Гражданский кодекс часть 1

Согласно обвинительному заключению ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенном в крупном размере.

Преступление, согласно обвинительному заключению, совершено при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «Кировстройтранс» (далее по тексту - ООО «Кировстройтранс») зарегистрировано в качестве юридического лица в ИФНС России по гор. Кирову 15.01.2004 г., свидетельство о государственной регистрации серия 43 ... от 15.01.2004 года, ... . Юридический и фактический адрес организации: ... . Основным видом деятельности ООО «Кировстройтранс» согласно уставу Общества является деятельность автомобильного грузового транспорта.

В соответствии с п.8 и п.9 Устава ООО «Кировстройтранс» высшим органом управления ООО «Кировстройтранс» является Общее собрание учредителей, единоличным исполнительным органом ООО «Кировстройтранс» является директор. В период с 01.04.2009 г. по 20.09.2009 г. единственным должностным лицом в лице директора и учредителем ООО «Кировстройтранс» являлся ФИО1, который соответственно в вышеуказанный период имел право единолично принимать решения о приобретении и отчуждении имущества ООО «Кировстройтранс», при этом непосредственно являлся лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, ведение бухгалтерского и налогового учета, правильное исчисление и перечисление в бюджет налогов и сборов. Таким образом, ФИО1 в вышеуказанный период, являясь директором ООО «Кировстройтранс», единолично выполнял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, действовал от имени фирмы без доверенности, осуществлял руководство основной деятельностью и текущей финансово-хозяйственной деятельностью организации, то есть являлся лицом, на которое в соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст. 19, 23 и ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) возложены государством обязанности:

- своевременно и в полном объеме уплачивать налоги;

- уплачивать законно установленные сборы;

- вести в установленном порядке учет объектов налогообложения;

- представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам и сборам, которые обязан уплачивать;

- нести иные обязанности, установленные законодательством РФ.

В период с 01.04.2009 г. по 30.06.2009 г. ООО «Кировстройтранс» находилось на общепринятой системе налогообложения, то есть в соответствии со ст.143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).

Согласно п.1 ст.146 НК РФ объектами налогообложения по НДС признаются реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав на территории Российской Федерации. При этом в соответствии с п.п.1 п.1 ст.146 НК РФ реализация объектов недвижимости на территории России также признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов и без включения в них налога. При этом в соответствии с п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно требованиям п.3 ст.164 и п.1 ст.166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется, как соответствующая налоговой ставке (18%) процентная доля налоговой базы.

Согласно ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке.

То есть, моментом возникновения налоговой базы по НДС при реализации объектов недвижимого имущества является дата перехода права собственности на него к покупателю, которая определяется как дата государственной регистрации перехода права собственности на продаваемое недвижимое имущество за покупателем.

При этом в соответствии с п.1 ст.168 НК РФ налогоплательщик при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.

В период с 01.04.2009 г. по 30.06.2009 г. ООО «Кировстройтранс» в лице директора ФИО1 было реализовано принадлежащее указанному обществу на праве собственности недвижимое имущество, а также товары, которые в соответствии с п.1 ст.146 НК РФ признаются объектом по НДС, на общую сумму 26 656 650 (двадцать шесть миллионов шестьсот пятьдесят шесть тысяч шестьсот пятьдесят) рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 4 066 268 (четыре миллиона шестьдесят шесть тысяч двести шестьдесят восемь) рублей 64 копейки.

Так, согласно договорам купли-продажи недвижимого имущества: ... от ... , ... от ... , ... от ... , ... от ... , б/н от ... , счет-фактуры ... от ... , товарной накладной ... от ... , счет-фактуры ... от ... , товарной накладной ... от ... ООО «Кировстройтранс» в лице директора ФИО1 в адрес ООО «Движение-АЗС» осуществило продажу пяти объектов недвижимости, расположенных по адресу: ... , на общую сумму 1 854 650 (один миллион восемьсот пятьдесят четыре тысячи шестьсот пятьдесят) рублей, в том числе НДС в сумме 282 912 (двести восемьдесят две тысячи девятьсот двенадцать) рублей 71 копейка, из них:

- по договору без номера от ... было реализовано помещение гаража площадью 77,0 кв.м, кадастровый номер 43:40:000372:0023:5425/09:1001/В стоимостью 385 000 (триста восемьдесят пять тысяч) рублей. Государственная регистрация данного договора и перехода права собственности за ООО «Движение-АЗС» в Управлении Федеральной регистрационной службы по ... (далее по тексту УФРС) произведена ... , о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее по тексту ЕГРП) 04.06. 2009 г. сделана запись регистрации ... ;

- по договору ... от ... было реализовано производственное помещение 71,8 кв.м. кадастровый номер 43:40:000372:0023:5425/09:1002/В стоимостью 359 000 (триста пятьдесят девять тысяч) рублей. Государственная регистрация договора и перехода права собственности за ООО «Движение-АЗС» в УФРС произведена ... , о чем в ЕГРП ... сделана запись регистрации ... ;

- по договору ... от ... было реализовано производственное помещение 75,3 кв.м. кадастровый номер ... стоимостью 376 500 (триста семьдесят шесть тысяч пятьсот) рублей. Государственная регистрация договора и перехода права собственности за ООО «Движение-АЗС» в УФРС произведена ... , о чем в ЕГРП ... сделана запись регистрации ... ;

- по договору ... от ... было реализовано производственное помещение 69,3 кв.м. кадастровый номер 43:40:000372:0023 :5425/09:1004/В стоимостью 346 500 (триста сорок шесть тысяч пятьсот) рублей. Государственная регистрация договора и перехода права собственности за ООО «Движение-АЗС» в УФРС произведена ... , о чем в ЕГРП ... сделана запись регистрации ... ;

- по договору ... от ... было реализовано помещение гаража площадью 61,7 кв. м, кадастровый номер 43:40:000372:0023:5425/09:1005/В стоимостью 387 650 (триста восемьдесят семь тысяч шестьсот пятьдесят) рублей. Государственная регистрация договора и перехода права собственности за ООО «Движение-АЗС» в УФРС произведена ... , о чем в ЕГРП ... сделана запись регистрации ... .

Таким образом, ООО «Движение-АЗС» во 2 квартале 2009 года приобрело в собственность у ООО «Кировстройтранс» имущество на общую сумму 1 854 650 (один миллион восемьсот пятьдесят четыре тысячи шестьсот пятьдесят) рублей, в том числе НДС в общей сумме 282 912 (двести восемьдесят две тысячи девятьсот двенадцать) рублей 71 копейка. Согласно договора перевода долга ... от ... и акта зачета взаимных требований № А0063 между ООО «Движение-АЗС» и ООО «Кировстройтранс» от ... расчет по вышеуказанным сделкам с недвижимостью между контрагентами произведен в полном объеме путем зачета взаимных обязательств.

Согласно договору купли-продажи недвижимого имущества без номера от ... ООО «Кировстройтранс» в лице директора ФИО1 в адрес ООО «Жилкомслужба» во 2 квартале 2009 года осуществило продажу производственного помещения по адресу: ... , кадастровый номер ... , стоимостью 296 000 (двести девяносто шесть тысяч) рублей, в том числе НДС в сумме 45 152 (сорок пять тысяч сто пятьдесят два) рубля 54 копейки. Государственная регистрация данного договора и перехода права собственности за ООО «Жилкомслужба» в УФРС произведена ... , о чем в ЕГРП ... сделана запись регистрации ... . Согласно условиям вышеназванного договора, платежному поручению ... от ... , платежному поручению ... от ... , счету ... от ... , расчет по сделке между контрагентами произведен в полном объеме путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Кировстройтранс».

Согласно договору купли-продажи недвижимого имущества от ... ООО «Кировстройтранс» в лице директора ФИО1 во 2 квартале 2009 г. осуществило продажу О. двух объектов недвижимости, расположенных по адресу: ... «а»: производственного помещения кадастровый номер ... В - по договорной цене 585 000 (пятьсот восемьдесят пять тысяч) рублей и производственного помещения кадастровый номер ... - по договорной цене 990 000 (девятьсот девяносто тысяч) рублей), всего на общую сумму 1 575 000 (один миллион пятьсот семьдесят пять тысяч) рублей, в том числе НДС в сумме 240 254 (двести сорок тысяч двести пятьдесят четыре) рубля 24 копейки. Государственная регистрация договора и перехода права собственности за О. в УФРС произведена ... , о чем в ЕГРП ... сделана запись регистрации ... . Согласно условиям вышеназванного договора купли-продажи недвижимого имущества расчет по сделке между контрагентами произведен в полном объеме наличными денежными средствами, непосредственно перед подписанием договора.

Согласно договору купли-продажи недвижимого имущества от ... ООО «Кировстройтранс» в лице директора ФИО1 во 2 квартале 2009 года осуществило продажу П. недвижимого имущества - производственного помещения по адресу: ... , кадастровый номер ... по договорной цене 100 000 (сто тысяч) рублей, из них НДС в сумме 15 254 (пятнадцать тысяч двести пятьдесят четыре) рубля 24 копейки. Государственная регистрация данного договора и перехода права собственности за П. в УФРС произведена ... , о чем в ЕГРП ... сделана запись регистрации ... . Согласно приходному кассовому ордеру ... от ... расчет по сделке между контрагентами произведен в полном объеме путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Кировстройтранс».

Согласно договору купли-продажи недвижимого имущества без номера от ... ООО «Кировстройтранс» в лице директора ФИО1 во 2 квартале 2009 года осуществило продажу ИП К. недвижимого имущества - производственного помещения, расположенного по адресу: ... , кадастровый номер ... стоимостью 13 500 000 (тринадцать миллионов пятьсот тысяч) рублей, в том числе НДС в сумме 2 059 322 (два миллиона пятьдесят девять тысяч триста двадцать два) рубля 03 копейки. Государственная регистрация названного договора и перехода права собственности за К. в УФРС произведена 19 мая 2009 года, о чем в ЕГРП 19.05.2009 года сделана запись регистрации ... . Кроме того согласно договору купли-продажи недвижимого имущества без номера от 08 июня 2009 года ООО «Кировстройтранс» в лице директора ФИО1 во 2 квартале 2009 г. осуществило продажу ИП К. трех объектов недвижимости, расположенных по адресу: ... , а именно производственного помещения кадастровый номер ... производственного помещения кадастровый номер ... и административного помещения кадастровый номер ... общей стоимостью 9 330 000 (девять миллионов триста тридцать тысяч) рублей, в том числе НДС в сумме 1 423 220 (один миллион четыреста двадцать три тысячи двести двадцать) 34 копейки. Государственная регистрация данного договора и перехода права собственности за К. в УФРС произведена 22 июня 2009 года, о чем в ЕГРП 22.06.2009 года сделана запись регистрации ... , ... и ... . Согласно соглашениям о прекращении взаимных обязательств зачетом от 29 апреля 2009 года, соглашению о прекращении взаимных обязательств зачетом от 08 июня 2009 года, счету на оплату ... от ... , платежному поручению ... от 29 апреля 2009 года, выписке банка от 29 апреля 2009 года, платежному поручению ... от ... , платежному поручению ... от ... , счету ... от 22 апреля 2009 года, квитанции к приходному кассовому ордеру от 08 июня 2009 года, квитанции к приходному кассовому ордеру от 29 апреля 2009 года, расчет по вышеназванным сделкам с недвижимостью между ООО «Кировстройтранс» и ИП К. был произведен в полном объеме путем перечисления наличных денежных средств на расчетный счет ООО «Кировстройтранс», а также путем взаимозачета.

Кроме того, согласно договору купли-продажи имущества без номера от 07 апреля 2009 года ООО «Кировстройтранс» в лице директора ФИО1 осуществило продажу в адрес ООО «Бетон» кабеля ААШВ 3x180 на общую сумму 1 000 (одна тысяча) рублей, в том числе НДС в сумме 152 (сто пятьдесят два) рубля 54 копейки. Расчет по сделке был произведен в полном объеме.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС для ООО «Кировстройтранс» признается квартал.

Таким образом, учитывая, что по всем указанным сделкам расчеты между сторонами были произведены, а также право собственности на вышеуказанные объекты недвижимости и имущества перешло во втором квартале 2009 года, моментом возникновения налоговой базы по НДС ООО «Кировстройтранс» при реализации вышеуказанных объектов недвижимого имущества являлся 2 (второй) квартал 2009 года, а сумма НДС, предъявленная ООО «Кировстройтранс» в лице директора ФИО1 покупателям при реализации объектов недвижимости и имущества во втором квартале 2009 года, составила 4 066 268 (четыре миллиона шестьдесят шесть тысяч двести шестьдесят восемь) рублей 64 копейки.

Вместе с тем, согласно статье 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как общая сумма налога, исчисленная в соответствии со ст.166 НК РФ, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Сумма НДС, предъявленного поставщиками ООО «Кировстройтранс», принимаемого в налоговый вычет за 2 квартал 2009 года, составила 21 881 (двадцать одну тысячу восемьсот восемьдесят один) рубль 17 копеек,

Таким образом, сумма НДС, не исчисленная ООО «Кировстройтранс» к уплате в бюджет за 2 квартал 2009 года составила 4 044 387 (четыре миллиона сорок четыре тысячи триста восемьдесят семь) рублей 47 копеек (4 066 268,64-21 881,17).

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23, п.5 ст.174 НК РФ ФИО1, являясь единственным должностным лицом в лице директора и учредителем ООО «Кировстройтранс», являющегося налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость, обязан был представить в налоговые органы по месту своего учета - ИФНС России по гор. Кирову, соответствующую налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20 июля 2009 года, при этом, согласно требованиям п.1 ст.174 НК РФ уплатить вышеуказанную сумму НДС в срок не позднее 20 сентября 2009 года.

Однако, в период с 01.04.2009 года по 20.09.2009 года, ФИО1, будучи обязанным осуществлять полную и своевременную уплату налогов в бюджет с деятельности ООО «Кировстройтранс», имея возможность произвести оплату имеющимися у организации денежными средствами, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.ст. 19, 23 и ч.1 ст.45 НК РФ, по совершенным вышеуказанным сделкам НДС за 2 квартал 2009 года не исчислил, в установленный законом срок до 20.07.2009 года в налоговый орган по месту своего учета - ИФНС России по гор. Кирову, расположенную по адресу: <...>, соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, не представил, в срок до 20.09.2009 года и по настоящее время вышеуказанную сумму налога в бюджет не уплатил, тем самым совершив в результате указанного неправомерно бездействия уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 года в сумме 4 044 387 (четыре миллиона сорок четыре тысячи триста восемьдесят семь) рублей 47 копеек, что составляет 100% от общей сумы подлежавших уплате налогов, и является крупным размером.

В ходе предварительного слушания защитник Носков С.В. заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ФИО1 по обвинению его в совершении преступления, предусмотренного ст.199 ч.1 УК РФ, за истечением сроков давности уголовного преследования.

Согласно обвинительному заключению инкриминируемое ФИО1 преступление окончено 20.09.2009 г.; максимальное наказание по ст.199 ч.1 УК РФ составляет два года лишения свободы, то есть данное преступление в соответствии с ч.2 ст.15 УК РФ относится к преступлению небольшой тяжести.

В соответствии с ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истек срок в два года.

Двухлетний срок, по окончании которого ФИО1 подлежит освобождению от ответственности за указанное преступление, истек.

Данных о том, что обвиняемый уклонялся от следствия и суда, в материалах дела не имеется.

Согласно п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению за истечением сроков давности уголовного преследования.

Прокурор против прекращения уголовного дела по ст.199 ч.1 УК РФ за истечением сроков давности уголовного преследования не возражает.

Обвиняемый ФИО1 на прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования согласен, суть прекращения уголовного дела по данному основанию ему понятна.

Таким образом, имеются основания для прекращения уголовного дела по обвинению ФИО1 в совершении указанного преступления за истечением сроков давности уголовного преследования.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 239 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО1 по обвинению его в совершении преступления, предусмотренного ст.199 ч.1 УК РФ, на основании ст.24 ч.1 п.3 УПК РФ за истечением сроков давности уголовного преследования.

Вещественные доказательства:

- документы, отражающие сделку между ИП К. и ООО «Кировстройтранс» по купле-продаже производственных помещений по адресу: ... , в 2009 г, изъятые 09.08.2011 г. в ходе выемки у М.;

- документы, отражающие следку между О. и ООО «Кировстройтранс» по купле-продаже производственных помещений по адресу: ... , в 2009 г, изъятые 10.08.2011 г в ходе выемки у О.;

- документы, отражающие сделку между ООО «Жилкомслужба» и ООО «Кировстройтранс» по купле-продаже производственных помещений по адресу: ... , в 2009 г, изъятые 01.08.2011 г в ходе выемки у А.;

- документы, отражающие сделку между ООО «Движение-АЗС» и ООО «Кировстройтранс» по купле-продаже производственных помещений по адресу: ... , в 2009 г, изъятые 01.08.2011 г в ходе выемки у Н.;

- документы, отражающие сделку между П. и ООО «Кировстройтранс» по купле-продаже производственных помещений по адресу: ... , в 2009 г, изъятые 03.08.2011 г в ходе выемки у П.;

- акт ... выездной налоговой проверки ООО «Кировстройтранс» ( ... ) от ... со всеми приложениями, относящимися к проверке правильности исчисления, своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДФЛ, решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16 мая 2011 года в отношении ООО «Кировстройтранс», которые содержат охраняемую федеральным законодательством налоговую тайну, всего в 7 томах: том ... на 184 листах, том ... на 272 листах, том ... на 232 листах, том ... на 280 листах, том ... на 347 листах, том ... на 237 листах, том ... на 205 листах, изъятые 27 июля 2011 года в помещении кабинета ... ИФНС России по ... : ... , а также финансово-хозяйственные документы ООО«Кировстройтранс», изъятые 06 июля 2011 года у сотрудника УНП УМВД России по Кировской области Ч., хранящиеся при уголовном деле, - хранить там же.

Меру пресечения в отношении ФИО1 - подписку о невыезде и надлежащем поведении - отменить.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья

Постановление вступило в законную силу 01.11.2011___ г.

Судья