Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании ходатайство старшего следователя второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) СУ СК РФ по Вологодской области ФИО2 о прекращении уголовного дела (уголовного преследования) и назначении меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в отношении

ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданки РФ, с высшим образованием, состоящей в браке, не имеющей иждивенцев, работающей генеральным директором ООО «Бабушкинский союз предпринимателей», зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, не судимой,

мера процессуального принуждения – обязательство о явке с ДД.ММ.ГГГГ,

подозреваемой в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199.2 Уголовного кодекса РФ (далее – УК РФ),

у с т а н о в и л:

органами предварительного следствия ФИО1 подозревается в сокрытии денежных средств и имущества организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, в крупном размере, совершенном при следующих обстоятельствах.

ФИО1, являясь генеральным директором общества с ограниченной ответственностью «Бабушкинский союз предпринимателей» (далее - ООО «БСП», общество), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совершила преступление в сфере экономической деятельности.

ООО «БСП» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и постановлено на налоговый учет в МРИФНС № по <адрес> с присвоением ИНН <***>. Юридический и фактический адрес ООО «БСП»: <адрес>А, основной вид деятельности общества - распиловка и строгание древесины.

В соответствии с пунктом 11.1 устава ООО «БСП», утвержденного учредительным собранием участников общества (с последующими изменениями и дополнениями), руководство текущей деятельностью общества осуществляется генеральным директором общества, назначаемым общим собранием участников общества сроком на три года.

Согласно пункту 11.2 устава ООО «БСП» генеральный директор без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; организует выполнение решений общего собрания участников общества; принимает решения по другим вопросам, связанным с деятельностью общества, не входящим в компетенцию общего собрания участников; осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или уставом общества к компетенции общего собрания участников общества.

На основании решения учредителей ООО «БСП» № от ДД.ММ.ГГГГ на должность генерального директора общества назначена ФИО1 В последующем, полномочия ФИО1, как генерального директора ООО «БСП», неоднократно продлевались, в том числе на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с протоколом общего внеочередного собрания участников общества № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой организации-ООО «БСП», поскольку выполняла организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, а также являлась его единоличным исполнительным органом.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ на ООО «БСП», как организацию, возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

В соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№-П, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Налоговый Кодекс Российской Федерации не связывает обязанность по уплате любых налогов и сроки исполнения этой обязанности с наличием у налогоплательщика свободных денежных средств, а также его финансовой устойчивостью в целом.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации от 22.01.2004 №41-О под самостоятельной уплатой понимается уплата соответствующей суммы налога в бюджет от имени налогоплательщика и за счет его собственных средств.

Однако, в период 2020 года генеральный директор ООО «БСП» ФИО1, осуществляя руководство деятельностью организации, в нарушение указанных выше нормативных актов, действуя умышленно, не исполняла в полном объеме обязанность по уплате возглавляемым ей обществом законно установленных налогов и страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации, имея при этом реальную на то возможность.

В соответствии с пунктами 1 и 9 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (плательщику страховых взносов) требования об уплате налога и страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 11 НК РФ недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно положениям пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов и распространяются на требования, направляемые плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на доходы физических лиц как налогового агента, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в установленные законодательством сроки, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МРИФНС №13 по Вологодской области в адрес ООО «БСП» были направлены требования об уплате налогов и страховых взносов на общую сумму 10 917 398,67 рублей.

Согласно пунктам 6 и 9 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога и страховых взносов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога и страховых взносов, предусмотренных НК РФ.

Мерами принудительного взыскания недоимки с организации могут быть: обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) в банках (статья 46 НК РФ), обращения взыскания на иное имущество налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) (статья 47 НК РФ).

В соответствии со статьей 46 НК РФ взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) (пункт 2). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, которое доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) (пункт 3). Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Кроме того, при взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 НК РФ, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств (пункт 8).

В соответствии с пунктом 9 статьи 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, страховых взносов и означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

В соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования. При этом, решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 855 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

В период 2020 года для осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «БСП» использовало следующие расчетные счета:

- № и №, открытые в ПАО «Сбербанк России»;

- №, №, №, № и №, открытые в АО «Севергазбанк»;

- № и №, открытые в АО «Россельхозбанк»,

в том числе общество должно было осуществлять по данным счетам расчеты с поставщиками и покупателями, а также совершать операции по уплате налогов и страховых взносов.

В связи с тем, что требования об уплате налогов и страховых взносов в добровольном порядке и в установленные законом сроки ООО «БСП» в полном объеме не исполнялись, МРИФНС №13 по Вологодской области в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в целях обращения взыскания на денежные средства организации были вынесены решения о взыскании налогов и страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке на общую сумму 10 884 498,67 рублей.

На основании решений о взыскании налогов и страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке налоговыми органами в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «БСП» №, открытого в ПАО «Сбербанк России», в бюджетную систему Российской Федерации в общей сумме 10 884 498,67 рублей, а также вынесены решения о приостановлении операций по всем расчетным счетам общества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю, которое согласно пункту 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон «Об исполнительном производстве») является исполнительным документом. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 5 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации производится последовательно в отношении:

- наличных денежных средств, денежных средств и драгоценных металлов в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ;

- имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

- готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

- сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

- имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

- другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 9 статьи 47 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации.

Согласно положениям статьи 30 Федерального закона «Об исполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление о возбуждении исполнительного производства либо об отказе в возбуждении исполнительного производства. Если исполнительный документ впервые поступил в службу судебных приставов, то судебный пристав-исполнитель в постановлении о возбуждении исполнительного производства устанавливает срок для добровольного исполнения должником содержащихся в исполнительном документе требований и предупреждает должника о принудительном исполнении указанных требований по истечении срока для добровольного исполнения. Срок для добровольного исполнения составляет пять дней со дня получения должником постановления о возбуждении исполнительного производства. Копия постановления судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства или постановление в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судебного пристава-исполнителя, вынесшего данное постановление, не позднее дня, следующего за днем вынесения указанного постановления, направляется взыскателю, должнику, а также в суд, другой орган или должностному лицу, выдавшим исполнительный документ.

В силу статей 6 и 7 Федерального закона «Об исполнительном производстве» законные требования судебного пристава-исполнителя обязательны для всех государственных органов, органов местного самоуправления, граждан и организаций и подлежат неукоснительному выполнению на всей территории Российской Федерации, органы, организации и граждане исполняют требования, содержащиеся в судебных актах, актах других органов и должностных лиц, на основании исполнительных документов, указанных в статье 12 указанного Федерального закона.

Статьей 68 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлены меры принудительного исполнения, которые совершаются судебным приставом- исполнителем в рамках исполнительного производства в целях получения с должника имущества, в том числе денежных средств, подлежащего взысканию по исполнительному документу. К ним, помимо прочих, относятся: обращение взыскания на имущество должника, в том числе на денежные средства и ценные бумаги; обращение взыскания на имущественные права должника, в том числе на право получения платежей по исполнительному производству, в котором он выступает в качестве взыскателя, на право получения платежей по найму, аренде; иные действия, предусмотренные федеральным законом или исполнительным документом.

Согласно статье 111 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в следующей очередности:

- в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;

- во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;

- в четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования.

При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.

Ввиду отсутствия денежных средств на расчетных счетах ООО «БСП», достаточных для погашения недоимки по требованиям об уплате налогов и страховых взносов, по которым налоговым органом ранее были приняты все меры принудительного взыскания за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента) в банках, МРИФНС №13 по Вологодской области в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в порядке статьи 47 НК РФ, были приняты решения о взыскании налогов и страховых взносов за счет имущества ООО «БСП». На основании поступивших исполнительных документов - постановлений МРИФНС № по <адрес> о взыскании налогов и страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов), Межрайонным отделением судебных приставов по особо важным исполнительным производствам Управления Федеральной службы судебных приставов по Вологодской области (далее - МОСП по ОВИП УФФСП России по Вологодской области) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «БСП» были возбуждены исполнительные производства, по которым общая сумма недоимки по налогам и страховым взносам составила 10 016 670,67 рублей.

В результате этого:

1. Требование МРИФНС №13 по Вологодской области № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ООО «БСП» налога на добавленную стоимость в сумме 5 553 642 рубля, налога на доходы физических лиц, как налоговым агентом, в сумме 429 884 рубля, налога на имущество организаций в сумме 311 981 рубль, налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет Вологодской области, в сумме 52 396 рублей, налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 9 244 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 651 293,81 рублей, страховых взносов на обязательное социальное страхование в сумме 75 604,55 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 150 981,72 рублей, а всего в общей сумме 7 235 027,08 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, - исполнено частично, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника МРИФНС №13 по Вологодской области вынесено решение № о взыскании с ООО «БСП» налогов и страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке и направлены поручения №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, № и № на списание и перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «БСП» №, открытого в ПАО «Сбербанк России», в бюджетную систему Российской Федерации в размере 7 202 127,08 рублей (дата получения банком - ДД.ММ.ГГГГ), а также вынесены решения №, № и № о приостановлении операций по всем расчетным счетам ООО «БСП» (дата получения банками - ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, в связи с отсутствием денежных средств на расчетных счетах ООО «БСП», достаточных для погашения недоимки по данному требованию, по решению начальника МРИФНС №13 по Вологодской области № от ДД.ММ.ГГГГ в УФССП России по Вологодской области направлено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ООО «БСП» налогов и страховых взносов в размере 7 202 127,08 рублей за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента). На основании данного акта налогового органа судебным приставом-исполнителем МОСП по ОВИП УФССП России по Вологодской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «БСП» возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму недоимки по налогам и страховым взносам в размере 7 202 127,08 рублей.

2. Требование МРИФНС №13 по Вологодской области № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ООО «БСП» налога на добавленную стоимость в сумме 861 051 рубль, налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет Вологодской области, в сумме 2 879 рублей, налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 508 рублей, а всего в общей сумме 864 438 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, - не исполнено, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ начальником МРИФНС №13 по Вологодской области вынесено решение № о взыскании с ООО «БСП» налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке и направлены поручения №, № и № на списание и перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «БСП» №, открытого в ПАО «Сбербанк России», в бюджетную систему Российской Федерации в размере 864 438 рублей (дата получения банком - ДД.ММ.ГГГГ), а также вынесены решения №, № и № о приостановлении операций по всем расчетным счетам ООО «БСП» (дата получения банками - ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, в связи с отсутствием денежных средств на расчетных счетах ООО «БСП», достаточных для погашения недоимки по данному требованию, по решению заместителя начальника МРИФНС №13 по Вологодской области № от ДД.ММ.ГГГГ в УФССП России по Вологодской области направлено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ООО «БСП» налогов в размере 864 438 рублей за счет имущества налогоплательщика. На основании данного акта налогового органа судебным приставом-исполнителем МОСП по ОВИП УФССП России по Вологодской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «БСП» возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму недоимки по налогам в размере 864 438 рублей.

3. Требование МРИФНС №13 по Вологодской области № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ООО «БСП» налога на доходы физических лиц, как налоговым агентом, в сумме 385 595 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 546 900,75 рублей, страховых взносов на обязательное социальное страхование в сумме 33 569,84 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 122 989 рублей, а всего в общей сумме 1 089 054,59 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, - не исполнено, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника МРИФНС №13 по Вологодской области вынесено решение № о взыскании с ООО «БСП» налога и страховых взносов за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов (налогового агента) в банке и направлены поручения №, №, №, №, №, №, №, №, №, № и № на списание и перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «БСП» №, открытого в ПАО «Сбербанк России», в бюджетную систему Российской Федерации в размере 1 089 054,59 рублей (дата получения банком - ДД.ММ.ГГГГ), а также вынесены решения №, № и № о приостановлении операций по всем расчетным счетам ООО «БСП» (дата получения банками - ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, в связи с отсутствием денежных средств на расчетных счетах ООО «БСП», достаточных для погашения недоимки по данному требованию, по решению заместителя начальника МРИФНС №13 по Вологодской области № от ДД.ММ.ГГГГ в УФССП России по Вологодской области направлено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ООО «БСП» налогов и страховых взносов в размере 1 089 054,59 рублей за счет имущества плательщика страховых взносов (налогового агента). На основании данного акта налогового органа судебным приставом-исполнителем МОСП по ОВИП УФССП России по Вологодской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «БСП» возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму недоимки по налогам и страховым взносам в размере 1 089 054,59 рублей.

4. Требование МРИФНС №13 по Вологодской области № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ООО «БСП» налога на добавленную стоимость в сумме 861 051 рубль, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, - не исполнено, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника МРИФНС №13 по Вологодской области вынесено решение № о взыскании с ООО «БСП» налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке и направлено поручение № на списание и перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «БСП» №, открытого в ПАО «Сбербанк России», в бюджетную систему Российской Федерации в размере 861 051 рубль (дата получения банком - ДД.ММ.ГГГГ), а также вынесены решения №, № и № о приостановлении операций по всем расчетным счетам ООО «БСП» (дата получения банками - ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, в связи с отсутствием денежных средств на расчетных счетах ООО «БСП», достаточных для погашения недоимки по данному требованию, по решению заместителя начальника МРИФНС №13 по Вологодской области № от ДД.ММ.ГГГГ в УФССП России по Вологодской области направлено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ООО «БСП» налога в размере 861 051 рубль за счет имущества налогоплательщика. На основании данного акта налогового органа судебным приставом-исполнителем МОСП по ОВИП УФССП России по Вологодской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «БСП» возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму недоимки по налогам в размере 861 051 рубль.

5. Требование МРИФНС №13 по Вологодской области № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ООО «БСП» налога на добавленную стоимость в сумме 861 052 рубля, налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет Вологодской области, в сумме 5 759 рублей, налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 1 017 рублей, а всего в общей сумме 867 828 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, - не исполнено, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника МРИФНС №13 по Вологодской области вынесено решение № о взыскании с ООО «БСП» налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке и направлены поручения №, №, №, № и № на списание и перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «БСП» №, открытого в ПАО «Сбербанк России», в бюджетную систему Российской Федерации в размере 867 828 рублей (дата получения банком -ДД.ММ.ГГГГ), а также вынесены решения №, № и 2384 о приостановлении операций по всем расчетным счетам ООО «БСП» (дата получения банками - ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, в связи с отсутствием денежных средств на расчетных счетах ООО «БСП», достаточных для погашения недоимки по данному требованию, по решению заместителя начальника МРИФНС №13 по Вологодской области № от ДД.ММ.ГГГГ в УФССП России по Вологодской области направлено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ООО «БСП» налогов в размере 867 828 рублей за счет имущества налогоплательщика. На основании данного акта налогового органа судебным приставом-исполнителем МОСП по ОВИП УФССП России по Вологодской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «БСП» возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму недоимки по налогам в размере 867 828 рублей.

В связи с принятыми налоговыми органами мерами принудительного взыскания недоимка ООО «БСП» была частично погашена и на ДД.ММ.ГГГГ составляла 7 202 127,08 рублей, на ДД.ММ.ГГГГ составляла 6 383 782,04 рублей, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была не менее 2 250 000 рублей.

Генеральный директор ООО «БСП» ФИО1 достоверно знала об имеющейся у общества недоимке по налогам и страховым взносам, а также о соответствующих требованиях налогового органа по погашению образовавшейся недоимки в установленные законом сроки.

Кроме того, ФИО1 было известно, что налоговым органом на имеющиеся у ООО «БСП» расчетные счета в соответствии со статьей 46 НК РФ приняты меры по взысканию образовавшейся недоимки за счет денежных средств, находящихся на них, и о приостановлении всех операций по расчетным счетам общества, а также о выставленных поручениях на списание: и перечисление денежных средств с расчетных счетов общества в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых поступающие на расчетные счета ООО «БСП» денежные средства будут в бесспорном порядке списаны в счет погашения недоимки по налогам и страховым взносам.

Также ФИО1 было известно, что налоговым органом в соответствии со статьей 47 НК РФ вынесены решения о взыскании налогов и страховых взносов за счет имущества ООО «БСП», в связи с чем судебными приставами-исполнителями УФССП России по Вологодской области в отношении общества возбуждены исполнительные производства, в рамках которых производится взыскание задолженности за счет имущества ООО «БСП», о чем ФИО1 была надлежащим образом уведомлена.

Однако, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ генеральный директор ООО «БСП» ФИО1, действуя умышлено, не желая в добровольном порядке погашать недоимку организации по налогам и страховым взносам и в целях воспрепятствования ее принудительного взыскания, реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств и имущества организации, за счет которых должно быть в порядке статей 46 и 47 НК РФ произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, совершила распорядительные и фактические действия, исключившие поступление денежных средств возглавляемого ей общества в бюджетную систему Российской Федерации в счет погашения недоимки по налогам и страховым взносам.

Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ генеральный директор ООО «БСП» ФИО1, находясь на территории <адрес>, в том числе на своем рабочем месте по адресу: <адрес>, преследуя преступную цель расходования денежных средств общества на цели, не связанные с уплатой налоговых платежей и платежей по страховым взносам, подписала и направила в адрес дебиторов ООО «БСП» - общества с ограниченной ответственностью «Горизонт», ИНН <***> (далее - ООО «Горизонт»), у которого имелась задолженность перед ООО «БСП» по договору поставки от ДД.ММ.ГГГГ, и общества с ограниченной ответственностью «Альтернатива», ИНН <***> (далее - ООО «Альтернатива»), у которого имелась задолженность перед ООО «БСП» по договору купли-продажи №КП от ДД.ММ.ГГГГ, письма (заявления) с просьбой об осуществлении расчетов напрямую с кредитором общества - Департаментом лесного комплекса Вологодской области, ИНН <***>, перед которым у ООО «БСП» имелась задолженность по договору аренды лесного участка № от ДД.ММ.ГГГГ, тем самым исключив возможность принудительного взыскания недоимки по налогам и страховым взносам за счет денежных средств ООО «БСП», поступающих на расчетные счета общества.

В результате преступных действий ФИО1, на основании подписанных и направленных ей писем (заявлений) № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетного счета ООО «Горизонт» №, открытого в ПАО «Совкомбанк», были перечислены денежные средства на счет Департамента лесного комплекса <адрес>№, открытый в Управлении Федерального казначейства по Вологодской области, в общей сумме 1 073 244,36 рублей, а именно:

- по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 000 рублей,

- по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 244,36 рублей,

- по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 230 000 рублей,

- по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 230 000 рублей, с указанием в назначении платежа «За ООО «БСП» ИНН <***>», то есть, минуя расчетные счета ООО «БСП».

Помимо этого, в результате преступных действий ФИО1, на основании подписанного и направленного ей письма (заявления) № от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетного счета ООО «Альтернатива» №, открытого в ПАО «Промсвязьбанк», были перечислены денежные средства на счет Департамента лесного комплекса Вологодской области №, открытый в Управлении Федерального казначейства по Вологодской области, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 028 360 рублей, с указанием в назначении платежа «За ООО «БСП» ИНН <***>», то есть, минуя расчетные счета ООО «БСП».

Всего в результате умышленных преступных действий генерального директора ООО «БСП» ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ дебиторами возглавляемого ей общества на счет кредитора были перечислены денежные средства в общей сумме 2 101 604,36 рублей, которые в случае поступления на расчетные счета ООО «БСП» подлежали бесспорному списанию в счет погашения имеющейся у общества недоимки по налогам и страховым взносам.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ генеральный директор ООО «БСП» ФИО1, находясь на территории <адрес>, в том числе на своем рабочем месте по адресу: <адрес>, преследуя преступную цель расходования денежных средств общества на цели, не связанные с уплатой налоговых платежей и платежей по страховым взносам, провела двусторонний зачет встречных однородных требований с дебитором ООО «БСП» - ООО «Альтернатива», тем самым исключив возможность принудительного взыскания недоимки по налогам и страховым взносам за счет имущества ООО «БСП».

Так, согласно пункту 2 статьи 38 НК РФ под имуществом в Налоговом кодексе понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

В соответствии с положениями статьи 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги), иное имущество, в том числе имущественные права.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 75 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в рамках исполнительного производства взыскание может быть обращено на принадлежащие должнику имущественные права, в том числе на право требования должника к третьему лицу, не исполнившему денежное обязательство перед ним как кредитором, в том числе право требования по оплате фактически поставленных должником товаров, выполненных работ или оказанных услуг, по найму, аренде и другим (дебиторская задолженность).

Таким образом, право требования к третьему лицу по оплате поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (дебиторская задолженность), относится к имуществу, за счет которого может быть взыскана задолженность по налогам и страховым взносам.

Однако, генеральный директор ООО «БСП» ФИО1, достоверно зная о наличии дебиторской задолженности ООО «Альтернатива» перед возглавляемым ею обществом по договору купли-продажи №КП от ДД.ММ.ГГГГ, реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие имущества организации, за счет которого в порядке статей 46 и 47 НК РФ, Федерального закона «Об исполнительном производстве» должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, с целью избежания его принудительного взыскания с ООО «БСП», ДД.ММ.ГГГГ приняла финансовое решение о проведении двухстороннего зачета встречных однородных требований с ООО «Альтернатива», подписав акт взаимозачета № на сумму 842 100 рублей, тем самым уменьшив задолженность ООО «Альтернатива» перед возглавляемым ею обществом на указанную сумму.

В результате своих умышленных преступных действий, направленных на сокрытие дебиторской задолженности ООО «Альтернатива» перед ООО «БСП» от механизма принудительного взыскания недоимки, предусмотренного статьями 46 и 47 НК РФ, Федеральным законом «Об исполнительном производстве», ФИО1 в нарушение статьи 855 ГК РФ, статьи 111 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исключила поступление денежных средств в размере 842 100 рублей на расчетные счета ООО «БСП», которые подлежали бесспорному списанию в счет погашения имеющейся у общества недоимки по налогам и страховым взносам.

Своими умышленными преступными действиями ФИО1 создала ситуацию отсутствия денежных средств на расчетных счетах ООО «БСП», тем самым выведя денежные средства организации из-под механизма принудительного взыскания налоговыми органами и федеральной службы судебных приставов недоимки по налогам и страховым взносам, предусмотренного НК РФ и Федеральным законом «Об исполнительном производстве», поставив свои личные интересы, а также интересы возглавляемого ей общества, выше интересов государства - Российской Федерации.

В результате указанных преступных действий генеральный директор ООО «БСП» ФИО1 умышленно сокрыла денежные средства и имущество организации в общей сумме 2 943 704,36 рублей, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно было производиться взыскание недоимки по налогам и страховым взносам в сумме 6 383 782,04 рублей, что в соответствии с примечанием к статье 170.2 УК РФ является крупным размером.

Уголовное дело № возбуждено ДД.ММ.ГГГГ Тотемским межрайонным СО СУ СК РФ по Вологодской области в отношении ФИО1 по признакам преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199.2 УК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ постановлением руководителя следственного управления данное уголовное дело передано для производства предварительного следствия во второй отдел по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Вологодской области.

Действия ФИО1 органом предварительного следствия квалифицированы по части 1 статьи 199.2 УК РФ, как сокрытие денежных средств и имущества организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, в крупном размере.

Должностное лицо обратилось в суд с ходатайством о прекращении уголовного дела и назначении меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в отношении ФИО1

В обоснование указано, что ФИО1 подозревается в совершении преступления небольшой тяжести, характеризуется по месту жительства положительно, на учетах у нарколога и психиатра не состоит, к уголовной и административной ответственности не привлекалась, вину в совершении преступления признала в полном объеме, раскаивается. В ходе допроса просила направить в суд ходатайства о прекращении в отношении нее уголовного дела с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа. С прекращением уголовного дела по основанию, предусмотренному статьей 25.1 УПК РФ согласна. Недоимка по требованиям об уплате налогов и страховых взносов, выставленным налоговым органом в адрес ООО «БСП», погашена в полном объеме. Иные основания для прекращения уголовного дела отсутствуют.

В судебном заседании прокурор Бабушкинского района Решетов П.В. заявленное следователем ходатайство поддержал, просил удовлетворить.

Подозреваемая ФИО1 в судебном заседании, согласилась с ходатайством о прекращении уголовного дела и назначении меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, пояснив, что последствия прекращения дела по данному основанию ей понятны. Дополнительно указала, что раскаивается в содеянном, просила в качестве данных о личности учесть имеющиеся у нее благодарственные письма и грамоты. Так же указала, что действовала в интересах предприятия, которое в тот момент оказалось в трудном финансовом положении. Ее действия были обусловлены необходимостью исполнения обязательств по оплате электроэнергии и договорам аренды лесных участков. Не исполнение указанных обязательств повлекло бы остановку деятельности предприятия, иные негативные последствия. При определении размера штрафа просит учесть, что ее доход составляет заработная плата в размере 60000 рублей и пенсия – 17000 рублей. Она имеет два кредитных обязательства, по которым ежемесячно платит сумму полученной пенсии.

Защитник подозреваемой адвокат Литвинов А.И. просил ходатайство следователя удовлетворить, назначить штраф в размере 50000 рублей, при этом учесть материальное положение подозреваемой, ее положительные характеристики, участие в благотворительной деятельности, ее действия по заглаживанию вреда, причиненного преступлением, поскольку ущерб в полном объеме возмещен.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 25.1 УПК РФ суд по собственной инициативе или по результатам рассмотрения ходатайства, поданного следователем с согласия руководителя следственного органа либо дознавателем с согласия прокурора, в порядке, установленном настоящим Кодексом, в случаях, предусмотренных статьей 76.2 УК РФ, вправе прекратить уголовное дело или уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления небольшой или средней тяжести, если это лицо возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред, и назначить данному лицу меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

В силу статьи 76.2 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление небольшой тяжести, может быть освобождено судом от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа в случае, если оно возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред.

Обоснованность подозрения ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199.2 УК РФ, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Из материалов дела следует, что ФИО1 подозревается в совершении преступления небольшой тяжести, вину в совершении преступления признала в полном объеме, раскаялась в содеянном, ущерб, причиненный преступлением, возмещен в полном объеме, характеризуется исключительно положительно, на учете у нарколога и психиатра не состоит, не судима, к административной ответственности не привлекалась, ходатайствовала перед органами предварительного расследования о прекращении уголовного дела с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Подозреваемой ФИО1 понятно, что прекращение уголовного дела по основаниям, предусмотренным статьей 76.2 УК РФ и статьей 25.1 УПК РФ, является не реабилитирующим.

Иных оснований для прекращения уголовного дела судом не установлено.

С учетом изложенного, принимая во внимание согласие подозреваемой на прекращение уголовного дела по вышеуказанному основанию, суд приходит к выводу, что ходатайство должностного лица о прекращении уголовного дела и назначении ФИО1 меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа обоснованно и подлежит удовлетворению.

Размер судебного штрафа и срок его уплаты, суд устанавливает с учетом тяжести совершенного преступления, имущественного и семейного положения подозреваемой, наличия у нее постоянного дохода (заработная плата и страховая пенсия), а также положений части 1 статьи 104.5 УК РФ.

Мера пресечения в ходе предварительного следствия не избиралась. Мера процессуального принуждения в виде обязательства о явке подлежит отмене.

Разрешая вопрос о судьбе вещественных доказательств, суд руководствуется положениями статьи 81 УПК РФ.

Процессуальные издержки по делу, связанные с расходами на оплату труда адвоката по назначению, подлежат возмещению за счет средств федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 76.2, 104.4, 104.5 УК РФ, статьями 25.1, 446.1 - 446.2, 446.5 УПК РФ, суд

п о с т а н о в и л:

ходатайство старшего следователя второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) СУ СК РФ по Вологодской области ФИО3 о прекращении уголовного дела (уголовного преследования) и назначении меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в отношении ФИО1 удовлетворить.

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО1, подозреваемой в совершении преступления, предусмотренного частью 1статьи 199.2 УК РФ, по основанию, предусмотренному статьей 25.1 УПК РФ, в связи с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, освободив ее от уголовной ответственности по данной статье.

НазначитьФИО1 меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в доход государства в размере 50 000 (Пятьдесят тысяч) рублей.

Установить срок уплаты штрафа не позднее 60 дней со дня вступления постановления суда в законную силу.

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке отменить.

Вещественные доказательства: подшивку документов № на 81 листе, подшивку документов № на 17 листах, подшивку документов № на 32 листах, подшивку документов № на 120 листах, подшивку документов № на 34 листах, подшивку документов № на 82 листах, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе обследования помещений ООО «БСП», вернуть по принадлежности ООО «БСП»; два оптические диска, предоставленные МРИФНС № по Вологодской области, оптический диск, приложенный к справке об исследовании №тк от ДД.ММ.ГГГГ, оптический диск, представленный ООО «Альтернатива», хранить при материалах уголовного дела.

Процессуальные издержки по делу, связанные с расходами на оплату труда адвоката по назначению, возместить за счет средств федерального бюджета.

Реквизиты для уплаты штрафа: р/с 03№ УФК по <адрес> (Следственное управление Следственного комитета РФ по <адрес>, <данные изъяты> Назначение платежа: штрафы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений.

Возложить исполнение судебного штрафа на ОСП по Бабушкинскому району УФССП России по Вологодской области.

РазъяснитьФИО1, что в случае неуплаты судебного штрафа в установленный судом срок, судебный штраф отменяется, и лицо привлекается к уголовной ответственности по соответствующей статье Особенной части УК РФ.

Сведения об уплате судебного штрафа необходимо представить судебному приставу-исполнителю в течение 10 дней после истечения срока, установленного для уплаты судебного штрафа.

Постановление может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Тотемский районный суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья: Е.С. Варлова