Гражданский кодекс часть 1

ФИО1, являясь начальником ДОУ ОАО ..., т.е. должностным лицом, ответственным за предоставление документов по запросам направленным органами государственной власти, не представила в установленный в запросе налогового органа срок выписки по операциям на счетах ООО ... за период с 01.01.2010г. по 31.12.2011г. в отношении всех счетов, открытых Обществом в банке, т.е. совершила правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

В судебном заседании представитель МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по РК выявленное нарушение подтвердил.

ФИО1 в судебном заседании не участвовала, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Заслушав доводы МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по РК, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Административная ответственность по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ наступает за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 86 п. 2 Налогового кодекса РФ Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса.

В соответствии с п. 1.9 Порядка информационного взаимодействия налоговых органов при направлении в банк (филиал банка), учреждение Банка России электронных документов, утвержденного Приказом ФНС России от 29.11.2011 № ММВ-7-6/901 @ «О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения задачи «Передача в банки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представление банками информации в налоговые органы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи моментом получения банком электронных документов является дата и время завершения контроля, зафиксированная в Подтверждении банка о получении электронного документа налогового органа.

В ходе проведения выездной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года в отношении ООО ..., налоговым органом 01.04.2013г. в адрес ОАО ... был направлен запрос о предоставлении выписок по операциям на счетах в отношении ООО ... за период с 01.01.2010г. по 31.12.2011г., со сроком исполнения не позднее 24 часов 05.04.2013г.

В соответствии с пунктами 2,6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ установлено, что течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

При этом пунктом 8 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ установлено, что действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Если документы были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

Как следует из материалов дела, запрос от ** ** **. получен ОАО ... 02.04.2013г., что подтверждается электронным протоколом № ...

С учетом изложенного, ответ на запрос от ** ** **. должен был быть исполнен не позднее 24 часов 05.04.2013г.

Как следует из Положения об отделе документационного обеспечения управления ОАО ... от ** ** ** № ..., отдел возглавляет начальник отдела, назначаемый на должность приказом председателя Правления банка. В Функции отдела входит: подготовка ответов на запросы налоговых органов, службы судебных приставов и правоохранительных органов по предоставлению выписок, справок о движении и остатке денежных средств на расчетных счетах клиентов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (п. 3.1.17 положения).

В период с 01.04.2013г. по 30.04.2013г. ФИО1 находилась на работе, исполняла обязанности начальника ДОУ ОАО ....

Согласно должностной инструкции от ** ** **. № ... основной целью начальника отдела ДОУ является организация, руководство, координация, контроль и реализация работ по документационному обеспечению управления банка. Начальник отдела принимает решения в целях обеспечения повседневной деятельности отдела по всем вопросам, относящихся к его компетенции; несет ответственность за ненадлежащее выполнение своих должностных обязанностей.

В письменных возражениях ФИО1 указывает, что в компетенцию отдела не входит и не входило осуществление электронного документооборота (прием и отправка) с ИФНС по представлению выписок по счетам клиентов. За прием и отправку запросов из (в) ИФНС посредством канала ПТК ПСД ответственным является другое структурное подразделение банка – операционный отдел, данная функция «прием-отправка электронных сообщений банка в контролирующие органы (ИФНС, ПФР, ФСС)» содержится в п. 2.10 Положения об операционном отделе ОАО ... утвержденного протоколом правления.

В свою очередь, МИФНС России по Республике Коми сделан запрос документов в ОАО ..., из которых следует, что функцией операционного отдела ОАО ... является: «своевременная обработка поступающих в банк решений налоговых органов о приостановлении операция по счетам, отмене приостановления и дальнейшая отправка полученных решений в офисы банка», то есть функция по отправке сформированных ответов на запросы налоговых органов посредством ПТК ПСД на операционный отдел не возлагается.

Таким образом, судом достоверно установлено, что обязанность по предоставлению выписки по операциям на счетах ООО ... за период с 01.01.2010г. по 31.12.2011г. в отношении всех счетов, открытых Обществом в банке, а также контролю по его доставке лежала на ФИО1 Истребованные документы представлены ОАО ... в адрес Инспекции в электронном виде 08.04.2013г., в то время как срок был до 05.04.2013г.

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность (ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ).

На основании ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина, при этом лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В силу ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Под должностным лицом согласно примечанию к указанной норме следует также понимать руководителей и других работников организаций, совершивших административное правонарушение в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций.

Как установлено судом, ФИО1 является начальником отдела ДОУ, в функции отдела входит: подготовка ответов на запросы налоговых органов, службы судебных приставов и правоохранительных органов по предоставлению выписок, справок о движении и остатке денежных средств на расчетных счетах клиентов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (п. 3.1.17 положения).

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1 является должностным лицом ОАО ..., ответственным за предоставление документов, и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Являясь ответственным должностным лицом ОАО ..., ФИО1, должна был принять соответствующие меры исполнения обязанности по предоставлению в налоговый орган документов по требованию от ** ** **.

С учетом изложенного, в действиях ФИО1 усматриваются признаки административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Факт совершения ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, подтверждается материалами дела об административном правонарушении.

Поскольку требования налогового законодательства направлены на обеспечение деятельности государства по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, исполнение конституционной обязанности каждого лица по уплате законно установленных налогов и сборов, правонарушение в указанной сфере не может быть признано судом малозначительным.

При назначении наказания суд учитывает данные о личности, отсутствие отягчающих наказание обстоятельств.

Руководствуясь ст.ст. 29.7, 29.9-29.10 КоАП РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Признать ФИО1 виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.6 ч. 1 КоАП РФ, и назначить ей наказание в виде штрафа .

Разъяснить, что согласно ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее шестидесяти дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу.

Неуплата административного штрафа в срок, предусмотренный настоящим Кодексом, влечет наложение административного штрафа в двукратном размере суммы неуплаченного административного штрафа, но не менее одной тысячи рублей, либо административный арест на срок до пятнадцати суток, либо обязательные работы на срок до пятидесяти часов (ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ).

Постановление может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления с подачей жалобы через Сыктывкарский городской суд Республики Коми.

Судья Ю.Н. Агранович