Гражданский кодекс часть 1

Органами предварительного следствия Майоров О.С. обвиняется в неисполнении в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Майоров О.С., являясь генеральным директором общества с ограниченной ответственностью «Белгородский нефтеперерабатывающий завод» (далее ООО «Белгородский НПЗ»), в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.24, 45 и 226 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), ст.6 Закона РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996, п.6 Положения «По ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации», утвержденного приказом Министерства Финансов РФ №34н от 29.07.1998, будучи ответственным за организацию бухгалтерского учета, полное и достоверное отражение в бухгалтерских документах всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, правильное исчисление и своевременную уплату налогов, действуя умышленно, в личных интересах, с целью извлечения выгоды неимущественного и имущественного характера в период с <дата> по <дата>, не исполнил в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению в бюджет исчисленного и удержанного из заработной платы работников налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), подлежащего в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, на общую сумму <данные>, при следующих обстоятельствах.

ООО «Белгородский НПЗ», зарегистрированное по адресу: <адрес>, за основным государственным регистрационным номером <номер>, состоящее на налоговом учете в качестве налогоплательщика с <дата> в межрайонной ИФНС России № 2 по Белгородской области, расположенной по адресу: <адрес> (ИНН <номер>), действует на основании устава, согласно которому является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать со своим фирменным наименованием, расчетные счета в банках.

ООО «Белгородский НПЗ» является коммерческой организацией и создано в целях извлечения прибыли за счет осуществления предпринимательской деятельности.

Единоличным исполнительным органом ООО «Белгородский НПЗ» является генеральный директор, который наряду с другими полномочиями организует бухгалтерский учет и отчетность, имеет право первой подписи финансовых документов.

В соответствии с приказом <номер> от <дата> на должность генерального директора ООО «Белгородский НПЗ» назначен Майоров О.С.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых, или в результате отношений с которыми, налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанные российские организации именуются налоговыми агентами.

Статьей 208 НК РФ установлено, что к доходам от источников в РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ и п.6 Положения «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного приказом Министерства Финансов РФ № 34н от 29.07.1998, ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

ООО «Белгородский НПЗ» в период с <дата> по <дата> в соответствии с действующим налоговым законодательством являлось налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам предприятия, а также с иных выплат по договорам гражданско-правового характера, заключенным Обществом с физическими лицами.

За период с <дата> по <дата> ООО «Белгородский НПЗ» произведена выплата работникам Общества дохода (заработной платы) в общей сумме <данные>, с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме <данные>.

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п.6 ст.226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме.

Сумма задолженности ООО «Белгородский НПЗ» перед бюджетом по перечислению НДФЛ исчисленного и удержанного из выплаченных доходов работникам Общества с <дата> превысила <данные>. Задолженность ООО «Белгородский НПЗ» перед бюджетом по перечислению удержанного с выплаченных доходов работникам Общества НДФЛ по состоянию на <дата> составила <данные>.

Достоверно зная о наличии задолженности по НДФЛ в сумме свыше <данные>, в период с <дата> по <дата> генеральный директор ООО «Белгородский НПЗ» Майоров О.С., действуя умышленно, в личных интересах, с целью извлечения выгоды неимущественного и имущественного характера, не исполнил обязанности налогового агента.

Так, в период с <дата> по <дата> в кассу ООО «Белгородский НПЗ» поступили денежные средства в общей сумме <данные>, на расчетные счета – <данные>, в связи с чем Общество имело достаточные средства и финансовую возможность для погашения задолженности по НДФЛ, однако Майоров О.С., являясь генеральным директором ООО «Белгородский НПЗ», находясь в офисе, расположенном по адресу: <адрес>, давал указания главному бухгалтеру ООО «Белгородский НПЗ» <ФИО>1, не осведомленной о его преступных намерениях, не перечислять в полном объеме исчисленный и удержанный НДФЛ в соответствующий бюджет РФ.

В период с <дата> по <дата>, действуя с прямым умыслом и в личных интересах, Майоров О.С., в нарушение ст.226 НК РФ, не исполнил обязанности налогового агента и направил денежные средства, полученные в том числе за счет исчисления, удержания и не перечисления в бюджет НДФЛ, на приобретение товаров, работ и услуг для дальнейшего функционирования и повышения доходности ООО «Белгородский НПЗ»:

- из кассы Общества (с учетом остатка на <дата> в сумме <данные>) в сумме <данные>, в том числе:

- на оплату поставщикам в сумме <данные>;

- на выдачу под отчет в сумме <данные>;

- из поступивших на расчетные счета Общества в сумме <данные>, в том числе:

- на оплату поставщикам в сумме <данные>, из которых <данные> ООО «Белгородский НПЗ» перечислило ООО «Международная корпорация инвестиций» (далее ООО «МКИ») в счет оплаты по договорам аренды, при этом ООО «Белгородский НПЗ» и ООО «МКИ», в соответствии со ст. 20 НК РФ являются взаимозависимыми по отношению к Компании с ограниченной ответственностью «Афестер Инвест Лимитед», владеющей долями уставного капитала в ООО «Белгородский НПЗ» - 80 %, в ООО «МКИ» - 81 %;

- зачислено на пополнение расчетных счетов в сумме <данные>;

- внесено в кассу в сумме <данные>;

- списано на расчеты с дебиторами и кредиторами в сумме <данные>;

- списано в подотчет в сумме <данные>;

- списано на общехозяйственные расходы в сумме <данные>;

- списано на прочие расходы в сумме <данные>.

Таким образом, Майоров О.С., являясь генеральным директором ООО «Белгородский НПЗ», в период с <дата> по <дата>, будучи достоверно осведомленным о наличии задолженности ООО «Белгородский НПЗ» перед бюджетом по уплате НДФЛ с <дата> в сумме более <данные> и о наличии денежных средств в ООО «Белгородский НПЗ», исчисленных и удержанных из заработной платы работников предприятия, которые должны быть перечислены в бюджет для погашения задолженности по уплате НДФЛ, используя полномочия руководителя, действуя умышленно, в личных интересах, с целью извлечения выгоды неимущественного и имущественного характера, выразившихся в обеспечении дальнейшего развития финансово-хозяйственной деятельности и увеличения доходности ООО «Белгородский НПЗ», сохранения за собой занимаемой должности генерального директора Общества, увеличения с <дата> своей заработной платы с <данные> до <данные> в месяц, повышения своей деловой репутации и приукрашивания действительного положения дел перед учредителями Общества, от которых он находится в зависимом положении в части дальнейшего нахождения в занимаемой должности, а также при назначении <дата> на должность генерального директора ООО «Уразовская нефтебаза» (которое является взаимозависимым от ООО «МКИ», владеющего 100 % уставного капитала ООО «Уразовская нефтебаза»), повышения своей деловой репутации среди руководителей предприятий-контрагентов, израсходовал указанные денежные средства ООО «Белгородский НПЗ» на цели, не связанные с уплатой задолженности по НДФЛ, тем самым не исполнил в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению в бюджет исчисленного и удержанного из заработной платы работников ООО «Белгородский НПЗ» НДФЛ, подлежащего в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, на общую сумму <данные>, что составляет 54 % от суммы подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов Обществом в качестве налогового агента за период с <дата> по <дата>, и является крупным размером, что привело к непоступлению в бюджетную систему РФ указанных денежных средств.

В ходе судебного следствия по настоящему уголовному делу защитником Луниным К.П. было заявлено ходатайство о прекращении уголовного преследования в отношении Майорова О.С. на основании ст.28.1 УПК РФ, ст.76.1 УК РФ.

Подсудимый Майоров О.С. в судебном заседании, вину признал в полном объеме и ходатайство защитника поддержал и просил его удовлетворить.

Государственный обвинитель Дубинина И.Н. не возражает против прекращения уголовного преследования в отношении Майорова О.С.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы уголовного дела, суд считает заявленное ходатайство обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.28.1 УПК РФ суд прекращает уголовное преследование в отношении лица, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.199.1 УК РФ, при наличии оснований, предусмотренных ч.1 ст.76.1 УК РФ, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.76.1 УК РФ, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст.199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

Установлено, что Майоров О.С. ранее не судим и до назначения судебного заседания, в ходе предварительного расследования, ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации (УФНС России по Белгородской области) в результате преступления, возмещен в полном объеме, что подтверждается представленной справкой УФНС России по Белгородской области <номер> от <дата> – ООО «Белгородский нефтеперерабатывающий завод» задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам, по состоянию на <дата> не имеет (т.3 л.д.88).

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что условия и основания, предусмотренные положениями ст.76.1 УК РФ и ст.28.1 УПК РФ нашли свое подтверждение в ходе судебного заседания, в связи с чем считает возможным удовлетворить ходатайство защитника Лунина К.П. о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении Майорова О.С.

Вещественные доказательства после вступления постановления в законную силу, в соответствии со ст.81, 82 УПК РФ: договор аренды <номер> от <дата>, на 12 листах; акт приема-передачи (приложение <номер> к договору аренды <номер> от <дата>), на 10 листах; договор аренды <номер> от <дата>, на 12 листах; договор аренды <номер> от <дата>, на 12 листах; дополнительное соглашение к приложению <номер> к договору аренды <номер> от <дата>, на 12 листах; протокол согласования арендной платы (приложение <номер> к договору аренды <номер> от <дата>), на 11 листах; протокол согласования арендной платы (к договору аренды <номер> от <дата>), на 12 листах; протокол согласования арендной платы (к договору аренды <номер> от <дата>), на 11 листах; акт приема-передачи (к договору аренды <номер> от <дата>), на 10 листах; акт приема-передачи объектов аренды (к договору аренды <номер> от <дата>), на 10 листах; акт приема-передачи объектов аренды (к договору аренды <номер> от <дата>), на 10 листах; обороты по счету <номер> за <дата>. ООО «Белгородский НПЗ» представляющие собой сшивку из 7 листов; обороты по счету <номер> за <дата>. ООО «Белгородский НПЗ» представляющие собой сшивку из 5 листов; карточка счета <номер> за <дата>-<дата>, представляющая собой сшивку из 7 листов; карточка счета <номер> за <дата>., представляющая собой сшивку из 14 листов; анализ счета: <номер> за <дата>. ООО «Белгородский НПЗ», представляющий собой сшивку, состоящую из 3 листов; анализ счета: <номер> за <дата>. ООО «Белгородский НПЗ», представляющий собой сшивку, состоящую из 3 листов – изъятые в ООО «Белгородский нефтеперерабатывающий завод», находящиеся при уголовном деле – вернуть по принадлежности; анализ счета <номер> за <дата>.- <дата>., на 1 листе; анализ счета <номер> за <дата>., на 1 листе; анализ счета <номер> за <дата>.- <дата>., на 1 листе; анализ счета <номер> за <дата>., на 1 листе – истребованные из ООО «Белгородский НПЗ»; находящиеся при уголовном деле – вернуть по принадлежности; сшивка из 3 листов, с текстом: «Выписка из лицевого счета за период с <дата> по <дата> (сальдо нарастающим итогом) по состоянию расчетов на <дата><номер> от <дата>»; сшивка из 4 листов, с текстом: «Выписка из лицевого счета за период с <дата> по <дата> (сальдо нарастающим итогом) по состоянию расчетов на <дата><номер> от <дата>», находящиеся при уголовном деле – вернуть по принадлежности; баланс расчетов на <дата><номер> от <дата>, на 1 листе; баланс расчетов на <дата><номер> от <дата>, на 1 листе; баланс расчетов на <дата><номер> от <дата>, на 1 листе – истребованные из МИ ФНС России № 2 по Белгородской области, находящиеся при уголовном деле – вернуть по принадлежности.

На основании изложенного и руководствуясь ст.76.1 УК РФ, ст.28.1, 239 УПК РФ, судья

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении Майорова О.С., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ, в соответствии с ч.1 ст.28.1 УПК РФ.

Меру пресечения Майорову О.С. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении по вступлению постановления в законную силу отменить.

Вещественные доказательства после вступления постановления в законную силу:

- договор аренды <номер> от <дата>, на 12 листах; акт приема-передачи (приложение <номер> к договору аренды <номер> от <дата>), на 10 листах; договор аренды <номер> от <дата>, на 12 листах; договор аренды <номер> от <дата>, на 12 листах; дополнительное соглашение к приложению <номер> к договору аренды <номер> от <дата>, на 12 листах; протокол согласования арендной платы (приложение <номер> к договору аренды <номер> от <дата>), на 11 листах; протокол согласования арендной платы (к договору аренды <номер> от <дата>), на 12 листах; протокол согласования арендной платы (к договору аренды <номер> от <дата>), на 11 листах; акт приема-передачи (к договору аренды <номер> от <дата>), на 10 листах; акт приема-передачи объектов аренды (к договору аренды <номер> от <дата>), на 10 листах; акт приема-передачи объектов аренды (к договору аренды <номер> от <дата>), на 10 листах; обороты по счету <номер> за <дата>. ООО «Белгородский НПЗ» представляющие собой сшивку из 7 листов; обороты по счету <номер> за <дата>. ООО «Белгородский НПЗ» представляющие собой сшивку из 5 листов; карточка счета <номер> за <дата>-<дата>, представляющая собой сшивку из 7 листов; карточка счета <номер> за <дата>., представляющая собой сшивку из 14 листов; анализ счета: <номер> за <дата>. ООО «Белгородский НПЗ», представляющий собой сшивку, состоящую из 3 листов; анализ счета: <номер> за <дата>. ООО «Белгородский НПЗ», представляющий собой сшивку, состоящую из 3 листов – изъятые в ООО «Белгородский нефтеперерабатывающий завод», находящиеся при уголовном деле – вернуть по принадлежности;

- анализ счета <номер> за <дата>.- <дата>., на 1 листе; анализ счета <номер> за <номер>., на 1 листе; анализ счета <номер> за <дата>.- <дата>., на 1 листе; анализ счета <номер> за <дата>., на 1 листе – истребованные из ООО «Белгородский НПЗ»; находящиеся при уголовном деле – вернуть по принадлежности;

- сшивка из 3 листов, с текстом: «Выписка из лицевого счета за период с <дата> по <дата> (сальдо нарастающим итогом) по состоянию расчетов на <дата><номер> от <дата>»; сшивка из 4 листов, с текстом: «Выписка из лицевого счета за период с <дата> по <дата> (сальдо нарастающим итогом) по состоянию расчетов на <дата><номер> от <дата>», находящиеся при уголовном деле – вернуть по принадлежности;

- баланс расчетов на <дата><номер> от <дата>, на 1 листе; баланс расчетов на <дата><номер> от <дата>, на 1 листе; баланс расчетов на <дата><номер> от <дата>, на 1 листе – истребованные из МИ ФНС России № 2 по Белгородской области, находящиеся при уголовном деле – вернуть по принадлежности.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Белгородского областного суда через Яковлевский районный суд Белгородской области в течение десяти суток со дня провозглашения.

Судья Пеньков С.Г.