Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 26 февраля 2018 года административное дело в отношении ПАО «Татфондбанк», ИНН <***>, КПП/165501001, ОГРН <***>, юридический адрес 420111, Россия, <...>, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 17.7 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам РК в Вахитовский районный суд г. Казани был направлен административный материал о привлечении ПАО «Татфондбанк» к административной ответственности по ст.17.7. КоАП РФ.

Определением судьи Вахитовского районного суда от 9.01.18 года административное дело на основании ч.2 ст. 29.5 КоАП РФ, было передано по месту нахождения структурного подразделения, проводившего административное расследование, по территориальной подсудности в Сыктывкарский городской суд.

Из протокола № 02-04/071 от 13.12.17 года следует, что в рамках проведения мероприятий налогового контроля, а именно выездной налоговой проверки Акционерного общества «...», ИНН <***>, КПП 112250001 (далее - АО «КТК», Налогоплательщик), Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми (далее - Инспекция) в адрес Публичного акционерного общества «Татфондбанк» (далее - ПАО «Татфондбанк», Банк), находящегося по адресу: 420111, Россия, <...>, направлен запрос №08-06/812 от 17.05.2017 о представлении выписок по операциям на счетах Общества с ограниченной ответственностью ...» (далее - ООО «...», Общество) ИНН <***>/КПП 590801001 за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, в отношении всех счетов, открытых Обществом в Банке.

В соответствии с Приказом Банка России от 03.03.2017 № ОД-542 у ПАО «Татфондбанк» отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 17.04.2017 по делу №А65- 5821/2017 ПАО «Татфондбанк» признан несостоятельным (банкротом) в отношении него открыто конкурсное производство сроком на один год. Функции конкурсного управляющего возложены на Государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов».

В связи с отсутствием по состоянию на 17.05.2017 возможности направления запросов о представлении выписок по операциям на счетах налогоплательщиками в адрес ПАО «Татфондбанк» в электронной форме (отсутствием сведений о заключении Банком соответствующего договора (дополнительного соглашения), регламентирующего передачу- приём документов в электронном виде с учётом необходимых параметров и средств защиты, с Центральным Банком РФ, предусмотренного Положением Банка России от 06.11.2014 №440-П) запрос № 08-06/812 от 17.05.2017 направлен в форме, утверждённой приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.07.2012 № ММВ-7-2/518@ «Об утверждении порядка направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, на бумажном носителе, а также форм соответствующих запросов» (далее - приказ № ММВ-7- 2/518@) заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Согласно пункту 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа (в редакции закона № 240-ФЗ от 03.07.2016, действующей с 03.08.2016).

В соответствии с пунктом 5 статьи 86 НК РФ обязанности, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, исполняются также кредитной организацией, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций, до дня внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации такой организации (пункт введен Федеральным законом от 30.11.2016 N401-03).

Таким образом, в случае, если у банка отозвана лицензия на осуществление банковских операций, такой банк также обязан представлять по запросу налогового органа выписки по операциям на счетах в электронной форме.

Согласно пункту 5 Порядка, утвержденного Приказом № ММВ-7-2/518@, датой получения запроса налогового органа, направленного в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении является дата, указанная в уведомлении о вручении.

Исходя из пункта 7 Порядка, утвержденного приказом ОНС от 25.07.2012 №ММВ-7- 2/520@, пункта 1.5 Положения Центрального Банка РО от 06.11.2014 №440, разделов 2 и 5 Регламента взаимодействия участников информационного обмена, утвержденного Банком России (версия от 25.08.2016), обмен документами в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, возможен при условии заключения Банком России и соответствующим банком договора (дополнительных соглашений к нему), регламентирующего передачу-прием документов в электронном виде с учетом необходимых параметров и средств защиты.

При незаключении/расторжении банком с Банком России необходимого договора обмен документами в электронном виде будет недоступен.

Изменения, внесенные в пункт 2 статьи 86 Кодекса Федеральным законом от 03.07.2016 № 240-03 и касающиеся введения требования о направлении запроса налогового органа/представлении ответа банка только в электронной форме, вступили в силу 03.08.2016 года.

Изменения, внесенные в статью 86 НК РО Федеральным законом от 30.11.2016 № 401- ОЗ и касающиеся введения требования о направлении запроса налогового органа/представлении ответа только в электронной форме также банком, у которого отозвана лицензия, вступили в силу 01.01.2017 года.

Пунктами 2, 6 статьи 6.1. НК РО установлено, что течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

При этом пунктом 8 статьи 6.1. НК РО установлено, что действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Если документы были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

Запрос №08-06/812 от 17.05.2017 получен ПАО «Татфондбанк» 25.05.2017, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления №16799197420623.

Таким образом, выписки по операциям на счетах ООО «...» за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, в отношении всех счетов, открытых Обществом в Банке, истребованные у ПАО «Татфондбанк» запросом № 08-06/812 от 17.05.2017, подлежали представлению Банком в Инспекцию в электронной форме в срок не позднее 24 часов 30.05.2017. При этом статья 86 Кодекса не содержит оснований для отказа в представлении Банком запрашиваемой налоговыми органами информации (выписок по операциям на счетах налогоплательщиков) в электронной форме и не предусматривает возможности продления срока её представления.

05.06.2017 без сопроводительного письма (почтовый конверт с исходящей датой от 05.06.2017), вход. № 04247 от 13.06.2017 документы (банковские выписки об операциях на счетах налогоплательщика), истребованные запросом № 08-06/812 от 17.05.2017, направлены ПАО «Татфондбанк» на бумажном носителе в адрес Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми.

Исходя из положений пунктов 2 и 3 статьи 86 НК РФ (с учётом изменений внесённых законом 240-ФЗ от 03.07.2016 и № 401-ФЗ от 30.11.2016 и вступивших в действие 3.08.16 года и 30.11.16 года соответственно), статьи 135.1 НК РФ, представление истребуемых документов на бумажном носителе банком, в том числе банком, лицензия на осуществление банковских операций которого отозвана, в случае если нормами НК РФ предусмотрено представление сведений в электронном виде, не может считаться надлежащим исполнением Банком своих обязанностей, а соответствующие документы не могут считаться представленными.

Таким образом, административным органом сделан вывод о неисполнении ПАО «Татфондбанк» запроса Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми № 08-06/812 от 17.05.2017 в срок, установленный пунктом 2 статьи 86 Кодекса.

Частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) установлена ответственность должностных лиц за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.

В действиях должностного лица ПАО «Татфондбанк» налоговый орган усмотрел признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ, выразившееся в непредставлении в налоговый орган в установленный законодательством срок выписки по операциям на счетах за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, оформленных в установленном порядке, необходимых для осуществления налогового контроля.

В соответствии со статьями 28.1, 28.3, 28.7 КоАП РФ по факту указанного правонарушения должностным лицом налогового органа Определением № 67 от 18.09.2017 года вотношении должностного лица ПАО «Татфондбанк» возбуждено дело об административном правонарушении и проведении административного расследования.

В рамках административного расследования, определением от 18.09.2017 года у ПАО «Татфондбанк» истребованы сведения о должностном лице, ответственном за представление в налоговый орган выписок по операциям на счетах ООО "..." за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 по запросу налогового органа от 17.05.2017 г. № 08-06/812.

В целях составления протокола об административном правонарушении должностного лица и в связи с окончанием 18.10.2017 срока административного расследования по настоящему делу, по письменному ходатайству государственного налогового инспектора отдела выездных проверок № 2, начальником МРИ ФНС России по КН по РК, советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО1 вынесено определение о продлении срока проведения административного расследования от 19.10.17 года сроком до 18.11.17 года.

В соответствии с п. 1 ст. 129 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "О несостоятельности (банкротстве)" с даты утверждения конкурсного управляющего до даты прекращения производства по делу о банкротстве, или заключения мирового соглашения, или отстранения конкурсного управляющего он осуществляет полномочия руководителя должника и иных органов управления должника, а также собственника имущества должника - унитарного предприятия в пределах, в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Федеральным законом.

Согласно документам и сообщениям о ходе конкурсного производства в отношении ПАО «Татфондбанк», размещаемым в сети интернет на официальном сайте ГК «АСВ», адрес отправки корреспонденции: 420111, Россия, <...>.

В связи с этим, письмом № 08-06/03485 от 19.09.2017, определение № 67 о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования и вынесенное с соответствии с ним определение об истребовании сведений, необходимых для разрешения дела об административном правонарушении от 18.09.2017 были отправлены в адрес ПАО «Татфондбанк», по адресу: 420111. Россия, <...>.

В соответствии со статьей 26.10 КоАП РФ судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело об административном правонарушении, вправе вынести определение об истребовании сведений, необходимых для разрешения дела, в том числе сведений (информации), необходимых для расчета размера административного штрафа. Истребуемые сведения должны быть направлены в трехдневный срок со дня получения определения, а при совершении административного правонарушения, влекущего административный арест либо административное выдворение, незамедлительно. При невозможности представления указанных сведений организация обязана в трехдневный срок уведомить об этом в письменной форме судью, орган, должностное лицо, вынесших определение.

При этом статья 26.10 КоАП РФ не содержит оснований для отказа в представлении истребуемых сведений.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 4.8 КоАП РФ сроки, предусмотренные настоящим Кодексом, исчисляются часами, сутками, днями, месяцами, годами. Течение срока, определенного периодом, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено начало срока. Срок, исчисляемый сутками, истекает в 24 часа последних суток.

Определение об истребовании, отправленное письмом № 08-06/03485 от 19.09.2017 получено ПАО «Татфондбанк» 26.09.2017, согласно уведомлению о вручении № 16700015419996. Следовательно, сведения необходимые для разрешения дела об административном правонарушении в отношении должностного лица ПАО «Татфондбанк», подлежали представлению ПАО «Татфондбанк» в организацию связи не позднее 24 часов 29.09.2017.

Ходатайства о продлении срока представления сведений по Определению об истребовании ПАО «Татфондбанк» в адрес налогового органа представлено не было.

Следовательно, ПАО «Татфондбанк» не исполнил Определение об истребовании сведений, необходимых для разрешения дела об административном правонарушении от 18.09.2017 в срок установленный статьей 26.10 КоАП РФ.

В соответствии со статьей 17.7 КоАП РФ, умышленное невыполнение требований должностного лица, осуществляющего производство по делу об административном правонарушении, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей либо административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Согласно части 1 статьи 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, - по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, обстоятельства, послужившие основанием для привлечения ПАО «Татфондбанк» к административной ответственности, имели место 30.09.17 года, следовательно, срок давности привлечения названного лица к административной ответственности по данному делу истек.

В силу пункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях истечение срока давности привлечения к административной ответственности является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

С учетом того, что на момент рассмотрения дела в Сыктывкарском городском суде срок давности привлечения ПАО «Татфондбанк» к административной ответственности по ст. 17.7, установленный частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел, истек, производство по настоящему делу в силу положений пункта 6 части 1 статьи 24.5 названного Кодекса подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.

Руководствуясь ст.ст. 30.17, 24.5 КоАП РФ, судья

ПОСТАНОВИЛ:

Производство по делу в отношении ПАО «Татфондбанк», ИНН <***>, КПП/165501001, ОГРН <***>, юридический адрес 420111, Россия, <...>, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 17.7 КоАП РФ - прекратить.

Постановление может быть обжаловано в течение 10 дней со дня получения или вручения в Верховный суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд.

Судья Нагибина Е.Л.