Гражданский кодекс часть 1

защитника Новиковой Е.Ю., представившее удостоверение № 3053 и ордер Саратовской коллегии адвокатов «Мещеряков и партнеры» от 22 апреля 2021 года № 52,

при секретаре судебного заседания Скорняковой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО18,<данные изъяты>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст.198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО18 совершил уклонение физического лица от уплаты налогов путём непредставления налоговой декларации и иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах:

ФИО18 с 6 апреля 2017 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) за основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя №, имеет идентификационный номер налогоплательщика №, и состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 Российской Федерации по Пензенской области (далее МИФНС № 6).

Так, индивидуальный предприниматель, налогоплательщик ФИО18 (далее ФИО18) с 6 апреля 2017 года по 31 декабря 2018 года согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей осуществлял основный вид предпринимательской деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности 01.11.11 «Выращивание пшеницы» и дополнительные виды предпринимательской деятельности, среди которых: «Выращивание ячменя», «Выращивание ржи», «Выращивание кукурузы», «Выращивание гречихи», «Выращивание прочих зерновых культур», «Выращивание зернобобовых культур», «Выращивание семян подсолнечника», «Выращивание семян рапса», «Выращивание семян соевых бобов», «Выращивание прочих многолетних культур», «Торговля оптовая зерном», «Разведение молочного крупного рогатого скота, кроме племенного», «Разведение овец и коз», «Выращивание свиней на мясо» и иные.

В указанный период времени осуществления предпринимательской деятельности ФИО18 применял систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – (далее ЕСХН).

Согласно п. 1 ст. 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном гл. 26.1 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в подпункте 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, составляет не менее 70 процентов;

организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, признаваемым таковыми в целях настоящей главы, которые относятся в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в том числе: услуги в области растениеводства в части подготовки полей, посева сельскохозяйственных культур, возделывания и выращивания сельскохозяйственных культур, опрыскивания сельскохозяйственных культур, обрезки фруктовых деревьев и виноградной лозы, пересаживания риса, рассаживания свеклы, уборки урожая, обработки семян до посева (посадки); услуги в области животноводства в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки сельскохозяйственной птицы, содержания сельскохозяйственных животных и ухода за ними.

В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по оказанию услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, доля дохода от реализации перечисленных в настоящем подпункте услуг должна составлять не менее 70 процентов.

В период времени с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года сумма дохода по видам предпринимательской деятельности, полученного ФИО18, составила 37383782,34 рублей, а доля дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции и оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг в общем полученном доходе составила 25,86 процентов и, следовательно, ФИО18 с 1 января 2018 года утратил право на применение ЕСХН.

Согласно п. 4 ст. 346.3 НК РФ если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным указанным выше нормам НК РФ, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям. Налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным указанным выше нормам НК РФ, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 5 ст. 346.3 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п. 4 ст. 346.3 НК РФ, в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Согласно п. 9 ст. 346.3 НК РФ, в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнение в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ФИО18, утративший право на ЕСХН, был обязан уплатить налог на добавленную стоимость (далее НДС) в период с 25 июля 2018 года по 25 марта 2019 года.

В период времени с 1 января 2019 года по 22 марта 2019 года ФИО18 предоставил ранее знакомой ФИО10 документы первичного учета по взаимоотношениям со своими контрагентами и иные документы товарно-хозяйственной деятельности для расчета сумм доходов, расходов и ЕСХН и составления на основании данных документов его налоговой декларации по ЕСХН за 2018 год.

В период времени с 1 января 2019 года по 22 марта 2019 года ФИО10, обладающая познаниями в области ведения бухгалтерского учета и составления документов налоговой отчетности, составила налоговую декларацию по ЕСХН ФИО18 за 2018 год, отразив в ней суммы доходов, расходов и ЕСХН за указанный отчетный период, которую 22 марта 2019 года по просьбе ФИО18 направила на адрес электронной почты последнего – <адрес>

Кроме того, ФИО10 в период времени с 1 января 2019 года по 22 марта 2019 года произвела расчет доли выручки ФИО18 от реализации собственной продукции и оказания услуг сельскохозяйственным производителям, после чего сообщила лично ФИО18, что он как налогоплательщик с 1 января 2018 года утратил право применения ЕСХН и в соответствии с НК РФ должен уведомить о данном обстоятельстве налоговый орган – МИФНС № 6 и за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и иным налогам.

В период времени с 1 января 2019 года по 22 марта 2019 года у ФИО18, достоверно осведомленного, что он как налогоплательщик утратил право применения ЕСХН, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в крупном размере, путем не предоставления в налоговый орган – МИФНС № 6, уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей по форме № 26.1-7 и налоговой декларации с перерасчетом налоговых обязательств по НДС с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года.

ФИО18, несмотря на осведомленность, что он как налогоплательщик утратил право применения ЕСХН и в соответствии с требованиями НК РФ должен был уведомить о данном обстоятельстве налоговый орган – МИФНС № 6 и за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и иным налогам, в период с 1 января 2019 года по 19 декабря.2019 года, то есть, до даты начала проведения в отношении него выездной налоговой проверки, находясь на территории Пензенской области, действуя умышленно, в нарушение вышеуказанных норм НК РФ, а так же:

- ст.57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;

- п.1 ст.3 НК РФ, согласно которому лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

- ст. 19 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы;

- подп.1 п.1 ст.23 НК РФ, согласно которому налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах;

- подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которому налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- п.1 ст.45 НК РФ, согласно которому налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога;

- п. 1 ст. 80 НК РФ, согласно которому налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах,

не представил в налоговый орган – МИФНС № 6, расположенный по адресу: <...>, уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей по форме №26.1-7 и налоговую декларацию с перерасчетом налоговых обязательств по НДС с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года на общую сумму 3819707 рублей, в том числе по налоговым периодам: за второй квартал 2018 года в сумме 734664 рубля, за третий квартал 2018 года в сумме 1238921 рубль, за четвертый квартал в сумме 1846122 рубля, а организовал через своего представителя по доверенности ФИО9, не осведомленную о преступном характере действий ФИО18, предоставление 25 марта 2019 года в налоговый орган – МИФНС № 6, расположенный по указанному адресу, налоговой декларации по ЕСХН как налогоплательщика данной системы налогообложения.

С учетом (за вычетом) исчисленного и уплаченного в бюджет ЕСХН за 2018 год в сумме 295359 рублей сумма НДС, не исчисленная и не уплаченная ФИО18 в бюджет за период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года составляет 3524348 рублей.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных преступных действий ФИО18 уклонился от уплаты НДС за 2018 год в сумме 3524348 рублей, что согласно примечанию к ст. 198 УК РФ является крупным размером.

В судебном заседании подсудимый ФИО18 вину в инкриминируемом преступлении признал полностью, пояснив, что преступление он совершил в силу незнания действующего законодательства, от дачи показаний на основании ст. 51 Конституции Российской Федерации отказался.

Кроме признания, суд находит вину ФИО18 в уклонении физического лица от уплаты налогов путём непредставления налоговой декларации и иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в крупном размере, доказанной показаниями свидетелей, материалами уголовного дела.

По ходатайству защитника, с согласия сторон, в соответствии с ч. 1 ст.281 УПК РФ, в судебном заседании были оглашены показания неявившихся свидетелей ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО1, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО3, ФИО2, ФИО19, ФИО15, ФИО4, ФИО5, ФИО16, данные ими в ходе предварительного расследования уголовного дела.

Свидетель ФИО6 при допросах 17 декабря 2020 года, 21 января 2021 года, 27 января 2021 года, 11 февраля 2021 года показала, что она состоит в должности старшего государственного налогового инспектора отдела выездных проверок МИФНС России №6 по Пензенской области. На основании решения заместителя начальника МИФНС России № 6 по Пензенской области от 19 декабря 2019 года № 3 в период с 19 декабря 2019 года по 4 августа 2020 года проведена выездная налоговая проверка выборочным методом проверки представленных первичных бухгалтерских документов, финансово-хозяйственных договоров в отношении индивидуального предпринимателя ФИО20 крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО18 за период его деятельности с 6 апреля 2017 года по 31 декабря 2018 года. ФИО18 применял систему налогообложения в виде ЕСХН. В ходе проверки было установлено, что ФИО18 с 1 января 2018 года неправомерно применял систему налогообложения в виде сельскохозяйственного налога, так как доля его выручки от реализации продукции собственного производства составляет менее 70 процентов, в результате чего допустил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 3937311 рублей. В 2018 году произведенный ФИО21 урожай яровой пшеницы составил 750 тонн и 10 тонн однолетних трав. Согласно представленным ФИО18 в ходе налоговой проверки первичных документов было установлено, что ИП им была реализована пшеница в количестве 3290,134 тонн и получена им выручка за реализацию пшеницы 26166777,90 рублей. Таким образом, была рассчитана доля собственной пшеницы в общем объеме продаж - 22,8% (750 тонн/3290,134 тонн х 100). Была установлена выручка от реализации собственной пшеницы в размере 5966025,36 рублей. В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, а также от оказания сельскохозяйственным производителям услуг, в общем доходе от реализации (работ, услуг) за 2018 год составляет 25,9%. ИП ФИО20 КФХ ФИО18 считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2018 года, что послужило основанием для доначисления налогов с указанной даты по общей системе налогообложения. По результатам проверки установлено, что не исчислен и не уплачен НДС в размере 3838224 рубля, а также начислены пени в размере 572507,69 рублей и штраф в размере 125761 рубль. 10 ноября 2020 года вынесено решение № 4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ИП ФИО20 КФХ ФИО18 (т. 1 л.д.162-167, 184-188, т.2 л.д.7-10, т.3 л.д.64-68).

Из показаний свидетеля ФИО7, данных ею 11 февраля 2021 года следует, что в случае если налогоплательщик заявляет себя как налогоплательщик ЕСХН и настаивает на этом, то это предполагает само собой, что налогоплательщик знает обстоятельства применения данного вида налога, обязанности действий налогоплательщика в случаях утраты права применения ЕСХН, это обосновывается тем, что перед применением системы налогообложения в виде ЕСХН он ознакомился с данной системой, с нюансами ее применения и последствиями применения и сам добровольно решил использовать ее в осуществлении предпринимательской деятельности. В случае если налогоплательщик, утративший право на ЕСХН, подавал налоговую декларацию по ЕСХН с разбивкой сумм расходов и доходов и самого налога ЕСХН, либо он сам, либо его бухгалтер или иное лицо, ведущее бухгалтерской учет и производящее расчет, обязательно увидит, что суммы доходов складываются преимущественно либо от реализации продукции собственного производства либо от реализации приобретаемой продукции и что доля выручки от реализации продукции собственного производства ниже указанного процента для налогоплательщика применяемого ЕСХН, а именно менее 70 процентов. НК РФ обязывает налогоплательщика принимать все необходимые меры, направленные на учет своих доходов (расходов) с целью правильности расчета сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ. Налоговый орган не обязан давать налогоплательщику какие-либо разъяснения в части применяемой налогоплательщиком системы налогообложения и последствий утраты права применения системы, так как это обязанность самого налогоплательщика (т.3 л.д. 69-73).

Как следует из показаний свидетеля ФИО8, данных ею 13 января 2021 года и 3 февраля 2021 года, она работает у ИП ФИО9, которая занимается на возмездной основе оказанием помощи по оформлению правовых, бухгалтерских, налоговых документов. Одним из клиентов ФИО9 являлся ИП ФИО18 Последнему она (ФИО8) оформляла налоговую декларацию по ЕСХН за отчетные периоды – 2018, 2019 годы. При этом какого-либо анализа финансовой деятельности ФИО18 она не производила, в декларацию внесла сведения, которые ей были представлены исключительно ФИО18 (т. 1 л.д. 174-178, т.3 л.д.58-63).

Свидетель ФИО9 при допросе 13 января 2021 года, 10 февраля 2021 года показала, что она является индивидуальным предпринимателем и занимается на возмездной основе оказанием помощи по оформлению правовых, бухгалтерских, налоговых документов. Ее помощником - ФИО8 Одним из ее (ФИО9) клиентов являлся ИП ФИО18, которому с 2018 года она и ФИО8 оформляли документы налоговой отчетности для ФИО18, которые в дальнейшем отправляла по средствам электронного оборота документов в МИФНС № 6 России по Пензенской области, где ФИО18 состоял на учете. При этом ни она, ни ФИО8 не производили анализ документов товарно-экономической деятельности ФИО18, ведением для него бухгалтерского учета не занимались и каких-либо разъяснений в части применения системы налогообложения ему не давали. 22 марта 2019 года на электронную почту ФИО8<адрес> поступило письмо с электронной почты ФИО18 в виде фотографии налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу с уже расставленными в ней суммами дохода, расхода, налога с просьбой на основании этой фотографии заполнить и отравить налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за отчетный период – 2018 год. В дальнейшем кем-то из ее сотрудников была заполнена данная налоговая декларация на основании сведений из указанной фотографии и отправлена в налоговый орган (т. 1 л.д. 168-172, т.3 л.д.81-99).

Из показаний свидетеля ФИО10, данных ею 12 февраля 2021 года, следует, что в период с 1 января 2019 года по 22 марта 2019 года к ней обратился ФИО18 с просьбой оформить налоговую декларацию по сельскохозяйственному налогу. После чего он привез к ней домой документы первичного учета по взаимоотношениям со своими контрагентами, и она произвела расчет его доходов и расходов, при этом она пришла к выводу, что ФИО18 не имеет права применения ЕСХН, так как доля от реализации его собственной продукции составляет менее 70 процентов, только около 20 - 30 процентов, остальной процент складывается от реализации приобретаемой ФИО21 продукции. Она лично сообщила об этом ФИО21, пояснив, что он не имеет права применения ЕСХН и должен представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по всем видам налога, которые он не уплачивал пока использовал ЕСХН, так как сумма неуплаченного им налога за тот период, когда он применял ЕСХН, составляет примерно 3500000 рублей. ФИО18 сказал, чтобы она ему просто рассчитала налог по ЕСХН, вписала суммы налога в налоговую декларацию и направила ему на электронную почту. Она рассчитала суммы расходов и доходов и налога по ЕСХН для ФИО18, отразила в налоговой декларации, сканированную фотографию которой 22 марта 2019 года с адреса своей электронной почты отправила на адрес электронной почты ФИО18 (т. 3 л.д. 103-110).

Свидетель ФИО1 показала, что 16 февраля 2021 года её мама ФИО10 рассказала ей, что в 2019 году она составляла для ФИО18 налоговую декларацию по ЕСХН и что у следователя по данному вопросу есть к ней вопросы (т. 3 л.д. 119-123).

Как следует из показаний свидетеля ФИО11, данных им 16 февраля 2021 года, 20 августа 2020 года ФИО18 пояснил, что занимался производством и приобретением сельскохозяйственной продукции. С 2018 года он потерял право применения ЕСХН и должен был предоставить в налоговый орган уточненные налоговые декларации. Еему об этом сообщила его бухгалтер, что его доля дохода составляет менее 70 процентов от выручки продукции собственного производства (т. 3 л.д. 128-131).

10 ноября 2020 года главный специалист отдела экономики, имущественных и земельных отношений администрации Пачелмского района Пензенской области ФИО12 при допросе в качестве свидетеля показала, что 3 августа 2018 года с главой КФХ ФИО18 был заключен договор аренды земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения № 27, по которому администрация Пачелмского района Пензенской области предоставила в аренду земельный участок из категории земель «земли сельскохозяйственного назначения» площадью 2030410 кв. м., расположенный примерно в 1300 м по направлению на юго-восток от ориентира - земельного участка, адрес ориентира: <адрес>. Арендованный участок ФИО18 не обрабатывался (т. 1 л.д. 149-152).

Из показаний свидетеля ФИО13, данных ею 10 ноября 2020 года следует, что земельный участок из категории земель «земли сельскохозяйственного назначения» площадью 5994000 кв. м., расположенный примерно в 1100 м по направлению на восток от ориентира, расположенного за пределами участка, адрес ориентира: <адрес>, который находился в аренде у ФИО18, в 2018 году никем не обрабатывался (т. 1 л.д. 156-158).

Свидетель ФИО3 при допросе 10 ноября 2020 года показала, что она работает главным зоотехником отдела по развитию сельского хозяйства и предпринимательства администрации Пачелмского района Пензенской области и ей известно, что в 2018 году ИП глава КФХ ФИО18 засевал 250 га яровой пшеницы, 20 га многолетними травами (т. 1 л.д.153-155).

Как следует из показаний свидетеля ФИО2, данных ею 10 ноября 2020 года, 3 августа 2018 года с ИП главой КФХ ФИО18 был заключен договор аренды земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения № 27 по которому администрация Пачелмского района Пензенской области предоставила в аренду земельный участок из категории земель «земли сельскохозяйственного назначения» площадью 2030410 кв. м., расположенный примерно в 1300 м по направлению на юго-восток от ориентира, расположенного за пределами участка, адрес ориентира: <адрес> 30 апреля 2019 года данный договор был расторгнут, земельный участок был возвращен администрации Пачелмского района Пензенской области. На данном участке ИП ФИО18 ничего не засевал (т. 1 л.д. 159-161).

Свидетель ФИО14 при допросе 21 января 2021 года показал, что 14 декабря 2018 года между ним и ФИО18 был заключен договор поставки, согласно которому в адрес ФИО18 отгрузил 90 тонн пшеницы по цене 9900 рублей за 1 тонну. Какой системой налогообложения пользовался ФИО18 ему не известно (т. 1 л.д. 189-192).

Из показаний свидетеля ФИО15, данных ею 21 января 2021 года, следует, что она является председателем <данные изъяты> 7 декабря 2018 года между <данные изъяты> и ФИО18 был заключен договор поставки, согласно которому <данные изъяты> в адрес ФИО21 отгружено 100 тонн пшеницы по цене 9900 рублей за 1 тонну. Какой системой налогообложения пользовался ФИО18 ей не известно (т. 1 л.д. 205-207).

Свидетель ФИО4 при допросе 21 января 2021 года показала, что ее сын ФИО4 является главой КФХ. Ведением документов бухгалтерского учета, составлением договоров с контрагентами сына занимается она лично. 15 октября 2018 года между ее сыном и ФИО18 был заключен договор поставки, согласно которому сын в адрес ФИО21 отгрузил 65 тонн пшеницы по цене 8000 рублей за 1 тонну. Какой системой налогообложения пользовался ФИО18 ей не известно (т. 1 л.д. 197-200).

Из показаний свидетеля ФИО5, данных им 21 января 2021 года, следует, что между его братом ФИО17 и ФИО18 19 сентября 2018 года был заключен договор поставки пшеницы, согласно которому брат отгрузил ФИО21 пшеницу урожая 2018 года в объеме 600 тонн по цене 8300 рублей за 1 тонну. Какой системой налогообложения пользовался ФИО18 ему не известно (т.1 л.д. 210-212).

Допрошенная 22 января 2021 года в качестве свидетеля ФИО16 показала, что её супруг ФИО18 является ИП главной КФХ и ей известно, что он применял систему налогообложения в виде ЕСХН. Для удобства оформления документов налоговой и бухгалтерской отчетности они обратились к индивидуальному предпринимателю ФИО9, по электронной почте отправляли ей документы, которые необходимо составить и сведения которые необходимо внести в данные документы (т. 1 л.д. 231-235).

Из акта налоговой проверки от 24 сентября 2020 года № 1370 следует, что на основании решения заместителя начальника МИФНС России № 6 по Пензенской области от 19 декабря 2019 года № 3 проведена выездная налоговая проверка выборочным методом проверки представленных первичных бухгалтерских документов, финансово-хозяйственных договоров в отношении индивидуального предпринимателя ФИО20 крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО18 ИНН №. Выездная налоговая проверка проводилась в период с 19 декабря 2019 года по 4 августа 2020 года за период с 6 апреля 2017 года по 31 декабря 2018 года. ИП ФИО20 КФХ ФИО18 применял систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ФИО18 с 1 января 2018 года неправомерно применял систему налогообложения в виде ЕСХН, так как доля его выручки от реализации продукции собственного производства составляет менее 70 процентов, что противоречит требованиям ст. 346.2 НК РФ, в результате чего допустил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 3937311 рублей, начислены пени в сумме 551224,43 рублей (т. 1 л.д. 28-62).

Протоколом осмотра помещения – рабочего места ФИО9, расположенного по адресу: <адрес>, и фототаблицей к нему от 11 февраля 2021 года зафиксировано, что на служебном компьютере сохранена переписка с адреса электронной почты: <адрес> а именно 22 марта 2019 года в 8:40 входящее сообщение с электронной почты <адрес> имеющее наименование <адрес>. При открытии данной переписки установлено, что с электронной почты <адрес> к сообщению приложен файл формата «PDF» следующего наименования: «Форма ЕСХН», который представляет собой сканированную декларацию по единому сельскохозяйственному налогу ИП ФИО18 за 2018 год, в котором уже содержаться сведения: «сумма доходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы по налогу» - 37760600, «Сумма расходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы по налогу» - 32837947, «Налоговая база по налогу за налоговый период» - 4922653, «ставка налога» - 6.0, «сумма налога, исчисленного за налоговый период» - 295359. При этом установлено, что это пересылаемое сообщение с адреса электронной почты: <адрес> Обнаруженные в ходе осмотра вложения распечатаны (т. 3 л.д. 81-86).

Заключением судебной бухгалтерской экспертизы от 21 декабря 2020 года №БУХ0052/07 установлено, что сумма дохода от реализации, полученная ИП - Главой КФХ ФИО18 в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года составила 37383782,34 рублей. Доля дохода, полученного ИП - Главой КФХ ФИО18 от реализации произведенной им сельхозпродукции и оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, в общем, полученном им доходе за период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года относительно размера дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, а также от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям составила 25,86 % (т. 2 л.д. 213-237).

Из заключения судебной налоговой экспертизы от 14 декабря 2020 года № НАЛ0030/07 следует, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению к уплате в бюджетную систему ИП - Главой КФХ ФИО18, в связи с утратой права на применение специального режима налогообложения в виде ЕСХН, за период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года, составила 3819707,00 рублей, в том числе по налоговым периодам: за 1 квартал 2018 года – 0,00 рублей (отсутствует); за 2 квартал 2018 года – 734664,00 рубля; за 3 квартал 2018 года – 1238921,00 рубль; за 4 квартал 2018 года – 1846122,00 рубля. Сумма налога на добавленную стоимость, не исчисленная к уплате в бюджетную систему ИП - Главой КФХ ФИО18 в связи с утратой права на применение специального режима налогообложения в виде ЕСХН, за период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года составила 3819707,00 рублей, в том числе по налоговым периодам: за 1 квартал 2018 года – 0,00 рублей (отсутствует); за 2 квартал 2018 года – 734664,00 рубля; за 3 квартал 2018 года – 1238921,00 рубль; за 4 квартал 2018 года – 1846122,00 рублей. Сумма налога на добавленную стоимость, не исчисленная к уплате в бюджетную систему ИП - Главой КФХ ФИО18 в связи с утратой права на применение специального режима налогообложения в виде ЕСХН, за период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года, с учетом (за вычетом) суммы исчисленного и уплаченного в бюджет единого сельскохозяйственного налога за 2018 год, составила 3524348,00 рублей (т. 2 л.д. 165-197).

Все перечисленные выше доказательства получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства, являются допустимыми, поэтому учитываются судом в качестве доказательств вины подсудимого. Оснований сомневаться в достоверности показаний свидетелей ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО1, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО3, ФИО2, ФИО14, ФИО15, ФИО4, ФИО5, ФИО16 у суда не имеется, так как они последовательны, согласуются между собой и другими доказательствами по делу, соответствуют обстоятельствам дела, основания для оговора ими ФИО18 в ходе судебного заседания не установлены.

Проведенные по делу судебные экспертизы содержат полные и мотивированные выводы, оснований сомневаться в их обоснованности у суда не имеется. Исследования проведены экспертами высокой квалификации, их заключения содержат полные и мотивированные выводы, которые объективно согласуются с обстоятельствами совершенного преступления, поэтому, оценив указанные доказательства в совокупности с другими материалами дела, суд соглашается с выводами экспертов.

Письменные доказательства по делу, в том числе протоколы следственных действий, также являются допустимыми доказательствами, каких-либо нарушений уголовно-процессуального законодательства при производстве следственных действий не допущено.

Оценив в совокупности исследованные в судебном заседании доказательства, суд считает вину ФИО18 в совершении вышеописанного преступления полностью доказанной и в соответствии со ст.252 УПК РФ квалифицирует действия ФИО18 по ч. 1 ст.198 УК РФ, поскольку он совершил уклонение физического лица от уплаты налогов путём непредставления налоговой декларации и иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в крупном размере.

При совершении уклонения от уплаты налогов ФИО18 действовал умышленно, поскольку он, достоверно зная о том, что в 2018 году утратил право на применение единого сельскохозяйственного налога, и как следствие своей обязанности оплачивать налог на добавленную стоимость, уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в налоговый орган не представил, а также не представил в данный орган налоговую декларацию с перерасчётом налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года.

При совершении преступления ФИО18 осознавал общественную опасность своих действий, предвидел возможность наступления общественно-опасных последствий и желал этого.

Сумма налогов, от уплаты которых ФИО18 уклонился составляет 3524348 рублей, что подтверждено выводами судебной налоговой экспертизы от 14 декабря 2020 года № НАЛ0030/07, и не оспаривается ФИО18

В соответствии с примечанием 2 к ст. 198 УК РФ крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей.

В судебном заседании ФИО18, его защитником Новиковой Е.Ю. заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Государственный обвинитель Шадчнев Ю.О. не возражал против удовлетворения ходатайства.

Выслушав объяснения участников процесса, проверив материалы дела суд приходит к следующему:

В соответствии с ч. 2 ст. 15 УК РФ, преступление, предусмотренное ч.1 ст. 198 УК РФ, отнесено к категории преступлений небольшой тяжести.

В силу п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки: два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Как установлено в судебном заседании, ФИО18 уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 2018 год.

Согласно ч. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, суд приходит к выводу, что совершение преступления окончено ФИО21 26 марта 2019 года.

Под днем совершения преступления, с которого начинается течение и исчисление сроков давности привлечения к уголовной ответственности, следует понимать день совершения общественно опасного действия (бездействия) независимо от времени наступления последствий (часть 2 статьи 9 УК РФ).

Сроки давности привлечения к уголовной ответственности оканчиваются по истечении последнего дня последнего года соответствующего периода.

Следовательно, срок давности привлечения ФИО22 к уголовной ответственности за совершение преступления истёк 25 марта 2021 года.

В силу п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по следующим основаниям: истечение сроков давности уголовного преследования.

Прекращение уголовного дела влечет за собой одновременно прекращение уголовного преследования (ч.3 ст. 24 УПК РФ).

Принимая во внимание, что сроки давности привлечения ФИО18 к уголовной ответственности истекли, он согласен на прекращение уголовного дела, суд приходит к выводу, что ходатайство ФИО18 и его защитника Новиковой Е.Ю. о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 78 УК РФ, ст.ст. 24, 254, 256 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

уголовное дело в отношении ФИО18 по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, прекратить на основании п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ в связи истечением сроков давности уголовного преследования.

Вещественные доказательства - сшив документов № 1 на 246 л., сшив документов № 2 на 193 л. в виде документов первичного учета ФИО18, оптический диск- хранить при уголовном деле, свидетельство о регистрации № регистрационный знак №, марка (модель): СЗАП 8357, VIN№, свидетельство о регистрации №, регистрационный знак №, марка (модель): КАМАЗ 532150, VIN№, банковскую карта Россельхозбанк № на имя «SERGEYAMYASHKIN»; связку из двух металлических ключей с полимерной лентой синего цвета с красной окантовкой с надписью «КАМАЗ»; самонаборную печать в полимерном корпусе черного цвета – возвратить ФИО18

Постановление может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Нижнеломовский районный суд Пензенской области в десятидневный срок.

Судья В.Д. Симакин