Гражданский кодекс часть 1

И.о. заместителя председателя Алтайского краевого суда Ермаков Э.Ю., рассмотрев жалобу ФИО1 на вступившие в законную силу решение судьи Алтайского краевого суда от 19 февраля 2019 года, решение судьи Бийского городского суда Алтайского края от 19 декабря 2018 года по жалобе ФИО1 на постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО от 23 октября 2018 года, которым

ФИО1, <данные изъяты>

признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнута наказанию в виде административного штрафа в размере 4000 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

согласно протоколу об административном правонарушении от 15 октября 2018 года, составленному главным государственным налоговым инспектором отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю ФИО, по результатам проверки филиала «Декабристов» общества с ограниченной ответственностью «Новэкс» (далее - филиал «Декабристов» ООО «Новэкс»), расположенного по адресу: <...>, проведенной в период с 12 сентября по 9 октября 2018 года на основании поручения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО2 на исполнение государственной функции № РПО-039-005165 от 12 сентября 2018 года, 9 октября 2018 года выявлено, что ФИО1, являясь директором филиала «Декабристов» ООО «Новэкс», допустила нарушения порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, выразившиеся в том, что выдача из кассы филиала в качестве разменной монеты наличных денежных средств кассирам, работавшим на контрольно-кассовой технике модели «ПИРИТ 2Ф», № 0128002865 и № 0128002866: 1 сентября 2018 года - в сумме 2000 рублей, 2 сентября 2018 года - 2000 рублей, 3 сентября 2018 года - 2000 рублей, 4 сентября 2018 года - 2000 рублей, 5 сентября 2018 года - 2000 рублей, 6 сентября 2018 года - 2000 рублей, 7 сентября 2018 года - 2000 рублей, 8 сентября 2018 года - 2000 рублей, 9 сентября 2018 года - 2000 рублей, 10 сентября 2018 года - 2000 рублей, 11 сентября 2018 года - 2000 рублей не позднее окончания соответствующего рабочего дня не была оприходована, а именно не оформлена расходными кассовыми ордерами с внесением соответствующих записей в кассовую книгу, чем нарушены пункты 4 - 4.3, 4.6, 4.7, 6 Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

По делу вынесено вышеуказанное постановление.

Решением судьи Бийского городского суда Алтайского края от 19 декабря 2018 года постановление изменено с указанием на то, что обстоятельством, смягчающим административную ответственность, является совершение правонарушения женщиной, имеющей малолетнего и несовершеннолетнего детей. В остальной части постановление оставлено без изменения.

Решением судьи Алтайского краевого суда от 19 февраля 2019 года решение судьи городского суда оставлено без изменения, жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

В жалобе, поступившей в Алтайский краевой суд, ФИО1 просит отменить вступившие в законную силу постановление должностного лица, решения судей городского и краевого судов, прекратить производство по делу в связи с отсутствием состава административного правонарушения, ссылаясь на то, что нарушен принцип презумпции невиновности; выдача кассирам разменной монеты была оприходована, что подтверждается соответствующими чеками, которые по форме и содержанию аналогичны расходным кассовым ордерам; выдача разменной монеты осуществлялась в рамках одного обособленного подразделения общества из основной кассы в операционные, в связи с чем оформления расходных кассовых ордеров не требовалось; филиал «Декабристов» ООО «Новэкс» является участником пилотного проекта по внедрению онлайн-касс, программное обеспечение которого не предусматривает оформления приходных (расходных) кассовых ордеров; судьями не применены положения статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Проверив материалы настоящего дела, дела об административном правонарушении, изучив доводы жалобы, прихожу к следующему.

Согласно части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (в редакции, действовавшей в момент совершения административного правонарушения) нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

В силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Федеральный закон № 402-ФЗ) действие настоящего Федерального закона распространяется, в том числе на коммерческие и некоммерческие организации (далее - экономические субъекты).

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона № 402-ФЗ экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта, за исключением случаев, если иное установлено бюджетным законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 7 Федерального закона № 402-ФЗ).

Согласно статье 3 Федерального закона № 402-ФЗ факт хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.

В силу пунктов 1, 3 Федерального закона № 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций (далее - банк), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства определен Указанием Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание).

В соответствии с пунктом 2 Указания для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель) из числа своих работников (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись (пункт 4).

Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы) (пункт 4.1).

Кассовые документы оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее - бухгалтер); руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера) (пункт 4.2).

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем (пункт 4.3).

Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагент), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге (цифровой код формы документа - 0310004). Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004. Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности. Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель) (пункт 4.6).

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002 (пункт 6).

Пунктом 3 должностной инструкции директора филиала, утвержденной генеральным директором ООО «Новэкс» 1 октября 2015 года, предусмотрены обязанности, в том числе по организации и осуществлению операций по учету, выдаче и хранению денежных средств, контролю за соблюдением кассовой дисциплины.

Как следует из материалов дела, ФИО1, являясь директором филиала «Декабристов» ООО «Новэкс», допустила нарушения порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, выразившиеся в том, что выдача из кассы филиала в качестве разменной монеты наличных денежных средств кассирам, работавшим на контрольно-кассовой технике модели «ПИРИТ 2Ф», № 0128002865 и № 0128002866: 1 сентября 2018 года - в сумме 2000 рублей, 2 сентября 2018 года - 2000 рублей, 3 сентября 2018 года - 2000 рублей, 4 сентября 2018 года - 2000 рублей, 5 сентября 2018 года - 2000 рублей, 6 сентября 2018 года - 2000 рублей, 7 сентября 2018 года - 2000 рублей, 8 сентября 2018 года - 2000 рублей, 9 сентября 2018 года - 2000 рублей, 10 сентября 2018 года - 2000 рублей, 11 сентября 2018 года - 2000 рублей не позднее окончания соответствующего рабочего дня не была оприходована, а именно не оформлена расходными кассовыми ордерами с внесением соответствующих записей в кассовую книгу.

Таким образом, ФИО1 допустила нарушения порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании в кассу денежной наличности, то есть совершила административное правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Факт совершения ФИО1 вмененного административного правонарушения подтверждается протоколом об административном правонарушении 15 октября 2018 года, копиями поручения на исполнение государственной функции № РПО-039-005165 от 12 сентября 2018 года, акта проверки полноты учета выручки № 005165 от 9 октября 2018 года с приложением, актов о проверке наличных денежных средств кассы № РПО-039-005165 от 12 сентября 2018 года, отчетов о закрытии смены № 0249, №0250 от 12 сентября 2018 года, акта ревизии наличных денежных средств кассы обособленного подразделения ООО «Новэкс» от 12 сентября 2018 года, приказа об установлении места для проведения кассовых операций от 29 октября 2015 года, кассовой книги за период с 1 по 11 сентября 2018 года, приказа ООО «Новэкс» о переводе на другую должность от 20 ноября 2015 года, должностной инструкции директора филиала ООО «Новэкс», утвержденной генеральным директором общества 1 октября 2015 года, отчетов о закрытии смены за период с 1 по 11 сентября 2018 года, письменного объяснения ФИО1 от 15 октября 2018 года, книги принятых и выданных кассиром денежных средств за сентябрь 2018 года, оцененными должностным лицом и судьями по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности (статья 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Таким образом, вывод должностного лица и судей о наличии в бездействии ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является правильным.

Доводы жалобы о том, что выдача кассирам разменной монеты была оприходована, что подтверждается соответствующими чеками, которые по форме и содержанию аналогичны расходным кассовым ордерам, выдача разменной монеты осуществлялась в рамках одного обособленного подразделения общества из основной кассы в операционные, в связи с чем оформления приходных (расходных) кассовых ордеров не требовалось, подлежат отклонению. Указание предусматривает при ведении кассовых операций оприходование выдачи наличных денежных средств из кассы расходными кассовыми ордерами с внесением соответствующих записей в кассовую книгу, в том числе в отношении обособленных подразделений организаций.

Ссылка в жалобе на то, что филиал «Декабристов» ООО «Новэкс» является участником пилотного проекта по внедрению онлайн-касс, программное обеспечение которого не предусматривает оформления приходных (расходных) кассовых ордеров, не свидетельствует об отсутствии в бездействии ФИО1 нарушений вышеприведенных требований Указания.

Довод заявителя о том, что вмененное правонарушение следовало признать малозначительным, подлежит отклонению по следующим основаниям.

Согласно статье 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Как разъяснено в абзаце 3 пункта 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

С учетом обстоятельств данного дела основания для признания совершенного ФИО1 административного правонарушения малозначительным отсутствуют.

Противоречий по делу, которые в силу статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях должны быть истолкованы в пользу ФИО1, не имеется. Принцип презумпции невиновности не нарушен.

При производстве по настоящему делу существенных нарушений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, которые могли бы повлечь отмену или изменение обжалуемого судебного постановления, не допущено.

Вместе с тем должностным лицом и судьями не указано место рождения ФИО1, в связи с чем постановление и судебные акты подлежат уточнению в соответствующей части.

Руководствуясь частью 2 статьи 30.13 и пунктом 1 части 2 статьи 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

П О С Т А Н О В И Л:

решение судьи Бийского городского суда Алтайского края от 19 декабря 2018 года, решение судьи Алтайского краевого суда от 19 февраля 2019 года оставить без изменения, жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Уточнить постановление должностного лица, решения судей городского и краевого судов, указав место рождения ФИО1 – <данные изъяты>

И.о. заместителя председателя

Алтайского краевого суда Э.Ю. Ермаков