Гражданский кодекс часть 1

ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданина РФ, со средним профессиональным образованием, состоящего в браке, являющегося индивидуальным предпринимателем и инвали<адрес>-й группы, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ранее не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.33, п.«а» ч.2 ст.199 УК РФ,

ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданки РФ, с высшим образованием, в браке не состоящей, имеющей на иждивении малолетнего ребенка, не трудоустроенной, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, ранее не судимой,

в совершении преступлений, предусмотренных п.«а» ч.2 ст.199 УК РФ, ч.1 ст.327, ч.1 ст.327, ч.1 ст.327 (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №420-ФЗ) УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного расследования ФИО2 и ФИО1 обвиняются в том, что согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны:

- уплачивать законно установленные налоги;

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет;

- представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.143 НК РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «АВ Крым» являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Согласно ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Налоговый период по НДС согласно ст.163 НК РФ в 2011-2013 годах устанавливается как квартал.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % согласно ст.164 НК РФ.

Общая сумма налога в соответствии со ст.166 НК РФ исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п.1-3 п.1 ст.146 НК РФ, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии со ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик в соответствии со ст.168 НК РФ дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.

При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Покупатели и продавцы оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.

Согласно п.1 ст.171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные НК РФ налоговые вычеты.

Согласно п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст.170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров, работ, услуг, имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п.п.1,5 ст.174 НК РФ (в редакции Федерального закона № 382-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позже 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позже 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.7 Федерального закона № 402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О Бухгалтерском учете», ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.

В соответствии с ч.3 ст.7 Федерального закона № 402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О Бухгалтерском учете», обязанность по ведению бухгалтерского учета возлагается руководителем предприятия на главного бухгалтера.

В соответствии с ч.1 ст.9 Федерального закона № 402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

В соответствии с ч.1 ст.13 Федерального закона № 402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О Бухгалтерском учете», бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

На ФИО2, как на лицо, осуществляющее фактическое руководство деятельностью Общества, в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 и ст.45 НК РФ возложены обязанности налогоплательщика: платить законно установленные налоги; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога выполнять в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.5 ст.80 НК РФ налогоплательщик или его представитель проверяет и подтверждает достоверность и полноту сведений, указанных в налоговых декларациях своей подписью.

ООО «АВ Крым» создано на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ единственного учредителя ФИО2 Согласно листу записи (форма №) в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении ООО «АВ Крым» за основным регистрационным номером (ОГРН) <***> внесена запись об учете юридического лица в налоговом органе инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту – ИФНС России по <адрес>) ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, ООО «АВ Крым» (ОГРН <***>, ИНН <***>), расположено по адресу: <адрес>, пгт.Грэсовский, <адрес>, учредителем общества и Генеральным директором общества в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся ФИО2

Согласно приказа №-К от ДД.ММ.ГГГГФИО1 принята на работу в ООО «АВ Крым» на должность главного бухгалтера.

Согласно письма №дсп ИФНС России по <адрес>, ООО «АВ Крым» (<адрес>) с ДД.ММ.ГГГГ состоит на общей системе налогообложения.

Согласно уставу ООО «АВ Крым», утвержденному решением № об учреждении ООО «АВ Крым» от ДД.ММ.ГГГГ, единоличным органом управления ООО «АВ Крым» является Генеральный директор, который располагается по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Согласно ст.2.2. Устава, видами деятельности ООО «АВ Крым» являются: торговля металлопрокатом, торговля металлами и металлическими рудами, розничная торговля в неспециализированных магазинах, производство стальных профилей, переработка металла и иное.

Согласно ст.3.1. Устава, ООО «АВ Крым» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Согласно ст.12.9.1 Устава, оперативное руководство текущей деятельностью ООО «АВ Крым» осуществляется единоличным исполнительным органом Общества – Генеральным директором.

Согласно ст.12.9.2 Устава, Генеральный директор ООО «АВ Крым»: без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; издает приказы о назначении на должности работников Общества; осуществляет иные полномочия.

Согласно ст.12.9.4 Устава, в полномочия генерального директора входит решение всех вопросов деятельности ООО «АВ Крым», если они не отнесены к исключительной компетенции Общего собрания участников Общества.

В процессе осуществления фактической деятельности ООО «АВ Крым», в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, у генерального директора ФИО2 ответственного за финансово-хозяйственную деятельность ООО «АВ Крым» и главного бухгалтера ООО «АВ Крым» ФИО1, находящихся по адресу регистрации и фактического нахождения ООО «АВ Крым»: <адрес>, пгт.Грэсовский, <адрес>, возник совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

При этом ФИО2 и ФИО1, не желая в полном объеме нести затраты, связанные с обязанностью по уплате в бюджет законно установленных налогов, решили уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате ООО «АВ Крым», разработали план своих преступных действий, распределили роли.

В соответствии с разработанным планом и распределенными ролями, ФИО1 по указанию ФИО2 должна была подготовить договоры между ООО «АВ Крым» с одной стороны и ООО «Сантори», ООО «Астелика», ООО «Альянс», а также внести сведения в программу «1С», в которой отражались данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «АВ Крым» о якобы перечисленных ООО «АВ Крым» денежных средствах в адрес ООО «АВ Крым» с ООО «Астелика», ООО «Сантори», ООО «Альянс», с целью создания мнимых контрагентов у ООО «АВ Крым» для получения в последующем налоговых вычетов по мнимым финансово-хозяйственным операциям ООО «АВ Крым» с ООО «Астелика», ООО «Сантори», ООО «Альянс». После чего ФИО1 должна была подготовить бухгалтерскую отчетность – налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость с внесенными в них заведомо ложными сведениями, а именно: внести заведомо ложные сведения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость о наличии налоговых вычетов, влияющие на правильность исчисления и уплаты налогов.

ФИО2, в свою очередь, в соответствии с разработанным планом и распределенными ролями, должен был подписать подготовленные ФИО1 налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость с заведомо ложными сведениями в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость о наличии налоговых вычетов, влияющие на правильность исчисления и уплаты налогов.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по адресу: <адрес>, пгт.Грэсовский, <адрес>, главный бухгалтер ООО «АВ Крым» ФИО1, действуя умышленно, совместно и согласованно, согласно заранее распределенным преступным ролям с ФИО2, из личной заинтересованности, желая сохранить за собой должность главного бухгалтера ООО «АВ Крым», согласилась с преступным предложением Генерального директора ООО «АВ Крым» ФИО2, вступив с ним в преступный сговор.

Во исполнение совместного преступного умысла, генеральный директор ООО «АВ Крым» ФИО2, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по адресу: <адрес>, пгт.Грэсовский, <адрес>, действуя умышленно, в личных интересах, желая показать финансовую эффективность ООО «АВ Крым», создать имидж успешного руководителя предприятия, указал главному бухгалтеру ООО «АВ Крым» ФИО1 на необходимость включения в налоговые декларации и в иные бухгалтерские документы, представление которых в налоговый орган обязательно, заведомо ложных сведений и о неотражении в бухгалтерском учете и подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях достоверных сведений о финансово-хозяйственной деятельности ООО «АВ Крым» путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, представляемые в налоговый орган за счет формирования налоговых вычетов по мнимым финансово-хозяйственным операциям ООО «АВ Крым» с ООО «Астелика», ООО «Сантори», ООО «Альянс», путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость сведений о наличии налоговых вычетов, влияющие на правильность исчисления и уплаты налогов.

ФИО1, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, действуя умышленно, во исполнение совместного преступного умысла с ФИО2 и распределенными ролями, подготовила договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «АВ Крым» (Поставщик) и ООО «Астелика» (Покупатель), согласно которому поставщик обязуется передать в собственность покупателю продукцию – номенклатура, количество и цена которой определены в спецификации, являющейся неотъемлемой частью договора № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2, являясь генеральным директором ООО «АВ Крым», не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, в свою очередь, действуя умышленно и согласованно с ФИО1, подписал договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ от лица ООО «АВ Крым».

Далее, во исполнение совместного с ФИО2 преступного умысла ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, составила к договору № от ДД.ММ.ГГГГ спецификации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 84706472.36 руб. с учетом НДС в размере 12921326.23 руб.

В продолжение реализации совместного с ФИО2 преступного умысла, ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, подготовила счета-фактуры на общую сумму 138058889.26 руб., в том числе НДС в размере 21059830.41 руб., которые якобы были выставлены ООО «Астелика» в адрес ООО «АВ Крым», которые в соответствии со ст.169 НК РФ являются документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм НДС предъявленных продавцом товаров.

На основании вышеуказанных счетов-фактур от ООО «Астелика» ФИО1 включила в налоговые декларации ООО «АВ Крым» сумму налогового вычета по НДС на общую сумму 3786872.38 руб., в том числе:

- во втором квартале 2015 года – 1744975.68 руб.;

- в четвертом квартале 2015 года – 387762.29 руб.;

- в четвертом квартале 2016 года – 1654134.41 руб.

ФИО2, в свою очередь, действуя согласно заранее достигнутой преступной договоренности с ФИО1, достоверно зная, что деятельность ООО «АВ Крым» с ООО «Астелика» не велась, умышленно, желая уменьшить сумму НДС, подлежащего выплате, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, подписывал подготовленные ФИО1 налоговые декларации, которые представлял в налоговый орган – ИФНС России по <адрес>, с заведомо ложными сведениями о наличии налоговых вычетов, влияющие на правильность исчисления и уплаты налогов.

Далее, во исполнение совместного преступного умысла, ФИО2 и ФИО1, аналогичным образом подготовили фиктивный договор между ООО «АВ Крым» и ООО «Альянс».

Так, ФИО1, не позднее ДД.ММ.ГГГГ находясь по указанному адресу, действуя умышленно, во исполнение совместного преступного умысла с ФИО2 и распределенными ролями, подготовила договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Альянс» (Поставщик) и ООО «АВ Крым» (Покупатель), согласно которому поставщик обязуется передать в собственность покупателю продукцию – номенклатура, количество и цена которой определены в спецификации, являющейся неотъемлемой частью договора, а покупатель обязуется принять продукцию и оплатить за нее цену, предусмотренную спецификацией.

Далее, во исполнение совместного с ФИО2 преступного умысла ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, составила к договору № от ДД.ММ.ГГГГ спецификации на общую сумму 28755069.60 руб., в том числе НДС в размере 4386366.50 руб.

В продолжение реализации совместного с ФИО2 преступного умысла, ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, подготовила счета-фактуры на общую сумму 36809914.32 руб., в том числе НДС в размере 5615071.68 руб., которые якобы были выставлены ООО «Альянс» в адрес ООО «АВ Крым», которые в соответствии со ст.169 НК РФ являются документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм НДС предъявленных продавцом товаров.

На основании вышеуказанных счетов-фактур от ООО «Альянс», ФИО1 включила в налоговые декларации ООО «АВ Крым» сумму налогового вычета по НДС на общую сумму 2639556.46 руб., в том числе:

- во 2 квартале 2015 года – 249695.80 руб.;

- в 3 квартале 2015 года – 1272427.75 руб.;

- в 1 квартале 2016 года – 763198.85 руб.;

- во 2 квартале 2016 года – 354234.06 руб.

ФИО2, в свою очередь, действуя согласно заранее достигнутой преступной договоренности с ФИО1, достоверно зная, что деятельность ООО «АВ Крым» с ООО «Альянс» не велась, умышленно, желая уменьшить сумму НДС, подлежащего выплате, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находясь по указанному адресу, подписывал подготовленные ФИО1 налоговые декларации, которые представлял в налоговый орган – ИФНС России по <адрес> с заведомо ложными сведениями о наличии налоговых вычетов, влияющие на правильность исчисления и уплаты налогов.

Кроме того, во исполнение совместного преступного умысла, ФИО2 и ФИО1, аналогичным образом подготовили фиктивный договор между ООО «АВ Крым» и ООО «Сантори».

Так, ФИО1, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, действуя умышленно, во исполнение совместного преступного умысла с ФИО2 и распределенными ролями, подготовила договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Сантори» (Поставщик) и ООО «АВ Крым» (Покупатель), согласно которому поставщик обязуется передать в собственность покупателю продукцию – номенклатура, количество и цена которой определены в спецификации, являющейся неотъемлемой частью договора, а покупатель обязуется принять продукцию и оплатить за нее цену, предусмотренную спецификацией.

ФИО2, являясь генеральным директором ООО «АВ Крым», в свою очередь, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, действуя умышленно и согласованно с ФИО1, подписал договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ от лица ООО «АВ Крым».

Далее, во исполнение совместного с ФИО2 преступного умысла ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, составила к договору № от ДД.ММ.ГГГГ спецификации на общую сумму 48439579.24 руб., в том числе НДС в размере 7349088.43 руб.

В продолжение реализации совместного с ФИО2 преступного умысла, ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, подготовила счета-фактуры на общую сумму 48439579.24 руб., в том числе НДС в размере 7389088.34 руб., которые якобы были выставлены ООО «Сантори» в адрес ООО «АВ Крым», которые в соответствии со ст.169 НК РФ являются документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм НДС предъявленных продавцом товаров.

На основании вышеуказанных счетов-фактур от ООО «Альянс», ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, внесла в налоговые декларации ООО «АВ Крым» сумму налогового вычета по НДС на общую сумму 7389088.34 руб., в том числе:

- в 1 квартале 2015 года – 341765.92 руб.;

- во 2 квартале 2015 года – 7047322.42 руб.

ФИО2, в свою очередь, действуя согласно заранее достигнутой преступной договоренности с ФИО1, достоверно зная, что деятельность ООО «АВ Крым» с ООО «Сантори» не велась, умышленно, желая уменьшить сумму НДС, подлежащего выплате, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, подписывал подготовленные ФИО1 налоговые декларации, которые представлял в налоговый орган – ИФНС России по <адрес> с заведомо ложными сведениями о наличии налоговых вычетов, влияющие на правильность исчисления и уплаты налогов.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма НДС, не исчисленного и неуплаченного ООО «АВ Крым» в бюджет составила 13815517,19 руб. Доля неуплаченного ООО «АВ Крым» НДС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по отношению к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате за 2014-2016 гг. составила 36.49%, а именно:

- за 1 квартал 2015 года – 341766 руб., в том числе по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 113922 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 113922 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 113922 руб.;

- за 2 квартал 2015 года – 9041994 руб., в том числе по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 3013998 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 3013998 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 3013998 руб.;

- за 3 квартал 2015 года – 1272428 руб., в том числе по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 424142 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 424142 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 424144 руб.;

- за 4 квартал 2015 года – 387762 руб., в том числе по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 129254 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 129254 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 129254 руб.;

- за 1 квартал 2016 года – 763199 руб., в том числе по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 254339 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 254399 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 254401 руб.;

- за 2 квартал 2016 года – 354234 руб., в том числе по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 118078 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 118078 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 118078 руб.;

- за 4 квартал 2016 года – 1654134 руб., в том числе по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 551378 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 551378 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 551378 руб.

С расчетного счета ООО «АВ Крым» №, открытого в филиале «Крым» ПАО «Крайинвестбанк» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ перечислены денежные средства в адрес ООО «Астелика», ООО «Сантори», ООО «Альянс» на общую сумму 52512326,91 руб., в том числе:

- в адрес ООО «Астелика» – 38012326.91 руб. с указанием в назначении платежей «за металлопродукцию по договору № от ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч. НДС 18%», а именно: ДД.ММ.ГГГГ – 5 000 000.00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 13 000 000.00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 6 800 000.00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 4 300 000.00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 6 840 304.98 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 651837.89 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 414348.51 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 444860.69 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 560974.84 руб.

- в адрес ООО «Сантори» – 8000000.00 руб., с указанием в назначении платежей «за металлопрокат, согласно Договора № от ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч. НДС 18%», а именно: ДД.ММ.ГГГГ – 6 000 000.00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 2 000 000.00 руб.;

- в адрес ООО «Альянс» – 6 500 000.00 руб. ДД.ММ.ГГГГ с указанием в назначении платежа «оплата за металлопрокат, согласно Договора № от ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч. НДС 18%».

Таким образом, ФИО2, являясь генеральным директором ООО «АВ Крым», а ФИО1, являясь главным бухгалтером ООО «АВ Крым», осознавая преступный характер своих действий и неизбежность наступления общественно опасных последствий, в нарушение ст.57 Конституции РФ, устанавливающей, что все обязаны платить законно установленные налоги и сборы, ст.23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, п.1 ст.45 НК РФ, устанавливающей, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и что такая обязанность должна быть им выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, а также в нарушение ст.ст. 143, 146, 154, 163, 164, 166, 167, 171-174 НК РФ, определяющих порядок исчисления и уплаты НДС, умышленно, путем включения заведомом ложных сведений в налоговые декларации по НДС, уклонились от уплаты данного налога с деятельности ООО «АВ «Крым».

В результате указанных совместных, согласованных преступных действий генеральный директор ООО «АВ Крым» ФИО2 и главный бухгалтер ООО «АВ Крым» ФИО1, путем включении заведомо ложных сведений в налоговые декларации, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонились от уплаты налога на добавленную стоимость ООО «АВ Крым» в сумме 13 815 517,19 руб., что является крупным размером.

При этом доля неуплаченного ООО «АВ Крым» НДС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по отношению к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате за 2014-2016 гг. составила 36.49%, что повлекло причинение материального ущерба бюджетной системе РФ.

Указанные действия ФИО2 органом предварительного расследования квалифицированы по ч.3 ст.33 – п.«а» ч.2 ст.199 УК РФ, как организация уклонения от уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере группой лиц по предварительному сговору.

Указанные действия ФИО1 органом предварительного расследования квалифицированы по п.«а» ч.2 ст.199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере группой лиц по предварительному сговору.

Кроме того, подсудимая ФИО1 обвиняется в том, что в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в своем служебном кабинете главного бухгалтера ООО «АВ Крым», расположенном по адресу: <адрес>, пгт.Грэсовский, <адрес>, реализуя преступный умысел, направленный на подделку счетов-фактур к договору между ООО «АВ Крым» и ООО «Астелика», служащих в соответствии со ст.169 НК РФ основанием для принятия к вычету сумм НДС, подлежащих уплате ООО «АВ Крым», то есть подделку официального документа, подготовила договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «АВ Крым» (Поставщик) и ООО «Астелика» (Покупатель), согласно которому поставщик обязуется передать в собственность покупателю продукцию – номенклатура, количество и цена которой определены в спецификации, являющейся неотъемлемой частью договора № от ДД.ММ.ГГГГ, а также составила к договору № от ДД.ММ.ГГГГ спецификации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 84706472.36 руб., с учетом НДС в размере 12921326.23 руб.

Далее ФИО1, реализуя преступный умысел, направленный на подделку официального документа, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, подготовила счета-фактуры на общую сумму 138058889.26 руб., в том числе НДС в размере 21059830.41 руб., которые якобы были выставлены ООО «Астелика» в адрес ООО «АВ Крым», которые в соответствии со ст.169 НК РФ являются документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров. При этом руководство ООО «Астелика» указанный договор, спецификацию и счета-фактуры к нему не подписывали. ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, действуя умышленно, составила и подписала от имени ООО «Астелика» договор между ООО «АВ Крым» и ООО «Астелика» № от ДД.ММ.ГГГГ спецификации и счета-фактуры к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 84706472.36 руб. с учетом НДС в размере 12921326.23 руб.

В дальнейшем с расчетного счета ООО «АВ Крым» №, открытого в филиале «Крым» ПАО «Крайинвестбанк» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ перечислены денежные средства в адрес ООО «Астелика» - 38012326.91 руб. с указанием в назначении платежей «за металлопродукцию по договору № от ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч. НДС 18%», а именно: ДД.ММ.ГГГГ – 5 000 000.00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 13 000 000.00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 6 800 000.00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 4 300 000.00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 6 840 304.98 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 651837.89 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 414348.51 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 444860.69 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 560974.84 руб.

Кроме того, ФИО1, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в своем служебном кабинете главного бухгалтера ООО «АВ Крым», расположенном по адресу: <адрес>, пгт.Грэсовский, <адрес>, реализуя преступный умысел, направленный на подделку счетов-фактур к договору между ООО «АВ Крым» и ООО «Альянс», служащих в соответствии со ст.169 НК РФ основанием для принятия к вычету сумм НДС, подлежащих уплате ООО «АВ Крым», то есть подделку официального документа, подготовила договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Альянс» (Поставщик) и ООО «АВ Крым» (Покупатель), согласно которому поставщик обязуется передать в собственность покупателю продукцию – номенклатура, количество и цена которой определены в спецификации, являющейся неотъемлемой частью договора, а покупатель обязуется принять продукцию и оплатить за нее цену, предусмотренную спецификацией, а также составила к договору № от ДД.ММ.ГГГГ спецификации на общую сумму 28755069.60 руб., в том числе НДС в размере 4386366.50 руб.

Далее ФИО1, реализуя преступный умысел, направленный на подделку официального документа, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, подготовила счета-фактуры на общую сумму 36809914.32 руб., в том числе НДС в размере 5615071.68 руб., которые якобы были выставлены ООО «Альянс» в адрес ООО «АВ Крым», которые в соответствии со ст.169 НК РФ являются документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров. При этом руководство ООО «Альянс» указанный договор, спецификацию и счета-фактуры к нему не подписывали. ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, действуя умышленно, составила и подписала от имени ООО «Альянс» договор между ООО «АВ Крым» и ООО «Альянс» № от ДД.ММ.ГГГГ, спецификации и счета-фактуры к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 28755069.60 руб., в том числе НДС в размере 4386366.50 руб.

Кроме того, ФИО1, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в своем служебном кабинете главного бухгалтера ООО «АВ Крым», расположенном по адресу: <адрес>, пгт.Грэсовский, <адрес>, реализуя преступный умысел, направленный на подделку счетов-фактур к договору между ООО «АВ Крым» и ООО «Сантори», служащих в соответствии со ст.169 НК РФ основанием для принятия к вычету сумм НДС, подлежащих уплате ООО «АВ Крым», то есть подделку официального документа, подготовила договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Сантори» (Поставщик) и ООО «АВ Крым» (Покупатель), согласно которому поставщик обязуется передать в собственность покупателю продукцию – номенклатура, количество и цена которой определены в спецификации, являющейся неотъемлемой частью договора, а покупатель обязуется принять продукцию и оплатить за нее цену, предусмотренную спецификацией, а также составила к договору № от ДД.ММ.ГГГГ спецификации на общую сумму 48439579.24 руб., в том числе НДС в размере 7389088.34 руб.

Далее ФИО1, реализуя преступный умысел, направленный на подделку официального документа, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, подготовила счета-фактуры на общую сумму 48439579.24 руб., в том числе НДС в размере 7389088.34 руб., которые якобы были выставлены ООО «Сантори» в адрес ООО «АВ Крым», которые в соответствии со ст.169 НК РФ являются документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров. При этом руководство ООО «Сантори» указанный договор, спецификацию и счета-фактуры к нему не подписывали. ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по указанному адресу, составила и подписала от имени ООО «Сантори» договор между ООО «АВ Крым» и ООО «Сантори» № от ДД.ММ.ГГГГ, спецификации и счета-фактуры к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 48439579.24 руб., в том числе НДС в размере 7389088.34 руб.

Таким образом, ФИО1, осознавая преступный характер своих действий и неизбежность наступления общественно опасных последствий, умышленно осуществила подделку официальных документов – счетов-фактур, предоставляющих права.

Данные действия ФИО1 стороной обвинения квалифицированы каждое из трех преступлений по ч.1 ст.327 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №420-ФЗ), как подделка официальных документов, предоставляющих права, в целях их использования.

В судебном заседании защитник ФИО6 заявила ходатайство о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении ФИО2 и ФИО1 в части их обвинения в уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость в связи с изменениями, внесенными в примечание к ст.199 УК РФ Федеральным Законом от ДД.ММ.ГГГГ №73-ФЗ и декриминализацией инкриминируемого подсудимым деяния. Кроме того, защитник просила прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1 по ч.1 ст.327, ч.1 ст.327, ч.1 ст.327 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №420-ФЗ), в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности за данные преступления.

Подсудимые ФИО2 и ФИО1 просили прекратить в отношении них уголовное дело и уголовное преследование. Кроме того, ФИО1 пояснила, что правовые последствия прекращения уголовного дела по такому нереабилитирующему основанию, как истечение сроков давности привлечения к уголовной ответственности, ей разъяснены и понятны.

Государственный обвинитель против прекращения уголовного дела и уголовного преследования в отношении подсудимых ФИО2 и ФИО1 не возражал.

Выслушав участников процесса, изучив материалы уголовного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.9 УК РФ преступность и наказуемость деяния определяются уголовным законом, действовавшим во время совершения этого деяния.

Согласно ст.10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших преступные деяния до вступления такого закона в силу.

В силу ч.2 ст.24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению по основанию, предусмотренному п.2 части первой настоящей статьи (отсутствие в деянии состава преступления), в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом.

В соответствии с п.4 ст.1 Федерального закона №73-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в УК РФ и ст.28.1 УПК РФ» примечание к ст.199 УК РФ изложено в следующей редакции: крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером – сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.

Таким образом, поскольку ФИО2 и ФИО1 вменяется уклонение от уплаты налогов в сумме, которая составляет менее пятнадцати миллионов рублей, эти их действия в настоящее время состава преступления, предусмотренного п.«а» ч.2 ст.199 УК РФ не содержат, в связи с чем уголовное дело в отношении подсудимых в данной части подлежит прекращению на основании п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ за отсутствием в деяниях состава преступления.

Кроме того, в соответствии со ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Согласно п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

В соответствии с ч.2 ст.15 УК РФ преступления, предусмотренные ч.1 ст.327 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №420-ФЗ), относятся к преступлениям небольшой тяжести.

ФИО1 инкриминируется совершение трех преступлений, предусмотренных ч.1 ст.327 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №420-ФЗ), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Подсудимая от органов предварительного следствия и суда не скрывалась, уголовное дело в отношении нее в связи с розыском не приостанавливалось.

Таким образом, поскольку в настоящее время срок давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности по каждому преступлению, предусмотренному ч.1 ст.327 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №420-ФЗ) истек, уголовное дело в отношении нее в данной части подлежит прекращению на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

В силу ч.3 ст.24 УПК РФ прекращение уголовного дела влечет за собой одновременно прекращение уголовного преследования.

Вещественные доказательства: помещенные в камеру хранения вещественных доказательств СО по <адрес> ГСУ СК РФ по <адрес> документы, изъятые в ООО «АВ Крым», а также документы, изъятые в ходе обыска у ФИО2, необходимо хранить при материалах уголовного дела; ноутбук марки SamsungNP-R60, серийный номер №Z93FPC00360Y, два жестких диска, ноутбук марки LenovoG500, серийный номер <данные изъяты> с зарядным устройством, 4 USB-накопителя подлежат возвращению ФИО1 по принадлежности; мобильный телефон SamsungA510F/DS; мобильный телефон SamsungJ120H необходимо возвратить ФИО2 по принадлежности; материалы оперативно-розыскной деятельности и 10 оптических дисков следует хранить при материалах уголовного дела.

Арест, наложенный постановлением Железнодорожного районного суда <адрес> Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ на денежные средства подсудимой ФИО1, находящиеся на счетах банковских карт № и №, открытых в ПАО «РНКБ-Банк», а также на имущество, находящееся в сейфе индивидуального пользования (договор аренды № от ДД.ММ.ГГГГ) в ПАО «РНКБ-Банк», ввиду отсутствия оснований для их конфискации в порядке ст.104.1 УК РФ, подлежит отмене.

Гражданский иск прокурора <адрес> Республики Крым о взыскании солидарно с подсудимых ФИО2 и ФИО1 причиненного материального ущерба в размере 13815517.19 руб. следует оставить без рассмотрения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.24,254 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование по обвинению ФИО2 по ч.3 ст.33, п.«а» ч.2 ст.199 УК РФ на основании п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с отсутствием в деянии состава преступления.

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование по обвинению ФИО1 по п.«а» ч.2 ст.199 УК РФ на основании п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с отсутствием в деянии состава преступления.

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование по обвинению ФИО1 в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.327, ч.1 ст.327, ч.1 ст.327 (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №420-ФЗ) УК РФ на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения ФИО2 и ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении после вступления постановления в законную силу отменить.

Вещественные доказательства: документы, изъятые в ООО «АВ Крым», а также документы, изъятые в ходе обыска у ФИО2, – хранить при материалах уголовного дела; ноутбук марки SamsungNP-R60, серийный номер №Z93FPC00360Y, два жестких диска, ноутбук марки LenovoG500, серийный номер СИ23343241 с зарядным устройством, 4 USB-накопителя – возвратить ФИО1 по принадлежности; мобильный телефон SamsungA510F/DS; мобильный телефон SamsungJ120H – возвратить ФИО2 по принадлежности; материалы оперативно-розыскной деятельности и 10 оптических дисков – хранить при материалах уголовного дела.

Отменить арест, наложенный на денежные средства ФИО1, находящиеся на счетах банковских карт № и №, открытых в ПАО «РНКБ-Банк», а также на имущество, находящееся в сейфе индивидуального пользования (договор аренды № от ДД.ММ.ГГГГ) в ПАО «РНКБ-Банк».

Гражданский иск прокурора <адрес> Республики Крым о взыскании солидарно с подсудимых ФИО2 и ФИО1 материального ущерба в размере 13815517.19 руб. оставить без рассмотрения.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение десяти суток со дня его постановления в Верховный Суд Республики Крым через Железнодорожный районный суд <адрес> Республики Крым.

Судья Н.И.Школьная