Гражданский кодекс часть 1

Органами предварительного следствия ФИО13 обвиняется в том, что осуществил предпринимательскую деятельность без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере и уклонился от уплаты налогов, предусмотренного с физического лица путем непредоставления налоговой декларации, предоставление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере при следующих обстоятельствах.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель без образования юридического лица ФИО13 осуществлял предпринимательскую деятельность на территории Бурзянского района по проведению общестроительных, строительно-монтажных работ по заказу которое производило оплату выполненных работ на расчетный счет ИП ФИО13, открытый в отделении ОАО «УралСибБанк».

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 63,23,44,45 НК РФ обязанностью налогоплательщика является уплата законно установленных налогов, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельствах, а также налогоплательщик самостоятельно должен исполнить обязанность по уплате налогов в установленный срок.

При этом индивидуальный предприниматель без образования юридического лица ФИО13 умышленно, в нарушении ст.ст. 80,173,174,228,229,346,23 НК РФ путем не предоставления деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее НДС), отражая в декларациях по упрощенной системе налогообложения (далее УСНО) заведомо ложных сведений – «нулевых» показателей, уклонился от уплаты налогов на общую сумму ., в т.ч. налога по УСНО – ., НДС – что согласно примечания к ст. 198 УК РФ является особо крупным размером, т.е. совершил умышленное преступление – уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в особо крупном размере.

Он же, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являясь индивидуальным предприниматель без образования юридического лица умышленно, с целью незаконного извлечения дохода в особо крупном размере, осуществлял предпринимательскую деятельность на территории Бурзянского района по проведению общестроительных, строительно-монтажных работ, при этом в данном периоде времени специального разрешения – лицензии на осуществление данного вида деятельности не имел. Расчет за выполненные работы получал путем перечисления денежных средств на свой расчетный счет в банковском учреждении ОАО «УралСибБанк», получив доход на общую сумму ., что согласно примечания для статей главы 22 УК РФ, преступлений в сфере экономической деятельности, является особо крупным размером, при следующих обстоятельствах:

Ответственным за финансово-хозяйственную деятельность и соблюдение налогового законодательства в периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт № выдан Бурзянский РОВД РБ ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО13 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по РБ, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРИП 307025602600016) в следующие периоды:

- с ДД.ММ.ГГГГ (свидетельство серии 02 №), снят с учета ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ вновь зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (свидетельство серии №).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял упрощенную систему налогообложения на основания уведомления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился на общей системе налогообложения.

Согласно выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП) основными видами предпринимательской деятельности, заявленными ИП ФИО13 являются: разведение крупного рогатого скота, распиловка и строгание древесины, розничная торговля. Фактически в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял общестроительные работы по строительству сельской участковой больницы в . Сведения о счетах в учреждениях банков:

- расчетный счет № в ОАО «Уралсиб» дата ДД.ММ.ГГГГ;

Индивидуальный предприниматель ФИО13 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился на общей системе налогообложения, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял упрощенную систему налогообложения на основания уведомления МРИ № ФНС РФ по РБ № от ДД.ММ.ГГГГ по объекту «доходы», (согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя, по ставке 6 процентов, а также представил «нулевые» налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход (далее ЕНВД) для отдельных видов деятельности).

Согласно сведений МРИ № ФНС РФ по РБ № от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем ФИО13 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ представлены «нулевые» декларации:

- налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налоговые декларации по ЕНВД ДД.ММ.ГГГГ.;

- налоговая декларация по обязательному пенсионному страхованию (далее ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ

Между индивидуальным предпринимателем ФИО13 и ГУП «Управление строительства Юмагузинского водохранилища Республики Башкортостан» были заключены следующие договора:

- договор №г. от ДД.ММ.ГГГГ на произведение общестроительных работ (за исключением возведения фундамента и бревенчатых стен) в сельской участковой больнице д. . Срок выполнения работ указан с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ составила по договору . К данному договору подписано дополнительное соглашение от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого сроки начало работ указаны ДД.ММ.ГГГГ, окончания ДД.ММ.ГГГГ;

- договор энергоснабжения от ДД.ММ.ГГГГ согласно которого ГУП «Управление строительства Юмагузинское водохранилище» поставляет через подключенную сеть электроэнергию ИП ФИО13

Между предприятием » и ИП ФИО13 подписаны следующие акты о приемке выполненных работ (КС-2) и справки о стоимости выполненных работ

- за ДД.ММ.ГГГГ. акт № от ДД.ММ.ГГГГ и справка № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству сельской участковой больницы составила в сумме

- за ДД.ММ.ГГГГ акт № от ДД.ММ.ГГГГ и справка № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству сельской участковой больницы составила в сумме

- за ДД.ММ.ГГГГ. акт № от ДД.ММ.ГГГГ и справка № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству сельской участковой больницы составила в сумме .;

- ДД.ММ.ГГГГ акт № от ДД.ММ.ГГГГ и справка № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству сельской участковой больницы составила в сумме .;

- ДД.ММ.ГГГГ. акт № № от ДД.ММ.ГГГГ и справки № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству сельской участковой больницы, а также жилого дома и надворных построек для переселенцев д. составила

- ДД.ММ.ГГГГ. акты № от ДД.ММ.ГГГГ и справка № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству жилого дома для переселенцев д. составила .;

- ДД.ММ.ГГГГ справка № от ДД.ММ.ГГГГ и акт № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству сельской участковой больницы в , спортивной зоны в школе , строительства жилого дома составила .

ИП ФИО13 в адрес предприятия были выставлены счета-фактуры на общую сумму руб. в т.ч. НДС . За ДД.ММ.ГГГГ - № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме . в т.ч. НДС .; - № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы ДД.ММ.ГГГГ. в сумме . в т.ч. НДС .; ДД.ММ.ГГГГ.: - № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме руб. в т.ч. НДС 36373,00 руб.;- № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы за май 2007г. в сумме 1145748,00 руб. в т.ч. НДС 174755,00 руб.;- № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме . в т.ч. НДС .; - № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы ДД.ММ.ГГГГ. в сумме . без НДС;- № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме . в т.ч. НДС .

произвело оплату ИП ФИО13 в сумме . в т.ч. в сумме . путем поставки товаров и в сумме . путем перечисления на расчетный счет по следующим платежным поручениям:

ДД.ММ.ГГГГ. – .

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме .;

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме .;

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

-№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме
- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

-№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

поставило в адрес ИП ФИО13 строительные материалы, услуги генподряда на сумму руб. по следующим счетам-фактурам:

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются согласно ст. 146 НК РФ:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

- передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз на таможенную территорию РФ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО13 являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. ДД.ММ.ГГГГ. предпринимателем выставлены счета-фактуры на сумму .: - № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы ДД.ММ.ГГГГ. в сумме . в т.ч. НДС .;- № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме . в т.ч. НДС

Налогоплательщики НДС вправе уменьшить сумму налога к уплате в бюджет на предусмотренные ст. 171,172 НК РФ налоговые вычеты. Налоговые вычеты предоставляются на основании счетов-фактур.

произведено реализация в адрес ИП ФИО13 строительных материалов, услуг генподряда на сумму . по следующим счетам-фактурам:

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме .;

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

Сумма налоговых вычетов за ДД.ММ.ГГГГ. составила . Сумма не исчисленного и не уплаченного налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. составило

ДД.ММ.ГГГГ., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО13 применял общую систему налогообложения. За указанный период предпринимателем счета-фактуры не выставлялись. Предприниматель ДД.ММ.ГГГГ прекратил предпринимательскую деятельность, снят с налогового учета. ДД.ММ.ГГГГ ФИО13 вновь зарегистрирован в МРИ № ФНС РФ по РБ в качестве индивидуального предпринимателя, согласно уведомления налогового органа о возможности применения УСНО № от ДД.ММ.ГГГГ, применяет упрощенную систему налогообложения по объекту «доходы».

Применением упрощенной системы налогообложения согласно п.3 ст. 246.11 НК РФ предусматривает освобождение от обязанности уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущества физических лиц (в отношении имущества используемого в предпринимательской деятельности) и единого социального налога.

Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ:

«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счет-фактур с выделенными сумма НДС:

- лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

- налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) операций по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Так ИП ФИО13 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в адрес выставлены следующие счета-фактуры на общую сумму . с выделенными суммами НДС в размере .

- № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы ДД.ММ.ГГГГ. в сумме .;

- № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы ДД.ММ.ГГГГ. в сумме

Также ФИО13 в адрес выставлена счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме

Согласно п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики в т.ч. указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ обязаны представить налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ИП ФИО13 в нарушении п. 5 ст. 173 НК РФ не исчислил и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме . в т.ч.:

Таким образом, установлено, что предприниматель ФИО13 не исчислил и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость в . в т.ч.:

.).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предприниматель состоял в налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и согласно уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ применял упрощенную систему налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ по объекту «доходы».

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ дата получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

За выполненные работы ИП ФИО13 предприятием в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произвело оплату на его расчетный счет № в ОАО «Уралсиб» в . (в т.ч. НДС 284 672,82) по следующим платежным поручениям:

ИП ФИО13 представлена налоговая декларация ДД.ММ.ГГГГ. по единому налогу по упрощенной системе налогообложения с «нулевыми» показателями. Сумма единого налога может уменьшаться на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Налоговая декларация по обязательным пенсионным взносам ДД.ММ.ГГГГ. представлена также с «нулевыми» показателями.

Таким образом, ИП ФИО13 не исчислен и не уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ единый налог по упрощенной системе налогообложения ДД.ММ.ГГГГ. в сумме

Согласно сведений МРИ № НФС РФ по РБ предпринимателем представлены налоговые декларации по ЕНВД ДД.ММ.ГГГГ. с «нулевыми» показателями.

Таким образом установлено, что ИП ФИО13, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не исчислены и не уплачены в бюджет налоги в сумме 705700,81 руб. в т.ч.:

- в нарушении п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ предпринимателем будучи освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при выставлении и предъявлении покупателю счетов-фактур, выделял сумму НДС отдельной строкой и не представил не позднее 20-го числа следующего за налоговым периодом налоговую декларацию и не уплатил в бюджет налог в сумме ДД.ММ.ГГГГ. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- в нарушении ст. 153, 166 НК РФ предпринимателем не исчислен налог на добавленную стоимость

- в нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ не исчислен и не уплачен единый налог по УСНО не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме . по доходам, полученным от осуществления общестроительных работ.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23, 44 и 45 НК РФ обязанностью налогоплательщика является уплата законно установленных налогов, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, а также налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный срок.

ИП ФИО13 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился на общей системе налогообложения, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял упрощенную систему налогообложения на основания уведомления МРИ № ФНС РФ по РБ № от ДД.ММ.ГГГГ по объекту «доходы», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО13 в качестве индивидуального предпринимателя на налоговом учете не состоял.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ИП ФИО13 осуществлял предпринимательскую деятельность - общестроительные работы (строительство участковой больницы в д. РБ).

Между и индивидуальным предпринимателем ФИО13 заключен договор №г. от ДД.ММ.ГГГГ на произведение общестроительных работ (за исключением возведения фундамента и бревенчатых стен) в сельской участковой больнице д. , стоимость работ определена в сумме

ИП ФИО13 выполнены общестроительные работы в период ДД.ММ.ГГГГ. согласно выставленных счетов-фактур в адрес подписанных актов выполненных работ (КС-2) и справок о стоимости выполненных работ (КС-3) на общую сумму

ИП ФИО13 выставил счета-фактуры на сумму

произвело оплату в сумме . путем перечисления на расчетный счет ИП ФИО13 в сумме .

При этом согласно сведений МРИ № ФНС РФ по РБ индивидуальным предпринимателем представлены «нулевые» налоговые декларации:

- по упрощенной системе налогообложения ДД.ММ.ГГГГ.;

- по единому налогу на вмененный доход .;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2007г.

Таким образом, ИП ФИО13, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при осуществлении предпринимательской деятельности по общестроительным работам по строительству сельской участковой больницы в д. получен доход с которого не исчислены и не уплачены в бюджет налоги на общую сумму .:

- в нарушении п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ предпринимателем будучи освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при выставлении и предъявлении покупателю счетов-фактур, выделял сумму НДС отдельной строкой и не представил не позднее 20-го числа следующего за налоговым периодом налоговую декларацию и не уплатил в бюджет налог в сумме . (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), . (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), . (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- в нарушении ст. 153, 166 НК РФ предпринимателем не исчислен налог на добавленную стоимость (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- в нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ не исчислен и не уплачен единый налога по УСНО не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме . по доходам, полученным от осуществления общестроительных работ.

Расчётом крупного размера неуплаченных ИП ФИО13 ИНН № налогов установлено, что согласно сведений МРИ № ФНС РФ по РБ индивидуальный предприниматель ФИО13 в период ДД.ММ.ГГГГ. представлена налоговая отчетность с «нулевыми» показателями. Выявленная сумма неуплаченных ИП ФИО13 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогов составила . Согласно примечания к ст. 198 УК РФ крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате, либо превышает 300 тыс. руб., а особо крупным размером – сумма, составляющая за период трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля не уплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышает 1500,00 тыс. руб. Согласно п. 12 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06г. № 64 выявленная сумма неуплаченных налогов должна включаться в общую сумму налогов, подлежащих уплате. Следовательно, доля неуплаченных налогов от суммы, подлежащих к уплате налогов составило: [705700,81/705700,81+ 0,00] * 100 = 100,0 %.

Таким образом, сумма неуплаченных налогов превысила и составила от подлежащих уплате сумм налогов, что является согласно примечанию ст. 198 УК РФ особо крупным размером.

Согласно ст. 17 Федерального закона о лицензировании отдельных видов деятельности, (в ред. Федеральных законов, с последними изменениями от 05.02.2007 N 13-ФЗ), утвержден перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензия, так согласно второго пункта, положения о лицензировании конкретных видов деятельности устанавливается перечень работ и услуг по видам деятельности, куда отнесено строительство зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения.

Также, согласно положения о лицензировании деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.11.2008 N 821), определен порядок лицензирования деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, осуществляемой юридическими лицами независимо от организационно-правовой формы и индивидуальными предпринимателями (при осуществлении строительства, расширения, реконструкции, капитального ремонта и технического перевооружения).

Деятельность по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом включает выполнение строительно-монтажных работ, в том числе общестроительных, отделочных, санитарно-технических, специальных и монтажных работ, а также выполнение работ по ремонту зданий и сооружений, пусконаладочных работ и функций заказчика-застройщика. Лицензирование деятельности по строительству зданий и сооружений осуществляется Министерством регионального развития Российской Федерации (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.11.2008 N 821) Лицензия на осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений выдается на 5 лет, если в заявлении соискателя лицензии не указан меньший срок.

Согласно письма федерального государственного учреждения «Федеральный лицензионный центр при Росстрое» (ФГУ ФЛЦ), Филиала по Республике Башкортостан ФГУ ФЛЦ, установлено, что индивидуальный предприниматель в Филиал на территории Республики Башкортостан ФГУ «Федеральный лицензионный центр при Госстрое России» за получением лицензии на строительную деятельность не обращался. Лицензия на имя ИП ФИО13 не выдавалась.

Таким образом, ФИО13 органами предварительного следствия обвиняется в совершении умышленных действий при осуществлении предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, т.е. в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 171 УК РФ и в уклонении от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, то есть в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ.

В судебном заседании подсудимый ФИО13 вину в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 171 и ч. 2 ст. 198 УК РФ признал частично и пояснил, что он занимается строительными работами с 2006 года. На строительные работы по объекту участковая больница в д. Иргизлы ДД.ММ.ГГГГ между ним и был заключен договор субподряда. Во время заключения договора выяснилось, что без специального разрешения на производство строительство монтажных работ он не имеет права выполнять указанные виды работ, но по настоянию генподрядчика он взялся на выполнение данных видов работ. После чего осенью ДД.ММ.ГГГГ производил строительные работы на данном объекте, объем работ был очень большой. За выполненные работы им в адрес выставлялись счета – фактуры, оплата за строительные работы по данному объекту производились на его расчетный счет в банке ОАО «Уралсиб». Им при составлении счетов - фактур выделен НДС, однако оказалось, что при применении УСНО, упрощенной системы налогообложения, выделять НДС недопустимо, он этого не знал. Узнал только после налоговой проверки. ДД.ММ.ГГГГ. его вызвали в со всеми документами. ДД.ММ.ГГГГ он написал явку с повинной. В отчетах для налоговой указаны «нули», так как не было доходов, были большие затраты. Действительно, ДД.ММ.ГГГГ он не платил НДС. Однако ДД.ММ.ГГГГ сразу же после проверки уплатил налог по УСНО в сумме , в ДД.ММ.ГГГГ. уплатил НДС в размере . Сумму НДС в размере признает частично. Согласен с решением налоговой инспекции от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с суммой неуплаченного им НДС в размере , которую обязан уплатить.

В судебном заседании представитель потерпевшего ФИО3 показала, что она работает . По – существу дела показала, что в отношении индивидуального предпринимателя ФИО13 налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка, в ходе которой было выявлено, что последним не исчислены и не уплачены следующие налоги: - налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере , из этой суммы ФИО13 уплачена платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ сумма НДС в размере оставшаяся сумма по взысканию составляет ; - налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ всего . По налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения согласно данных лицевого счета налогоплательщиком ФИО13 были представлены в налоговый орган уточненные расчеты, согласно которым сумма налога, подлежащая доплате ДД.ММ.ГГГГ год составила . Указанная сумма была уплачена ФИО13 платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме. Налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен в полном объеме. НДС ДД.ММ.ГГГГ в сумме выявлена их специалистами в рамках проведения налоговой проверки. По НДС данные ФИО13 не предоставил. Ими были проверены только данные, касающиеся периода трех финансовых лет – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ими не был проверен, поскольку указанный период не вошел в трехгодичный финансовый срок, налоговая проверка была проведена в ДД.ММ.ГГГГ

В судебном заседании свидетель ФИО12 показала, что она . В ДД.ММ.ГГГГ г. было проведено исследование документов по вопросам правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении ФИО13. Проверялся период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверки было установлено, что предпринимателем ФИО13 не исчислены в бюджет налоги на общую сумму .. Также ДД.ММ.ГГГГ год ФИО13 не предоставлялась декларация. То есть, на расчетный счет ФИО13 поступали денежные средства от выполнения строительных работ, но он не уплачивал НДС и УСНО. При выставлении и предъявлении покупателю счетов – фактур, выделял сумму НДС отдельной строкой и не представил не позднее 20-го числа следующего за налоговым периодом налоговую декларацию и не уплатил в бюджет налог в сумме . ДД.ММ.ГГГГ сумма НДС составила , эта сумма не погашена.

В судебном заседании свидетель ФИО4 показала, что работает . Она подписала акт выполненных работ при сдаче объекта участковой сельской больницы . Работа была выполнена своевременно.

В судебном заседании свидетель ФИО11 показала, что она работала ФИО13. Отчеты ФИО13 она сдавала в налоговую инспекцию. ФИО13 сказал, что отчет надо сдать по нулям, поскольку деятельность не осуществляется, что она делала. Первичных бухгалтерских документов она не видела.

В судебном заседании свидетель ФИО5 показал, что является . В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предприниматель ФИО13 применял общую систему налогообложения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял упрощенную систему налогообложения. ИП ФИО13 налоговая декларация по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ не представлена в МРИ № ФНС РФ по РБ, представлены налоговые декларации с нулевыми показателями. ФИО13 отчетность в налоговый орган представлена не в полном объеме. ФИО13 деньги перечислялись на расчетный счет, и он должен был уплатить сумму НДС, но не уплатил.

В ходе предварительного следствия и в судебном заседании свидетель ФИО10 показал, что согласно распоряжению правительства РБ «О переселении деревни РБ из зоны вероятного затопления и в связи со строительством ДД.ММ.ГГГГ года начался перенос д. на новое месторасположение. Так ДД.ММ.ГГГГ году их дом, размерами , начали переносить со старого места на данное место, в котором сейчас расположен их дом. Данным переносом их дома и дальнейшими работами по установке дома, полными строительными работами для ввода дома в эксплуатацию, для жилья, занимался индивидуальный предприниматель ФИО13

В ходе предварительного следствия и в судебном заседании свидетель ФИО1 показал, что в начале ДД.ММ.ГГГГ к нему обратился индивидуальный предприниматель ФИО13 и предложил ему плотнические работы по строительству сельской участковой больницы в д. . Он согласился, так ДД.ММ.ГГГГ, он с ФИО13 заключили договор подряда, о том, что ФИО13 поручает ему плотнические работы при строительстве участковой больницы и за указанную работу предприниматель выплачивает ему вознаграждение в размере . Также в данном договоре было следующее условие, что предприниматель обязуется ежеквартально представлять отчет в налоговую инспекцию по пенсионному фонду, отчет по налогу на доходы по утвержденным формам. Срок выполнения работ в договоре был указан с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, но фактически указанная работа им выполнялась где-то до мая или до конца ДД.ММ.ГГГГ, точно сейчас уже не помнит, но дополнительного соглашения о том, что срок выполнения работ продлевается между ними, не было. Со ним также работали ФИО1, ФИО2, оба жителя д. . На данном объекте строительства они выполняли плотнические работы, а именно поднимали сруб, обтесывали, производили установку стропил, занимались кровельными работами, устанавливали косяки, рамы, крыли потолок и пол, также производили другие плотнические работы. За данную работу от ФИО13 он получил оговоренную сумму в договоре, а именно

В ходе предварительного следствия свидетель ФИО1 дал аналогичные показания

В ходе предварительного следствия свидетель ФИО2 показал, что в начале ДД.ММ.ГГГГ к нему обратился индивидуальный предприниматель ФИО13, житель д. и предложил ему плотнические работы по строительству сельской участковой больницы в д. . Он согласился, так в ДД.ММ.ГГГГ, он с ФИО13 заключили договор подряда, о том, что ФИО13 поручает ему плотнические работы при строительстве участковой больницы и за указанную работу предприниматель выплачивает ему вознаграждение в размере . Также в данном договоре было следующее условие, что предприниматель обязуется ежеквартально представлять отчет в налоговую инспекцию по пенсионному фонду, отчет по налогу на доходы по утвержденным формам. Срок выполнения работ в договоре был указан с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, но фактически указанная работа выполнялась где-то до мая или до конца ДД.ММ.ГГГГ, точно сейчас уже не помнит, но дополнительного соглашения о том, что срок выполнения работ продлевается между ними, не было. С ним также работали ФИО1, ФИО1, оба жителя д. . На данном объекте строительства они выполняли плотнические работы, а именно поднимали сруб, обтесывали, производили установку стропил, занимались кровельными работами, устанавливали косяки, рамы, крыли потолок и пол, также производили другие плотнические работы. За данную работу от ФИО13 он получил оговоренную сумму в договоре, а именно

В ходе предварительного следствия свидетель ФИО6 показала, что работает в должности с ДД.ММ.ГГГГ В ее должностные обязанности входит ведение и контроль за бухгалтерским учетом согласно законодательства «О бухгалтерском учете» и ее должностной инструкции. Договор субподряда № был заключен с индивидуальным предпринимателем ФИО13 ДД.ММ.ГГГГ, на проведение общестроительных работ по объекту сельская участковая больница в д. . Согласно данного договора, продленного до ДД.ММ.ГГГГ по дополнительному соглашению от ДД.ММ.ГГГГ были установлены расценки по выполненным строительно-монтажным работам, которые определялись исходя из цен ДД.ММ.ГГГГ. с учетом коэффициента ИП ФИО13 были выполнены строительные работы на данном объекте осенью ДД.ММ.ГГГГ заканчивались в ДД.ММ.ГГГГ По данным выполненным работам составлялись справки о стоимости выполненных работ формы КС -3, акты приема-передачи выполненных работ формы КС-2. ИП ФИО13 в адрес были выставлены счета-фактуры на общую сумму более четырех миллионов рублей. По выполненным работам, в счетах-фактурах выставленных ИП ФИО13 были выделены суммы НДС (налог на добавленную стоимость) всего на общую сумму более . Счета-фактуры были отражены в книге покупок и приняты к вычету выделенные суммы НДС. Оплата за выполненные работы на данном объекте производилась с расчетного счета ГУП «Управление строительства Юмагузинского водохранилища РБ» на расчетный счет ИП ФИО13 в банке ОАО «Уралсиб». Судя по тому, что претензий по данному договору не возникало, работы выполнены в полном объеме, оплата произведена также в полном объеме,

Кроме того, доказательствами, подтверждающими обвинение ФИО13 в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 171, ч. 2 ст. 198 УК РФ органами предварительного следствия представлены:

- Рапорт оперуполномоченного Белорецкого МОРО ОРЧ КМ по НП № при МВД по РБ ФИО9 о том, что в ходе проверочных мероприятий в отношении индивидуального предпринимателя ФИО13 установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ, осуществил строительно-монтажные работы на объектах, расположенных на территории , получив доход от данного вида деятельности в общей сумме однако налог в сумме ., им уплачен не был, при этом специального разрешения-лицензии на проведение строительно-монтажных работ в вышеуказанный период не имел

- Акт исследования № документов индивидуального предпринимателя ФИО13 (ИНН №) за период с ДД.ММ.ГГГГ, по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого.

Ответственным за финансово-хозяйственную деятельность и соблюдение налогового законодательства в исследуемом периоде являлся ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт № выдан Бурзянский РОВДРБ ДД.ММ.ГГГГ

1.3. ИП ФИО13 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по РБ, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРИП 307025602600016) в следующие периоды:

- с ДД.ММ.ГГГГ (свидетельство серии №), снят с учета ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ вновь зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (свидетельство серии № №).

Место жительство (место регистрации): ИП ФИО13 зарегистрирован по адресу: , .;

Сведения о лицензиях отсутствуют.

1.6. Согласно выписки из ЕГРИП основными видами предпринимательской деятельности, заявленными ИП ФИО13 являются: разведение крупного рогатого скота, распиловка строгание древесины, розничной торговля. Фактически в исследуемый период осуществлял общестроительные работы по строительству сельской участковой больницы в д. .

1.7. Сведения о счетах в учреждениях банков:

- расчетный счет № в ОАО «Уралсиб» дата ДД.ММ.ГГГГ;

1.8. Перечень документов, использованных в ходе исследования: сведения МРИ № ФНС РФ по РБ (выписки из ЕГРЮЛ, копии налоговых деклараций, сведения о применяемой системе налогообложения); сведения, полученные с по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ИП ФИО13 (договора, платежные поручения, акты, счета-фактуры), выписки по движению денежных средств по расчетному счету; направлено требование о предоставлении документов (документы не представлены).

1.9. Исследование документов ИП ФИО13 проведено по вопросам правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, единого налога по упрощенной системе налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

2. Описательная часть

2.1. В проверяемом периоде индивидуальный предприниматель ФИО13 осуществлял общестроительные работы по строительству участковой сельской больнице в д. .

Индивидуальный предприниматель ФИО13 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился на общей системе налогообложения, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял упрощенную систему налогообложения на основания уведомления МРИ № ФНС РФ по РБ № от ДД.ММ.ГГГГ по объекту «доходы», (согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя, по ставке 6 процентов, а также представил «нулевые» налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО13 в качестве индивидуального предпринимателя на налоговом учете не состоял.

Согласно ответа МРИ № ФНС РФ по РБ № от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем ФИО13 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ представлены «нулевые» декларации:

налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ

налоговые декларации по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ

- налоговая декларация по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ

2.2. Финансово-хозяйственные отношения ГУП «Управление строительства Юмагузинское водохранилище» и ИП ФИО13

Согласно ответа № от ДД.ММ.ГГГГ между данным предприятием и индивидуальным предпринимателем ФИО13 заключены следующие договора:

- договор энергоснабжения от ДД.ММ.ГГГГ согласно которого поставляет через подключенную сеть электроэнергию ИП ФИО13

Между предприятием и ИП ФИО13 подписаны следующие акты о приемке

выполненных работ (КС-2) и справки о стоимости выполненных работ (КС-3) на общую сумму

- ДД.ММ.ГГГГ. акт № № от ДД.ММ.ГГГГ и справка № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству сельской участковой больницы составила в сумме

за ДД.ММ.ГГГГ. акт № от ДД.ММ.ГГГГ и справка № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству сельской участковой больницы составила в сумме .;

за ДД.ММ.ГГГГ. акт № № от ДД.ММ.ГГГГ и справка № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству сельской участковой больницы составила в сумме .;

ДД.ММ.ГГГГ. акт № от ДД.ММ.ГГГГ и справка № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству сельской участковой больницы составила в сумме

за ДД.ММ.ГГГГ. акт № от ДД.ММ.ГГГГ и справки № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству сельской участковой больницы, а также жилого дома и надворных построек для переселенцев д. составила

за ДД.ММ.ГГГГ. акты № от ДД.ММ.ГГГГ и справка № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству жилого дома для переселенцев д. составила

за ДД.ММ.ГГГГ. справка № от ДД.ММ.ГГГГ и акт № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству сельской участковой больницы в , спортивной зоны в школе , строительства жилого дома составила .

ИП ФИО13 в адрес предприятия выставлены счета-фактуры на общую сумму . в т.ч. НДС .

№ от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме .;

ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы ДД.ММ.ГГГГ. в сумме

№ от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы ДД.ММ.ГГГГ. в сумме .;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы ДД.ММ.ГГГГ. в сумме

- № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы ДД.ММ.ГГГГ. в сумме ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы ДД.ММ.ГГГГ. в сумме №.

произвело оплату ИП ФИО13 в сумме . в т.ч. в сумме . путем поставки товаров и в сумме . путем перечисления на расчетный счет по следующим платежным поручениям: .

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме .;

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме .

№ и от ДД.ММ.ГГГГ в сумме .;

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме .;

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме .;

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме .

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме .

поставило в адрес ИП ФИО13 строительные материалы, услуг генподряда на сумму . по следующим счетам-фактурам:

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме .

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются согласно ст. 146 НК РФ:

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз на таможенную территорию РФ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО13 являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

ДД.ММ.ГГГГ

Предпринимателем выставлены счета-фактуры на сумму

№ от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме

В связи с тем, что ИП ФИО13 книга покупок, журнал учета полученных счетов-фактур, счета-фактуры не представлены, то размер налоговых вычетов рассчитаем исходя из имеющих документов:

произведено реализация в адрес ИП ФИО13 строительных материалов, услуг генподряда на сумму :

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме .

Сумма не исчисленного и не уплаченного налога на добавленную стоимость

ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО13 применял общую систему налогообложения. За указанный период предпринимателем счета-фактуры не выставлялись. Предприниматель ДД.ММ.ГГГГ прекратил предпринимательскую деятельность, снят с налогового учета.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО13 вновь зарегистрирован в МРИ № ФНС РФ по РБ в качестве индивидуального предпринимателя, согласно уведомления налогового органа о возможности применения УСНО № от ДД.ММ.ГГГГ, применяет упрощенную систему налогообложения по объекту «доходы».

Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ: «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счет-фактур с выделенными сумма НДС:

лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) операций по реализации которых не подлежат налогообложению.

Так ИП ФИО13 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в адрес выставлены следующие счета-фактуры на общую сумму . с выделенными суммами НДС .

№ от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные

- № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные

Также ФИО13 в адрес выставлена счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме . . Данная счет-фактура выставлена в период тогда ФИО13 в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирован не был (согласно выписки из ЕГРИП дата регистрации в качестве предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ). Согласно п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики в т.ч. указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ обязаны представить налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ИП ФИО13 в нарушении п. 5 ст. 173 НК РФ не исчислил и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость в .:

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предпринимателем ФИО13 счета-фактуры не выставлялись.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО13 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, изучением документов установлено, что предпринимателем ФИО13 не исчислил и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме .:

.). 2.4. Единый налог по упрощенной системе налогообложения (УСНО).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предприниматель состоял в налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и согласно уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ применяет упрощенную систему налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ по объекту «доходы».

Применением упрощенной системы налогообложения согласно п.З ст. 246.11 НК РФ предусматривает освобождение от обязанности уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущества физических лиц (в отношении имущества используемого в предпринимательской деятельности) и единого социального налога.

За выполненные работы ИП ФИО13 предприятием в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произвело оплату на его расчетный счет № в ОАО «Уралсиб» в сумме по следующим платежным поручениям: -№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме .; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме -№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме .;

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме

ИП ФИО13 представлена налоговая декларация ДД.ММ.ГГГГ. по единому налогу по упрощенной системе налогообложения с «нулевыми» показателями. Сумма единого налога может уменьшаться на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Налоговая декларация по обязательным пенсионным взносам за ДД.ММ.ГГГГ. представлена также с «нулевыми» показателями.

Таким образом, ИП ФИО13 не исчислен и не уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ единый налог по упрощенной системе налогообложения ДД.ММ.ГГГГ в сумме

2.5. Единый налог на вмененный доход по отдельным видам предпринимательской деятельности.

Согласно сведений МРИ № НФС РФ по РБ предпринимателем представлены налоговые декларации по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ. с «нулевыми» показателями.

Согласно рапорта оперуполномоченного Белорецкого МОРО ОРЧ КМ по НП № при МВД по РБ лейтенанта милиции ФИО9 в ходе выезда и опроса соседей установлено, что ФИО13 деятельность, подпадающую под уплату единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не осуществлял.

Также согласно объяснения ФИО13 следует, что розничную торговлю начал осуществлять только в августе 2009г., до этого времени деятельность, подпадающую под ЕНВД не осуществлял.

Таким образом, проведенным исследованием документов установлено, что ИП ФИО13, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не исчислены и не уплачены в бюджет налоги в сумме

- в нарушении п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ предпринимателем будучи освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при выставлении и предъявлении покупателю счетов-фактур, выделял сумму НДС отдельной строкой и не представил не позднее 20-го числа следующего за налоговым периодом налоговую декларацию и не уплатил в бюджет налог в сумме в т.ч. - . (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), . (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

в нарушении ст. 153, 166 НК РФ предпринимателем не исчислен налог на добавленную стоимость . (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

в нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ не исчислен и не уплачен единого налога по УСНО не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме . по доходам, полученным от осуществления общестроительных работ;

3. Заключение

Проведенным исследованием документов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ИП ФИО13 осуществлял предпринимательскую деятельность - общестроительные работы (строительство участковой больницы в д. РБ).

ИП ФИО13 выставил счета-фактуры на сумму :

произвело оплату в сумме . путем перечисления на расчетный счет ИП ФИО13 в сумме

по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ.;

по единому налогу на вмененный доход за

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, проведенным исследованием документов ИП ФИО13

ФИО15, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что предпринимателем при осуществлении предпринимательской деятельности по общестроительным работам по строительству сельской участковой больницы в д. получен доход с которого не исчислены и не уплачены в бюджет налоги на общую сумму

в нарушении п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ предпринимателем будучи освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при выставлении и предъявлении покупателю счетов-фактур, выделял сумму НДС отдельной строкой и не представил не позднее 20-го числа следующего за налоговым периодом налоговую декларацию и не уплатил в бюджет налог в сумме в т.ч. - ДД.ММ.ГГГГ. -. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), . (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

в нарушении ст. 153, 166 НК РФ предпринимателем не исчислен налог на добавленную стоимость

- в нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ не исчислен и не уплачен единого налога по УСНО не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме по доходам, полученным от осуществления общестроительных работ.

Расчёт крупного размера неуплаченных ИП ФИО13 налогов согласно акта исследования документов № от ДД.ММ.ГГГГ Согласно сведений МРИ № ФНС РФ по РБ индивидуальный предприниматель ФИО13 в период ДД.ММ.ГГГГ. представлена налоговая отчетность с «нулевыми» показателями. Выявленная сумма неуплаченных ИП ФИО13 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогов составила . Согласно примечания к ст. 198 УК РФ крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате, либо превышает 300 тыс. руб., а особо крупным размером - сумма, составляющая за период трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля не уплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышает

Согласно п. 12 Постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № выявленная сумма неуплаченных налогов должна включаться в общую сумму налогов, подлежащих уплате.

Следовательно, доля неуплаченных налогов от суммы, подлежащих к уплате налогов составляет: Таким образом, сумма неуплаченных налогов превышает и составляет

Рапорт начальника отдела Белорецкого МОРО ОРЧ КМ по НП № при МВД по РБ майора милиции ФИО8 о том, что в производстве Белорецкого МОРО ОРЧ КМ по НП № при МВД по РБ находится материал проверки в отношении индивидуального предпринимателя ФИО13 Входе ОРМ по данному материалу было установлено, что ИП ФИО13 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, проводил строительно-монтажные работы по договору субподряда с ГУП «Управление строительства Юмугузинского водохранилища», получив доход от данного вида деятельности в общей сумме ., однако налог в сумме , им уплачен не был, при этом специального разрешения-лицензии на проведение строительно-монтажных работ в вышеуказанный период не имел.

- Протокол явки с повинной от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в ОВД по Бурзянскому району обратился ФИО13, который сообщил о совершенном им преступлении, что в период с года проводил строительно-монтажные работы по договору субподряда с получив доход от данной предпринимательской деятельности в сумме ., с которых не уплатил налоги. Данные работы проводил, не имея на это специального разрешения-лицензии.

- Постановление о признании вещественными доказательствами и приобщении их к уголовному делу, в ходе которой установлено, что оригиналы первичных бухгалтерских документов, изъятые МОРО ОРЧ КМ по НП № при МВД по РБ по постановлению следователя СГ при ОВД по Бурзянскому району лейтенанта юстиции ФИО7 о производстве выемки, из ГУП «Управление Строительства Юмагузинского водохранилища», также документы, затребованные из МРИ № ФНС РФ по РБ, из других учреждений, начальником МОРО ОРЧ КМ по НП № при МВД по РБ ФИО8, отражают финансово-хозяйственные взаимоотношения между и индивидуального предпринимателя ФИО13, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год и отражают деятельность ИП ФИО13 за период времени с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, тем самым имеют значение для данного уголовного дела и выступают доказательствами вины индивидуального предпринимателя ФИО13 в совершении преступления предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 171 и ч. 2 ст. 198 УК РФ.

- Протокол осмотра места происшествия, фототаблица к ОМП, от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой осмотрена сельская участковая больница д. РБ.

- Протокол осмотра места происшествия, фототаблица к ОМП, от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой осмотрен жилой д. ,

В судебном заседании, по окончании судебного следствия (в прениях сторон), гособвинителем по делу Шамигуловой Н.М. заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении подсудимого ФИО13 по п. «б» ч.2 ст. 171, ч.2 ст. 198 УК РФ на основании ч. 2 ст. 24 УК РФ. В обосновании чего, гособвинитель пояснила, что согласно обвинительного заключения, ФИО13 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по заказу ГУП «Управление строительства Юмагузинское водохранилище» проводил строительно-монтажные работы. При этом, индивидуальный предприниматель путем не предоставления декларации на добавленную стоимость, отражая в декларациях по УСНО нулевые показатели, уклонился от уплаты налогов на общую сумму , Однако, согласно счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ, НДС в сумме который был включен в обвинение, не был выплачен ФИО13. Таким образом, сумма не выплаченных подсудимым налогов на момент возбуждения уголовного дела составляла . В соответствие с требованиями ст. 9 УК РФ преступность и наказуемость деяния определяются уголовным законом, действовавшим во время совершения этого деяния. В соответствие со ст. 198 УК РФ действующей на момент возбуждения уголовного дела, особо крупным размером являлась сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей. Таким образом, действия ФИО13 квалифицированы правильно по ч.2 ст.198 УК РФ. Между тем, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 383-ФЗ, в Уголовный кодекс РФ были внесены изменения. На сегодняшний день согласно примечанию ст. 198 УК РФ, крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей. Т.е. на момент рассмотрения уголовного дела, в соответствие с требованиями ст. 10 УК РФ действия ФИО13 состава преступления не образуют, в связи с чем уголовное дело по ч.2 ст. 198 УК РФ должно быть прекращено на основании ч.2 ст.24 УПК РФ. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ прекращено лицензирование деятельности по проектированию и строительству зданий и сооружений. В соответствие с п. 17 Постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенного преступным путем» если федеральным законодательством из перечня видов деятельности, осуществление которых разрешено только на основании специального разрешения (лицензии), исключен соответствующий вид деятельности, в действиях лица, которое занималось таким видом предпринимательской деятельности, отсутствует состав преступления, предусмотренный ст. 171 УК РФ. Соответственно в силу ст. 10 УК РФ уголовное дело в отношении ФИО13 по ст. 171 УК РФ также должно быть прекращено на основании п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с декриминализацией преступления. Просит суд прекратить уголовное дело в отношении ФИО13 по п. «б» ч.2 ст. 171, ч.2 ст. 198 УК РФ, в связи с тем, что преступность и наказуемость этих деяний были устранены новым уголовным законом.

Суд, выслушав мнение гособвинителя, потерпевшего, защитников подсудимого, свидетелей, изучив материалы уголовного дела, считает необходимым прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении подсудимого ФИО13 на основании ч. 2 ст. 24 УПК РФ, по не реабилитирующим основаниям на основании следующего.

Как было установлено, ФИО13 органами предварительного следствия предъявлено обвинение по п. «б» ч. 2 ст. 171 УК РФ, т.е. в осуществлении предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательна, сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере и по ч. 2 ст. 198 УК РФ, т.е. в уклонении от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. (в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ).

Согласно предъявленного обвинения, индивидуальный предприниматель ФИО13 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился на общей системе налогообложения, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял упрощенную систему налогообложения.

Согласно сведений № от ДД.ММ.ГГГГ между данным предприятием и индивидуальным предпринимателем ФИО13 заключены следующие договора:

Между предприятием и ИП ФИО13 подписаны следующие акты о приемке выполненных работ (КС-2) и справки о стоимости выполненных работ (КС-3) на общую сумму

- ДД.ММ.ГГГГ. акт № от ДД.ММ.ГГГГ и справка № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству сельской участковой больницы составила в сумме

ДД.ММ.ГГГГ. акт № от ДД.ММ.ГГГГ и справка № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству сельской участковой больницы составила в сумме .;

ДД.ММ.ГГГГ. акт № ДД.ММ.ГГГГ и справки № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству сельской участковой больницы, а также жилого дома и надворных построек для переселенцев д. составила

ДД.ММ.ГГГГ. акты № от ДД.ММ.ГГГГ и справка № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству жилого дома для переселенцев д. составила

ДД.ММ.ГГГГ. справка № от ДД.ММ.ГГГГ и акт № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость работ по строительству сельской участковой больницы в , спортивной зоны в школе , строительства жилого дома составила .

ИП ФИО13 в адрес предприятия выставлены счета-фактуры на общую сумму в т.ч. НДС .: в том числе № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме .

произвело оплату ИП ФИО13 в сумме . путем поставки товаров и в . путем перечисления на расчетный счет по следующим платежным поручениям: В ДД.ММ.ГГГГ - .

В том числе, согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме .

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются согласно ст. 146 НК РФ:

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз на таможенную территорию РФ.

Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ: «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счет-фактур с выделенными сумма НДС: лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога; налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) операций по реализации которых не подлежат налогообложению.

Согласно решению МИФНС № по РБ № от ДД.ММ.ГГГГ счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, проведенным между ИП ФИО13 и ГУП «Управление строительства Юмагузинское водохранилище» «заказчиком» работ был принят к налоговому и бухгалтерскому учету без НДС, т.е. в сумме .. Следовательно, по данным ВНП было установлено, что покупателем работ (услуг) не был создан источник для оплаты ИП ФИО13 в бюджет НДС в сумме .

При таких обстоятельствах, выставленная в счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы за ДД.ММ.ГГГГ. сумма НДС . ИП ФИО13 в адрес предприятия из обвинения ФИО13 по ч.2. ст. 198 УК РФ подлежит исключению, как предъявленное излишне, поскольку согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО13 было перечислено в сумме .

Таким образом, подсудимый ФИО13 не исчислил и не выплатил налогов на момент возбуждения уголовного дела в размере .. Указанную сумму ФИО13 признал как не уплаченную на момент возбуждения уголовного дела – ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы, уплаченные ФИО13 в счет погашения налогов в размере расцениваются судом, как уплаченные в счет погашения ущерба по уплате соответствующих налогов.

В соответствие с требованиями ст. 9 УК РФ преступность и наказуемость деяния определяются уголовным законом, действовавшим во время совершения этого деяния.

В соответствие со ст. 198 УК РФ действующей на момент возбуждения уголовного дела, особо крупным размером являлась сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей.

Таким образом, действия ФИО13 на момент возбуждения уголовного дела квалифицированы правильно по ч. 2 ст.198 УК РФ, поскольку сумма не исчисленных и не уплаченных им налогов составляла ..

Между тем, Федеральным законом от 29.12.2009 года № 383-ФЗ, в Уголовный кодекс РФ были внесены изменения. Согласно примечанию ст. 198 УК РФ, крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей.

В соответствии со ст. 10 УК РФ, действия ФИО13 состав преступления по ч. 2 ст. 198 УК РФ не образует, соответственно уголовное дело по ч.2 ст. 198 УК РФ подлежит прекращению на основании п. 2 ч. 1 ст.24 УПК РФ по не реабилитирующим основаниям.

Согласно Федерального закона от 22.07.2008 N 148-ФЗ о внесении изменений в Федеральный закон от 8 августа 2001 года N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", с 01.01.2010 года прекращено лицензирование деятельности по проектированию и строительству зданий и сооружений.

В соответствие с п. 17 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 18.11.2004 года № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенного преступным путем» если федеральным законодательством из перечня видов деятельности, осуществление которых разрешено только на основании специального разрешения (лицензии), исключен соответствующий вид деятельности, в действиях лица, которое занималось таким видом предпринимательской деятельности, отсутствует состав преступления, предусмотренный ст. 171 УК РФ.

В соответствии со ст. 10 УК РФ уголовное дело в отношении ФИО13 по п. «б» ч. 2 ст. 171 УК РФ также подлежит прекращению на основании п. 2 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с декриминализацией преступления, по не реабилитирующим основаниям.

Доводы защиты о том, что действия подсудимого ФИО13 не образуют состав преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, в связи с тем, что размер неуплаченных им налогов за каждый налоговый период по каждому налогу не является крупным или особо крупным размером, и уголовное дело в указанной части подлежит прекращению на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ суд находит не состоятельными, поскольку ФИО13 вменена не уплата суммы налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при осуществлении им предпринимательской деятельности по общестроительным работам по строительству сельской участковой больницы в д. именно за период в пределах трех финансовых лет подряд

На основании вышеизложенного, руководствуясь п. 2 ч. 1 ст. 24, п. 1 ст. 254 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО13 по обвинению в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 171, ч. 2 ст. 198 УК РФ прекратить на основании п. 2 ч. 1 ст. 24, п. 1 ст. 254 УПК РФ, по не реабилитирующим основаниям.

Меру пресечения ФИО13, в виде подписки о невыезде, отменить, по вступлении постановления в законную силу.

Вещественные доказательства –

Гражданский иск не заявлен.

Постановление может быть обжаловано в течении 10 суток в Верховный Суд Республики Башкортостан через Бурзянский районный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий судья: К.П. Нагимова

Постановление вступило в законную силу 10.06.2011 года.