Гражданский кодекс часть 1

ФИО3 <данные изъяты>, родившейся ДД.ММ.ГГГГ на <адрес>, гражданина РФ, с высшим образованием, разведенного, имеющего на иждивении двух малолетних детей, работающего генеральным директором ООО «<данные изъяты>», военнообязанного, зарегистрированного по адресу <адрес>, проживающего по адресу <адрес>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ

У С Т А Н О В И Л:

Подсудимый ФИО1 обвиняется в уклонении физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов, а именно, уклонение физического лица от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем ИНН <***> (далее по тексту – ИП ФИО1, предприниматель), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совершил уклонение от уплаты налогов в крупном размере при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в период 2017-2018 г.г. состоял на учете в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, р.<адрес> Яр, <адрес>. Юридический адрес предпринимателя в период 2017-2018 г.г.: <адрес>, фактический: <адрес>.

Основным видом деятельности ИП ФИО1 являлась аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН), с объектом налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, физическое лицо становится субъектом предпринимательской деятельности (индивидуальным предпринимателем) и одновременно с этим продолжает оставаться физическим лицом. Пройдя процедуру государственной регистрации, физическое лицо приобретает статус индивидуального предпринимателя в целом, а не по определенным видам экономической деятельности. Все виды экономической деятельности, осуществляемые предпринимателем после государственной регистрации, необходимо рассматривать в качестве предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 НК РФ - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

На основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Согласно ст. 249 НК РФ выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работ, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

На основании ст. 409 Гражданского кодекса РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного, в том числе передачей имущества.

Пунктом 1 ст.39 НК РФ установлено, что реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары – на безвозмездной основе. При этом, согласно ст.38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

В конце июля 2017 года, более точная дата в ходе следствия не установлена, ФИО1, проанализировав результаты своей планируемой финансово-хозяйственной деятельности, в том числе объем подлежащих исчислению и уплате им, как индивидуальным предпринимателем, в бюджет РФ налогов в целях получения большей прибыли от своей деятельности, в целях уклонения от уплаты налогов решил незаконно сократить свои расходы по уплате обязательных налоговых платежей.

В силу опыта в сфере осуществляемой деятельности, ФИО1 знал, что его прибыль формируется от полученного в ходе предпринимательской деятельности дохода и уплачиваемых с этого дохода налогов, а искусственно завышая расходы и не включая в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, весь доход от реализации объектов недвижимого имущества в ходе осуществления предпринимательской деятельности, он сможет снизить размер подлежащих уплате обязательных налоговых платежей, с целью уклонения от уплаты налогов.

В связи с этим, ФИО1 в 2017 году решил в ходе осуществления предпринимательской деятельности неправомерно завысить расходы, уменьшающие сумму доходов, таким образом, незаконно минимизировав долю уплачиваемых им налогов.

Так, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заключен договор № с ООО «Резалт» в лице конкурсного управляющего ФИО5 №2, по условиям которого предприниматель приобретает в собственность объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> за 2 451 000 руб., часть из которых в сумме 205 993 руб. оплачена ФИО1 до заключения данного договора.

Кроме этого, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заключен договор купли-продажи с ООО «Металлдом» в лице конкурсного управляющего ФИО5 №4 по условиям которого, предприниматель приобретает в собственность объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> за 2 154 240 руб., часть из которых в сумме 134 640 руб. оплачена ФИО1 до заключения данного договора.

При этом ФИО1, заведомо зная о том, что оставшаяся часть оплаты за указанные объекты недвижимости в сумме 3 050 931 руб. произведена подконтрольным ООО «Астра», в котором он выступает учредителем и руководителем, в связи с чем, он, как предприниматель, не нес расходов на указанную сумму, действуя в рамках своего преступного умысла, с целью уклонения от уплаты налогов и затруднения выявления запланированного им преступления контролирующими органами, решил необоснованно завысить расходы.

Кроме этого, в январе 2018 года, более точный временной промежуток в ходе следствия не установлен, ФИО1, продолжая реализацию своего преступного умысла, в целях уклонения от уплаты налогов решил незаконно сократить свои расходы по уплате обязательных налоговых платежей, путем искусственного неотражения полученного от предпринимательской деятельности дохода, а также от реализации объекта недвижимости своему брату.

Так, между СКПК «ВКБ-кредит» и ФИО4, являющимся родным братом ФИО1 и руководителем данного кооператива, заключен договор займа № от ДД.ММ.ГГГГ, по условиям которого заемщик ФИО4 принял на себя обязательство возвратить кредитору полученный займ в размере 37 000 000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ и уплатить проценты по ставке 23% годовых. В обеспечение указанного обязательства между ФИО1 и СКПК «ВКБ-Кредит» заключен договор залога № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 выступил залогодателем и передал в залог земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, промзона «Луговина», залоговой стоимостью 39 319 000 руб. В связи с невозвратом ФИО4 сумм займа в предусмотренный договором срок, между ФИО1 и СКПК «ВКБ-Кредит» ДД.ММ.ГГГГ заключено соглашение об отступном, на основании которого ФИО1 передан кредитору предмет залога - земельный участок, при этом у ФИО4 прекратились обязательства по договору займа перед СКПК «ВКБ-Кредит».

Таким образом, передача имущества в качестве отступного фактически признается его реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН.

Кроме этого, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заключен государственный контракт № с ГКУ ВО «ДВС», по условиям которого данное учреждение арендовало у предпринимателя цех художественных промыслов, расположенный по адресу: <адрес>. Общая стоимость аренды указанного объекта недвижимости составила 11 750 руб.

Также, ФИО1 заключен договор с ИП ФИО5 №1, по условиям которого последний арендовал у ФИО1 помещение, расположенное по адресу: <адрес>. Ежемесячная стоимость аренды указанного объекта недвижимости составила 10 500 руб.

При этом ФИО1, заведомо зная о том, что указанный доход в сумме 22 250 руб. он обязан включить в состав налогооблагаемой базы, действуя в рамках своего преступного умысла, с целью уклонения от уплаты налогов, решил не отразить его.

Таким образом, ФИО1, в 2017 году зная о неправомерном завышении расходов, якобы понесенных на приобретение земельного участка и квартиры, а также о реализации им в 2018 году земельного участка по договору отступного, а также о получении дохода от ГКУ ВО «ДВС» и ИП ФИО5 №1 за аренду помещений., ИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точный временной промежуток в ходе следствия не установлен, заведомо зная о том, что указанные суммы он обязан включить в налогооблагаемую базу по УСН за период 2017-2018 г.г., руководствуясь корыстными побуждениями, с целью уклонения от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджет государства, и, желая их наступления, при формировании налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за период 2017-2018 г.г., предоставлял в период с 2017 года по декабрь 2018 года ФИО6, привлекаемого на безвозмездной основе для формирования налоговых деклараций, не осведомленного о преступных действиях ФИО1, заведомо ложные сведения относительно реально полученного дохода от реализации объекта недвижимости, от сдачи в аренду объектов недвижимости и их приобретения.

ФИО6 введённый в заблуждение относительно преступных намерений ФИО1, по устным указаниям последнего, в период с 2017 года по апрель 2019 года, находясь по адресу: <адрес>, вносил в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за период 2017-2018 г.г., заведомо ложные сведения, а именно не включил доход от реализации объекта недвижимости на сумму 39 319 000 руб., не отразил доход, полученный от сдачи в аренду помещений в сумме 22 500 руб., а также увеличил расход по приобретению объектов недвижимости в сумме 3 050 931 руб., тем самым уменьшив налогооблагаемую базу и, соответственно, незаконно занизив размер подлежащих уплате налогов на сумму 6 347 824 руб.

По мере наступления установленного законодательством срока предоставления налоговых деклараций ФИО1, находясь в период с 2017 года по апрель 2019 года по адресу: <адрес>, получал сформированные ФИО6, налоговые декларации, которые предоставлял в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, р.<адрес> Яр, <адрес>, а именно:

- за 2017 год (первичный налоговый расчет) ДД.ММ.ГГГГ с содержащимися в ней заведомо ложными сведениями, относительно понесенных расходов на сумму 3 050 931 руб.;

- за 2017 год (уточненный налоговый расчет) с содержащимися в ней заведомо ложными сведениями, относительно понесенных расходов на сумму 3 050 931 руб.;

- за 2017 год (уточненный налоговый расчет) ДД.ММ.ГГГГ с содержащимися в ней заведомо ложными сведениями, относительно понесенных расходов на сумму 3 050 931 руб.;

- за 2018 год ДД.ММ.ГГГГ с содержащимися в ней заведомо ложными сведениями, относительно полученного дохода от продажи объекта недвижимости на сумму 39 319 000 руб., а также относительно полученного дохода от сдачи в аренду помещений на сумму 22 500 руб.

В результате умышленных действий ИП ФИО1, а именно неправомерного занижения налогооблагаемой базы по УСН путем не включения в налогооблагаемую базу доходов от предпринимательской деятельности по реализации объекта недвижимости и сдачи в аренду помещений, а также необоснованного завышения расходов при приобретении объектов недвижимости в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в сумме 6 347 824 руб., в том числе:

- за 2017 год – 383 905 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год – 5 963 919 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом исчисленного ИП ФИО1 УСН в 2018 году в размере 100 064 руб., сумма неуплаченного налога за период 2017-2018 г.г. составила 6 247 760 руб.

Таким образом, в результате неправомерных действий ИП ФИО1, а именно неправомерного занижения доходов от предпринимательской деятельности и увеличения расходов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, им не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации за период 2017-2018 г.г. налог, уплачиваемый в связи с применением УСН в сумме 6 247 760 руб., что в соответствии с примечанием к ст. 198 УК РФ является крупным размером.

Органами предварительного следствия действия ФИО1 квалифицированы по ч.1 ст.198 УК РФ.

В ходе рассмотрения дела от защитника подсудимого адвоката Ивановой М.А. поступило ходатайство о прекращении производства по делу, поскольку истекли сроки давности привлечения к уголовной ответственности.

Подсудимый ФИО1 поддержал ходатайство. При этом пояснил, что основания, условия и последствия прекращения уголовного дела по данному основанию ему разъяснены и понятны.

Представитель МИ ФНС России № по <адрес> ФИО2 полагался на усмотрение суда.

Государственный обвинитель не возражал против прекращения уголовного дела и уголовного преследования в отношении ФИО1 по данному основанию.

Выслушав участников судебного заседания, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, которое в соответствии с ч.2 ст. 15 УК РФ, относящееся к преступлениям небольшой тяжести.

В силу п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ, истечение срока давности уголовного преследования является основанием для прекращения уголовного дела.

Указанное в обвинительном заключении преступление, совершенное ФИО1, было окончено ДД.ММ.ГГГГ, в день когда сумма налога должна была быть полностью уплачена в бюджет.

Обстоятельств, исключающих возможность прекращения уголовного дела и уголовного преследования, по данному основанию, не установлено.

С учетом изложенного, учитывая, что судом установлено наличие всех, предусмотренных п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ и п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ, обстоятельств, основания для отказа в удовлетворении заявленного ходатайства отсутствуют, в связи с чем уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1 подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности.

По уголовному делу прокуратурой <адрес> заявлен гражданский иск о взыскании с ФИО1 в пользу государства в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением, суммы в размере 6 247 760 рублей.

Вместе с тем, обвиняемым ФИО1 оспаривается сумма причиненного ущерба.

В соответствии с ч.2 ст. 309 УПК РФ, при необходимости произвести дополнительные расчеты, связанные с гражданским иском, требующие отложения судебного разбирательства, суд может признать за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Поскольку необходимо произвести дополнительные расчеты, связанные с гражданским иском, требующие отложения судебного разбирательства, суд признает за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска и считает необходимым передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Судьбу вещественных доказательств, суд разрешает в соответствии со ст. 82 УПК РФ.

Процессуальных издержек по делу не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь требованиями ст.ст. 24 УПК РФ, ст. 78 УК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л :

Уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО3 <данные изъяты>, родившегося ДД.ММ.ГГГГ на <адрес>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ – прекратить на основании п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ, ст. 78 УК РФ, в связи с истечением сроков давности.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО3 <данные изъяты>, до вступления постановления в законную силу, оставить без изменения, после чего отменить.

Признать за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска прокурора Волгоградской области к ФИО1 о взыскании суммы неуплаченного налога для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

После вступления в законную силу постановления вещественные доказательства: материалы камеральных проверок, оптический диск со сведениями налоговых деклараций, сведения документов, договоров, счет-фактур, платежных поручений, книги покупок, хранящиеся при деле, хранить при деле до истечения срока хранения уголовного дела, после чего уничтожить.

Обеспечительные меры в виде ареста на имущество, принадлежащее ФИО1, наложенные в ходе предварительного следствия, сохранить до вступления настоящего постановления в законную силу.

Постановление может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Светлоярский районный суд Волгоградской области в течение 10 дней со дня его вынесения.

Постановление изготовлено машинописным способом в совещательной комнате

Председательствующий: А.А. Моляров