Гражданский кодекс часть 1

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.<адрес> <адрес>, гражданина Российской Федерации, с высшим образованием, вдовца, являющегося <данные изъяты>» <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч.1 Уголовного кодекса Российской Федерации,

у с т а н о в и л:

Органом расследования ФИО1 предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ст.199 ч.1 Уголовного кодекса Российской Федерации при следующих обстоятельствах.

ФИО1, назначенный <данные изъяты>» (далее по тексту <данные изъяты>), имеющего юридический и фактический адрес: <адрес> <адрес>, зарегистрированного постановлением Администрации г.Новочебоксарск Чувашской Республики №45 от 17.02.1993г., состоящего на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Новочебоксарск, (далее по тексту ИФНС по г.Новочебоксарск) расположенной по адресу: <адрес>, с идентификационным номером налогоплательщика 2124001120, т.е. являясь лицом, выполняющим управленческие и административные функции, будучи в силу требований ст.57 Конституции РФ, ст.6 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственным за организацию и ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, а также своевременную и полную уплату налогов в бюджет, в период с 01.01.2010г. по 28.03.2012г., путем включения в налоговые декларации <данные изъяты>» заведомо ложных данных о расходах общества, умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость с финансово-хозяйственной деятельности <данные изъяты>» за 2010-2011 финансовые года в крупном размере на сумму 4 942 666 руб. 71 коп., при следующих обстоятельствах.

<данные изъяты>» на основании выданных лицензий и свидетельств о допуске к работам осуществляло деятельность по производству строительных работ и применяло общую систему налогообложения, вследствие чего в соответствии со ст.ст.143 и 246 Налогового кодекса РФ (в редакциях Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 01.12.2007 № ЗЮ-ФЗ) являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС), налога на прибыль.

В период с 2010г. по 2011г. <данные изъяты>» по договорам подряда № 5 от 01.02.2010г., № 14 от 01.08.2010г., № 15 от 06.07.2010г., № 17 от 07.10.2010г., без номеров от 31.05.2010г., от 29.04.2011г. и от 05.07.2011г. по поручению <данные изъяты>», являвшегося генеральным подрядчиком и заказчиком, в качестве подрядчика выполняло строительные работы по демонтажу, реконструкции и капитальному ремонту на объекте: <данные изъяты>), расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>А.

В неустановленное следствием время, в один из дней июня 2010г., но не позднее 01.06.2010г. у ФИО2 возник умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации, первичные учетные документы и регистры налогового учета общества заведомо ложных сведений о не имевших место в действительности финансово-хозяйственных отношениях с организациями, созданными для вывода денежных средств и их обналичивания, о якобы оказанными ими услуг <данные изъяты> влекущих уменьшение исчисленных сумм налога на прибыль и НДС на суммы налога (налоговых вычетов) по выполнению субподрядных работ.

Так, ФИО1, находясь в <адрес>, действуя умышленно, осуществляя свои преступные намерения, направленные на уклонение от уплаты налогов с руководимого им Общества, с целью создания видимости реально осуществляемых финансово-хозяйственных взаимоотношений с <данные изъяты>», подписал от имени <данные изъяты> с указанным обществом фиктивные договора субподрядов соответственно № 2 от 01.06.2010г., №3 от 10.06.2011г., №4 от 28.01.2011г., №04 от 10.06.2011г. и первичные бухгалтерские документы, составленные неустановленными в ходе следствия лицами, согласно которым <данные изъяты>» якобы оказывало услуги по выполнению строительно-ремонтных работ <данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>.

ФИО1, осведомленный о том, что представленные неустановленными лицами первичные бухгалтерские документы о якобы произведенных <данные изъяты>» <данные изъяты>) по заключенным договорам субподрядов с <данные изъяты>» являются фиктивными, что <данные изъяты>» каких- либо работ для <данные изъяты>» не выполняло, и что данные работы, отраженные как выполненные <данные изъяты>», фактически выполнялись силами рабочих <данные изъяты>», субподрядной организацией <данные изъяты>», а также сторонними лицами, отношения с которыми <данные изъяты> никак не оформляло, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с Общества, находясь по местонахождению офиса <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, умышленно в период с 01.01.2010г. по 28.03.2012г. включал в налоговые декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость <данные изъяты>» ложные сведения о финансово - хозяйственных взаимоотношениях с вышеперечисленным обществом.

Согласно ст.163 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-Ф3) налоговый период для исчисления НДС с 01.01.2008г. устанавливается как квартал, а срок представления налоговой декларации по данному виду налога п.5 ст.174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) установлен не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27.07.2006г. №137-ФЗ и от 13.10.2008г. №172-ФЗ) установлен срок уплаты данного налога за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа месяца каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п.7 ст.6.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЭ) в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

По результатам финансово - хозяйственной деятельности <данные изъяты>» за 2 квартал 2010г. у руководителя общества ФИО1 возникла обязанность исчислить НДС в сумме 564491 руб. 02 коп., включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 20.07.2010г. в налоговый орган и уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, в неустановленное следствием время, в период с 30.06.2010г. по июль 2010 г., но не позднее 20.07.2010г., находясь по адресу: <адрес>, заведомо зная, что <данные изъяты>» никаких строительно-ремонтных работ не производило, что фактически все указанные в договорах подряда с <данные изъяты>» работы на объектах были проведены силами рабочих <данные изъяты>», а также сторонними лицами, отношения с которыми <данные изъяты>» никак не оформляло, осознавая, что его неправомерные действия приведут к необоснованному возникновению права <данные изъяты>» на налоговый вычет по НДС и занижению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет <данные изъяты>, передал главному бухгалтеру <данные изъяты>» ФИО5, находившейся в служебной зависимости от последнего, для включения в бухгалтерские и налоговые отчеты Общества, изготовленную неустановленными в ходе следствия лицами поддельную счет - фактуру № 196/1 от 30.06.2010г. на сумму 950 811 руб. 87 коп. с выделенной в ней суммой НДС в размере 145039 руб. 02 коп., свидетельствующую о не имевших место в действительности фактах выполнения <данные изъяты> <данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, являющуюся первичным учетным документом.

Главный бухгалтер Общества ФИО5, не осведомленная о преступных намерениях ФИО1 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, в неустановленное время, в период с 30.06.2010г. по 20.07.2010г., находясь в своем рабочем кабинете по адресу: <адрес>, отразила в книге покупок за 2010г. и регистрах налогового учета <данные изъяты>», представленную ей ФИО1 фиктивную счет-фактуру с выделенной в ней суммой налога на добавленную стоимость, а также на основании указанной счет -фактуры составила налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2010г., содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности <данные изъяты>», указав общую сумму НДС, исчисленную с оборотов в размере 1953311 руб., общую сумму НДС, подлежащую вычету в размере 1584438 руб. (в том числе необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с <данные изъяты>» в размере 145039 руб. 02 коп.), сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет в размере 368873 руб.

ФИО1, зная о том, что налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2010г. содержит заведомо ложные сведения, дал поручение главному бухгалтеру ФИО5, неосведомленной о преступном умысле последнего, о ее представлении в ИФНС России по г.Новочебоксарск. ФИО5, исполняя указания ФИО1, 20.07.2010г. представила налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2010 г. по телекоммуникационному каналу связи в ИФНС России по г.Новочебоксарск, расположенную по адресу: <адрес>.

22.10.2010г. по указанию ФИО1 главным бухгалтером <данные изъяты>» ФИО5 по представленным ей ФИО1 фиктивным первичным документам, составлена уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2010г., содержащая заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности <данные изъяты>, в которой последняя, указав общую сумму НДС, исчисленную с оборотов в размере 1953201 руб., общую сумму НДС, подлежащую вычету в размере 1533749 руб. (в том числе необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с <данные изъяты>» в размере 145039 руб. 02 коп.), сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет в размере 419452 руб., представила ее по телекоммуникационному каналу связи в ИФНС России по г.Новочебоксарск, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом ФИО1, с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога, состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2010г. в сумме 145039 руб. 02 коп., при этом ФИО1, в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, иных деклараций по НДС за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

По результатам финансово - хозяйственной деятельности «Монтажхимзащита» за 3 квартал 2010 г. у руководителя общества ФИО1 возникла обязанность исчислить НДС в сумме 1548166 руб. 92 коп., включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 20.10.2010г. в налоговый орган и уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, в неустановленное следствием время, в период с 30.09.2010г. по 19.10.2010г., находясь по адресу: <адрес>, заведомо зная, что <данные изъяты> никаких строительно-ремонтных работ не производило, что фактически все указанные в договорах подряда с <данные изъяты>» работы на объектах были проведены силами рабочих <данные изъяты>», <данные изъяты> а также сторонними лицами, отношения с которыми <данные изъяты>» никак не оформляло, и что его неправомерные действия приведут к необоснованному возникновению права «<данные изъяты>» на налоговый вычет по НДС и занижению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет Обществом, передал главному бухгалтеру <данные изъяты>» ФИО5, находившейся в служебной зависимости от последнего, для включения в бухгалтерские и налоговые отчеты Общества изготовленную неустановленными в ходе следствия лицами поддельную счет - фактуру № 295/1 от 30.09.2010г. на сумму 8875435 руб. 09 коп. с выделенной в ней суммой НДС в размере 1353879 руб. 92 коп., свидетельствующее о не имевших место в действительности фактах выполнения <данные изъяты>» <данные изъяты> <данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>А, являющейся первичным учетным документом.

Главный бухгалтер Общества ФИО5, не осведомленная о преступных намерениях ФИО1 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, в неустановленное время, в период с 30.09.2010г. по 19.10.2010г., находясь в своем рабочем кабинете по адресу: <адрес>, отразила в книге покупок за 2010 год и регистрах налогового учета <данные изъяты>», представленную ей ФИО1 фиктивную счет-фактуру с выделенной в ней суммой налога на добавленную стоимость, а также на основании указанной счет - фактуры составила налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2010 г., содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности <данные изъяты> указав общую сумму НДС, исчисленную с оборотов в размере 6951627 руб., общую сумму НДС, подлежащую вычету в размере 6440884 руб. (в том числе необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с <данные изъяты>» в размере 1353879 руб. 92 коп.), сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет в размере 510 743 руб.

ФИО1, зная о том, что налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2010г. содержит заведомо ложные сведения, дал поручение главному бухгалтеру ФИО5, неосведомленной о преступном умысле последнего, о ее представлении в ИФНС России по <адрес>. ФИО5, исполняя указания ФИО1, 19.10.2010г. представила налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2010 г. по телекоммуникационному каналу связи в ИФНС России по г.Новочебоксарск, расположенную по адресу: <адрес>.

21.03.2011г. по указанию ФИО1 главным бухгалтером <данные изъяты>» ФИО5 по представленным ей ФИО1 фиктивным первичным документам, составлена уточненная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2010г., содержащая заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности <данные изъяты>», в которой последняя, указав общую сумму НДС, исчисленную с оборотов в размере 6954677 руб., общую сумму НДС, подлежащую вычету в размере 6760390 руб. (в том числе необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с <данные изъяты>» в размере 1353879 руб. 92 коп.), сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет в размере 194287 руб., представила ее по телекоммуникационному каналу связи в ИФНС России по г. Новочебоксарск, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1, с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога, состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2010г. в сумме 1353879 руб. 92 коп., при этом ФИО1, в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, иных деклараций по НДС за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности <данные изъяты>» за 4 квартал 2010 г. у руководителя общества ФИО1 возникла обязанность исчислить НДС в сумме 397244 руб. 91 коп., включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 20.10.2011г. в налоговый орган и уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, в неустановленное следствием время, в период с 31.12.2010г. по 20.01.2011г, находясь по адресу: <адрес>, заведомо зная, что <данные изъяты> никаких строительно-ремонтных работ не производило, что фактически все указанные в договорах подряда с <данные изъяты>» работы на объектах были проведены силами рабочих <данные изъяты>», <данные изъяты> «<данные изъяты> а также сторонними лицами, отношения с которыми <данные изъяты>» никак не оформляло, и что его неправомерные действия приведут к необоснованному возникновению права <данные изъяты>» на налоговый вычет по НДС и занижению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет <данные изъяты>, передал указание главному бухгалтеру <данные изъяты>» ФИО5, находившейся в служебной зависимости от последнего, для включения в бухгалтерские и налоговые отчеты Общества изготовленную неустановленными в ходе следствия лицами поддельную счет - фактуру № 398 от 31.12.2010г. на сумму 1399643 руб. 28 коп. с выделенной в ней суммой НДС в размере 213504 руб. 91 коп., свидетельствующее о не имевших место в действительности фактах выполнения <данные изъяты>» строительно-ремонтных работ в <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, являющейся первичным учетным документом.

Главный бухгалтер Общества ФИО5, не осведомленная о преступных намерениях ФИО1 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, в период с 31.12.2010 по20.01.2011г. находясь в своем рабочем кабинете по адресу: <адрес>, отразила в книге покупок за 2010г. и регистрах налогового учета <данные изъяты>», представленную ей ФИО1 фиктивную счет-фактуру с выделенной в ней суммой налога на добавленную стоимость, а также на основании указанной счет – фактуры составила налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010г., содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности <данные изъяты>» с <данные изъяты>», указав общую сумму НДС, исчисленную с оборотов в размере 1586753 руб., общую сумму НДС, подлежащую вычету в размере 1488293 руб. (в том числе необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с <данные изъяты>» в размере 213504 руб. 91 коп.), сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет в размере 98460 руб.

ФИО1, зная о том, что налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2010г. содержит заведомо ложные сведения, дал поручение главному бухгалтеру ФИО5, неосведомленной о преступном умысле последнего, о ее представлении в ИФНС России по г.Новочебоксарску. ФИО5, исполняя указания ФИО1, 20.01.2011г. представила налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010 г. по телекоммуникационному каналу связи в ИФНС России по г. Новочебоксарск, расположенную по адресу: <адрес>.

22.03.2011г. по указанию ФИО1 главным бухгалтером <данные изъяты>» ФИО5 по представленным ей ФИО1 фиктивным первичным документам, составлена уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2010 г., содержащая заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности <данные изъяты> <данные изъяты>», в которой последняя, указав общую сумму НДС, исчисленную с оборотов в размере 1586753 руб., общую сумму НДС, подлежащую вычету в размере 1403013 руб. (в том числе необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с <данные изъяты>» в размере 213504 руб. 91 коп.), сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет в размере 183740 руб., представила ее по телекоммуникационному каналу связи в ИФНС России по г.Новочебоксарск, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом ФИО1, с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога, состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 года в сумме 213 504 руб. 91 коп., при этом ФИО1, в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, иных деклараций по НДС за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

По результатам финансово - хозяйственной деятельности <данные изъяты>» за 1 квартал 2011 г. у руководителя общества ФИО1 возникла обязанность исчислить НДС в сумме 358783 руб. 89 коп., включить указанную сумму в налоговую декларацию за указанный период, подать ее в срок до 20.04.2011г. в налоговый орган и уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, в неустановленное следствием время, в период с 31.03.2011г. по 20.04.2011г., находясь по адресу: <адрес>, заведомо зная, что <данные изъяты>» никаких строительно-ремонтных работ не производило, фактически все указанные в договорах подряда с <данные изъяты>» работы на объектах были проведены силами рабочих <данные изъяты> а также сторонними лицами, отношения с <данные изъяты>» никак не оформляло, и что его неправомерные действия приведут к необоснованному возникновению <данные изъяты>» на налоговый вычет по НДС и занижению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет <данные изъяты>, передал главному бухгалтеру <данные изъяты> ФИО5, находившейся в служебной зависимости от последнего, для включения в бухгалтерские и налоговые отчеты Общества изготовленную неустановленными в ходе следствия лицами поддельную счет - фактуру № 60 от 31.03.2011г. на сумму 1733504 руб. 53 коп. с выделенной в ней суммой НДС в размере 264432 руб. 89 коп. свидетельствующее о не имевших место в действительности фактах выполнения <данные изъяты>» строительно-ремонтных работ <данные изъяты> <данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, являющейся первичным учетным документом.

Главный бухгалтер Общества ФИО5, не осведомленная о преступных намерениях ФИО1 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, исполняя указания ФИО1, в неустановленное время, в период с 31.03.2011г. по 20.04.2011г., находясь в своем рабочем кабинете по адресу: <адрес>, отразила в книге покупок за 2011 год и регистрах налогового учета <данные изъяты>», представленную ей ФИО1, фиктивную счет-фактуру с выделенной в ней суммой налога на добавленную стоимость, а также на основании указанной счет-фактуры составила налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2011 г., содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности <данные изъяты>», указав общую сумму НДС, исчисленную с оборотов в размере 1634 503 руб., общую сумму НДС, подлежащую вычету в размере 1540 152 руб. (в том числе необоснованно исчисленные суммы НДС по фиктивным операциям с <данные изъяты> <данные изъяты> в размере 264432 руб. 89 коп.), сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет в размере 94351 руб.

ФИО3, зная о том, что налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2010г. содержит заведомо ложные сведения, дал поручение главному бухгалтеру ФИО5, неосведомленной о преступном умысле последнего, о ее представлении в ИФНС России по г.Новочебоксарску. ФИО5, исполняя указания ФИО1, 20.04.2011г. представила налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2011г. по телекоммуникационному каналу связи в ИФНС России по г.Новочебоксарск, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1, с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога, состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2011 г. в сумме 264432 руб. 89 коп., при этом ФИО1, в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, иных деклараций по НДС за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

Согласно ст.ст.285, 287 и 289 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-Ф3) в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

По результатам финансово - хозяйственной деятельности <данные изъяты>» за 2010 г. доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составил 31578933 руб., внереализационные доходы составили 2183101 руб., расходы, связанные с производством и реализацией составили 19734321 руб. 56 коп., внереализационные расходы составили 3200804 руб. Прибыль для налогообложения составила 10826908 руб. 44 коп., (31578933 руб. + 2 183 101 руб. - 1973432156 руб. - 3200804 руб.). В связи с этим в соответствии с вышеназванными требованиями закона у руководителя <данные изъяты>» ФИО1 возникла обязанность исчислить налог на прибыль организации за 2010г. в сумме 2165381 руб. 68 коп., включить указанную сумму в налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2010г., подать ее в срок до 28.03.2011г. в налоговый орган и в указанный срок уплатить в бюджет.

Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль с организации, в неустановленное следствием время, в период с 01.02.2010г. по 25.03.2011г. находясь в офисе <данные изъяты>» по адресу: <адрес>, заведомо зная, что строительно-ремонтные работы на объекте <данные изъяты>» по <адрес> выполнялись работниками <данные изъяты>», субподрядной организацией <данные изъяты>», а также сторонними лицами, отношения с которыми <данные изъяты>» никак не оформляло, и что его неправомерные действия по учету затрат по приобретению работ и услуг от <данные изъяты>» приведут к необоснованному отнесению их на расходы, уменьшающие доходы от реализации, представил главному бухгалтеру <данные изъяты>» ФИО5, находившейся в служебной зависимости от него и не осведомленной о преступных намерениях последнего, для включения в бухгалтерские и налоговые отчеты Общества изготовленные неустановленным следствием лицом фиктивные документы: акты о приемке выполненных работ (форма КС-2), справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3), являющиеся первичными учетными документами, свидетельствующими о не имевших место в действительности фактах выполнения <данные изъяты>» ремонтно-строительных работ на объекте: <адрес>, для <данные изъяты>», в которых была отражена стоимость работ, не могущих быть признаны расходами организации, уменьшающими налоговую базу при исчислении налога на прибыль организации:

- акт №1 от 30.06.2010г. о приемке выполненных работ (форма КС-2) за июнь 2010 года на сумму 950811 руб. 87коп. по реконструкции производственного корпуса <данные изъяты> НДС в сумме 145039 руб. 10 коп.;

- справку №1 от 30.06.2010г. о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) за июнь 2010 г. на сумму 950811 руб. 87 коп.;

- акт №2 от 30.09.2010г. о приемке выполненных работ (форма КС-2) за июль-сентябрь 2010г. на сумму 8875435 руб. 09коп. по реконструкции производственного корпуса №16 ОАО «Электроавтомат», в том НДС в сумме 1353879 руб. 93 коп.;

- справку №2 от 30.09.2010г. о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) за период июль-сентябрь 2010г. на сумму 8875435 руб. 09 коп.;

- акт №3 от 31.12.2010г. о приемке выполненных работ (форма КС-2) за октябрь-декабрь 2010г. на сумму 1399643 руб. 28 коп. по реконструкции производственного корпуса №16 ОАО «Электроавтомат», в том НДС в сумме 213504 руб. 91 коп.;

- справку №3 от 31.12.2010г. о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) за период октябрь-декабрь 2010г. на сумму 1399643 руб. 28 коп.

Главный бухгалтер <данные изъяты> ФИО5, не осведомленная о преступных намерениях ФИО1 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, в период с 30.06.2010 по 31.12.2010г. находясь в своем рабочем кабинете по адресу: <адрес>, отразила в книге покупок за 2010г. и регистрах налогового учета <данные изъяты> работ, якобы выполненных <данные изъяты>» на сумму 9513466 руб. 30 коп. (без учета НДС) на объекте <данные изъяты> «<данные изъяты>, и на основании указанных ложных сведений, в один из дней марта 2011г., но не позднее 25.03.2011г., составила налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2010 год, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности <данные изъяты>», в которой указав доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в сумме 31914933 руб., внереализационные доходы 833319 руб., расходы, связанные с производством и реализацией 29271339 руб. (в том числе необоснованно исчисленные суммы по фиктивным операциям с <данные изъяты>» в размере 9513466 руб. 30 коп.), внереализационные расходы 2484302 рубля, прибыль для налогообложения 992611 руб., (31914933 руб. + 833319 руб. - 29271339 руб. - 2484302 руб.), исчислила налог на прибыль организации за 2010 г. в сумме 198522 руб.

ФИО1, осведомленный о том, что налоговая декларация по налогу на прибыль <данные изъяты>» за 2010г. в результате отражения в бухгалтерском и налоговом учетах общества операций о якобы выполненных <данные изъяты>» работах на объекте <данные изъяты>» на сумму 9513466 руб. 30 коп., повлекшее занижение исчисленного к уплате налога на прибыль организации за 2010 г. на сумму 1902693 руб. 26 коп. (951346630 руб. х 20 %), содержит заведомо ложные сведения, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль организации в сумме 1902693 руб. 26 коп., дал поручение главному бухгалтеру ФИО5, неосведомленной о преступном умысле последнего, о представлении налоговой декларации по налогу на прибыль в ИФНС России по г.Новочебоксарску. ФИО5, исполняя указания ФИО1, 25.03.2011г. представила налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2010 год по телекоммуникационному каналу связи в ИФНС России по г.Новочебоксарску, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1, с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога, состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты налога на прибыль за 2010г. в сумме 1902693 руб. 26 коп., при этом ФИО1, в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, иных деклараций по НДС за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

По результатам финансово - хозяйственной деятельности <данные изъяты>» за 2011г. доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составил 24003468 руб., внереализационные доходы составили 3010537 руб., расходы, связанные с производством и реализацией составили 16920142 руб. 16 коп., внереализационные расходы составили 1937822 руб. Прибыль для налогообложения составила 8156040 руб. 84 коп., (24003468 руб. + ЗОЮ 537 руб. - 1692014216 руб. - 1937822 руб.). В связи с этим в соответствии с вышеназванными требованиями закона у руководителя <данные изъяты>» ФИО1 возникла обязанность исчислить налог на прибыль организации за 2010г. в сумме 1631208 руб. 16 коп., включить указанную сумму в налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2011г., подать ее в срок до 28.03.2011г. в налоговый орган и в указанный срок уплатить в бюджет указанную сумму налога.

Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль с организации, в неустановленное следствием время, в период с 31.03.2011г. по 31.08.2011г. находясь в офисе <данные изъяты>» по адресу: <адрес>, заведомо зная, что строительно-ремонтные работы на объекте <данные изъяты>) <данные изъяты>» по <адрес> выполнялись работниками <данные изъяты>», субподрядной организацией <данные изъяты>», а также сторонними лицами, отношения с которыми <данные изъяты>» никак не оформляло, и что его неправомерные действия по учету затрат по приобретению работ и услуг от <данные изъяты>» приведут к необоснованному отнесению их на расходы уменьшающие доходы от реализации, представил главному бухгалтеру <данные изъяты>» ФИО5, находившейся в служебной зависимости от него и не осведомленной о преступных намерениях последнего, для включения в бухгалтерские и налоговые отчеты Общества изготовленные неустановленным следствием лицом фиктивные документы: акты о приемке выполненных работ (форма КС-2), справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3), являющиеся первичными учетными документами, свидетельствующими о не имевших место в действительности фактах выполнения <данные изъяты>» ремонтно-строительных работ на объекте <данные изъяты> <адрес> <адрес>, для <данные изъяты>», в которых была отражена стоимость работ не могущих быть признаны расходами организации, уменьшающими налоговую базу при исчислении налога на прибыль организации:

- акт без номера от 31.03.2011г. о приемке выполненных работ (форма КС-2) за февраль-март 2011 г. на сумму 1733504 руб. 53 коп. по реконструкции производственного <данные изъяты>, в том НДС в сумме 264432 руб. 89 коп.;

- справку без номера от 31.03.2011г. о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) за февраль-март 2011г. на сумму 1733504 руб. 53 коп.;

- акт №1 от 04.07.2011г. о приемке выполненных работ (форма КС-2) за период с 10.06.2010г. по 04.07.2011г. на сумму 4538884 руб. 06 коп. по реконструкции производственного <данные изъяты> <данные изъяты>», в том НДС в сумме 692372 руб. 14 коп.;

- справку №1 от 04.07.2011г. о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) за период с 10.06.2010г. по 04.07.2011г. на сумму 4538884 руб. 06 коп.

Главный бухгалтер <данные изъяты> ФИО5, не осведомленная о преступных намерениях ФИО1 и добросовестно заблуждавшаяся в правомерности совершаемых ею действиях, в период с 31.03.2011г. по 31.08.2011г. находясь в своем рабочем кабинете по адресу: <адрес>, отразила в книге покупок за 2011г. и регистрах налогового учета <данные изъяты> ложные сведения о стоимости работ, якобы выполненных <данные изъяты> на сумму 5315583 руб. 56 коп. (без учета НДС) на объекте <данные изъяты>».

В один из дней марта 2012 г., но не позднее 28.03.2012г., неустановленное следствием лицо, привлеченное директором <данные изъяты>» ФИО1 для составления налоговой декларации <данные изъяты> по налогу на прибыль за 2011г. и не осведомленное о преступных намерениях ФИО1, добросовестно заблуждаясь в правомерности совершаемых им действиях, находясь в неустановленном следствием месте в г.Новочебоксарске, на основании предоставленных ему ФИО1 документов Общества и по поручению последнего, составило налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2011г., содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности <данные изъяты>» с <данные изъяты>», в которой указав доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в сумме 23082364 руб., внереализационные доходы 3010537 руб., расходы, связанные с производством и реализацией 21839268 руб. (в том числе необоснованно исчисленные суммы по фиктивным операциям с <данные изъяты> в размере 5315583 руб. 56коп.), внереализационные расходы 2175674 руб., прибыль для налогообложения 2077959 руб., (23082 + 3010537 - 21839268 -2175674), исчислило налог на прибыль организации за 2011 г. в сумме 415592 руб.

ФИО1, осведомленный о том, что налоговая декларация по налогу на прибыль <данные изъяты>» за 2011г. в результате отражения в бухгалтерском и налоговом учетах общества операций о якобы выполненных <данные изъяты>» работах на объекте <данные изъяты>» на сумму 5315583 руб. 56 коп., повлекшее занижение исчисленного к уплате налога на прибыль организации за 2011г. на сумму 1063116 руб. 71 коп. (5315583, 56 х 20 %), содержит заведомо ложные сведения, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль организации в сумме 1063116 руб. 71 коп., дал поручение неустановленному следствием лицу, составившему налоговую декларацию по налогу на прибыль <данные изъяты>» за 2011г. и неосведомленному о преступном умысле последнего, о ее представлении в ИФНС России по г.Новочебоксарску. Неустановленное следствием лицо, исполняя указания ФИО1, 28.03.2012г. представило налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2011г. по телекоммуникационному каналу связи в ИФНС России по г.Новочебоксарску, расположенную по адресу: <адрес>.

09.06.2012г. по указанию ФИО1 главным бухгалтером <данные изъяты>» ФИО7, находившейся в служебной зависимости от него и не осведомленной о преступных намерениях последнего, по представленным ей ФИО1 первичным документам бухгалтерского учета, в том числе изготовленным неустановленным следствием лицом фиктивным документам: актам о приемке выполненных работ (форма КС-2), справкам о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3), свидетельствующих о не имевших место в действительности фактах выполнения <данные изъяты>» ремонтно-строительных работ на объекте <данные изъяты> <данные изъяты>» по <адрес>, для <данные изъяты>», составлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2011г., содержащая заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности <данные изъяты>» с <данные изъяты>», в которой последняя, указав доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в сумме 23824849 руб., внереализационные доходы 3010537 руб., расходы, связанные с производством и реализацией 22282828 руб. (в том числе необоснованно исчисленные суммы по фиктивным операциям с <данные изъяты>» в размере 5315583 руб. 56 коп.), внереализационные расходы 2224752 руб., прибыль для налогообложения 2327806 руб. (23824849 + 3010537 - 22282828 - 2224752), исчислила налог на прибыль организации за 2011г. в сумме 465561 руб., представила ее по телекоммуникационному каналу связи в ИФНС России по г.Новочебоксарск, расположенную по адресу: <адрес>.

В результате этого, ФИО1, с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога, состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты налога на прибыль за 2011 год в сумме 1063116 руб. 71 коп., при этом ФИО1, в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, иных деклараций по НДС за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

Таким образом, <данные изъяты> <данные изъяты> ФИО1, используя фиктивные документы о финансово-хозяйственной деятельности с <данные изъяты>», в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.ст. 19, 23, 57, 143, 146, 169, 171, 172, 174, 246, 247, 248, 249, 252, 285, 287, 289 Налогового Кодекса РФ, умышленно, путем включения в налоговые декларации по налогу на прибыль за 2010-2011 года, налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 квартала 2010г. и 1 квартал 2011г., заведомо ложных сведений, в период с 01.01.2010г. по 28.03.2012г., уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с деятельности <данные изъяты>» за 2010-2011 финансовые годы на общую сумму 4942666 руб. 71 коп., что является крупным размером, так как доля неуплаченных налогов от общей суммы подлежащих уплате сумм налогов и сборов составляет 96 %.

В судебном заседании обвиняемый ФИО1 заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Выслушав участников судебного заседания, суд приходит к следующему.

Согласно уголовно- процессуальному законодательству, постановление о прекращении уголовного дела по основаниям, предусмотренным ст. 254 УПК РФ, может быть вынесено судом в любой момент судебного заседания, как только были выявлены достаточные для этого основания.

ФИО1 предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, согласно ст.15 УК РФ данное преступление относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Органом расследования ФИО1 обвиняется в совершении преступления в период с 01 января 2010г. по 28.03.2012г.

Согласно п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Исходя из этого, суд считает подлежащим удовлетворению ходатайство обвиняемого ФИО1 о прекращении уголовного преследования по ст. 199 ч.1 УК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В ходе расследования инспекцией Федеральной налоговой службы России по г.Новочебоксарск был заявлен гражданский иск о взыскании с <данные изъяты>» <адрес> в лице обвиняемого ФИО1 8 834 684, 64 руб. В связи с прекращением уголовного преследования в отношении ФИО1 суд считает необходимым признать за гражданским истцом - инспекцией Федеральной налоговой службы России по г.Новочебоксарск право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства по делу, находящиеся на хранении при уголовном деле, необходимо оставить на хранении при уголовном деле.

Руководствуясь ст. ст. 254 ч. 1, 256 УПК РФ, суд

п о с т а н о в и л:

Прекратить уголовное преследование в отношении ФИО1 по ст. 199 ч.1 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с истечением сроков давности привлечения его к уголовной ответственности, на основании ст.78 ч.1 п. «а» УК РФ и ст.24 ч.1 п.3 УПК РФ.

Признать за гражданским истцом- инспекцией Федеральной налоговой службы России по г.Новочебоксарск право на удовлетворение гражданского иска о взыскании материального ущерба и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства по делу, находящиеся на хранении при уголовном деле, оставить на хранении при уголовном деле.

Меру пресечения в отношении ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Постановление может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики в течение 10 суток со дня вынесения.

Судья Л.И.Стародубцева