Гражданский кодекс часть 1

Пеннер Я. К., органами предварительного следствия обвиняется в совершении преступления,предусмотренного ч.1 ст. 199.1 УК РФ - неисполнение обязанностей налогового агента, то есть неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.

А именно в том, что Пеннер Я.К. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории <адрес>, являясь единственным участником и, одновременно, будучи назначенным на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ директором общества с ограниченной ответственностью «Золотая Нива» (далее по тексту - ООО «Золотая Нива»), расположенного по адресу: <адрес>, (фактическое расположение: <адрес>), зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ в качестве юридического лица под основным государственным регистрационным номером №, состоящего с ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, (далее по тексту - МИФНС России № по <адрес>) с присвоением индивидуального номера налогоплательщика №, являясь, согласно ст. 53, 53.1 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) (в редакции Федерального закона от 29 июня 2015 г. № 210-ФЗ), ст. 19, п. 1 ст. 23, ст. 26, п. 1 ст. 27 п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), ст. 5-7, 13 Федерального Закона от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 04 ноября 2014 г. № 344-ФЗ), ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н, и п. 9, 10 Устава ООО «Золотая Нива», утвержденного решением единственного участника от ДД.ММ.ГГГГ, лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность указанного предприятия, организацию бухгалтерского учета, уполномоченным действовать от имени предприятия, представлять его интересы, совершать сделки, обеспечивать своевременную уплату предприятием в полном объеме всех установленных налоговым законодательством Российской Федерации налогов, сборов и обязательных платежей, осуществляя фактическое руководство ООО «Золотая Нива», достоверно зная о том, что данное Общество является налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) с заработной платы и иных выплат, начисленных в пользу работников ООО «Золотая Нива», и что налоговые агенты в соответствии с п. 3, 3.1 ст. 24 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации соответствующие налоги, вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщика, представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов, нести другие обязанности, предусмотренные НК РФ, достоверно понимал, что ООО «Золотая Нива», являясь налоговым агентом, обязано исполнять вышеперечисленные обязанности налогового агента.

Пеннер Я.К., осознавал, что, как единственный участник и директор ООО «Золотая Нива», при возникающей недостаточности денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия для удовлетворения всех предъявленных предприятию требований, он обязан обеспечивать списание денежных средств в соответствии с очередностью, установленной ч. 2 ст. 855 ГК РФ (в редакции Федерального закона от 02 декабря 2013 г. № 345-ФЗ):

- в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Однако, Пеннер Я.К., используя свое правовое и служебное положение руководителя ООО «Золотая Нива», имея преступный умысел, направленный на неисполнение обязанностей налогового агента по перечислению НДФЛ, удержанного с выплаченной заработной платы и иных выплат, начисленных в пользу работников ООО «Золотая Нива», действуя умышленно, с корыстной целью и в личных интересах, не исполнил обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в федеральный бюджет, бюджет Оренбургской области и местный бюджет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Пеннер Я.К., достоверно зная о том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ работникам ООО «Золотая Нива» ежемесячно начисляется и выплачивается заработная плата, с которой исчисляется и удерживается НДФЛ в общей сумме, а также зная о том, что в соответствии со ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24 ноября 2014 г. № 368-ФЗ) он, как единственный участник и директор указанного предприятия, обязан производить исчисление сумм данного налога нарастающим итогом с начала налогового периода, которым, согласно ст. 216 НК РФ, признается календарный год, по итогам каждого месяца, применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога, а в отношении доходов, к которым применяются иные налоговые ставки, отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику, удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма не может превышать 50 % суммы выплат, перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, в иных случаях - не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, в нарушение ст. 24, 226 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ и от 24 ноября 2014 г. № 368-ФЗ), действуя умышленно, с целью неисполнения обязанностей налогового агента ООО «Золотая Нива», преследуя личный интерес, в целях извлечения выгод имущественного характера - в виде возврата ему денежных средств по договорам беспроцентных займов, заключенных между ним, как займодавцем, и ООО «Золотая Нива», как заемщиком, и неимущественного характера, обусловленных такими побуждениями, как карьеризм, заключающийся в упрочнении своего положения, как руководителя, повышении своего авторитета перед работниками предприятия, а также с целью приукрасить действительное неблагоприятное финансовое положение предприятия, имея реальную возможность перечислять в федеральный бюджет, бюджет Оренбургской области и местный бюджет, исчисленный и удержанный НДФЛ, в нарушение обязанностей налогового агента, предусмотренных п. 6 ст. 226 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не перечислил в федеральный бюджет, бюджет Оренбургской области и местный бюджет, указанный налог в общей сумме ....

Так, Пеннер Я.К., достоверно зная о том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ работникам ООО «Золотая Нива» начислена заработная плата в общей сумме ... ООО «Золотая Нива» обязано перечислять в федеральный бюджет бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24 ноября 2014 г. № 368-ФЗ) - не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика; в иных случаях - не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, желая получения доходов в виде возврата ему денежных средств по договорам беспроцентных займов, заключенных между ним, как займодавцем, и ООО «Золотая Нива», как заемщиком, а также создать имидж успешного руководителя и приукрасить действительное неблагоприятное положение общества, обладая правом распределения финансовых средств организации, используя свои полномочия руководителя общества, осознавая, что имеет в распоряжении ООО «Золотая Нива» (в кассе и на расчетных счетах организации) достаточное количество денежных средств, необходимых для производственной деятельности предприятия, а также для уплаты налогов, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в дневное рабочее время в помещении административного здания ООО «Золотая Нива», расположенном по адресу: <адрес>, действуя умышленно, в личных интересах использовал исчисленные суммы налога на доходы физических лиц в составе оборотных средств предприятия, принимал решения о расходовании денежных средств, а также давал обязательные для исполнения указания главному бухгалтеру ООО «Золотая Нива» на перечисление денежных средств с расчетного счета и из кассы ООО «Золотая Нива» на оплату производственных нужд - расчеты с поставщиками и подрядчиками, погашение кредитов и займов, в том числе, по договорам беспроцентных займов, заключенных между ним, как займодавцем, и ООО «Золотая Нива», как заемщиком, от ...

При этом Пеннер Я.К., как единственный участник и руководитель общества, давал главному бухгалтеру предприятия обязательные для исполнения указания не производить перечисление исчисленных и удержанных из доходов работников данного общества сумм НДФЛ своевременно и в полном объеме.

Таким образом, Пеннер Я.К., действуя умышленно, незаконно, в личных интересах, выразившихся в обеспечении дальнейшего функционирования, развития финансово-хозяйственной деятельности и увеличения доходности ООО «Золотая Нива», а также имея корыстную заинтересованность, выразившуюся в желании получения доходов в виде возврата ему денежных средств по договорам беспроцентных займов, заключенных между ним, как займодавцем, и ООО «Золотая Нива», как заемщиком, стремлении получать стабильную заработную плату и иные имущественные выгоды в обществе, вопреки указанным обязанностям, будучи осведомленным главным бухгалтером общества о наличии задолженности по подлежащему перечислению в федеральный бюджет бюджетной системы Российской Федерации в установленные законом сроки сумм ежемесячно исчислявшегося ООО «Золотая Нива» налога на доходы физических лиц, осознавая негативные последствия своих действий для экономических интересов государства, заведомо зная, что рентабельность и экономическая состоятельность предприятий не может обеспечиваться за счет государства, и коммерческие организации осуществляют предпринимательскую деятельность на свой страх и риск, а в случае неспособности эффективно вести деятельность и в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей предприятия подлежат банкротству, как руководитель предприятия, не перечислял в федеральный бюджет, бюджет Оренбургской области и местный бюджет, исчисленные и удержанные ООО «Золотая Нива» суммы налога на доходы физических лиц – работников ООО «Золотая Нива», желая создать имидж успешного руководителя и приукрасить действительное неблагоприятное положение общества, а также желая создать благоприятные условия работы для себя лично и подчиненных ему сотрудников данного предприятия, достоверно зная о неисполненной обязанности налогового агента ООО «Золотая Нива» по перечислению НДФЛ в федеральный бюджет, бюджет Оренбургской области и местный бюджет, поступавшие в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу предприятия денежные средства в общей сумме ... и денежные средства, зачисленные в тот же период на расчетный счет организации на общую сумму ..., использовал по собственному усмотрению и направил на осуществление операций по списанию денежных средств с расчетного счета ООО «Золотая Нива» и выдачу денежных средств из кассы предприятия более поздней очередности, установленной ч. 2 ст. 855 ГК РФ (в редакции Федерального закона от 02 декабря 2013 г. № 345-ФЗ), сумму в размере ..., а именно: ...

В свою очередь, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Золотая Нива» произвело перечисление НДФЛ в федеральный бюджет бюджетной системы Российской Федерации всего лишь в сумме ... рублей, при этом, сумма исчисленного, удержанного, но не перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц, исходя из общей суммы заработной платы, выплаченной работникам ООО «Золотая Нива» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила ....

В результате преступных действий Пеннера Я.К., в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 24, 226 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ и от 24 ноября 2014 г. № 368-ФЗ), не была исполнена обязанность ООО «Золотая Нива», как налогового агента, по перечислению в федеральный бюджет НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., тем самым сумма неуплаченного налога составляет более ... рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд и является пропорциональной выплаченной заработной плате работникам ООО «Золотая Нива» в разрезе каждого дня выплаты, что составляет ....% от суммы налогов, подлежащих уплате данным предприятием за указанный период в качестве налогоплательщика в федеральный бюджет, бюджет Оренбургской области и местный бюджет по нормативам, установленным в соответствии со ст. 56, 61, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и приложением № 5 к Закону Оренбургской области «Об областном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», а также ...% – в качестве налогового агента, и относится, в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ, к крупному размеру.

Защитником подсудимого адвокатом Деденевым С.В. было заявлено ходатайство о прекращении производства по делу по основаниям ч.2 ст. 24 УПК РФ в связи с изменениями в законодательстве, принятыми Федеральным законом РФ от 29.06.2016 г. ФЗ-325

Подсудимый Пеннер Я.А. и государственный обвинитель возражений против заявленного ходатайства не имели. Пеннер Я.А. выразил свое согласие на прекращение уголовного дела по указанному основанию.

Федеральным законом РФ от 29-06.2016 г. ФЗ-325 внесены изменения в пункт 1 примечаний к статье 199 УК РФ, согласно которым крупным размером по ст. 199, 199.1 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов) превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов), либо превышающая пятнадцать миллионов.

Подсудимому Пеннеру Я.К. вменяется неисполнение обязанностей налогового агента по перечислению налогов и сборов в соответствующий бюджет в крупном размере – в сумме ... рублей.

В соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ производство по уголовному делу подлежит прекращению в отношении Пеннера Я.К. на основании ст. 28 прим.1 УПК РФ, ч.2 ст. 27 УПК РФ.

При этом в соответствии с п. 28 постановления Пленума ВС РФ от 27.06.2013 N 19 "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности", освобождение лица от уголовной ответственности, в том числе в случаях, специально предусмотренных примечаниями к соответствующим статьям Особенной части Уголовного кодекса Российской Федерации, не означает отсутствие в деянии состава преступления, поэтому прекращение уголовного дела и (или) уголовного преследования в таких случаях не влечет за собой реабилитацию лица, совершившего преступление.

В соответствии со ст. 81 УПК РФ судом разрешается судьба вещественных доказательств. Меры, принятые в обеспечение гражданского иска подлежат отмене.

Руководствуясь п.4 ч.1 ст. 236, 239 УПК РФ, судья

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить производство по уголовному делу по обвинению Пеннера Я. К. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.1 УК РФ.

Меру пресечения подсудимому Пеннеру Я. К. до вступления постановления в законную силу подписку о невыезде и надлежащем поведении - отменить.

...

Меры, принятые в обеспечение гражданского иска о возможной конфискации имущества: постановлением Переволоцкого районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ на имущество, принадлежащее Пеннер Я.К. наложен арест в виде запрета распоряжаться арестованным имуществом до исполнения приговора по уголовному делу №: автоприцепом ..., находящимися по адресу: <адрес>; нежилым помещением весовой площадью ... м2, кадастровый №, расположенным по адресу: <адрес>; нежилым помещением мехтока площадью ..., кадастровый №, расположенным по адресу: <адрес>; нежилым строением водонапорной башни, кадастровый №, расположенным по адресу: <адрес>; земельным участком площадью ..., кадастровый №, расположенным в восточной части кадастрового квартала № по адресу: <адрес> – отменить.

Постановление может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течении 10 суток со дня его провозглашения через Переволоцкий районный суд.

Судья: Чарикова Т.Н.