Гражданский кодекс часть 1

органом предварительного расследования Симонянц А.А. обвиняется в уклонении от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенном в крупном размере.

Так, 24 декабря 2002 года Симонянц А.А. зарегистрирован Департаментом муниципального имущества Администрации <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером №.

С ДД.ММ.ГГГГ ИП Симонянц А.А. состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, р.<адрес>. Основным видом деятельности ИП Симонянц А.А. является производство труб, трубок, рукавов и шлангов из вулканической резины, в качестве дополнительного вида заявлено производство изделий из вулканизированной резины.

ИП Симонянц А.А. зарегистрирован по адресу: <адрес>, р.<адрес>, производственная деятельность осуществлялась по адресу: <адрес>.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 23 НК РФ - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

На основании пункта 1 статьи 143 НК РФ ИП Симонянц А.А. в период с 01 января 2014 года по 31 декабря 2016 года являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров на территории Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров.

Согласно статье 163 и пункту 3 статьи 164 НК РФ (в редакции ФЗ № 232 от 03 августа 2018 года) налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг, передачи имущественных прав.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 168 НК РФ при реализации товаров, передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров, передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров, имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

На основании подпунктов 2, 5 и 6 статьи 169 НК РФ, счета-фактуры являются основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, имущественных прав сумм налога к вычету. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: наименование поставляемых (отгруженных) товаров и единица измерения (при возможности ее указания); количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров, исходя из принятых по нему единиц измерения; наименование валюты; цена (тариф) за единицу измерения по договору без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; стоимость товаров, имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров, переданных имущественных прав без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров, переданных имущественных прав с учетом суммы налога. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Как следует из пункта 5 статьи 174 НК РФ (в редакции Федерального закона № 172-ФЗ от 13 октября 2008 года) – плательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из пункта 5 статьи 174 НК РФ (в редакции Федерального закона № 382-ФЗ от 29 ноября 2014 года) – плательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статей 7, 19 Федерального Закона №402-ФЗ от 06 декабря 2011 года «О бухгалтерском учете» ИП Симонянц А.А., как руководитель экономического субъекта, нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, хранение документов бухгалтерского учета, а также организацию и осуществление внутреннего контроля, совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

Примерно в июле 2014 года, более точный временной промежуток в ходе следствия не установлен, Симонянц А.А., проанализировав результаты планируемой финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе объем подлежащих исчислению и уплате им, как индивидуальным предпринимателем, в бюджет РФ налогов, в целях извлечения большей прибыли от деятельности организации, решил незаконно сократить свои расходы по уплате обязательных налоговых платежей.

В силу опыта Симонянц А.А. знал, что его прибыль формируется, в том числе за счет разницы между полученными доходами и расходами, а также уплаченными налогами, а, привлекая для осуществления поставок товаров компании и физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, он, как индивидуальный предприниматель, не вправе на законных основаниях применять налоговые вычеты по НДС по указанным взаимоотношениям.

В связи с этим, Симонянц А.А. решил создать видимость поставки товаров якобы плательщиками НДС, то есть получить формальную возможность для правомерного применения налоговых вычетов, для чего использовать лжепредприятия, на которые планировалось отвлечь значительный объем налоговой нагрузки ИП Симонянц А.А., таким образом, минимизировав долю уплачиваемых последним налогов.

Действуя в рамках своего преступного умысла, с целью реализации права на необоснованное применение налоговых вычетов по НДС, реализуя вышеуказанную преступную схему, Симонянц А.А., примерно во второй половине июля 2014 года, подыскал при неустановленных следствием обстоятельствах реквизиты и светокопии учредительных документов <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к <данные изъяты>) (далее по тексту ООО <данные изъяты>»), примерно в первой половине 2016 года <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>») (далее по тексту <данные изъяты>») и <данные изъяты> (далее по тексту <данные изъяты>»).

При этом участники и директоры названных организаций, от чьих имен при неустановленных следствием обстоятельствах планировалось изготавливать и подписывать заведомо подложные первичные документы бухгалтерского учета, а именно: договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, в соответствии с которыми указанные контрагенты якобы осуществляли поставку товаров ИП Симонянц А.А., никакого отношения к данной финансово-хозяйственной деятельности не имели, а расчетные счета указанных налогоплательщиков использовались бы не установленными следствием лицами с целью транзита и обналичивания денежных средств.

Реализуя свой преступный умысел, в период 2014-2016 г.г., более точный временной промежуток следствием не установлен, Симонянц А.А., действуя умышленно из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации в крупном размере и желая их наступления, будучи осведомленный о том, что поставленные товары, оформленные от имени <данные изъяты>», в действительности приобретались за наличный расчет у неплательщиков НДС, с целью неправомерного получения налоговых вычетов, давал указания неосведомленной о его преступных намерениях ФИО5, в период сдачи отчетности за 3 квартал 2014 года, 1, 2 кварталы 2015 года, 2, 3 кварталы 2016 года, отражать в бухгалтерском учете своего ИП якобы имевшие место финансово-хозяйственные взаимоотношения ИП Симонянц А.А. с указанными организациями на основании изготовленных при неустановленных следствием обстоятельствах договоров поставки, товарных накладных, а также счет-фактур, согласно которым в период 2014-2016 гг. ИП Симонянц А.А. якобы приобретал товары у <данные изъяты>».

С учетом указанных документов, ФИО5, оказывавшая услуги ИП Симонянц А.А. по бухгалтерскому и налоговому учетам, будучи не осведомленная о преступных намерениях последнего, находясь по месту своего жительства, расположенном по адресу: <адрес>, формировала книги покупок за 2014-2016 гг. и налоговые декларации по НДС за 2014-2016 гг., в которых отражала ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС, на основании документов, оформленных от имени:

- <данные изъяты> а именно выставленных в адрес ИП Симонянц А.А. счетов-фактур и отраженных в книгах покупок ИП Симонянц А.А.:

- счет-фактура № 488 от 29 сентября 2014 года на сумму 291 375 руб., в т.ч НДС – 44 447,03 руб.;

- счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 222 000 руб., в т.ч. НДС – 33 864,41 руб.;

- счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 486 200 руб., НДС – 227 186,10 руб.;

- счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 460 730 руб., НДС - 222 823,22 руб.;

- ООО <данные изъяты>), а именно выставленных в адрес ИП Симонянц А.А. счетов-фактур и отраженных в книгах покупок ИП Симонянц А.А.:

- счет-фактура №.08-01 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 881 000 руб., в т.ч. НДС - 286 932,20 руб.;

- счет-фактура №.09-01 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 775 200 руб., в т.ч. НДС - 118 250,85 руб.;

- <данные изъяты>), а именно выставленных в адрес ИП Симонянц А.А. счетов-фактур и отраженных в книгах покупок ИП Симонянц А.А.:

- счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 000 руб., в т.ч. НДС - 152 542,37 руб.

Соответственно, по мере наступления установленных сроков подачи налоговой отчетности, налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2014 года, 1, 2 квартал 2015 года, 2, 3 квартал 2016 года, куда были внесены ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС ИП Симонянц А.А. на основании документов, оформленных от имени <данные изъяты>» проверялись Симонянц А.А., после чего за его электронно-цифровой подписью, по телекоммуникационным каналам связи, предоставлялись в МИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, р.<адрес>, куда поступали:

ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2014 года (первичный налоговый расчет), в которой были отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с <данные изъяты>» на сумму 44 447 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ за 1 квартал 2015 года (первичный и уточненный налоговый расчет), в которых были отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с <данные изъяты>» на сумму 33 864 рубля;

ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал 2015 года (первичный и уточненный налоговый расчет), в которых были отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с <данные изъяты>» на сумму 449 989 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал 2016 года (первичный и уточненный налоговый расчет), в которых были отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с <данные изъяты>» на сумму 152 542 рубля;

ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2016 года (уточненный налоговый расчет), в которой были отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с <данные изъяты>» на сумму 405 183 рубля;

Вместе с тем, <данные изъяты>» поставок каучука в действительности не осуществляли, а использовались для получения Симонянц А.А. необоснованной налоговой выгоды.

Таким образом, Симонянц А.А., являясь индивидуальным предпринимателем, с целью уклонения физического лица от уплаты налогов в крупном размере, в период 2014-2016 гг., создал систему документооборота без реального совершения финансово-хозяйственных операций с <данные изъяты> в связи с чем, предъявление ИП Симонянц А.А. к вычету сумм НДС, оформленных от указанных лжепредприятий, является необоснованным.

В результате умышленных неправомерных действий Симонянц А.А., в нарушение пунктов 2, 5, 6 статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172, пункта 1 статьи 173, статьи 174 НК РФ, им, как ИП не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации НДС, в том числе за:

за 3 квартал 2014 года – 44 447 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 14 815 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 14 816 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 14 816 руб.;

за 1 квартал 2015 года – 33 864 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 11 288 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 11 288 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 11 288 руб.;

за 2 квартал 2015 года – 449 989 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 149 996 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 149 996 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 149 997 руб.;

за 2 квартал 2016 года – 152 542 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 50 847 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 50 847 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 50 848 руб.;

за 3 квартал 2016 года – 405 183 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 135 061 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 135 061 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 135 061 руб.

Всего за период 2014-2016 гг. ИП Симонянц А.А. не уплатил налогов в общей сумме 1 086 025 руб., что составляет 30,04% от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за указанный период, то есть в крупном размере в соответствии с примечанием к статье 198 УК РФ.

В судебном заседании подсудимый Симонянц А.А. заявил ходатайство о прекращении производства по настоящему уголовному делу, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Защитник подсудимого поддержал ходатайство, просил прекратить производство по уголовному делу по указанному основанию.

Государственный обвинитель Ломтев В.А. не возражал против прекращения производства по настоящему уголовному делу, поскольку истекли сроки давности уголовного преследования в отношении Симонянц А.А..

Суд, выслушав стороны, находит ходатайство подлежащим удовлетворению.

Так, в силу части 2 статьи 15 УК РФ преступление, предусмотренное частью 1 статьи 198 УК РФ, относится к преступлениям небольшой тяжести.

В соответствии с пунктом «а» части 2 статьи 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Согласно предъявленному Симонянц А.А. обвинению преступление совершено им в период 2014-2016 г.г.

Данное обстоятельство свидетельствует о том, что на день рассмотрения уголовного дела – 17 апреля 2019 года, сроки давности привлечения Симонянц А.А. к уголовной ответственности истекли.

В судебном заседании Симонянц А.А. высказал согласие на прекращение уголовного дела по совершенному им преступлению, предусмотренному частью 1 статьи 198 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В связи с чем, суд считает необходимым прекратить уголовное дело в отношении Симонянц А.А. на основании пункта 3 части 1 статьи 24 УПК.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом «а» части 2 статьи 78 УК РФ, пунктом 3 части 1 статьи 24, пунктом 2 части 1 статьи 27 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

уголовное дело в отношении Симонянц ФИО9 за преступление, предусмотренное частью 1 статьи 198 УК РФ, прекратить на основании пункта 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения через Городищенский районный суд Волгоградской области.

Председательствующий Данилова О.В.