Гражданский кодекс часть 1

Заместитель председателя Красноярского краевого суда Бугаенко Н.В., рассмотрев жалобу ФИО1 на вступившие в законную силу решение судьи Железнодорожного районного суда г.Красноярска от 04 апреля 2019 года и решение судьи Красноярского краевого суда от 23 мая 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением № 199 от 29 января 2019 года начальником Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска ФИО2 директор Общества с ограниченной ответственностью Лесоторговая компания «АСУРИ» (далее ООО ЛТК «АСУРИ») ФИО1 был привлечен к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

Решением судьи Железнодорожного районного суда г.Красноярска от 04 апреля 2019 года жалоба ФИО1 на постановление оставлена без удовлетворения.

Решением судьи Красноярского краевого суда от 23 мая 2019 года вышеуказанные постановление и решение были оставлены без изменения, жалоба на них – без удовлетворения.

В жалобе на вступившие в законную силу судебные решения ФИО1 просит отменить судебные решения, ссылаясь на их незаконность и необоснованность, на отсутствие состава административного правонарушения в своих действиях. Судьи не дали надлежащей оценки доводам жалобы о том, что МТЭК ОО «Амур» письмом от 31.05.2017 года уведомило ООО ЛТК «Асури», что уточняет назначение платежа по платежному поручению №1 от 23.01.2017 года «оплата по агентскому договору №AMR-2002 от 27.12.2016 года за услуги ж.д. тарифа». После получения вышеуказанного письма и на его основании, ООО ЛТК «Асури» внесло изменение в паспорт сделки ПС № (по контракту №AMR-2001 от 27.10.2016 г.) переведя денежные средства в сумме 3000 000 рублей на ПС № (по агентскому договору №AMR-2002 от 27.12.2016 г.). После вышеуказанной операции ООО ЛТК «Асури» представило в уполномоченный банк корректирующие сведения по Справке о подтверждающих документах, которая содержала скорректированные сведения по графе 9 признак поставки – «1» (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента). Однако, суды исключили операции по контракту №AMR-2001 от 27.10.2016 г., не указали нормативный акт, позволяющий ООО ЛТК «Асури» самостоятельно, без распоряжения МТЭК ОО «Амур» переводить денежные средства с одного паспорта сделки на другой.

Изучив материалы дела с учётом доводов жалобы, нахожу судебные решения не подлежащими отмене по следующим основаниям.

Частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность граждан, должностных и юридических лиц в том числе за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Согласно п.2 ч.3 ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается для представления агентам валютного контроля - Центральным банком Российской Федерации.

В период возникновения описанных в постановлении по делу об административном правонарушении правоотношений порядок предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, был установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И.

Порядок заполнения документов и информации, связанных с проведением валютных операций, учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен, в том числе приложением 5 к Инструкции.

В соответствии с п.9 приложения 5 к Инструкции № 138-И графа 9 справки о подтверждающих документах заполняется только в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_3, <данные изъяты> C

Указания Банка России от 14.06.2013 N 3016-У):

1 - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;

2 - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;

3 - исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента;

4 - предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.

В случае если справка о подтверждающих документах заполняется в соответствии с пунктом 9.8 настоящей Инструкции, для заполнения графы 9 используется только признак 2 или 3.

Пунктом 9.7 Инструкции № 138-И установлено, что при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о подтверждающих документах (за исключением сведений о банке паспорта сделки или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

Анализ положений данного нормативного акта в их соотношении с диспозицией ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ свидетельствует о том, что неверное указание в справке о подтверждающих документах признака поставки является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Согласно ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, между резидентом - ООО ЛТК «АСУРИ» (Агент) и нерезидентом - Манчжурской торгово-экономической компанией ОО «Амур» (далее МТЭК ОО «Амур») (Принципал) заключен Агентский договор № AMR-2002 от 27 декабря 2016 года в соответствии с которым Агент обязуется представлять интересы Принципала в ОАО «Российский железные дороги» и иных организациях, осуществляющих железнодорожные перевозки, от своего имени, но за счет Принципала.

На основании указанного договора и иных документов, представленных резидентом в Красноярское отделение № ПАО «Сбербанк России», 30 декабря 2016 года оформлен паспорт сделки №.

31 марта 2017 года ООО ЛТК «АСУРИ» оказав услуги нерезиденту представило в уполномоченный банк акт № У11 от 31 марта 2017 года на сумму 1411 725,00 рублей.

17 апреля 2017 года директор ООО ЛТК «АСУРИ» ФИО1 в нарушение требований приложения №5, п. 9.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» предоставил в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах валютной операции, неверно указав признак поставки «2» (предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты) и в графе ожидаемый срок «31.07.2017 г.», вместо признака поставки «1» (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента).

Факт совершения ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, подтверждается материалами дела: протоколом об административном правонарушении, копиями агентского договора и паспорта сделки, копией карточки счета, а также иными материалами дела.

Объективная сторона правонарушения заключается, в том числе в несоблюдении установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В силу пункта 1.5 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с пунктом 9.8 Инструкции N 138-И, в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары резидент представляет в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары, только справку о подтверждающих документах, заполненную с учетом особенностей в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары.

При этом согласно пункту 9 приложения N 5 к Инструкции N 138-И, в случае если справка о подтверждающих документах заполняется в соответствии с пунктом 9.8 Инструкции N 138-И, для заполнения графы 9 используется признак 2 "предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты" или признак 3 "исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента".

В случае если в подтверждающем документе содержится информация о товарах, часть из которых была передана нерезиденту на условиях предоставления резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты, либо часть из которых была получена от нерезидента в счет ранее переведенного аванса от резидента, то в графе 9 справки о подтверждающих документах указываются, соответственно, признак 2 или 3.

При этом в графе 6 указываются общая сумма по подтверждающему документу через разделительный символ "/" - сумма соответствующая признаку 2 или 3.

Оценив представленные доказательства, суды пришли к выводу о наличии в действиях ФИО1, являющегося директором ООО ЛТК «Асури» состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Приведенные в жалобе доводы о представлении в уполномоченный банк скорректированной справки, а также об отсутствии состава правонарушения были предметом рассмотрения судов и получили исчерпывающую правовую оценку.

Несогласие заявителя с оценкой доказательств и с толкованием судебными инстанциями норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и законодательства, подлежащих применению в деле, не свидетельствует о том, что судами допущены существенные нарушения названного Кодекса и (или) предусмотренные им процессуальные требования, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Указание в жалобе на то, что судьи исключили операции по контракту №AMR-2001 от 27.10.2016 г. не могут быть приняты во внимание. Как следует из решения судьи краевого суда 23 января 2017 года по акту №У11 от 31 марта 2017 года нерезидентом была произведена предоплата услуг резиденту на сумму 1411 725,00 рублей по договору № AMR-2002 от 27 декабря 2016 года. Вышеуказанная сумма поступила на расчетный счет резидента ООО ЛТК «Асури». Расчетный счет резидента – ООО ЛТК «Асури», открытый в Красноярском отделении №8646 ПАО «Сбербанк России», позволяет принимать денежные средства по двум вышеуказанным контрактам.

Кроме того, исходя из того, что акт №У11 от 31 марта 2017 года был подписан позже поступления денежных средств на расчетный счет ООО ЛТК «Асури», судьей краевого суда сделан правильный вывод о том, что фактически со стороны ООО ЛТК «Асури» не имело место кредитование МТЭК ОО «Амур», следовательно, при предоставлении справки о подтверждающих документах за услуги по вышеуказанному акту ООО ЛТК «Асури» следовало указать в графе признак поставки «1» - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты и не заполнять графу ожидаемый срок.

Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности не нарушены. Административное наказание назначено в пределах санкции ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в соответствии с требованиями ст.ст.3.1, 4.1 КоАП РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.30.17, ст.30.18 КоАП РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение судьи Железнодорожного районного суда г.Красноярска от 04 апреля 2019 года и решение судьи Красноярского краевого суда от 23 мая 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении ФИО1 оставить без изменения, а его жалобу – без удовлетворения.

Заместитель председателя

Красноярского краевого суда Н.В. Бугаенко