 года, подлежащей представлению в налоговый орган до 25.04.2017, следовало указать: «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 1 396 030 руб.; «Общая сумм налога, подлежащая вычету» - 2 426 руб.; «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» - 1 393 604 руб.

Таким образом, Батарина Н.А. уклонилась от уплаты НДС с ООО «Каскад» за 1 квартал 2017 года в размере 1 294 284 руб., по окончательному сроку уплаты до 26.06.2017.

12 июля 2017 года в налоговую декларацию по НДС за второй квартал 2017 года, в которой отражены заведомо ложные сведения: по строке «Общая сумма налога, подлежащая вычету» - 1 684 950 руб. по строке «Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет» - 37 700 руб.

Учитывая, что сведения, касающиеся Перевозчиков, отраженные в бухгалтерском учете ООО «Каскад», имели фиктивный характер, в налоговой декларации по НДС ООО «Каскад» за 2 квартал 2017 года, подлежащей представлению в налоговый орган до 25.07.2017, следовало указать: «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 1 722 650 руб.; «Общая сумм налога, подлежащая вычету» - 1 145 руб.; «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» - 1 721 505 руб.

Таким образом, Батарина Н.А. уклонилась от уплаты НДС с ООО «Каскад» за 2 квартал 2017 года в размере 1 683 805 руб., по окончательному сроку уплаты до 25.09.2017.

24 октября 2017 года в налоговую декларацию по НДС за третий квартал 2017 года, в которой отражены заведомо ложные сведения: по строке «Общая сумма налога, подлежащая вычету» - 2 081 697 руб., по строке «Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет» - 55 106 руб.

Учитывая, что сведения, касающиеся Перевозчиков, отраженные в бухгалтерском учете ООО «Каскад», имели фиктивный характер, в налоговой декларации по НДС ООО «Каскад» за 3 квартал 2017 года, подлежащей представлению в налоговый орган до 25.10.2017, следовало указать: «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 2 136 803 руб.; «Общая сумм налога, подлежащая вычету» -1 491 руб.; «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» - 2 135 312 руб.

Таким образом, Батарина Н.А. уклонилась от уплаты НДС с ООО «Каскад» за 3 квартал 2017 года в размере 2 080 206 руб., по окончательному сроку уплаты до 25.12.2017.

25 января 2018 года в первичную налоговую декларацию по НДС и 06.03.2018 в уточненную налоговую декларацию по НДС за четвертый квартал 2017 года, в которой отражены заведомо ложные сведения: по строке «Общая сумма налога, подлежащая вычету» - 2 344 842 руб., по строке «Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет» - 287 481 руб.

Учитывая, что сведения, касающиеся Перевозчиков, отраженные в бухгалтерском учете ООО «Каскад», имели фиктивный характер, в налоговой декларации по НДС ООО «Каскад» за 4 квартал 2017 года, подлежащей представлению в налоговый орган до 25.01.2018, следовало указать: «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» – 2 632 323 руб.; «Общая сумм налога, подлежащая вычету» - 1 840 279 руб.; «Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» - 792 044 рублей.

Таким образом, Батарина Н.А. уклонилась от уплаты НДС с ООО «Каскад» за 4 квартал 2017 года в размере 504 563 руб., по окончательному сроку уплаты до 26.03.2018.

Всего за 2015-2017 год ООО «Каскад» в результате вышеуказанных действий уклонилось от уплаты НДС на общую сумму 15 691 523 руб. Однако с учетом исчисленных Перевозчиками за 2015-2017 годы в своей налоговой отчетности сумм НДС к уплате в размере 1 141 639 руб., сумма неуплаченного ООО «Каскад» НДС за указанный период составила 14 549 884 рублей (15691523 - 1 141 639).

Таким образом, всего путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации общества по НДС за 1-4 кварталы 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, и 1-4 кварталы 2017 года, Батарина Н.А. за период с 01.01.2015 по 26.03.2018 уклонилась от уплаты НДС с ООО «Каскад» на общую сумму 14 549 884 руб., по окончательному сроку уплаты до 26.03.2018, что составляет 90,09% от подлежащих уплате сумм налогов, сборов и страховых взносов в пределах трех финансовых лет подряд и в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ является крупным размером.

В ходе судебного заседания от защитника и подсудимой Батариной Н.А. поступило ходатайство о прекращении уголовного дела в связи изданием нового уголовного закона, устраняющего преступность и наказуемость деяния.

Ознакомившись с материалами уголовного дела, выслушав участников процесса не возражавших прекратить уголовное дело в связи с изданием нового уголовного закона, устраняющего преступность и наказуемость деяния, считаю уголовное дело в отношении Батариной Н.А. подлежащим прекращению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.

В соответствии с ч. 2 ст. 24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению по основанию, предусмотренному пунктом 2 части первой указанной статьи, в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом.

Согласно п. 1 ст. 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в части второй статьи 24 УПК РФ.

Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 73-ФЗ, вступившим в силу 12 апреля 2020 года, внесены изменения в Уголовный кодекс РФ которым примечание к ст.199 УК РФ изложено в новой редакции, согласно которым крупным размером уклонения от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей.

Поскольку Батариной Н.А. вменяется в вину уклонение от уплаты НДС с ООО «Каскад» на общую сумму 14 549 884 рублей, что составляет 90,09% от подлежащих уплате сумм налогов, сборов и страховых взносов в пределах трех финансовых лет подряд, то в соответствии с новой редакцией примечания ст. 199 УК РФ данная сумма не образует крупного размера уклонения от уплаты налогов с организации.

При таких обстоятельствах, содеянное Батариной Н.А. в соответствии с новой редакцией уголовного закона, вступившего в действие с 12.04.2020 года, не образует состава преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, поскольку отсутствует такой обязательный элемент состава преступления как объективная сторона.

В судебном заседании подсудимой разъяснены последствия прекращения уголовного дела по данному, не реабилитирующему основанию, после чего Батарина Н.А. подтвердила свое согласие на прекращение уголовного дела в связи с принятием нового уголовного закона, устраняющего преступность и наказуемость деяния.

При таких обстоятельствах уголовное дело подлежит прекращению на основании ч. 2 ст. 24 УПК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с отсутствием в деянии состава преступления, при этом заявленный по делу прокурором гражданский иск подлежит оставлению без рассмотрения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.24, 254 УПК РФ суд,

постановил:

Прекратить уголовное дело в отношении Батариной Натальи Александровны, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, на основании ч. 2 ст. 24 УПК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с отсутствием в деянии состава преступления.

Меру пресечения в виде подписки и невыезде и надлежащем поведении в отношении Батариной Натальи Александровны по вступлении настоящего постановления в законную силу, - отменить.

Вещественные доказательства по делу, хранящиеся при уголовном деле - флешкарту, изъятую в ходе обыска в офисе ООО «Атлант-Н», распечатки первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2015-2017 годы, СД-Диски с книгами покупок, - хранить при материалах уголовного дела.

Хранящиеся в следственном управлении Следственного комитета РФ по Тверской области папка с надписью «Договора с организациями ООО «Каскад»; файл договорами на организацию перевозок грузов, заключенных ООО «Каскад»; файл, внутри которого имеются договора на транспортно-экспедиционное обслуживание при перевозках грузов автомобильным транспортом, заключенные ИП Свидетель №6; папка с надписью «Каскад» отчеты 2017»; папку фиолетового цвета, внутри которой находятся таблицы представлены с доходами и расходами ИП Батарина Н.А. за 2017 года, - по вступлении постановления в законную силу, -возвратить соответственно по принадлежности ООО «Каскад», ИП Батарина Н.А., ИП Свидетель №6

Гражданский иск прокурора Тверской области о взыскании с Батариной Натальи Александровны 14 549 884 рублей в счет возмещения причиненного бюджету РФ материального ущерба, - оставить без рассмотрения.

Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения через Пролетарский районный суд г.Твери.

Председательствующий