Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел истребованное по кассационной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ярославля (далее – ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля) административное дело по административному иску Татлыевой Н.Э. к ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля о признании действий по начислению земельного налога незаконными, возмещении материального ущерба, взыскании компенсации морального вреда.

Заслушав доклад судьи Ярославского областного суда Шульги Г.У., объяснения представителей ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля по доверенностям Митиной И.В. и Багно Г.А., президиум

у с т а н о в и л:

Татлыева Н.Э. обратилась в суд с иском к ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля о признании действий по начислению земельного налога незаконными, взыскании компенсации морального вреда, возмещении материального ущерба, судебных расходов. Иск мотивирован тем, что Татлыевой Н.Э. было получено налоговое уведомление от 21 мая 2015 г. № 299341, содержащее сведения о перерасчете земельного налога за 2012 и 2013 годы в отношении принадлежащего ей на праве собственности земельного участка по адресу: ..., а также расчет налога за 2014 год. В ответ на ее заявление налоговым органом разъяснено, что предоставление налоговой льготы по уплате земельного налога за 2012 и 2013 годы осуществлено налоговым органом необоснованно ввиду отсутствия соответствующего заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих государственную регистрацию права собственности на жилой дом в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в связи с чем льгота была снята и произведен перерасчет налога. Земельный налог, подлежащий уплате за 2014 год, исчислен также без учета налоговой льготы. Истец полагала, что имеет право на налоговую льготу с учетом того, что жилой дом, расположенный на указанном земельном участке, приобретен по договору передачи жилой площади в личную собственность от 30 марта 1994 г., зарегистрированному в Ярославском бюро технической инвентаризации в соответствии с действующим в тот период законодательством. Истец просила признать действия ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля по перерасчету земельного налога за 2012, 2013 годы и начислению земельного налога за 2014 год без учета налоговой льготы незаконными, взыскать компенсацию морального вреда в размере ... руб., расходы на получение юридической консультации в размере ... руб., расходы на проезд ... руб., утраченный заработок ... руб., возврат госпошлины ... руб., расходы по уплате госпошлины за государственную регистрацию права собственности на жилой дом в размере ... руб.

В судебном заседании Татлыева Н.Э. исковые требования поддержала.

Представитель ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля по доверенности Панчехина Ю.С. против удовлетворения иска возражала.

Решением Заволжского районного суда г. Ярославля от 27 октября 2015 г. в удовлетворении иска Татлыевой Н.Э. отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 26 января 2016 г. решение суда отменено в части отказа в удовлетворении требований о признании незаконными действий ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля, в указанной части принято новое решение, которым постановлено:

«Признать незаконными действия ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля по перерасчету земельного налога Татлыевой Н.Э. за 2012, 2013 годы и начислению земельного налога за 2014 год в отношении земельного участка по адресу: ..., без учета налоговой льготы, установленной решением муниципалитета г. Ярославля № 146 от 07.11.2005 г.

Обязать ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля произвести перерасчет земельного налога Татлыевой Н.Э. за 2012, 2013, 2014 годы в отношении земельного участка по адресу: ..., с учетом вышеуказанной налоговой льготы.

Взыскать с ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля в пользу Татлыевой Н.В. возврат госпошлины в размере ... руб.».

В кассационной жалобе ставится вопрос об отмене апелляционного определения и оставлении в силе решения суда первой инстанции ввиду существенного нарушения судом апелляционной инстанции норм материального права.

Дело истребовано в Ярославский областной суд.

Определением судьи Ярославского областного суда Шульги Г.У. от 21 марта 2016 г. кассационная жалоба с делом передана для рассмотрения в судебном заседании президиума Ярославского областного суда.

В соответствии со ст. 328 Кодекса административного судопроизводства РФ основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке являются существенные нарушения норм материального права или норм процессуального права, которые повлияли на исход административного дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод и законных интересов, а также защита охраняемых законом публичных интересов.

Президиум находит, что такого рода нарушения норм материального права были допущены судом апелляционной инстанции.

Как следует из материалов дела, жилой дом, расположенный на земельном участке по адресу: ..., приобретен Татлыевой Н.Э. по договору передачи жилой площади в личную собственность от 30 марта 1994 г., договор зарегистрирован в Ярославском бюро технической инвентаризации в этот же день. Право собственности истца на земельный участок по данному адресу зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 23 ноября 2006 г., право собственности истца на указанный жилой дом зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 6 августа 2015 г.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что предусмотренная решением муниципалитета г. Ярославля от 7 ноября 2005 г. № 146 «О земельном налоге» (в редакции решения муниципалитета г. Ярославля от 7 ноября 2011 г. № 546) льгота по земельному налогу гражданам предоставляется в случае, если право на индивидуальный жилой дом, расположенный на земельном участке, зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Право истца на принадлежащий ей жилой дом до 6 августа 2015 г. в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним зарегистрировано не было, в связи с чем права на налоговую льготу за 2012, 2013 и 2014 годы она не имеет.

Отменяя решение районного суда в части, судебная коллегия исходила из того, что предусмотренная п. 3.1 <1> решения муниципалитета г. Ярославля от 7 ноября 2005 г. № 146 льгота по земельному налогу предоставляется гражданам в отношении земельных участков, занятых индивидуальными жилыми домами. Как частный случай данной нормой установлено предоставление льготы в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, на которых расположены завершенные строительством индивидуальные жилые дома, права на которые зарегистрированы в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Учитывая, что истцу земельный участок для строительства не предоставлялся, право на жилой дом приобретено в 1994 г. в порядке приватизации, договор зарегистрирован в органах технической инвентаризации, то в соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» ранее возникшее право истца на жилой дом признается юридически действительным при отсутствии его государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателя. Кроме того, судебная коллегия сослалась на п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Выводы судебной коллегии основаны на ошибочном толковании норм материального права, подлежащих применению в данном деле.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Земельный налог на территории г. Ярославля установлен решением муниципалитета г. Ярославля от 7 ноября 2005 г. № 146 «О земельном налоге».

В соответствии с п. 3.1 <1> решения муниципалитета г. Ярославля от 7 ноября 2005 г. № 146 «О земельном налоге» (в редакции решения муниципалитета г. Ярославля от 7 ноября 2011 г. № 546, действующей с 1 января 2012 г.) установлены налоговые льготы по земельному налогу в размере 70% гражданам в отношении земельных участков, занятых индивидуальными жилыми домами, в том числе приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, на которых расположены завершенные строительством индивидуальные жилые дома, права на которые зарегистрированы в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

По смыслу и содержанию указанной нормы налоговая льгота по земельному налогу предоставляется гражданам в отношении земельных участков, на которых расположены индивидуальные жилые дома, права на которые зарегистрированы в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Допущенное судом апелляционной инстанции нарушение норм материального права является существенным, повлияло на исход дела. Правовых оснований для отмены решения суда первой инстанции у судебной коллегии не имелось. Поэтому апелляционное определение подлежит отмене с оставлением в силе решения суда первой инстанции.

Руководствуясь ст. 329 Кодекса административного судопроизводства РФ, президиум

п о с т а н о в и л:

Апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 26 января 2016 года отменить, оставить в силе решение Заволжского районного суда г. Ярославля от 27 октября 2015 года.

Председательствующий В.Н. Ананьев