Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении Гадзаоновой Д.Т., <данные изъяты> обвиняемой в совершении преступления предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, суд

у с т а н о в и л:

Гадзаонова Д.Т. путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений уклонилась от уплаты налогов, подлежащих уплате с организации, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

... межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее МИ ФНС России по <адрес>), расположенной по адресу: РСО-Алания, <адрес>, зарегистрировано и поставлено на налоговый общество с ограниченной ответственностью «Ирафтрансстрой» ИНН 1512015210 (далее — Общество, ООО «Ирафтрансстрой») с местом регистрации по адресу: РСО-Алания, <адрес> «э» и основным видом деятельности «Строительство нежилых и жилых зданий».

Приказом генерального директора Общества Макоева З.Д. от ... Гадзаонова Д.Т. назначена на должность коммерческого директора ООО «Ирафтрансстрой». Тогда же с ней заключен трудовой договор на выполнение трудовых обязанностей в должности коммерческого директора Общества. Согласно указанному трудовому договору на Гадзаонову Д.Т., помимо прочего, возложены обязанности по разработке налоговой политики Общества (формирование налоговой базы по всем видам налогов и сборов; выбор формы налогового учета; определение состава затрат, относимых на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) для целей налогообложения; определение механизмов использования налоговых льгот и т.д.); разработка налогового бюджета, позволяющего определять плановое значения прибыли: проведение расчетов прибыли и налогов на прибыль; контроль за перечислением налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, в государственные внебюджетные социальные фонды в установленном законодательством порядке.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 и пгг. 3 п. 1 и п. 4 ст. 23, п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 179, пп. 3 п. 1 ст. 181, пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 182, пп. 1 п. 2 ст. 187 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) Общество является налогоплательщиком и должно самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, вести в установленном порядке учет объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, при реализации продукции и оказании услуг определять налоговую базу исходя из объема реализованной продукции и оказанных услуг.

В соответствии с ч. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Положениями п. 1 ч. 1 ст. 146 НК РФ определены объекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость, которыми являются: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно тт. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Передача имущественных прав (в том числе права требовать оплату по договору) является самостоятельным объектом налогообложения по НДС (п.п.1 п.1 ст. 146 НК РФ). Особенности определения налоговой базы по таким операциям установлены ст.155 НК РФ.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

Положениями ст. 164 НК РФ определена ставка налога на добавленную стоимость, которая составляет 18 % (в редакции Федерального закона от ... № 117-ФЗ).

На основании п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ, товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ.

На основании ст. 174 НК РФ Общество обязано представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом уплата налога на добавленную стоимость налогоплательщиком производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

В период до ... у Гадзаоновой Д.Т., в целях получения неконтролируемого уполномоченными государственными органами дохода, возник умысел на уклонение от уплаты НДС с организации, путем включения в налоговую декларацию Общества по НДС заведомо ложных сведений и последующего предоставления ее в МИ ФНС России по <адрес>.

... в течение рабочего дня, Гадзаонова Д.Т. реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде непоступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, и желая наступления таких последствий, находясь по месту осуществления своей деятельности по адресу; РСО-Алания, <адрес> «э», составила налоговую декларацию Общества по НДС за 3 квартал 2018 года, куда включила заведомо ложные сведения о подлежащей уплате сумме НДС в размере 255 007 рублей, когда фактически подлежало уплате 5 897 775 рублей. В тот же день, то есть ... Гадзаонова Д.Т. представила посредствам телекоммуникационных каналов связи налоговую декларацию Общества за 3 квартал 2018 года с
включенными в нее заведомо ложными сведениями в МИ ФНС России по г.
Владикавказу, расположенную по адресу: РСО-Алания, <адрес>, ул.
Леонова, 6.

... в течение рабочего дня, Гадзаонова Д.Т. в целях сокрытия совершенного преступления и не привлечения внимания работников налогового органа к малой сумме подлежащего уплате НДС Обществом, находясь по месту осуществления своей деятельности по адресу: РСО- Алания, <адрес> «э», составила налоговую декларацию Общества по НДС за 3 квартал 2018 года, куда включила заведомо ложные сведения о подлежащей уплате сумме НДС в размере 506 977 рублей, кода фактически подлежало уплате 5 897 775 рублей. В тот же день, то есть ... Гадзаонова Д.Т. представила посредствам телекоммуникационных каналов связи налоговую декларацию Общества за 3 квартал 2018 года с включенными в нее заведомо ложными сведениями в МИ ФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: РСО-Алания, <адрес>.

Таким образом, действуя в соответствии со своим преступным умыслом, Гадзаонова Д.Т., являясь лицом, ответственным за формирование бухгалтерской и налоговой отчетности Общества, в нарушение требований пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п.п. 1 п. 1 ст. 146, ст. 154, ст. 163, ст. 164, п. 1 ст. 166, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 174 НК РФ, умышленно не уплатила подлежащий уплате с организации ООО «Ирафтрансстрой» НДС за 3 квартал 2018 года, со сроками уплаты по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ..., в крупном размере в сумме 5 390 798 рублей, что составляет 41 процент от суммы налогов и сборов, подлежащих уплате ООО «Ирафтрансстрой» за 2016-2018 годы.

В ходе судебного заседания адвокат Челохсаев О.З. заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Гадзаоновой Д.Т.с назначением ей меры уголовно-правового характера, в виде судебного штрафа, мотивировав это тем, что преступление совершенное Гадзаоновой Д.Т. относится к категории небольшой тяжести, она ранее не судима, признала вину, активно способствовала раскрытию и расследованию преступления, в полном объеме возместила сумму причиненного государству ущерба. По месту жительства и работы Гадзаонова Д.Т. характеризуется положительно, разведена, на иждивении имеет одного несовершеннолетнего ребенка, наличие у нее на иждивении больной матери инвалида 2-ой группы. Просит освободить Гадзаонову Д.Т. от уголовной ответственности с назначением ей судебного штрафа.

Подсудимая Гадзаонова Д.Т. ходатайство своего защитника подержала, просила суд прекратить уголовное дело с назначением ей меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Государственный обвинитель старший помощник прокурора <адрес> Джиоев А.Р. заявленное ходатайство защитника Челохсаева О.З. поддержал, не возражал против прекращения уголовного дела и назначения Гадзаоновой Д.Т. меры уголовно-правового характера, в виде судебного штрафа, а так же просил суд производство по исковому заявлению о взыскании в доход федерального бюджета и бюджета Республики Северная Осетия –Алания с ООО «Ирафтрансстрой» денежных средств в сумме 5 млн. 390 тыс. 798 рублей прекратить в связи с тем, что согласно представленной справки из налоговой службы налогоплательщик ООО «Ирафтрансстрой»» задолженности не имеет, причиненный ущерб возмещен в полном объеме.

Исследовав материалы дела, доводы ходатайства, заслушав мнения сторон, суд считает, что ходатайство адвоката Челохсаева О.З. о прекращении уголовного дела в отношении Гадзаоновой Д.Т., с назначением ей меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 25.1 УПК РФ, суд по собственной инициативе или по результатам рассмотрения ходатайства, поданного следователем с согласия руководителя следственного органа, в порядке, установленном УПК РФ, в случаях, предусмотренных статьей 76.2 УК РФ, вправе прекратить уголовное дело или уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого в совершении преступления небольшой или средней тяжести, если это лицо возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред, и назначить данному лицу меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

На основании ст.76.2 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено судом от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа в случае, если оно возместило ущерб или иным образом загладило причинённый преступлением вред.

Из представленных в суд материалов усматривается, что предъявленное Гадзаоновой Д.Т. обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу. Материалы содержат достаточные сведения, позволяющие суду принять итоговое решение о прекращении уголовного дела и назначении Гадзаоновой Д.Т. меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Гадзаонова Д.Т. в судебном заседании подтвердила ходатайство адвоката Челохсаева О.З. и выразила согласие на прекращение уголовного дела в отношении неё с назначением ей меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа. Гадзаонова Д.Т. в судебном заседании заявила, что в настоящее время ООО «Ирафтрансстрой» задолженности по уплате налога не имеет, ущерб возмещен в полном объеме, в подтверждении тому предоставила справку за подписью и.о.начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> РСО-А Хаджиниди М.Г.

В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ № от ... под заглаживанием вреда, причиненного преступлением понимается имущественная, в том числе денежная, компенсация морального вреда, оказание какой-либо помощи потерпевшему, принесение ему извинений, а также принятие иных мер, направленных как на восстановление нарушенных в результате преступления прав потерпевшего, законных интересов личности, так и общества и государства.

При этом, по мнению суда, применение положений ст.76.2 УК РФ возможно и в том случае, если потерпевший по уголовному делу отсутствует, а лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, предприняло какие-либо действия, направленные на заглаживание вреда, свидетельствующие о снижении степени общественной опасности преступления, нейтрализации его вредных последствий.

Иное противоречило бы высказанной в Определении Конституционного Суда РФ от ... N 2257-0 и Определении Конституционного Суда РФ от ... N 650-О, позиции о том, что поскольку различные уголовно наказуемые деяния влекут наступление разного по своему характеру вреда, суд в каждом конкретном случае решает, достаточны ли предпринятые виновным действия для того, чтобы расценить уменьшение общественной опасности содеянного как позволяющее освободить его от уголовной ответственности.

В судебном заседании в качестве свидетеля была допрошена Дзодзиева М.С., начальник отдела Межрайонной ИФНС России по <адрес>, которая пояснила, что в настоящее время налогоплательщик ООО «Ирафтрансстрой» задолженности не имеет. На текущую дату в карточке расчета с бюджетом организации по НДС числится переплата в сумме 129616 рублей.

Указанными действиями, Гадзаонова Д.Т. загладила вред, причиненный обществу и государству, что свидетельствуют о снижении степени общественной опасности преступления, совершенного Гадзаоновой Д.Т. и нейтрализации его вредных последствий.

Кроме того, в представленных материалах дела имеются обстоятельства, свидетельствующие о наличии предусмотренного ст. 25.1 УПК РФ основания для прекращения уголовного дела. Так в судебном заседании установлено, что Гадзаонова Д.Т. ранее не судим, по месту жительства характеризуется положительно, на учете в РПД и РНД не состоит, вину в инкриминируемом ей преступлении полностью признала, в содеянном раскаялась, активно способствовала раскрытию и расследованию преступления, в полном объеме возместила причиненный вред.

Иных оснований прекращения уголовного дела в отношении Гадзаоновой Д.Т. не имеется.

Таким образом, суд не находит оснований для отказа в удовлетворении ходатайства адвоката Челохсаева О.З. о прекращении уголовного дела в отношении Гадзаоновой Д.Т. и применении к ней меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа и полагает необходимым его удовлетворить.

При определении размера судебного штрафа, судом, на основании ст. 104.5 УК РФ, учитывается, что Гадзаоновой Д.Т. инкриминируется совершение преступления небольшой тяжести, а также данные о её личности, имущественное положение, наличие иждивенцев.

Так в судебном заседании установлено, что Гадзаонова Д.Т. разведена, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка <данные изъяты>

При разрешении ходатайства адвоката Челохсаева О.З. о прекращении уголовного дела в отношении Гадзаоновой Д.Т. и применении к ней меры уголовно-правовою характера в виде судебного штрафа, суд принимает во внимание положения Конституции РФ, действующее уголовное и уголовно-процессуальное законодательство Российской Федерации, а также учитывает требования ч.3 ст.1 УПК РФ, и Постановления Пленума Верховного Суда РФ № от ... "О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации", положения Всеобщей декларации прав человека, европейской Конвенции о защите прав человека и основных свобод, Международного пакта о гражданских и политических правах.

Вещественные доказательства: налоговая декларация ООО «Ирафтрансстрой» по НДС за 3 квартал 2018 года на 28 листах; налоговая декларация ООО «Ирафтрансстрой» за 3 квартал 2018 года па 4 листах, хранить при материалах уголовного дела по вступлении постановления в законную силу.

Гражданский иск о взыскании в доход федерального бюджета и бюджета Республики Северная Осетия-Алания с ООО «Ирафтрансстрой» в счет возмещения ущерба причиненного бюджету Российской Федерации и бюджету Республики северная Осетия –Алания денежные средства в сумме 5 млн.390 тысяч 798 рублей прекратить в связи с возмещением ООО «Ирафтрансстрой» суммы причиненного ущерба в полном объеме.

Учитывая, что в ходе уголовного судопроизводства подсудимой Гадзаоновой Д.Т. в порядке ч.5 ст.50 УПК РФ была оказана юридическая помощь, суд считает необходимым произвести оплату услуг адвоката Челохсаева О.З. за счет средств федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 25.1, 446.3 УПK РФ, суд

п о с т а н о в и л :

Ходатайство адвоката Адвокатской Палаты РСО-Алания Челохсаева О.З. о прекращении уголовного дела в отношении Гадзаоновой Д.Т. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, с назначением Гадзаоновой Д.Т. судебного штрафа, удовлетворить.

Прекратить уголовное дело в отношении Гадзаоновой Д.Т. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, в соответствии со ст. 25.1 УПК РФ и применить к ней меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 100 000 (сто тысяч) рублей, со сроком уплаты в течение 60 (шестидесяти ) суток.

Разъяснить Гадзаоновой Д.Т. о необходимости представления ею сведений об уплате судебного штрафа судебному приставу-исполнителю. В случае неуплаты штрафа в установленный срок, суд по представлению судебного пристава-исполнителя может отменить постановление о прекращении уголовного дела и направить материалы дела руководителю следственного органа для направления дела в суд для рассмотрения в общем порядке.

Гражданский иск о взыскании в доход федерального бюджета и бюджета Республики Северная Осетия-Алания с ООО «Ирафтрансстрой» в счет возмещения ущерба причиненного бюджету Российской Федерации и бюджету Республики Северная Осетия –Алания денежные средства в сумме 5 млн.390 тысяч 798 рублей прекратить в связи с возмещением ООО «Ирафтрансстрой» суммы причиненного ущерба в полном объеме.

Процессуальные издержки оплату услуг адвоката за оказание им юридической помощи подсудимой Гадзаоновой Д.Т. в уголовном судопроизводстве, в соответствии с ч. 5 ст. 50 УПК РФ, осуществить за счет средств федерального бюджета.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РСО - Алания в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья З.К. Губаева