Постановление № 5-1141/2021 от 06.09.2021 Артемовского городского суда (Приморский край)

25RS0007-01-2021-004932-04

5-1141/2021 год.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

06 сентября 2021 год г. Артем

Судья Артемовского городского суда И.В. Макарова

рассмотрев протокол об административном правонарушении в отношении Индивидуального предпринимателя ФИО1 <дата> года рождения, уроженки ххх, ИНН <номер> ОГРНИП <номер> от 09 апреля 2010 год, адрес места жительства : <адрес>, дата включения в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства: 01.08.2016, о привлечении к административной ответственности по ст. 14.5 ч.3 КоАП РФ,

у с т а н о в и л :

09 июня 2021 года Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю, при обнаружении нарушений Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» и достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения на основании ст. 23.5, ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ, п. 1 ст. 7 № 943-1 Закона РФ от 21.03.1991 «О налоговых органах РФ», составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 14.5 КоАП РФ в отношении ИП ФИО1, которая ранее привлекалась к административной ответственности по части 2 статьи 14.5 КодексаРоссийской Федерации об административных правонарушениях и иным статьям, предусматривающим административную ответственность за нарушение Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»: Постановление Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю от 26.03.2021 № 53. Дата включения в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства: 01.08.2016.

Протокол по делу об административном правонарушении указывает следующее.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003) и п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» на основании поручения № 75 от 30.04.2021 в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН <номер> (далее – ИП ФИО1)проведена проверка полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники:

Проверка полноты учета выручки в отношении ИП ФИО1 проведена за период с 01.06.2020 по 29.04.2021 сплошным методом. По результатам проверки оставлен Акт проверки № 86 от 31.05.2021.

ИП ФИО1 с 01.01.2014 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», с 01.01.2021 применяет патентную систему налогообложения для осуществляемого вида деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли: 692760, <адрес>, <адрес>, с 01.06.2010 по 01.01.2021 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

Основной вид деятельности по коду ОКВЭД 47.24 «Торговля розничная хлебом и хлебобулочными изделиями и кондитерскими изделиями в специализированных магазинах»

ИП ФИО1 имеет открытый текущий рублевый расчетный счет:

- в ПАО Социальный коммерческий банк Приморья «Примсоцбанк» <номер>.

ИП ФИО1 зарегистрированы 2 единицы контрольно-кассовой техники:

В адрес оператора фискальных данных ООО «Компания «Тензор» ИНН <номер> направлены запросы <номер> от 11.03.2021 и <номер> от 30.04.2021 о предоставлении фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применение контрольно-кассовой техники за период с 29.06.2018 по 29.04.2021.

По данным фискальных документов, представленных оператором ООО «Компания «Тензор» в Межрайонную ИФНС России № 10 по Приморскому краю (вх. № 11076 от 11.03.2021, вх. № 21833 от 07.05.2021) индивидуального предпринимателя ФИО1 сумма денежной выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники с заводскими номерами <номер>, <номер> за период с 01.06.2020 по 29.04.2021 составила 4 732 294,63 руб., из них сумма наличных расчетов составила 3 456 210,63 руб., а сумма безналичных - 1 276 084,00 руб.

Согласно выписке об операциях по расчетному счету<номер> сумма безналичных денежных средств, поступившая от физических лиц (эквайринг) за период с 01.06.2020 по 29.04.2021, составила 14 797 243,87 руб.

В ходе анализа банковских выписок об операциях по расчетным счетам и фискальных документов контрольно-кассовой техники установлено, что за период с 01.06.2020 по 29.04.2021 ИП ФИО1 не применила контрольно-кассовую технику при осуществлении безналичных расчетов с физическими лицами за товары на общую сумму 13 521 159,87 руб.(14 797 243,87 руб. - 1 276 084,00 руб.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

Согласно положениям статьи 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 расчеты для целей указанного Федерального закона - это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Согласно пункту 2 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ от 22.05.2003 при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ от 22.05.2003.

В соответствии с пунктом 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

При получении денежных средств в безналичном порядке от физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, положения Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003возлагают на индивидуального предпринимателя обязанность применять контрольно-кассовую технику.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 пользователи контрольно-кассовой техники обязаны:

- применять контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники;

- выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

Таким образом, ИП ФИО1 нарушены пункты 1, 2 статьи 1.2 и пункт 2 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 при безналичных расчетах с физическими лицами, что указывает на состав административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.5Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Сумма безналичных расчетов с физическими лицами за период с 01.06.2020 по 29.04.2021, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила 13 521 159,87 руб.

ИП ФИО1 ранее привлекалась к административной ответственности Постановлением Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю от 26.03.2021 № 53 (дата вступления в законную силу 09.04.2021) за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрено частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а именно за неприменение контрольно-кассовой техники при наличном расчете на сумму446,00 руб.

Учитывая, что сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила более одного миллиона рублей (13 521 159,87 руб.), и тот факт, что ИП ФИО1 ранее привлекалась за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, ИП ФИО1 подлежит к привлечению к административной ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю ФИО2 изложенные в протоколе доводы и обстоятельства поддержала, просит привлечь к административной ответственности по ч.3 ст.14.5 КоАП РФ.

Лицо, привлекаемое к административной ответственности в суд не явилось уведомлено о дате и времени рассмотрения дела, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Проверив материалы дела, прихожу к выводу, что в действиях ИП ФИО1 содержится состав административного правонарушения, предусмотренный ст. 14.5 ч.3 КоАП РФ.

Согласно части 2 ст. 14.5 КоАП РФ неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, в случае если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц административное приостановление деятельности на срок до девяносто суток.

Объектом данного правонарушения являются отношения в сфере соблюдения установленного порядка осуществления государством контроля в сфере торговли, оказания услуг, выполнения соответствующих работ, а в части, касающейся административной ответственности за неприменение контрольно-кассовых машин, на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов, правил государственной разрешительной системы (системы допуска хозяйствующих субъектов в сферу торговли и финансов).

Объективную сторону правонарушения составляют противоправные действия, выражающиеся в нарушении правил использования контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 09 июня 2005 года N 222-О, применение контрольно-кассовой техники в предпринимательской деятельности служит ведению учета поступления и выдачи наличных денежных средств при совершении сделок, что отражается на определении налоговой базы и размере налогов, подлежащих уплате. Такая мера призвана осуществить должный контроль со стороны налоговых органов за движением наличных денежных средств и формированием налоговой базы.

Отношения, связанные с применением ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, регулируются Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Статьей 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" установлено, что под контрольно-кассовой техникой принимаются электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговый орган через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

На основании п. 6 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, в налоговые органы через оператора фискальных данных с учетом положений абзаца третьего настоящего пункта, за исключением случаев, указанных в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона.

Все полученные оператором фискальных данных фискальные документы записываются и сохраняются оператором фискальных данных в некорректируемом виде в базе фискальных данных.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника должна отвечать следующим требованиям, в том числе: передавать фискальные данные в фискальный накопитель, установленный внутри корпуса и обеспечивать возможность передачи фискальных документов, сформированных с использованием любого фискального накопителя, включенного в реестр фискальных накопителей, любому оператору фискальных данных сразу после записи фискальных данных в фискальный накопитель, в том числе возможность такой передачи в зашифрованном виде, а также возможность повторной передачи непереданных фискальных документов (по которым не было получено подтверждение оператора).

Перед началом осуществления расчетов с применением контрольно-кассовой техники формируется отчет об открытии смены, а по окончанию осуществления расчетов отчет о закрытии смены. При этом кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.

В соответствии с п. 2 ст. 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ перед началом осуществления расчетов с применением контрольно-кассовой техники формируются отчет об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов - отчет о закрытии смены. При этом кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.

Как следует из материалов рассматриваемого дела в ходе проведения должностными лицами Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю мероприятия по проверке полноты учета выручки ИП ФИО1 за период с 01.06.2020 года по 29.04.2021 года сплошным методом, установлено что в данный период ею не применена контрольно- кассовая техника при осуществлении безналичных расчетов с физическими лицами за товары на общую сумму 13 521 159 руб. 87 коп., сумма безналичных расчетов с физическими лицами за данный период осуществляемых без применения контрольно- кассовой техники, составила 13 521 159 руб. 87 коп.

Учитывая, что сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно- кассовой техники, составила более одного миллиона рублей ( 13 521 159 руб. 87 коп.) и тот факт что ИП ФИО1 ранее привлекалась за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.14.5 КоАП РФ об административных правонарушениях, в действиях ИП ФИО1 содержится состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 ч.3 КоАП РФ.

Факт совершения ИП данного административного правонарушения и его виновность подтверждаются совокупностью исследованных судом доказательств, в том числе: протоколом об административном правонарушении N 117 от 09.06.2021; выпиской из ЕГРЮЛ; актом проверки полноты учета выручки, полученной с применением контрольно- кассовой техники в магазинах по адресу : <адрес> по адресу : <адрес>, книгой учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в магазинах розничной торговли по вышеуказанным адресам, объяснениями ИП ФИО1

Данные доказательства получены и составлены уполномоченными на то должностными лицами, непосредственно выявившими нарушение ИП требований по соблюдения законодательства о ККТ, в рамках выполнения ими своих должностных обязанностей, при этом, нарушений требований закона при их получении и составлении не допущено, все сведения, необходимые для правильного разрешения дела, в них отражены, они согласуются между собой и с фактическими данными, являются достоверными и допустимыми, отвечают требованиям, предъявляемым к доказательствам в соответствии со ст. 26.2 КоАП РФ, и не доверять им оснований не имеется.

Действия ИП ФИО1 правильно квалифицированы по ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ поскольку допущено повторное нарушение требований ст. ст. 1.2, 5 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", что выразилось в не применении контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях, при этом сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники составила один миллион рублей и более за период с 01.06.2020 года по 29.04.2021 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 3.1 КоАП РФ, административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Согласно ст. 1.2 КоАП РФ, задачами законодательства об административных правонарушениях являются защита личности, охрана прав и свобод человека и гражданина, охрана здоровья граждан, санитарно-эпидемиологического благополучия населения, защита общественной нравственности, охрана окружающей среды, установленного порядка осуществления государственной власти, общественного порядка и общественной безопасности, собственности, защита законных экономических интересов физических и юридических лиц, общества и государства от административных правонарушений, а также предупреждение административных правонарушений.

Согласно ч. 2 ст. 3.12 КоАП РФ, срок административного приостановления деятельности исчисляется с момента фактического приостановления деятельности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, юридических лиц, их филиалов, представительств, структурных подразделений, производственных участков, а также эксплуатации агрегатов, объектов, зданий или сооружений, осуществления отдельных видов деятельности (работ), оказания услуг.

В силу ч. 2 ст. 27.17 КоАП РФ, срок временного запрета деятельности исчисляется с момента фактического прекращения деятельности филиалов, представительств, структурных подразделений юридического лица, производственных участков, а также эксплуатации агрегатов, объектов, зданий или сооружений, осуществления отдельных видов деятельности (работ), оказания услуг.

Учитывая характер административного правонарушения, наличие в материалах дела чека коррекции денежных средств, с учетом характера и обстоятельств совершенного административного правонарушения, суд полагает справедливым и соразмерным содеянному назначение административного наказания, в виде приостановления деятельности ИП на срок 14 рабочих дней.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 29.9, 29.10 КоАП РФ, судья

п о с т а н о в и л :

признать виновным Индивидуального предпринимателя ФИО1<дата> года рождения, уроженки ххх, ИНН <номер> ОГРНИП <номер> от 09 апреля 2010 год, адрес места жительства : <адрес>, 57, дата включения в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства: 01.08.2016, о привлечении к административной ответственности по ст. 14.5 ч.3 КоАП РФ в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст.14.5 ч.3 КоАП РФ и назначить административное наказание в виде приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя по осуществлению розничной торговли в магазинах, расположенных по адресам: <адрес> на срок 14 рабочих дней с момента приостановления деятельности

Исполнительный документ об административном приостановлении деятельности подлежит немедленному исполнению.

Срок административного приостановления деятельности исчисляется с момента фактического приостановления деятельности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,

Постановление может быть обжаловано в течение 10 суток в Приморский краевой суд через Артемовский городской суд.

Судья И.В. Макарова