Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении Виноградова Константина Владимировича, <данные изъяты> гражданина Российской Федерации, имеющего высшее образование, генерального директора ООО «Технохим», не состоящего в зарегистрированном браке, имеющего на иждивении одного малолетнего ребенка, <данные изъяты> не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Виноградов К.В. уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Виноградов К.В. в период с 01 января 2015 года по 25 декабря 2017 года, являясь на основании приказа (распоряжения) о приеме работника на работу № 7 от 01.07.2014 года, приказа о вступлении в должность генерального директора № 22 от 02.07.2015 года, приказа о вступлении в должность генерального директора № 31 от 03.07.2016 года, приказа о вступлении в должность генерального директора № 29 от 04.07.2017 года, генеральным директором закрытого акционерного общества «Гаймясопродукт», созданного на основании решения единственного участника общества с ограниченной ответственностью «Гаймясопродукт» от 21.08.2009 года Ш.И.Н. (реорганизовать общество с ограниченной ответственностью «Гаймясопродукт» в форме преобразования в закрытое акционерное общество «Гаймясопродукт» (ЗАО «Гаймясопродукт», место нахождение: 462630, Россия, Оренбургская область, г. Гай, Технологический проезд, 3) зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц 25.11.2009 года, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика (ИНН) 5604030889, за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1095658027134, состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Оренбургской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области, МРИ ФНС России № 8 по Оренбургской области, налоговый орган), расположенного по юридическому и фактическому адресу: 462630, Россия, Оренбургская область, г. Гай, Технологический проезд, 3, используя открытый в АКБ «Форштадт» (АО) г. Оренбург расчетный счет №, подключил открытый расчетный счет к системе "Интернет-Банк", получив ключи для создания электронной цифровой подписи (ЭЦП) и ее проверки, получил смарт-карту, для осуществления безналичных расчетов, обеспечив возможность использовать данные расчетные счета для дистанционного осуществления приходных и расходных операций, снятия наличных денежных средств.

Действуя в продолжение своего преступного умысла, Виноградов К.В., в период с 01 января 2015 года по 25 декабря 2017 года, умышленно, из корыстной заинтересованности, желая получать доход от предпринимательской деятельности, в том числе и от незаконного уклонения от уплаты налогов, с целью сокрытия фактических сведений о результатах финансово-хозяйственной деятельности, в том числе, полученных доходах и понесенных расходах, суммах налога на добавленную стоимость (далее – НДС) подлежащих уплате, и их сокрытия от учета и контроля налоговыми органами Российской Федерации, из корыстной заинтересованности, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, осознавая, что для исполнения его преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в крупном размере, и получения в результате преступных действий от ведения предпринимательской деятельности через ЗАО «Гаймясопродукт» (ИНН 5604030889) материальной выгоды, полученной, в том числе и в результате преступных действий по уклонению от уплаты налогов, и осознавая, что для придания законности его действий необходимы контрагенты фиктивно выступающие в качестве контрагентов, от неустановленного следствием лица получил реквизиты организаций ООО «НовоорскЗерноПром» (ИНН 5635021852) и ООО «Универсал Торг» (ИНН 5635041760), которые вовлек в преступную схему в качестве контрагентов ЗАО «Гаймясопродукт» (ИНН 5604030889) за фиктивно поставленный товар, с целью придания законности реально несовершенных сделок между ЗАО «Гаймясопродукт» (ИНН 5604030889) с ООО «НовоорскЗерноПром» (ИНН 5635021852) и ООО «Универсал Торг» (ИНН 5635041760), с единственной целью создать условия для незаконного уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией ЗАО «Гаймясопродукт» (ИНН 5604030889) в крупном размере.

Далее Виноградов К.В. в период с 01 января 2015 года по 25 декабря 2017 года, действуя умышленно, осуществляя руководство финансово-хозяйственной деятельностью и распоряжением денежными средствами общества, выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в возглавляемой им организации, в соответствии со статьей 19, части 1 статьи 23, части 2 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), статей 6 и 7 Федерального закона от 06.12.2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", статьей 40 Федерального закона от 08.02.1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", пункта 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34 н, будучи ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за правильное и своевременное начисление и перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации и достоверно зная, что возглавляемое им Общество, согласно статьи 143 НК РФ, является плательщиком налога на добавленную стоимость, а также, будучи осведомленным о действующем законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, согласно которому:

- на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ и без включения в них налога, в соответствии с которой для целей налогообложения принимается цена товара, работ или услугу, указанная сторонами сделки.

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

На основании п. 1 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

На основании Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 года № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок, ведение которой необходимо в целях определения суммы НДС, предъявленной к вычету по мере возникновения прав на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 171 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@) с 01.01.2015 года в состав представляемой в налоговой орган декларации включаются, в том числе, раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период", приложение 1 к разделу 8 декларации "Сведения из дополнительных листов книги покупок", раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период", приложение 1 к разделу 9 декларации "Сведения из дополнительных листов книги продаж".

Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями:

- не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (подлежащего уплате по налоговым декларациям за налоговые периоды до 3 квартала 2014 года включительно),

- не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (подлежащего уплате по налоговым декларациям за налоговые периоды с 4 квартала 2014 года), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, и претворяя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, с целью необоснованного и незаконного уменьшения налогового бремени и получения налоговой выгоды, Виноградов К.В., действуя умышленно, из корыстных побуждений, в целях уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в крупном размере и сокрытия фактических сведений о результатах финансово-хозяйственной деятельности, в том числе, полученных доходах и понесенных расходах, суммах налога на добавленную стоимость подлежащих уплате, и их сокрытия от учета и контроля налоговыми органами Российской Федерации, путем занижения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, создал схему ухода от налогообложения, направленную на увеличение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость ЗАО «Гаймясопродукт» (ИНН 5604030889), организовав с целью завышения расходов общества заключение следующих фиктивных договоров:

- договор на поставку товаров № ГМП-09/15 от 26.02.2015 года, заключенный ЗАО «Гаймясопродукт» (Покупатель) с ООО «НовоорскЗерноПром» (Поставщик) на приобретение пшеницы в количестве 150 тонн по цене 12 700 рублей за тонну с учетом НДС, на общую сумму 1 905 000 рублей;

- договор на поставку товаров № ГМП-13/15/1 от 04.03.2015 года, заключенный ЗАО «Гаймясопродукт» (Покупатель) и ООО «НовоорскЗерноПром» (Поставщик) на приобретение отрубей в количестве 50 тонн по цене 7 500 рублей за тонну с учетом НДС;

- договор на поставку товаров №ГМП-21/15/1 от 02.04.2015 года, заключенный ЗАО «Гаймясопродукт» (Покупатель) и ООО «НовоорскЗерноПром» (Поставщик) на приобретение ячменя в количестве (ориентировочно) 1 000 тонн по цене 10 000 рублей за тонну с учетом НДС;

- договор на поставку товаров №ГМП-92/15 от 23.11.2015 года, заключенный ЗАО «Гаймясопродукт» (Покупатель) и ООО «НовоорскЗерноПром» (Поставщик) на приобретение ячменя в количестве (ориентировочно) 1 000 тонн по цене 8 600 рублей за тонну с учетом НДС;

- договор на поставку товаров № ГМП-93/15 от 23.11.2015 года, заключенный ЗАО «Гаймясопродукт» (Покупатель) и ООО «НовоорскЗерноПром» (Поставщик) на приобретение пшеницы в количестве (ориентировочно) 500 тонн по цене 8 900 рублей за тонну с учетом НДС;

- договор № 03/06/2016 от 01.06.2016 года, заключенный ЗАО «Гаймясопродукт» (Покупатель) с ООО «Универсал Торг» (Поставщик) на приобретение пшеницы мягкой. Сумма договора определяется на основании счетов-фактур, товарных накладных, выставленных продавцом. С учетом дополнительного соглашения № 1 от 31.12.2016 года к договору № 03/06/2016 от 01.06.2016 года, срок действия договора с 01.06.2016 г. по 31.12.2017 г.;

- договор № 04/06/2016 от 01.06.2016 года, заключенный ЗАО «Гаймясопродукт» (Покупатель) с ООО «Универсал Торг» (Поставщик) на приобретение сельскохозяйственной продукции ячмень, ассортимент, количество, цена, которого определяется па основании товарной накладной (TOPГ 12). Сумма договора определяется на основании счетов-фактур, товарных накладных, выставленных Продавцом. С учетом дополнительного соглашения № 1 от 31.12.2016 г. к договору № 04/06/2016 от 01.06.2016 г., срок действия договора с 01.06.2016 г. но 31.12.2017 г.;

- договор № 05/06/2016 от 01.06.2016 года, заключенный ЗАО «Гаймясопродукт» (Покупатель) с ООО «Универсал Торг» (Поставщик) на приобретение сельскохозяйственной продукции отрубей, ассортимент, количество, цена, которого определяется на основании товарной накладной (ТОРГ 12). Сумма договора определяется па основании счетов-фактур, товарных накладных, выставленных Продавцом. С учетом дополнительного соглашения № 1 от 31.12.2016 г. к договору № 05/06/2016 от 01.06.2016 г., срок действия договора с 01.06.2016 г. по 31.12.2017 г.,

достоверно зная, что привлеченные организации ООО «НовоорскЗерноПром» (ИНН 5635021852) и ООО «Универсал Торг» (ИНН 5635041760) реальной хозяйственной деятельности при взаимодействии с ЗАО «Гаймясопродукт» (ИНН 5604030889) не осуществляют, создал схемы ухода от налогообложения посредством привлечения промежуточных звеньев в цепочку поставщиков исключительно для применения вычета по НДС и минимизации налоговых обязательств, достоверно зная, что зерновые культуры, отраженные в бухгалтерском и налоговом учете Общества, реально у ООО «НовоорскЗерноПром» (ИНН 5635021852) и ООО «Универсал Торг» (ИНН 5635041760) не приобретались, а реализованная в адрес ЗАО «Гаймясопродукт» (ИНН 5604030889) продукция приобретена у сельхозпроизводителей, не уплачивающих НДС.

При этом данные о фиктивных взаимоотношениях ЗАО «Гаймясопродукт» (ИНН 5604030889) с ООО «НовоорскЗерноПром» (ИНН 5635021852) и ООО «Универсал Торг» (ИНН 5635041760) передавал главному бухгалтеру Д.Н.Г., непосвященной в преступный умысел Виноградова К.В., для дальнейшего внесения их в бухгалтерскую и налоговую отчетность и отражения их в налоговых декларациях ЗАО «Гаймясопродукт» (ИНН 5604030889), после чего отправляла изготовленные налоговые декларации по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган.

Таким образом, Виноградов К.В. внес в бухгалтерскую и налоговую отчетность ЗАО «Гаймясопродукт» (ИНН 5604030889) заведомо ложные сведения по взаимоотношениям с ООО «НовоорскЗерноПром» (ИНН 5635021852) и ООО «Универсал Торг» (ИНН 5635041760), отразив их в налоговых декларациях ЗАО «Гаймясопродукт» (ИНН 5604030889), представленных в налоговый орган по адресу: Оренбургская область, г.Новотроицк, ул. Марии Корецкой, д. 6 «а», а именно, заполнив и сдав следующие налоговые декларации, в которые внесли следующие недостоверные сведения:

- в уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года (№ 1008645264 от 24.06.2016) в составе налоговых вычетов, предъявленного НДС по счетам-фактурам ООО «НовоорскЗерноПром» в сумме 198 878 рублей;

- в уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 года (№ 1008084599 от 22.12.2015) в составе налоговых вычетов, предъявленного НДС по счетам-фактурам ООО «НовоорскЗерноПром», на сумму 2 089 910 рублей;

- в уточнённой налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года (№ 1008319170 от 21.03.2016) в составе налоговых вычетов, предъявленного НДС по счетам-фактурам ООО «НовоорскЗерноПром», на сумму 881 730 рублей;

- в уточнённой налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года (№ 1008644991 от 23.06.2016) в составе налоговых вычетов, предъявленного НДС по счетам-фактурам ООО «НовоорскЗерноПром», на сумму 1 835 045 рублей;

- в уточнённой налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года (№ 10088762643 от 08.08.2016) в составе налоговых вычетов, предъявленного НДС по счетам-фактурам ООО «НовоорскЗерноПром», на сумму 469 036 рублей, по счетам – фактурам ООО «Универсал Торг», на сумму 918 278 рублей;

- в уточнённой налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2016 года (№ 1008979281 от 24.10.2016) в составе налоговых вычетов, предъявленного НДС по счетам – фактурам ООО «Универсал Торг», на сумму 743 657 рублей;

- в первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 года (№ 1008986572 от 25.10.2016) в составе налоговых вычетов, предъявленного НДС по счетам – фактурам ООО «Универсал Торг», на сумму 1 937 210 рублей;

- в первичной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016 года (№ 1009197473 от 25.01.2017) в составе налоговых вычетов, предъявленного НДС по счетам – фактурам ООО «Универсал Торг», на сумму 1 323 187 рублей;

- в уточнённой налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2017 года (№ 1009901021 от 31.05.2017) в составе налоговых вычетов, предъявленного НДС по счетам – фактурам ООО «Универсал Торг», на сумму 997 584 рубля;

- в первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2017 года (№ 1010172302 от 25.07.2017) в составе налоговых вычетов, предъявленного НДС по счетам – фактурам ООО «Универсал Торг», на сумму 1 051 642 рубля;

- в уточнённой налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года (№ 1010678286 от 20.12.2017) в составе налоговых вычетов, предъявленного НДС по счетам – фактурам ООО «Универсал Торг», на сумму 1 315 578 рубля, что привело к занижению НДС, подлежащего уплате в федеральный бюджет на сумму 12 508 277 рублей 12 копеек, по налоговым периодам:

- за 2 квартал 2015 года в сумме 1 686 857 рублей, из них: 562 285 рублей по сроку уплаты 27.07.2015 года, 562 285 рублей по сроку уплаты 25.08.2015 года, 562 287 рублей по сроку уплаты 25.09.2015 года;

- за 3 квартал 2015 года сумме 474 302 рубля, из них: 158 100 рублей по сроку уплаты 26.10.2015 года, 158 100 рублей по сроку уплаты 25.11.2015 года, 158 102 рубля по сроку уплаты 25.12.2015 года;

- за 4 квартал 2015 года в сумме 1 684 849 рублей, из них: 561 616 рублей по сроку уплаты 25.01.2016 года, 561 616 рублей по сроку уплаты 25.02.2016 года, 561 617 рублей по сроку уплаты 25.03.2016 года;

- за 1 квартал 2016 года в сумме 1 293 411 рублей, из них: 431 137 рублей по сроку уплаты 25.04.2016 года, 431 137 рублей по сроку уплаты 25.05.2016 года, 431 137 рублей по сроку 27.06.2016 года;

- за 2 квартал 2016 года в сумме 743 657 рублей, из них: 247 886 рублей по сроку уплаты 25.07.2016 года, 247 886 рублей по сроку уплаты 25.08.2016 года, 247 885 рублей по сроку уплаты 26.09.2016 года;

- за 3 квартал 2016 года в сумме 1 937 210 рублей, из них: 645 737 рублей по сроку уплаты 25.10.2016 года, 645 737 рублей по сроку уплаты 25.11.2016 года, 645 736 рублей по сроку уплаты 26.12.2016 года;

- за 4 квартал 2016 года в сумме 1 323 187 рублей, из них: 441 062 рубля по сроку уплаты 25.01.2017 года, 441 062 рубля по сроку уплаты 27.02.2017 года, 441 063 рубля по сроку уплаты 27.03.2017 года;

- за 1 квартал 2017 года в сумме 997 584 рубля, из них: 332 528 рублей по сроку уплаты 25.04.2017 года, 332 528 рублей по сроку уплаты 25.05.2017 года, 332 528 рублей по сроку уплаты 26.06.2017 года;

- за 2 квартал 2017 года в сумме 1 051 642 рубля, из них: 350 547 рублей по сроку уплаты 25.07.2017 года, 350 547 рублей по сроку уплаты 25.08.2017 года, 350 548 рублей по сроку уплаты 25.09.2017 года;

- за 3 квартал 2017 года в сумме 1 315 578 рублей, из них: 438 526 рублей по сроку уплаты 25.10.2017 года, 438 526 рублей по сроку уплаты 27.11.2017 года, 438 526 рублей по сроку уплаты 25.12.2017 года, в результате чего сумма неуплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость ЗАО «Гаймясопродукт» (ИНН 560403889) за период с 01 января 2015 года по 25 декабря 2017 года составила 12 508 277 рублей 12 копеек.

Таким образом, Виноградов К.В., действуя умышленно, из корыстной заинтересованности, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в крупном размере, осуществляя фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью и распоряжение денежными средствами Общества, выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в ЗАО «Гаймясопродукт», и зная, что первичные учетные документы общества должны отвечать требованиям, предъявляемым в целом к бухгалтерскому и налоговому учетам, в соответствии с основными задачами бухгалтерского и налогового учетов, то есть должны полно и достоверно отражать хозяйственные операции, проводимые организацией и зная, что основанием для включения в состав расходов соответствующих затрат и применения налоговых вычетов являются первичные учетные документы, оформленные в установленном законом порядке, которые в том числе должны соответствовать действительности и в части лиц, осуществивших данные операции, совершил уклонение от уплаты налогов подлежащих уплате организацией путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений в крупном размере, а именно в результате включения в расходы, уменьшающие сумму полученного дохода, фиктивные сведения по приобретению продукции у ООО «НовоорскЗерноПром» (ИНН 5635021852) и ООО «Универсал Торг» (ИНН 5635041760), сумма неуплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01 января 2015 года по 25 декабря 2017 года составила 12 508 277 рублей 12 копеек, что составляет 27,65 % и превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов, то есть в крупном размере.

В судебном заседании подсудимый Виноградов К.В. пояснил, что вину не признает. Действительно с 2014 по 2018 год являлся генеральным директором ЗАО «Гаймясопродукт», предоставлял в налоговую инспекцию декларации, подписанные им и главным бухгалтером, сведения в которых указывались достоверные. ИП Адаева до судебного заседания не знал. Договоры на поставку зерна заключались с ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг», данные организации зерно и поставляли, все документы были оформлены в соответствии с законом. Умысла, в том числе корыстного, на уклонение от уплаты налогов не имел, да и не мог иметь, поскольку не являлся собственником общества.

Представитель потерпевшего К.Л.В. – работник Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области, в судебном заседании пояснила, что в 2018 году проведена выездная налоговая проверка в отношении ЗАО «Гаймясопродукт» за период с 2015 по 2017 годы. Установлено отсутствие в 2015-2017 годах реальных хозяйственных отношений по поставке сельскохозяйственной продукции между ЗАО «Гаймясопродукт» и ООО «НовоорскЗерноПром», ООО «Универсал Торг», которые являются фирмами-однодневками, а именно, зерно поставлялось не данными организациями, а ИП А.Н.А., который не является плательщиком НДС и заключение с ним договоров напрямую не давало бы права ЗАО «Гаймясопродукт» на применение налогового вычета. То есть Виноградов К.В., как генеральный директор общества, внес недостоверные сведения в налоговые декларации о хозяйственных операциях общества, что привело к занижению налога на сумму 12 508 277 рублей 12 копеек.

Из показаний в судебном заседании свидетелей М.О.В., Ч.С.А., А.Е.В. – работников Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области следует, что выездной налоговой проверкой установлено уменьшение ЗАО «Гаймясопродукт» налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в виде неправомерного применения налоговых вычетов по НДС в размере 13 761 738 рублей, а именно: в 1, 2, 3, 4 кварталах 2015 года, в 1 квартале 2016 года в сумме 5 474 599 рублей по товарам, приобретенным по договорам с ООО «НовоорскЗерноПром»; в 1, 2, 3, 4 кварталах 2016 года, 1, 2, 3 кварталах 2017 года в сумме 8 287 139 рублей по товарам, приобретенным по договорам с ООО «Универсал Торг». Проверкой ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг» установлено, что у них отсутствовали реальные хозяйственные отношения с ЗАО «Гаймясопродукт», кроме того ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг» относятся к фирмам-однодневкам, что подтверждают следующие факты:

- отсутствие у ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг» трудовых ресурсов, складских помещений, транспортных средств, имущества, представление отчетности с минимальными показателями при многомиллионных оборотах, низкая налоговая нагрузка и рентабельность, отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности;

- создание организаций незадолго до совершения сделок и на непродолжительное время;

- в представленных налогоплательщиком документах (договорах, товарных накладных и счетах-фактурах) имеются существенные несоответствия, как по цене поставляемой сельскохозяйственной продукции, так и по ее объему и срокам поставки, при этом документы, подтверждающие изменения цены договора, не представлены;

- в договорах с ООО «НовоорскЗерноПром» не оговорены условия поставки товара. Согласно договорам с ООО «Универсал Торг» поставка товара осуществляется силами и за счет ЗАО «Гаймясопродукт», однако фактически силами проверяемого налогоплательщика поставка зерна не осуществлялась по причине отсутствия соответствующего транспорта;

- ЗАО «Гаймясопродукт», заключая договор с ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг» не убедился в том, что данные организации имеют реальную возможность исполнить взятое на себя обязательство по сделке. Никто из должностных лиц ЗАО «Гаймясопродукт» не смог точно пояснить, каким образом был установлен контакт с указанными поставщиками, чем обусловлен выбор именно этих контрагентов, которые практически являлись единственными поставщиками зерна в адрес ЗАО «Гаймясопродукт», при этом в их адрес перечислено более 150 миллионов рублей;

- руководитель ООО «Универсал Торг» Л.С.С. затруднился ответить на конкретные вопросы, касающиеся взаимоотношений между ООО «Универсал Торг» и ЗАО «Гаймясопродукт» (где и с кем из представителей организации были заключены договоры, в каких первичных документах велся учет зерна, каким видом транспорта производилась транспортировка товара), при этом согласно книгам продаж контрагента проверяемый налогоплательщик являлся одним из основных покупателей ООО «Универсал Торг» (удельный вес выручки, полученной от ЗАО «Гаймясопродукт», в общем объеме выручки за 2016-2017 годы составил 54% – 55%). Почерковедческим исследованием установлено, что подписи в договорах с ООО «Универсал Торг» от имени Л.С.С. выполнены не Л.С.С., а не установленным лицом;

- руководитель ООО «НовоорскЗерноПром» Ч.С.А. сообщил, что зерно приобретает у ООО «Агро Трейд», хранит его на складе, арендованном у А.Ф.М. по договору аренды, однако документы об аренде отсутствуют. А.Ф.М. также не подтвержден факт сдачи в аренду ООО «НовоорскЗерноПром» складских помещений. Транспортировку зерна от ООО «Агро Трейд» до ООО «НовоорскЗерноПром» Ч.С.А. документально подтвердить также не смог, так как товарно-транспортные накладные отсутствуют;

- отсутствие у контрагентов второго и последующих звеньев реальной возможности осуществления хозяйственной деятельности:

- отсутствие факта перевозки товара от поставщика-участника цепочки к продавцу-участнику цепочки;

- отсутствие у поставщиков и продавцов – участников цепочки трудовых ресурсов, складских помещений, транспортных средств, имущества;

- представление налоговой отчетности контрагентами последующего звена с «нулевыми» и приближенным к «нулевым» показателями, либо налоговая отчетность не представлена;

- установление, в ходе проведения мероприятий налогового контроля, реального поставщика сельскохозяйственной продукции в адрес ЗАО «Гаймясопродукт» - ИП А.Н.А.:

- ИП А.Н.А. осуществлял хозяйственную деятельность по адресу, собственниками помещений которых являлись супруга и сын А.Н.А., формально там же находились и ООО «НовоорскЗерноПром», ООО «Универсал Торг»;

- ИП А.Н.А. располагает необходимыми трудовыми и производственными ресурсами. Работникам ИП А.Н.А. организации ООО «НовоорскЗерноПром», ООО «Универсал Торг», а также их руководители и адрес местонахождения неизвестны;

- ИП А.Н.А. осуществляет перечисление денежных средств за зерно (пшеница, ячмень) на счета индивидуальных предпринимателей и организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- ИП А.Н.А. производит реализацию покупной сельскохозяйственной продукции организациям, имеющим признаки «фирм-однодневок», применяющим общий режим налогообложения, и являющимися звеньями в цепочке организаций, по которой транзитом проходят денежные средства, в том числе перечисляемые ЗАО «Гаймясопродукт» за сельскохозяйственную продукцию в ООО «НовоорскЗерноПром» и в ООО «Универсал Торг». Эти же контрагенты «фирмы-однодневки» установлены и в налоговых декларациях ООО «НовоорскЗерноПром», ООО «Универсал Торг»;

- движение сельскохозяйственной продукции напрямую от сельхозпроизводителя на зернохранилища ИП А.Н.А., а затем в г. Гай на склады ЗАО «Гаймясопродукт», минуя организации всех участников цепочки организаций-продавцов;

- наличие накладных на отпуск продукции от ИП А.Н.А., сопоставимых по наименованию и количеству товара со счетами-фактурами ООО «НовоорскЗерноПром»;

- наличие значительного числа накладных на отпуск продукции от ООО «НовоорскЗерноПром», ООО «Универсал Торг», заполненных заведующей складом ЗАО «Гаймясопродукт» З.Л.Ю., которая пояснила, что пустые бланки накладных она получала от водителей, которые на протяжении четырех лет с 2014 по 2017 года осуществляли доставку сельскохозяйственной продукции на ЗАО «Гаймясопродукт», представляясь при этом «от Адаева с Новоорска»;

- наличие на накладных на отпуск продукции от ООО «НовоорскЗерноПром», ООО «Универсал Торг» подписи Б.А.А., являющегося работником ИП А.Н.А.;

- установление на ЗАО «Гаймясопродукт» переписки с ООО «Универсал Торг» через «AyAzBeK BiSeKeeV» по электронной почте, адрес: ayazbek.b1980@mail.ru. Данный электронный адрес указывается ИП А.Н.А. в заключенных договорах с контрагентами, размещен ИП А.Н.А. в сети Интернет;

- осуществление между А.Н.А. и директором ЗАО «Гаймясопродукт» Виноградовым К.В. телефонных переговоров посредством использования сотовой связи. Номера телефонов, используемых А.Н.А. для переговоров с Виноградовым К.В., размещены в сети Интернет в качестве контактных ИП А.Н.А.;

- наличие практически на всех накладных на отпуск продукции от ООО «НовоорскЗерноПром», ООО «Универсал Торг» подписи Л.А.В., не являющегося работником данных организаций, а являющегося взаимозависимым и подконтрольным ИП А.Н.А.;

- установленные и подтвержденные факты взаимозависимости и подконтрольности руководителя ООО «Универсал Торг» Л.С.С. ИП А.Н.А.;

- установленные и подтвержденные факты осуществления деятельности от лица ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг» наряду с ИП А.Н.А. руководителем ООО «НовоорскЗерноПром» Ч.С.А.;

- совпадение IP-адресов, совпадение по дате и времени осуществления сеансов связи абонентов ООО «Универсал Торг» и ИП А.Н.А., ООО «Универсал Торг» и ИП Ч.С.А., ИП Л.А.В. и ИП А.Н.А.

То есть проверкой установлено, что реально поставлял зерно ЗАО «Гаймясопродукт» ИП А.Н.А., который не является плательщиком НДС и заключение с ним договоров напрямую не давало бы права ЗАО «Гаймясопродукт» на применение налогового вычета.

Указанные свидетелями аналогичные сведения изложены в акте выездной налоговой проверки № 12-13/2 дсп от 15.02.2019 года, сопроводительном письме из Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области от 16.04.2019 года о направлении материала выездной налоговой проверки для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (т.2 л.д.7-158, т.8 л.д.2-19).

Согласно показаниям главного бухгалтера ЗАО «Гаймясопродукт» Д.Н.Г., оглашенных в судебном заседании в связи с ее смертью, заполнением налоговых деклараций занималась она. Контрагентов включала в налоговую декларацию, в том числе ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг», по указанию Виноградова К.В., который также подписывал налоговую отчетность (т.9 л.д.166-174).

Согласно показаниям свидетеля Л.А.В., данных в ходе предварительного следствия, он не являлся сотрудником ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг», но знал директоров данных обществ – Ч.С.А. и Л.С.З. Знал, что данные общества поставляют зерно в ЗАО «Гаймясопродукт». По просьбе Ч.С.А. и Л.С.З. занимался поиском грузовых автомобилей, на которых поставлялась продукция ЗАО «Гаймясопродукт», производил погрузку продукции со склада, расположенного по адресу п.Новоорск ул.Шоссейная,3, заполнял накладные, полученные от Ч. и Л.С.З., и отправлял автомобили по адресу г.Гай технологический проезд,3, где производилась их разгрузка (т.9 л.д.103-107).

Согласно показаниям свидетеля А.Н.А., данных в судебном заседании, он является индивидуальным предпринимателем. Виноградова К.В. не знает, ЗАО «Гаймясопродукт» продукцию не поставлял. ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг» и их директора Л.С.З. и Ч.С.А. ему известны, с ними осуществлял разовые сделки. Также ООО «Универсал Торг» осуществляло свою деятельность на территории производственной базы, принадлежащей его сыну. Полагает, что накладные с его фамилией оказались в ЗАО «Гаймясопродукт» случайно, поскольку они находятся у него в открытом доступе. Л.С.З., Ч., Л.А.В., Бисекеев никогда у него не работали.

Свидетель Н.Г.А. – коммерческий директор ЗАО «Гаймясопродукт» в судебном заседании пояснил, что представители ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг» сами позвонили и предложили свою продукцию, с ними были заключены договора поставки. ИП Адаев никогда обществу зерно не поставлял.

Согласно показаниям в судебном заседании заведующей складом ЗАО «Гаймясопродукт» З.Л.Ю., в 2015-2017 годах обществу поставляли продукцию ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг». При этом, привозившие продукцию водители, в основном отдавали ей накладные, на которых стояли только печать организации-поставщика и номер автомобиля, все остальное она заполняла сама и расписывалась. На некоторых накладных была печать ИП Адаева.

Свидетель К.О.В. - юрисконсульт ЗАО «Гаймясопродукт» - в судебном заседании пояснила, что с ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг» были заключены типовые договоры, условия которых устроили обе стороны. То, что контрагенты были зарегистрированы недавно и не имели деловой репутации, ее не насторожило, какую-либо проверку благонадежности обществ, не проводили.

Свидетель Ш.И.Н. в судебном заседании подтвердил, что ООО «Гаймясопродукт» было создано в 2005 году, затем преобразовано в ЗАО «Гаймясопродукт». С 2014 по 2018 годы генеральным директором был Виноградов К.В.

Согласно показаниям в судебном заседании свидетеля Л.С.С., он являлся учредителем ООО «Универсал Торг», основным видом деятельности которого были покупка и продажа зерновых культур. Общество не имело имущества и транспорта, для осуществления поставок транспорт нанимали. Одним из покупателей было ЗАО «Гаймясопродукт», которому продукция поставлялась либо напрямую контрагентами ООО «Универсал Торг», либо с арендованного склада в п.Новоорск ул.Шоссейная,3. ИП Л.А.В. знает, возможно он осуществлял перевозку зерна для ЗАО «Гаймясопродукт». ИП А.Н.А. знает, но у него никогда не работал. С заключением почерковедческой экспертизы не согласен, утверждает, что подписи во всех договорах и счетах-фактурах выполнены им.

Свидетель Ч.С.А. в судебном заседании пояснил, что с 2015 по 2017 годы являлся учредителем и директором ООО «НовоорскЗерноПром», вид деятельности – оптовая продажа зерна. Одним из покупателей было ЗАО «Гаймясопродукт». Зерно доставляли наемным транспортом, зерно хранили на арендованном складе в п.Новоорск ул.Шоссейная,3. ИП Л.А.В. знает, возможно он осуществлял перевозку зерна для ЗАО «Гаймясопродукт». ИП А.Н.А. знает, но у него никогда не работал. Полагает, что в контактных данных на сайте ООО «Универсал Торг» указаны его контактный телефон и адрес электронной почты ошибочно.

Свидетель Ж.А.С. в судебном заседании пояснила, что как ИП занималась выращиванием зерновых культур в п.Новоорск. Транспортными услугами никогда не занималась, ЗАО «Гаймясопродукт» зерно не поставляла. Не знает почему гос.номер ее транспортного средства и ее фамилия указаны на накладных, заполняемых при сдаче и при приемке сельскохозяйственной продукции на склад ЗАО "Гаймясопродукт".

С согласия сторон были оглашены показания свидетелей, данные в ходе предварительного следствия:

- Х.Н.М., Г.Р.А., согласно которым они работают у ИП А.Н.А., офис которого расположен по адресу п.Новоорск, ул.Шоссейная,3. Б.А.А. работал у ИП А.Н.А. (т.9 л.д.143-146, 151-154);

- В.Е.С., согласно которым она работает бухгалтером у ИП А.Н.А., офис которого расположен по адресу п.Новоорск, ул.Шоссейная,3. Б.А.А. работал у ИП А.Н.А. ИП Л.А.В. осуществлял грузоперевозки пшеницы А.Н.А., ИП Л.С.С. арендует у А.Н.А. автомойку, которая находится в п. Новоорск, ул. Акбакумова, д.3 (т.9 л.д.147-150);

- П.М.А., согласно которым он работал с 2015 по 2017 год у ИП А.Н.А. по адресу: п. Новоорск, ул. Шоссейная, д.3. ЗАО «Гаймясопродукт» ему знакомо, находится в г.Гае Оренбургской области. Ч.С.А., Л.С.С., и Л.А.В. знает, они работали у ИП А.Н.А. (т.9 л.д.163-165);

- Б.С.Б.. согласно которым ИП Адаева, ИП Л.А.В. знает, сдает им зерно. С ООО "Новоорскзернопром", ООО "Универсал Торг", ЗАО "Гаймясопродукт" никогда не работал. Почему гос.номер его транспортного средства, его фамилия указаны на накладных, заполняемых при сдаче и при приемке сельскохозяйственной продукции на склад ЗАО "Гаймясопродукт", не знает (т.9 л.д.188-192);

- К.Т.В., согласно которым с 2014 по 2018 годы работала секретарем в ЗАО «Гаймясопродукт», директором был Виноградов К.В. Помнит, что отправляла и получала документы от ООО «Универсал Торг». Ч.С.А., Л.С.С. ей не знакомы, при ней к Виноградову К.В. они не приезжали. Бисекеева Аязбека не знает, но отправляла корреспонденцию на электронный адрес – Аязбек (т.9 л.д.175-177);

- Н.В.Н., согласно которым в 2015-2016 годах работал водителем по приглашению Л.А.В., перевозил зерно, в том числе ООО «Новоорскзернопром». В ЗАО "Гаймясопродукт" возил зерно и отруби по заданию Л.А.В., от которого и получал зарплату. Офис Л.А.В. находится на территории ИП А.Н.А. Погрузка продукции для транспортировки в ЗАО "Гаймясопродукт" производилась в п. Новоорск на складах А.Н.А. Знает, что Л.А.В. и Б.А.А. работники ИП А.Н.А. (т.9 л.д.178-182);

- Ч.А.М., согласно которым в 2015-2017 годах являлся ИП, оказывал услуги по грузоперевозкам. У него в собственности имеются автомобили КАМАЗы, № Его сын Ч.С.А. работает в ООО «Универсал Торг» и он оказывал транспортные услуги данному обществу по заказу сына о перевозках в адрес ЗАО «Гаймясопродукт». Также оказывал транспортные услуги ИП Адаев (т.9 л.д.159-162);

- Б.Г.Х., согласно которым он является индивидуальный предприниматель, вид деятельности оптовая торговля зерном. Основной покупатель ИП А.Н.А. В ЗАО «Гаймясопродукт» зерно не продавал, почему гос.номер его транспортного средства, его фамилия указаны на накладных, заполняемых при сдаче и при приемке сельскохозяйственной продукции на склад ЗАО «Гаймясопродукт» - не знает (т.9 л.д.199-201);

- Б.А.А., согласно которым в 2015-2017 годах работал у ИП А.Н.А., затем уволился и работал в ООО «Универсал Торг», которое арендовало помещение у Адаева, директором общества был Л.С.С. Офис Адаева находится по адресу п.Новоорск, ул.Шоссейная, 3. Адрес своей электронной почты он не помнит. ЗАО «Гаймясопродукт» ему не известно (т.9 л.д.155-158);

- К.Р.Ф., согласно которым он является ИП, выращивает сельскохозяйственные культуры. Одним из покупателей является ИП А.Н.А. У него имеются личные грузовые автомобили на которых он сам, или водители, по просьбе А.Н.А., возили зерно в ЗАО «Гаймясопродукт», возможно в связи с этим гос.номера его автомобилей имеются в накладных данной организации (т.9 л.д.194-198).

Кроме того в судебном заседании исследованы письменные доказательства.

Решение единственного участника ООО «Гаймясопродукт» Ш.И.Н. от 21.08.2009 года о реорганизации общества в закрытое акционерное общество «Гаймясопродукт», место нахождение: 462630, Россия, Оренбургская область, г. Гай, Технологический проезд, 3 (т. 10 л.д.331).

Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц ЗАО «Гаймясопродукт» от 25.11.2009 года, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика (ИНН) 5604030889, за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1095658027134, состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Оренбургской области (ЗАО «Гаймясопродукт», место нахождение: 462630, Россия, Оренбургская область, г. Гай, Технологический проезд, 3) (т. 10 л.д.274-277).

Устав ЗАО «Гаймясопродукт» от 30.05.2014 года, согласно которого в соответствии со ст.ст. 16.1 и 20.1 генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельностью общества, общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчётность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременность предоставления финансовой отчетности в соответствующие органы несет генеральный директор общества (т. 10 л.д.62-95).

Согласно протоколу годового общего собрания учредителей № 1 от 30.05.2014 года, приказов о приеме работника на работу № 7 от 01.07.2014 года, о назначении директора № 22 от 02.07.2015 года, № 31 от 03.07.2016 года, № 29 от 04.07.2017 года генеральным директором ЗАО «Гаймясопродукт» с 30.05.2014 года являлся Виноградов К.В. (т. 10 л.д.48-61, т. 6 л.д.1,2, 3, 4).

14.08.2020 года заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении ЗАО «Гаймясопродукт» к ответственности за налоговое правонарушение, доначислены налоги в сумме 13 761 738 рублей (т.13 л.д.3-157, 179-194).

Декларации по НДС, предоставленные в Межрайонную ИФНС России №8 по Оренбургской области ЗАО «Гаймясопродукт» (ИНН 5604030889) за период 2015-2017 г.г., подписанные Виноградовым К.В. (т. 6 л.д.5-283).

Взаимоотношения между ИП А.Н.А.и Л.С.С. подтверждены закупочным актом № 1 от 29.09.2015 года, платежными поручениями № 286 от 29.09.2015 года, № 638 от 22.11.2017 года, № 487 от 22.09.2017 года, договором денежного займа № 18 от 21.09.2017 года (с дополнительными соглашениями) (т. 3 л.д.19-27).

Взаимоотношения между ИП А.Н.А. и ООО «Универсал торг» подтверждены платежными поручениями № 6, 7, 8, 9 от 26.01.2017 года (т. 3 л.д.28-31).

Взаимоотношения между ИП А.Н.А. и ИП Л.А.В. подтверждены актами на выполнение работ-услуг № 34 от 31.05.2017 года, №26 от 30.04.2017 года, №18 от 31.03.2017 года, №10 от 28.02.2017 года, №2 от 31.01.2017 года (т. 3 л.д.43-47).

Из договора от 27.09.2017 года между ИП А.Н.А. и ГАУЗ «Новоорская районная больница» на оказание услуг; акта № 00000568 от 23.10.2017 года об оказании услуг, списка работников ИП А.Н.А. № 10 от 27.09.2017 года, представленных в ответе ГАУЗ «Новоорская районная больница», Л.А.В., Ч.С.А., Л.С.С., Б.А.А. являются работниками ИП А.Н.А. (т. 3 л.д.6-7, 8-9).

Договоры на поставку товаров № ГМП – 92/15, ГМП – 93/15 от 23.11.2015 года, № ГМП – 21/15/1 от 02.04.2015 года, № ГМП – 13/15/1 от 04.03.2015 года, № ГМП – 09/15 от 26.02.2015 года заключены между ООО «НовоорскЗерноПром» в лице директора Ч.С.А. и ЗАО «Гаймясопродукт» в лице генерального директора Виноградова К.В. (т. 2 л.д.160-164).

Договоры на поставку товаров № 01/02/2016 от 15.02.2016 года, № 03/06/2016 от 01.06.2016 года (с дополнительным соглашением), № 04/06/2016 от 01.06.2016 года (с дополнительным соглашением), № 05/06/2016 от 01.06.2016 года (с дополнительным соглашением), № ГМП – 71/16 от 17.11.2016 года заключены между ООО «Универсал Торг» в лице директора Л.С.С. и ЗАО «Гаймясопродукт» в лице генерального директора Виноградова К.В. (т. 2 л.д. 165-174).

Протокол осмотра места происшествия от 27.11.2018 года в ЗАО «Гаймясопродукт», расположенного по адресу: Оренбургская область, г.Гай, Технологический проезд, д.3, в ходе которого в ноутбуке специалистом С.В.Е. обнаружена и изъята переписка в почтовом файлообменнике «Outlook» между ЗАО «Гаймясопродукт» и ООО «Новоорскзернопром» и ООО «Универсалторг» в виде 23 файлов в папке «Гаймясопродукт» (т. 1 л.д.107-109).

Ответ МРУ Росфинмониторинга по ПФО (г. Н. Новгород, пл. Горького, д.6) от 17.09.2019 года о том, что с марта 2016 года по август 2017 года ЗАО «Гаймясопродукт» было перечислено порядка 45 365 000 рублей в адрес ООО «Универсал Торг» в качестве оплаты за отруби, пшеницу, ячмень. При этом обслуживающей кредитной организацией указанные операции были охарактеризованы как не имеющие явного экономического смысла и обладающие запутанным характером с признаком фиктивных сделок. Так, наибольшие перечисления денежных средств со счета ООО «Универсал Торг» были произведены, в том числе, в адрес ООО «Новоорскзернопром». Установлено, что часть полученных ООО «Новоорскзернопром» денежных средств могла быть зачислена на счет ООО «Тэра» ИНН 5614075286, которое также является получателем денежных средств от ООО «Универсал Торг». В отношении ООО «Универсал Торг» и ООО «Новоорскзернопром» кредитными организациями были применены меры, предусмотренные Федеральным законом от 28.06.2013 года № 134-ФЗ, а именно:

- в апреле 2016 года и сентябре 2017 года отказы ООО «Универсал Торг» со стороны АО «Россельхозбанк» и ООО КБ «Кольцо Урала» в открытии счетов;

- в ноябре 2015 года отказ ООО ОИКБ «Русь» в открытии счета ООО «Новоорскзернопром»;

- в октябре 2016 года ООО «Универсал Торг» было отказано в проведении операции по перечислению около 300 000 рублей в адрес ООО «Тэра».

Кроме того дата регистрации ООО «Универсал Торг» - 26.01.2016 года, то есть менее чем за 2 месяца до получения денежных средств от ЗАО «Гаймясопродукт» (т. 11 л.д.52-56).

Заключение специалиста № 122сл от 30.09.2019 года, согласно которому установлено, что ЗАО «Гаймясопродукт» в период с 01.01.2015 года по 30.09.2017 года отразило в книге покупок и предъявило к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным от ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг» 13 761 734,82 руб., в том числе:

- ООО "НовоорскЗерноПром" на сумму 5 474 599,08 руб.;

- ООО "Универсал Topг " па сумму 8 287 135,74 руб.

При условии отсутствия реальных финансово-хозяйственных отношений между ЗАО «Гаймясопродукт» и ООО «НовоорскЗерноПром», ООО «Универсал Торг», а фактического изготовления пакета документов с целью завышений налогового вычета по НДС, и, соответственно, получения в связи с этим необоснованной налоговой выгоды, в нарушение пунктов 1, 2 статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ ЗАО «Гаймясопродукт» необоснованно завышена общая сумма НДС, подлежащая вычету в 1, 2, 3, 4 кв. 2015 года, 1, 2, 3, 4 кв. 2016 года, 1, 2, 3 кв. 2017 года, что повлекло за собой не правильное исчисление и не уплату НДС в сумме 12 508 277,12 руб., в том числе по периодам:

- за 2 кв. 2015 в сумме 1 686 857 руб., в том числе:

- в размере 562 285 руб., по сроку 27.07.2015 г.;

- в размере 562 285 руб., по сроку 25.08.2015 г.;

- в размере 562 287 руб., по сроку 25.09.2015 г.;

- за 3 кв. 2015 в сумме 474 302 руб.;

- в размере 158 100 руб., по сроку 26.10.2015 г.;

- в размере 158 100 руб., по сроку 25.11.2015 г. ;

- в размере 158 102 руб., по сроку 25.12.2015 г. ;

- за 4 кв. 2015 в сумме 1 684 849 руб.;

- в размере 561 616 руб., по сроку 25.01.2016 г.;

- в размере 561 616 руб., по сроку 25.02.2016 г.;

- в размере 561 617 руб., по сроку 25.03.2016 г.;

- за 1 кв. 2016 в сумме 1 293 411 руб.;

- в размере 431 137 руб., по сроку 25.04.2016 г.;

- в размере 431 137 руб., по сроку 25.05.2016 г.;

- в размере 431 137 руб., по сроку 27.06.2016 г.;

- за 2 кв. 2016 в сумме 743 657 руб.;

- в размере 247 886 руб., по сроку 25.07.2016 г.;

- в размере 247 886 руб., по сроку 25.08.2016 г.;

- в размере 247 885 руб., по сроку 26.09.2016 г.;

- за 3 кв. 2016 в сумме 1 937 210 руб.;

- в размере 645 737 руб., по сроку 25.10.2016 г.;

- в размере 645 737 руб., по сроку 25.11.2016 г.;

- в размере 645 736 руб., по сроку 26.12.2016

- за 4 кв. 2016 в сумме 1 323 187 руб.;

- в размере 441 062 руб., по сроку 25.01.2017 г.;

- в размере 441 062 руб., по сроку 27.02.2017 г.;

- в размере 441 063 руб., по сроку 27.03.2017 г.;

- за 1 кв. 2017 в сумме 997 584 руб.;

- в размере 332 528 руб., по сроку 25.04.2017 г.;

- в размере 332 528 руб., по сроку 25.05.2017 г.;

- в размере 332 528 руб., по сроку 26.06.2017 г.;

- за 2 кв. 2017 в сумме 1 051 642 руб.;

- в размере 350 547 руб., по сроку 25.07.2017 г. ;

- в размере 350 547 руб., по сроку 25.08.2017 г. ;

- в размере 350 548 руб., по сроку 25.09.2017 г.;

- за 3 кв. 2017 в сумме 1 315 578 руб.

- в размере 438 526 руб., по сроку 25.10.2017 г.:

- в размере 438 526 руб., по сроку 27.11.2017 г.;

- в размере 438 526 руб., по сроку 25.12.2017 г.

Сумма не исчисленного и неуплаченного ЗАО «Гаймясопродукт» налога па добавленную стоимость за период с 01.01.2015 по 30.09.2017 года составила 12 508 277,12 руб. Доля не перечисленного ЗАО «Гаймясопродукт» НДС за период с 01.01.2015 по 30.09.2017 года от общей суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате за исследуемый период составила 27,65 %. (т. 11 л.д. 200-230).

Протокол осмотра предметов и документов от 04.11.2019 года, согласно которому осмотрены документы, предоставленные из Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области (сопроводительное письмо исх. № 12-20/04434дсп от 02.11.2018 года); документы и предметы, изъятые в ходе проведения осмотра места происшествия от 27.11.2018 года по адресу: Оренбургская область, г. Гай, Технологический проезд, д. 3; документы, изъятые в ходе производства выемки от 16.05.2019 года в Межрайонной ИФНС России № 10 по Оренбургской области по адресу: г. Оренбург, ул. Шарлыкское шоссе, ?; документы, предоставленные из Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области (сопроводительное письмо исх. № 12-20/01358дсп от 16.04.2019 года; документы и предметы, предоставленные из Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области (сопроводительное письмо исх. № 05-57/04825дсп от 06.12.2018 года); документы и предметы, предоставленные из Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области (сопроводительное письмо исх. № 59670 от 25.09.2018 года); документы и предметы, изъятые в ходе производства выемки от 30.03.2019 года в Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области по адресу: г. Новотроицк, ул. М. Корецкой, 6 «А» (добытые в ходе проведения выездной налоговой проверки в отношении ЗАО «Гаймясопродукт»), в том числе, накладные об отпуске товаров от ИП А.Н.А. ЗАО «Гаймясопродукт» за 2015 год, счета-фактуры ООО «Универсал Торг» и ООО «Новоорскзернопром», договоры между ЗАО «Гаймясопродукт» и ООО «Универсал Торг» и ООО «Новоорскзернопром», выписки по движению денежных средств, книги покупок и продаж ЗАО «Гаймясопродукт» (т. 11 л.д. 62-105, 2, 172-174, т.1 л.д.61-76, т.8 л.д.20-238, т.3 л.д.1-3, т.2 л.д.3-6).

Из постановлений о получении образцов для сравнительного исследования, протоколов получения образцов для сравнительного исследования, заключения эксперта № 10э/553 от 18.10.2019 года установлено, что подписи от имени Л.С.С.:

- в договорах № 04/06/2016 от 01.06.2016 года, № 03/06/2016 от 01.06.2016 года, № 05/06/2016 от 01.06.2016 года, заключенном ЗАО «Гаймясопродукт» с ООО «Универсал Торг», в дополнительных соглашениях к данным договорам, в договоре № ГМП - 71/16 от 17.11.2016 года, заключенном ЗАО «Гаймясопродукт» с ООО «Универсал Торг»; в счетах-фактурах за 2016 год № 21, 22, 23, 25, 33, 37, 38, 40, 42, 43, 44, 46, 47, 48, 49, 53, 55, 100, 106, 107, 108, 109, 110, 112, 116, 118, 121, 123, 126, 134, 136, 138, 139, 146, 147, 148, 149, 151, 152 от ООО «Универсал Торг» выполнены не Л.С.С., а другим лицом с подражанием подписи Л.С.С. (т. 11 л.д. 175-181, 182-189, 269-291).

Анализируя и оценивая исследованные доказательства в совокупности, суд пришел к следующему.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый Виноградов К.В. вину в предъявленном обвинении не признал, отрицая событие преступления, так как все сделки между ЗАО «Гаймясопродукт» и ООО «Универсал Торг» и ООО «Новоорскзернопром» были реальными, первичные документы финансово-хозяйственных взаимоотношений соответствуют действительности.

В стадии судебного разбирательства подсудимый отказался от прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности и в связи с отсутствием состава преступления и просил суд рассмотреть дело по существу и вынести оправдательный приговор.

Судом тщательно проверены доводы подсудимого, сопоставив которые с иными исследованными в судебном разбирательстве доказательствами, суд находит их не соответствующими действительности, поскольку они не логичны, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, установленным в судебном заседании на основании представленных стороной обвинения доказательств, опровергаются показаниями свидетелей – сотрудников службы налоговых органов М.О.В., Ч.С.А., А.Е.В., которые показали об обстоятельствах предоставления ЗАО «Гаймясопродукт» в налоговый орган налоговых деклараций, об обстоятельствах проведения налоговой проверки и выявления данных о сокрытии и неуплате обществом налогов на добавленную стоимость. По результатам выездной налоговой проверки сделан вывод, что между ЗАО «Гаймясопродукт» и организациями ООО «Универсал Торг» и ООО «Новоорскзернопром», которые имеют признаки фирм-однодневок, фактически не осуществлялись финансово-хозяйственные взаимоотношения.

Показания указанных свидетелей согласуются с показаниями, в том числе, свидетеля Д.Н.Г. о том, что контрагенты включались в налоговую декларацию, в том числе ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг», по указанию Виноградова К.В.; свидетеля З.Л.Ю., которая показала, что накладные от ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг» часто заполняла сама, расписывалась в них, некоторые накладные были с печатью ИП А.Н.А.; свидетеля К.О.В., что проверка контрагентов ЗАО «Гаймясопродукт» не проводилась; свидетелей Х.Н.М., В.Е.С., Г.Р.В., что Б.А.А. работал у ИП А.Н.А.; свидетеля П.М.А., что Ч.С.А., Л.С.С., Л.А.В. – работники А.Н.А.; свидетеля Н.В.Н., что Л.А.В., Б.А.А. – работники А.Н.А.

Показания вышеуказанных свидетелей согласуются с совокупностью исследованных в судебном заседании документов. Все вышеуказанные доказательства дополняют и подтверждают друг друга.

Согласно акту выездной налоговой проверки № 12-13/2 дсп от 15.02.2019 года выявлены данные о сокрытии и неуплате ЗАО «Гаймясопродукт» завышена общая сумма НДС, подлежащая вычету в 1, 2, 3, 4 кв. 2015 года, 1, 2, 3, 4 кв. 2016 года, 1, 2, 3 кв. 2017 года, что повлекло за собой не правильное исчисление и не уплату НДС в сумме 13 761 738 рублей. По результатам выездной налоговой проверки решением от 14.08.2020 года Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области ЗАО «Гаймясопродукт» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Оценивая данные, установленные налоговым органом в ходе проверок, суд учитывает, что проверки производились в течение длительного времени лицами, обладающими специальными познаниями в области налоговых правоотношений и бухгалтерии.

Вместе с тем, при определении суммы неуплаченных налогов ЗАО «Гаймясопродукт» суд руководствуется заключением специалиста № 122сл от 30.09.2019 года, согласно которому сумма неуплаченных налогов ЗАО «Гаймясопродукт» 12 508 277,12 руб., т.е. 27,65 %. Выводы специалиста подтверждаются документами, собранными в ходе проверок, и приобщенными к уголовному делу, оснований подвергать их сомнению у суда не имеется.

При этом показания свидетелей А.Н.А., Л.А.В., Н.Г.А., Л.С.С., Ч.С.А. не опровергают обвинение, а наоборот опровергаются совокупностью вышеизложенных доказательств.

Согласно налогового законодательства, право на возмещение НДС из бюджета предоставлено добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога поставщикам товаров, работ, услуг. Налогоплательщик, использующий указанное право в противоречии с его назначением, то есть злоупотребляющий им, не может рассчитывать на такую же защиту этого права, как добросовестный налогоплательщик. Возможность возмещения налогов из бюджета обуславливается наличием реального осуществления хозяйственных операций, что, в свою очередь, предполагает уплату НДС в федеральный бюджет.

Таким образом, помимо требований, установленных ст. ст. 171, 172, 252 НК РФ, условием признания налоговой выгоды обоснованной, является реальность хозяйственных операций, а также проявление налогоплательщиком должной степени осмотрительности при выборе контрагента.

Анализируя вышеуказанные нормы налогового законодательства РФ, суд приходит к выводу о том, что ЗАО «Гаймясопродукт» представлены в налоговые органы недостоверные сведения о налоговых вычетах НДС за 1, 2, 3, 4 квартал 2015, 2016 годов и 1, 2, 3 квартал 2017 года по не проводившимся на самом деле финансово-хозяйственным операциям ЗАО «Гаймясопродукт» с ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг».

Факт уклонения Виноградова К.В. от уплаты НДС путем включения в декларацию заведомо ложных сведений подтверждается перечисленными выше доказательствами, сомнений у суда не вызывает.

При таких обстоятельствах, оснований сомневаться в направленности умысла подсудимого на уклонение от уплаты налогов путем внесения в налоговую отчетность заведомо для него ложных сведений, у суда не имеется.

Как следует из материалов дела, а также не оспаривается подсудимым Виноградовым К.В., последний в инкриминируемый ему период времени являлся руководителем организации налогоплательщика, то есть являлся субъектом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

С объективной стороны, именно Виноградовым К.В. было совершено уклонение от уплаты налогов, которое заключалось во включении в налоговые декларации ЗАО «Гаймясопродукт» заведомо ложных сведений о взаимоотношениях общества с ООО «НовоорскЗерноПром» и ООО «Универсал Торг».

Общественная опасность уклонения от уплаты налогов подсудимого заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему РФ.

Сумма непоступивших в бюджетную систему РФ денежных средств достоверно установлена в судебном заседании.

При таких обстоятельствах суд считает уклонение Виноградова К.В. от уплаты налогов путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенном в крупном размере, доказанным, оснований для оправдания подсудимого, как об этом просили в судебных прениях подсудимый и его защитник, не имеется, действия Виноградова К.В. органами следствия верно квалифицированы по ч. 1 ст. 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере (в ред. Федерального закона № 164 от 29.07.2017 года).

Судом также установлено, что указанное деяние содержало состав преступления на момент его совершения, но было декриминализировано к моменту его рассмотрения судом в связи с изменениями, внесенными в статью 199 УК РФ Федеральным законом от 01 апреля 2020 года № 73 ФЗ, согласно которого крупным размером в настоящей статье теперь признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей.

При таких обстоятельствах указанные действия Виноградова К.В. по неуплате налога на добавленную стоимость в сумме 12 508 277 рублей 12 копеек, с момента внесения указанных изменений в уголовный закон, перестали быть преступными и в настоящее время не образуют состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

В силу п. 3 ч. 2 ст. 302 УПК РФ оправдательный приговор постановляется в случаях, если в деянии подсудимого отсутствует состав преступления.

В рассматриваемом случае в деяниях, совершенных Виноградовым К.В., в момент их совершения состав преступления имелся.

Согласно ч. 1 ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.

В соответствии с ч. 2 ст. 24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению по основанию, предусмотренному пунктом 2 части первой указанной статьи, в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом.

Согласно п. 1 ст. 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в части второй статьи 24 УПК РФ.

Разрешая вопрос о прекращении уголовного дела по обвинению Виноградова К.В. в совершении деяния, преступность и наказуемость которого устранены новым уголовным законом, при возражении подсудимого, суд учитывает, что по смыслу закона условием прекращения в отношении лица уголовного дела со ссылкой на отсутствие в инкриминируемом ему деянии состава преступления является наличие установленного и подтвержденного в уголовно-процессуальных процедурах, осуществленных в надлежащем процессуальном порядке, самого запрещенного уголовным законом деяния, в связи с совершением которого было возбуждено уголовное дело, что предполагает установление обстоятельств, позволивших суду дать этому деянию правовую оценку с учетом доказательств, собранных в зависимости от стадии уголовного судопроизводства и достаточных для выдвижения подозрения или первоначального обвинения. Отсутствие же самого деяния, содержащего признаки преступления, влечет прекращение уголовного дела за отсутствием события преступления (пункт 1 части первой статьи 24 УПК Российской Федерации).

При таких обстоятельствах уголовное дело подлежит прекращению на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ - ввиду отсутствия в действиях Виноградова К.В. состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Прекращение уголовного дела в случае, когда преступность и наказуемость инкриминируемых подозреваемому или обвиняемому деяния были устранены новым уголовным законом, в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 24 УПK РФ, в связи с отсутствием в его деяниях состава преступления не порождает у подозреваемого или обвиняемого права на реабилитацию.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Вопрос о вещественных доказательствах суд разрешает в соответствии со ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 24, 254 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

производство по уголовному делу в отношении Виноградова Константина Владимировича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, в связи с декриминализацией деяния прекратить на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ - ввиду отсутствия в его действиях состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении Виноградова К.В. по вступлению постановления в законную силу отменить.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

- документы, предоставленные из Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области (сопроводительное письмо исх. № 12-20/04434дсп от 02.11.2018 года);

- документы, изъятые в ходе проведения осмотра места происшествия от 27.11.2018 года;

- документы, изъятые в ходе производства выемки от 16.05.2019 года в Межрайонной ИФНС России № 10 по Оренбургской области;

- документы, предоставленные из Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области (сопроводительное письмо исх. № 12-20/01358дсп от 16.04.2019 года);

- документы, предоставленные из Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области (сопроводительное письмо исх. № 05-57/04825дсп от 06.12.2018 года);

- документы, предоставленные из Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области (сопроводительное письмо исх. № 59670 от 25.09.2018 года);

- документы, изъятые в ходе производства выемки от 30.03.2019 года в Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области - хранить в материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья

Новотроицкого городского суда О.Н.Белоусова