Гражданский кодекс часть 1

Заместитель председателя Красноярского краевого суда Бугаенко Н.В., рассмотрев жалобу ФИО1 на вступившие в законную силу решение судьи Железнодорожного районного суда г.Красноярска от 22 марта 2019 года и решение судьи Красноярского краевого суда от 16 мая 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением № 196 от 29 января 2019 года начальником Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска ФИО2 директор Общества с ограниченной ответственностью Лесоторговая компания «АСУРИ» (далее ООО ЛТК «АСУРИ») ФИО1 был привлечен к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

Решением судьи Железнодорожного районного суда г.Красноярска от 22 марта 2019 года вышеуказанное постановление было изменено: признано смягчающим обстоятельством принятие ФИО1 до вынесения постановления мер к устранению причиненного вреда. В остальной части постановление было оставлено без изменения, жалоба на него – без удовлетворения.

Решением судьи Красноярского краевого суда от 16 мая 2019 года вышеуказанное решение было оставлено без изменения, жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

В жалобе на вступившие в законную силу судебные решения ФИО1 просит отменить судебные решения, ссылаясь на их незаконность и необоснованность, на отсутствие состава административного правонарушения в своих действиях. Судьи не дали надлежащей оценки доводам жалобы о том, что МТЭК ОО «Амур» письмом от 31.05.2017 года уведомило ООО ЛТК «Асури», что уточняет назначение платежа по платежному поручению №1 от 23.01.2017 года «оплата по агентскому договору №AMR-2002 от 27.12.2016 года за услуги ж.д. тарифа». После получения вышеуказанного письма и на его основании, ООО ЛТК «Асури» внесло изменение в паспорт сделки ПС № (по контракту №AMR-2001 от 27.10.2016 г.) переведя денежные средства в сумме 3000 000 рублей на ПС № (по агентскому договору №AMR-2002 от 27.12.2016 г.). После вышеуказанной операции ООО ЛТК «Асури» представило в уполномоченный банк корректирующие сведения по Справке о подтверждающих документах, которая содержала скорректированные сведения по графе 9 признак поставки – «1» (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента). Однако, суды исключили операции по контракту №AMR-2001 от 27.10.2016 г., не указали нормативный акт, позволяющий ООО ЛТК «Асури» самостоятельно, без распоряжения МТЭК ОО «Амур» переводить денежные средства с одного паспорта сделки на другой.

Изучив материалы дела с учётом доводов жалобы, нахожу судебные решения не подлежащими отмене по следующим основаниям.

Частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность граждан, должностных и юридических лиц в том числе за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Согласно п.2 ч.3 ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается для представления агентам валютного контроля - Центральным банком Российской Федерации.

В период возникновения описанных в постановлении по делу об административном правонарушении правоотношений порядок предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, был установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И.

Порядок заполнения документов и информации, связанных с проведением валютных операций, учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен, в том числе приложением 5 к Инструкции.

В соответствии с п.9 приложения 5 к Инструкции № 138-И графа 9 справки о подтверждающих документах заполняется только в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4, 15_3, 15_4.

В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, передачу в аренду движимого и (или) недвижимого имущества, передачу в финансовую аренду (лизинг) имущества (в ред. Указания Банка России от 14.06.2013 N 3016-У):

1 - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;

2 - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;

3 - исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента;

4 - предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.

В случае если справка о подтверждающих документах заполняется в соответствии с пунктом 9.8 настоящей Инструкции, для заполнения графы 9 используется только признак 2 или 3.

Пунктом 9.7 Инструкции № 138-И установлено, что при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о подтверждающих документах (за исключением сведений о банке паспорта сделки или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

Анализ положений данного нормативного акта в их соотношении с диспозицией ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ свидетельствует о том, что неверное указание в справке о подтверждающих документах признака поставки является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Согласно ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, между резидентом - ООО ЛТК «АСУРИ» (Агент) и нерезидентом - Манчжурской торгово-экономической компанией ОО «Амур» (далее МТЭК ОО «Амур») (Принципал) заключен Агентский договор № AMR-2002 от 27 декабря 2016 года в соответствии с которым Агент обязуется представлять интересы Принципала в ОАО «Российский железные дороги» и иных организациях, осуществляющих железнодорожные перевозки, от своего имени, но за счет Принципала.

На основании указанного договора и иных документов, представленных резидентом в Красноярское отделение № ПАО «Сбербанк России», 30 декабря 2016 года оформлен паспорт сделки №.

30 апреля 2017 года ООО ЛТК «АСУРИ» оказав услуги нерезиденту представило в уполномоченный банк акт № У12 от 30 апреля 2017 года на сумму 1406 090,00 рублей.

18 мая 2017 года директор ООО ЛТК «АСУРИ» ФИО1 в нарушение требований приложения №5, п. 9.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» предоставил в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах валютной операции, неверно указав признак поставки «2» (предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты) и в графе ожидаемый срок «31.07.2017 г.», вместо признака поставки «1» (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента).

Факт совершения ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, подтверждается материалами дела: протоколом об административном правонарушении, копиями агентского договора и паспорта сделки, копией карточки счета, а также иными материалами дела.

Объективная сторона правонарушения заключается, в том числе в несоблюдении установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В силу пункта 1.5 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с пунктом 9.8 Инструкции N 138-И, в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары резидент представляет в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары, только справку о подтверждающих документах, заполненную с учетом особенностей в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары.

При этом согласно пункту 9 приложения N 5 к Инструкции N 138-И, в случае если справка о подтверждающих документах заполняется в соответствии с пунктом 9.8 Инструкции N 138-И, для заполнения графы 9 используется признак 2 "предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты" или признак 3 "исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента".

В случае если в подтверждающем документе содержится информация о товарах, часть из которых была передана нерезиденту на условиях предоставления резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты, либо часть из которых была получена от нерезидента в счет ранее переведенного аванса от резидента, то в графе 9 справки о подтверждающих документах указываются, соответственно, признак 2 или 3.

При этом в графе 6 указываются общая сумма по подтверждающему документу через разделительный символ "/" - сумма соответствующая признаку 2 или 3.

Оценив представленные доказательства, суды пришли к выводу о наличии в действиях ФИО1, являющегося директором ООО ЛТК «Асури» состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Приведенные в жалобе доводы о представлении в уполномоченный банк скорректированной справки, а также об отсутствии состава правонарушения были предметом рассмотрения судов и получили исчерпывающую правовую оценку.

Несогласие заявителя с оценкой доказательств и с толкованием судебными инстанциями норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и законодательства, подлежащих применению в деле, не свидетельствует о том, что судами допущены существенные нарушения названного Кодекса и (или) предусмотренные им процессуальные требования, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Указание в жалобе на то, что судьи исключили операции по контракту №AMR-2001 от 27.10.2016 г. не могут быть приняты во внимание. Как следует из решения судьи краевого суда 23 января 2017 года по акту №У12 от 30 апреля 2017 года нерезидентом была произведена предоплата услуг резиденту на сумму 1406 090,00 рублей по договору № AMR-2002 от 27 декабря 2016 года. Вышеуказанная сумма поступила на расчетный счет резидента ООО ЛТК «Асури». Расчетный счет резидента – ООО ЛТК «Асури», открытый в Красноярском отделении №8646 ПАО «Сбербанк России», позволяет принимать денежные средства по двум вышеуказанным контрактам.

Кроме того, исходя из того, что акт №У12 от 30 апреля 2017 года был подписан позже поступления денежных средств на расчетный счет ООО ЛТК «Асури», судьей краевого суда сделан правильный вывод о том, что фактически со стороны ООО ЛТК «Асури» не имело место кредитование МТЭК ОО «Амур», следовательно, при предоставлении справки о подтверждающих документах за услуги по вышеуказанному акту ООО ЛТК «Асури» следовало указать в графе признак поставки «1» - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты и не заполнять графу ожидаемый срок.

Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности не нарушены. Административное наказание назначено в пределах санкции ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в соответствии с требованиями ст.ст.3.1, 4.1 КоАП РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.30.17, ст.30.18 КоАП РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение судьи Железнодорожного районного суда г.Красноярска от 22 марта 2019 года и решение судьи Красноярского краевого суда от 16 мая 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении ФИО1 оставить без изменения, а его жалобу – без удовлетворения.

Заместитель председателя

Красноярского краевого суда Н.В. Бугаенко