Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области ФИО1, представителей АО «Тяжмаш» ФИО2, ФИО3, ФИО4, рассмотрев дело № 5-698/2018 об административном правонарушении, предусмотренном ст. 17.7 КоАП РФ, в отношении юридического лица - Акционерного общества «Тяжмаш», юридический адрес: <адрес>, КПП № ***, ОГРН № ***, дата государственной регистрации: <дата>,

У с т а н о в и л:

Заместителем начальника отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области ФИО5 в отношении Акционерного общества «Тяжмаш» (далее АО «Тяжмаш») <дата> был составлен протокол № *** об административном правонарушении по факту не предоставления документов (информации) по определениям № ***, № ***, № ***, № *** об истребовании сведений, необходимых для разрешения дела об административном правонарушении от <дата>

<дата> вышеуказанные документы были направлены на юридический адрес АО «Тяжмаш».

<дата> АО «Тяжмаш» получены определения об истребовании сведений, необходимых для разрешения дела об административном правонарушении от <дата>, что подтверждается записью о вручении на почтовом уведомлении РПО № ***

АО «Тяжмаш» обязано направить документы в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области не позднее <дата> или при невозможности предоставления указанных сведений уведомить об этом в письменной форме должностное лицо.

Заявление о продлении сроков на предоставление документов по определениям об истребовании сведений, необходимых для разрешения дела об административном правонарушении от <дата>, в налоговый орган не поступало.

Копии запрашиваемых документов были представлены в установленный срок сопроводительными письмами от <дата>№ ***, № ***№ ***№ ***.

До настоящего времени АО «Тяжмаш» подлинники документов не представлены.

Таким образом, АО «Тяжмаш» совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 17.7 КоАП РФ.

Представитель заместителя начальника отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области ФИО1 в судебном заседании пояснила, что в действиях юридического лица - АО «Тяжмаш» имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 17.7 КоАП РФ, поскольку Общество проигнорировало требования должностного лица, осуществляющего производство по делу об административном правонарушении и не предоставили подлинники запрашиваемых документов.

Представитель АО «Тяжмаш» в лице ФИО2 /доверенность от <дата>/ в судебном заседании вину в совершении административного правонарушения не признала, предоставила возражения в письменном виде, из которых следует: <дата> МИ ФНС России по КНП по Самарской области в отношении АО «Тяжмаш» вынесены определения о возбуждении дел об административном правонарушении и проведении административного расследования: № *** по делу № ***; № *** по делу № ***; № *** по делу № ***; № *** по делу № *** по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, а также определения об истребовании сведений, необходимых для разрешения данных дел об административных правонарушениях от <дата> в виде копий документов и предоставление данных документов на обозрение в подлинном виде должностному лицу.

Запрашиваемые документы в виде копий представлены АО «Тяжмаш» в МИ ФНС России но КПП по Самарской области в полном объеме и в установленный срок сопроводительными письмами от <дата> № № ***, № ***, № ***, № ***.

МИ ФНС России по КНП по Самарской области направило в адрес АО «Тяжмаш» уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении от <дата>

Согласно п. 1 ст. 25.1 КоАП РФ лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника, а также иными процессуальными правами в соответствии с КоАП РФ.

В связи с чем, АО «Тяжмаш» заявлено ходатайство от <дата> о переносе даты и времени составления протокола об административном правонарушении в связи с ознакомлением с административном делом в целях дальнейшей обработки большого объема документации и предоставление пояснений по административному делу.

Со стороны налогового органа ответа на данное ходатайство не последовало.

При этом <дата> МИ ФНС России по КНП по Самарской области составила протокол об административном правонарушении № *** в отсутствие законного представителя АО «Тяжмаш», тем самым не удовлетворила их ходатайство, игнорировала права, предоставленные ст. 25.1 КоАП РФ.

На дату составления протокола об административном правонарушении, АО «Тяжмаш» пояснило, что не представляется возможным представление документов на обозрение в подлинном виде, т.к. все оригиналы хранятся в представительстве во <адрес> и в связи с ликвидацией представительства, а также открытой налоговой проверкой в республике <адрес> все оригиналы сданы в Департамент налогов <адрес>.

В подтверждение данного факта АО «Тяжмаш» <дата> предоставило в МИ ФНС России по КНП по Самарской области выписку от <дата> из Протокола заседания Совета директоров АО «Тяжмаш», письмо в Налоговый Департамент <адрес>, акт приема-передачи документов в Департамент налогов <адрес> (выдержка).

В настоящее время у АО «Тяжмаш» проходит выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с <дата> по <дата>, в т.ч. в рамках валютного законодательства.

Согласно п. 1 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

ФИО1 заместитель начальника отдела МИ ФНС России по КНП по Самарской области входила в состав лиц, проводящих выездную налоговую проверку в отношении АО «Тяжмаш».

Вместе с тем, ФИО1 направила определения об истребовании сведений, необходимых для разрешения дел об административных правонарушениях от <дата> в виде копий документов и предоставление данных документов на обозрение в подлинном виде должностному лицу по адресу: <адрес>, кабинет № ***.

В соответствии с п. 12 ст. 89 НК РФ при проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном ст. 93 НК РФ.

Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика.

В связи с вышеизложенным, АО «Тяжмаш» считает незаконным требования налогового органа о предоставление на обозрение подлинников документов по адресу отличным от адреса налогоплательщика: <адрес>.

АО «Тяжмаш» не отказывало от предоставления указанных в определениях об истребовании сведений, необходимых для разрешения дела об административном правонарушении документов.

АО «Тяжмаш» выполнило требования МИ ФНС России по КНП по Самарской области в представлении копий, письменных пояснений всех запрашиваемых документов и приняло все зависящие от него меры по недопущению совершения правонарушения.

В действиях АО «Тяжмаш» отсутствует состав правонарушения, так как наказываются умышленные действия, а данном случае не предоставление обусловлено отсутствием физической возможности исполнить требование.

Административная ответственность по ст. 17.7 КоАП РФ наступает за умышленное невыполнение требований прокурора, вытекающих из его полномочий, установленных федеральным законом, а равно законных требований следователя, дознавателя или должностного лица, осуществляющего производство по делу об административном правонарушении.

Следовательно, привлечение к административной ответственности по ст. 17.7 КоАП РФ возможно лишь в том случае, если невыполнение требования должностного лица носит умышленный характер, то есть имеет место вина субъекта административного правонарушения в форме умысла, а действия органа надзора являются законными.

Судом установлено, что <дата> заместителем начальника отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области ФИО1 возбуждены дела об административном правонарушении и проведении административного расследования в отношении юридического лица АО «Тяжмаш» по признакам состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, о чем вынесены определения № ***, № ***, № ***, № *** (л.д. 46-53)

В рамках возбужденных дел <дата> вынесены определения об истребовании сведений, необходимых для разрешения дел об административном правонарушении в отношении юридического лица АО «Тяжмаш», возбужденных по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (л.д. 34-45), согласно которым необходимо предоставить должностном лицу следующие документы:

- журнал хозяйственных операций представительства АО «Тяжмаш» в <адрес> за <дата>., заверенный уполномоченным должностным лицом представительства АО «Тяжмаш» в <адрес>;

- подтверждение расходования снятых денежных средств на сумму 17 840 000 вьетнамских донгов (дата операции <дата>) - фактуры, акты, счета, накладные;

- расходные кассовые ордера, ведомости на выплату из кассы и (или) иные равнозначные документы, используемые представительством АО «Тяжмаш» в г.Ханое, в соответствии с законодательством Социалистической Республики Вьетнам по выплате наличной иностранной валютой заработной платы Зыонг за сентябрь-октябрь в сумме по 17 840 000 вьетнамских донгов;

- карточка счета 79 «внутрихозяйственные расходы» в части представительства АО «Тяжмаш» в <адрес> за <дата>

- трудовые договора с сотрудниками, получавшими заработную плату;

- акты выполненных работ по договорам на оказание услуг;

- подтверждение расходования снятых денежных средств на сумму 1 000 000 вьетнамских донгов (дата операции <дата>) - фактуры, акты, счета, накладные;

- расходные кассовые ордера, ведомости на выплату из кассы и (или) инее равнозначные документы, используемые представительством АО «Тяжмаш» в г.Ханое, в соответствии с законодательством Социалистической Республики Вьетнам по выплате наличной иностранной валютой заработной платы уборщице в сумме 1000 000 вьетнамских донгов;

- карточка счета 79 «внутрихозяйственные расходы» в части представительства АО «Тяжмаш» в <адрес> за <дата> г.;

- трудовой договор с сотрудником, получившим заработную плату;

- заявление на выдачу денежных средств из кассы;

- акт выполненных работ по договору на оказание услуг;

- подтверждение расходования снятых денежных средств на сумму 18 144 000 вьетнамских донгов (дата операции <дата>) - фактуры, акты, счета, накладные;

- расходные кассовые ордера, ведомости на выплату из кассы и(или) иные равнозначные документы, используемые представительством АО «Тяжмаш» в <адрес>, в соответствии с законодательством Социалистической Республики Вьетнам по выплате наличной иностранной валютой заработной платы Зыонг за <дата> в сумме 18 144 000 вьетнамских донгов;

- карточка счета 79 «внутрихозяйственные расходы» в части представительства АО «Тяжмаш» в <адрес> за <дата>

- трудовой договор с сотрудником, получавшим заработную плату;

- акт выполненных работ по договору на оказание услуг.

Определения были получены АО «Тяжмаш» <дата>, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении (л.д. 31).

<дата> копии документов, запрашиваемых Межрайонной ИФНС по КНП по Самарской области, были получены налоговым органом /исходящие от <дата>.(л.д. 27-30)/

В установленный срок подлинники запрашиваемых документов не предоставлены.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, судья приходит к выводу, что <дата> в установленный срок должностному лицу, в производстве которого находились дела об административных правонарушениях, возбужденных в отношении юридического лица АО «Тяжмаш» по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, были представлены запрашиваемые документы в полном объеме, заверенные надлежащим образом.

Причиной не представления подлинных документов явилось нахождение документов в Представительстве во Вьетнаме <адрес> в связи с ликвидацией представительства, а также в Департаменте налогов <адрес>, что подтверждается ответом АО «Тяжмаш» от <дата>, выпиской из протокола заседания Совета директоров АО «Тяжмаш», письмом в Налоговый Департамент <адрес>, актом приема-передачи документов в Департамент налогов <адрес>.

Возможность представления АО «Тяжмаш» подлинных документов в срок до <дата> должностному лицу Межрайонной ИФНС по КНП по Самарской области исключалась ввиду отсутствия умысла.

Согласно ст. 2.2 КоАП РФ административное правонарушение признается совершенным умышлено, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия (бездействия), предвидело его вредные последствия и желало наступления таких последствий или сознательно их допускало либо относилось к ним безразлично.

Следовательно, привлечение к административной ответственности по ст. 17.7 КоАП РФ возможно лишь в том случае, если невыполнение требования должностного лица носит умышленный характер, т.е. имеет место вина субъекта административного правонарушения в форме умысла, а действия должностного лица являются законными.

В силу частей 1 и 2 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ отсутствие состава административного правонарушения является одним из обстоятельств, при наличии которого производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 17.7, 29.1-29.11, п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, судья

п о с т а н о в и л:

Производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 17.7 КоАП РФ, в отношении АО «Тяжмаш» - прекратить за отсутствием состава административного правонарушения.

Постановление может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

Судья: