Гражданский кодекс часть 1

ФИО3 совершил умышленное преступление – уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ администрацией муниципального образования город и район области был зарегистрирован в качестве предпринимателя, осуществляющего свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, о чем ему было выдано свидетельство о государственной регистрации предпринимателя № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. области ФИО3 поставлен на налоговый учет в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации, а именно по адресу: , и ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) №.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. области ФИО3 был зарегистрирован за основным регистрационным номером № и ему выдано свидетельство о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до ДД.ММ.ГГГГ, серии №.

Видами экономической деятельности ИП ФИО3 являются: .

ИП ФИО3 имел и использовал в своей хозяйственной деятельности следующие расчетные счета в кредитных организациях: № расчетный счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ; дополнительный офис отделения расчетный счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ; филиал расчетный счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ Законом области № от ДД.ММ.ГГГГ (в редакции № от ДД.ММ.ГГГГ) на территории области введена в действие система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту ЕНВД).

ДД.ММ.ГГГГ в муниципальном образовании район области Решением Собрания представителей района № от ДД.ММ.ГГГГ (в редакции Решения Собрания представителей района от ДД.ММ.ГГГГ №) введена в действие система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе и для такого вида предпринимательской деятельности, как оказание услуг , осуществляемых индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более , предназначенных для оказания таких услуг.

С ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с положениями п. 5 ч. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), ИП ФИО3 стал являться налогоплательщиком ЕНВД, при этом самостоятельно занимался ведением бухгалтерского учета и составлением налоговой отчетности.

При этом ИП ФИО3, находясь на специальном налоговом режиме в виде ЕНВД, в силу п.п. 2 и 3 п. 4 ст. 346.26 гл. 26 НК РФ, был освобожден от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), а также он не признавался налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ – «налог на добавленную стоимость», осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

ДД.ММ.ГГГГ в муниципальном образовании город района области Решением Собрания депутатов муниципального образования № от ДД.ММ.ГГГГ (в редакции Решения Собрания депутатов муниципального образования город района области от ДД.ММ.ГГГГ №) введена в действие система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе и для такого вида предпринимательской деятельности, как оказание услуг , осуществляемых индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более , предназначенных для оказания таких услуг.

ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО3 и ЗАО заключен договор №, согласно которому ИП ФИО3, действующий в качестве обязуется в ДД.ММ.ГГГГ по адресу местонахождения ЗАО : , . Размер оплаты составлял рублей, в том числе НДС в размере % за груза. Договор действует с момента его подписания.

ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО3 и ЗАО заключен договор №, согласно которому ИП ФИО3, действующий в качестве , обязуется по адресу местонахождения ЗАО : , . Количество, ассортимент, цена , сроки и оплата устанавливаются сторонами договора в счетах. Цена определяется в счетах и включает в себя НДС в размере %. Договор действует с момента его подписания и до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО3 и ЗАО заключен договор №, согласно которому ИП ФИО3, действующий в качестве , обязуется в ДД.ММ.ГГГГ по адресу местонахождения ЗАО : , . Размер оплаты составлял рублей, в том числе НДС в размере %, за груза. Договор действует с момента его подписания.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО3 осуществлял деятельность по оказанию ЗАО автотранспортных услуг , являлся плательщиком ЕНВД и был обязан соблюдать требования: ст. 57 Конституции РФ о том, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; п.п. 1 п. 1 ст. 23 гл. 3 НК РФ о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы; п.п. 4 п. 1 ст. 23 гл. 3 НК РФ о том, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; п. 1 ст. 45 гл. 8 НК РФ о том, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно; п. 5 ст. 173 гл. 21 НК РФ о том, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога: лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). В соответствии с п. 5 ст. 174 гл. 21 НК РФ, уплата налога лицами, указанными в статье 173 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; п. 1 ст. 346.26 гл. 26 НК РФ о том, что система налогообложения в виде ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; п.п. 2 и 3 п. 4 ст. 346.26 гл. 26 НК РФ о том, что индивидуальный предприниматель при применении системы налогообложения в виде ЕНВД освобожден от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Положения п.п. 5 п. 2 ст. 346.26 гл. 26 НК РФ о том, что система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: , осуществляемых индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более , предназначенных для оказания таких услуг; положения п. 1 ст. 346.28 гл. 26 НК РФ о том, что налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Однако, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ИП ФИО3, достоверно зная, что он, применяя специальную систему налогообложения в виде ЕНВД, не является налогоплательщиком НДС, но при этом он, в случае выставления им счетов-фактур своим контрагентам с выделением в них суммы НДС, в соответствии со ст. 173 гл. 21 НК РФ, обязан исчислять сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в нарушение положений НК РФ, не исполнил самостоятельно обязанность по исчислению и уплате НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Так, ИП ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществляя предпринимательскую деятельность, сам лично, а также по его просьбе ФИО8, составили в неустановленном месте счета-фактуры по договорам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и договору № от ДД.ММ.ГГГГ с ЗАО , после чего ИП ФИО3 выставил ЗАО данные счета-фактуры, в которых были выделены суммы НДС, а именно:

счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму руб., в т.ч. НДС в размере % – руб.;

счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму руб., в т.ч. НДС в размере % – руб.

Все указанные счета-фактуры были заверены подписью и печатью ИП ФИО3

Таким образом, общая сумма НДС, предъявленного ИП ФИО3 к своему контрагенту ЗАО в счетах-фактурах за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила рублей.

Указанные счета-фактуры были оплачены ЗАО ИП ФИО3 в полном объеме платежными поручениями на расчетные счета ИП ФИО3: расчетный счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в №, и расчетный счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в дополнительном офисе отделения .

Однако, ИП ФИО3, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, в нарушение ст. 173 гл. 21 НК РФ, самостоятельно указанные суммы НДС не исчислил и не представил в налоговый орган – Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы России № по области, расположенную по адресу: , налоговые декларации по НДС за налоговых периодов: за ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты НДС, в соответствии с п. 5 ст.174 гл. 21 НК РФ, – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В результате своих умышленных действий ИП ФИО3 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем непредставления в налоговый орган налоговых деклараций по НДС в ДД.ММ.ГГГГ на сумму рубля, во ДД.ММ.ГГГГ на сумму рубль, в ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей, в ДД.ММ.ГГГГ на сумму рубля, в ДД.ММ.ГГГГ на сумму рубля, во ДД.ММ.ГГГГ на сумму рубля, в ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей, в ДД.ММ.ГГГГ рублей, в ДД.ММ.ГГГГ на сумму рубля, а всего на сумму рублей, не исчисленного и не уплаченного НДС, чем причинил ущерб государству на указанную сумму.

Процентная доля не исчисленных ИП ФИО3 налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и не уплаченных им в бюджет по отношению к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет ИП ФИО3 за указанный период, составила %.

При этом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО3, являясь плательщиком ЕНВД, умышленно нарушил требования: ст. 57 Конституции РФ о том, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; п.п. 1 п. 1 ст. 23 гл. 3 НК РФ о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы; п.п. 4 п. 1 ст. 23 гл. 3 НК РФ о том, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; п. 1 ст. 45 гл. 8 НК РФ о том, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно; п. 5 ст. 173 гл. 21 НК РФ о том, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога: лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). В соответствии с п. 5 ст. 174 гл. 21 НК РФ, уплата налога лицами, указанными в статье 173 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Положения п. 1 ст. 346.26 гл. 26 НК РФ о том, что система налогообложения в виде ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; п.п. 2 и 3 п. 4 ст. 346.26 гл. 26 НК РФ о том, что индивидуальный предприниматель при применении системы налогообложения в виде ЕНВД освобожден от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Положения п.п. 5 п. 2 ст. 346.26 гл. 26 НК РФ о том, что система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания услуг , осуществляемых индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более , предназначенных для оказания таких услуг; п. 1 ст. 346.28 гл. 26 НК РФ о том, что налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Таким образом, ИП ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере на общую сумму рублей, что составляет % по отношению к общей сумме всех подлежащих уплате в указанном периоде налогов и сборов.

Подсудимый ФИО3 вину в совершении преступления признал полностью и показал, что ДД.ММ.ГГГГ администрацией муниципального образования город и район области он был зарегистрирован в качестве предпринимателя, осуществляющего свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, о чем ему было выдано свидетельство о государственной регистрации предпринимателя № от ДД.ММ.ГГГГ Он имел и использовал в своей хозяйственной деятельности следующие расчетные счета в кредитных организациях: № расчетный счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ; дополнительный офис отделения расчетный счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ; филиал расчетный счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он как индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность по оказанию ЗАО услуг . ДД.ММ.ГГГГ между ним и ЗАО был заключен договор №, согласно которому он, обязуется доставить в ДД.ММ.ГГГГ по адресу местонахождения ЗАО : , . Размер оплаты составлял рублей, в том числе НДС в размере % за . ДД.ММ.ГГГГ между ним и ЗАО заключен договор №, согласно которому он обязуется по адресу местонахождения ЗАО : , . Количество, ассортимент, цена товара, сроки и оплата устанавливаются сторонами договора в счетах. Цена товара определяется в счетах и включает в себя НДС в размере %. Договор действует с момента его подписания и до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ между ним и ЗАО заключен договор №, согласно которому он обязуется доставить в по адресу местонахождения ЗАО : , . Размер оплаты составлял рублей, в том числе НДС в размере %, за . Он знал, что применяя специальную систему налогообложения в виде ЕНВД, не является налогоплательщиком НДС, но при этом он, в случае выставления им счетов-фактур своим контрагентам с выделением в них суммы НДС, обязан исчислять сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Однако в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, он не исполнил обязанность по исчислению и уплате НДС. Так, осуществляя предпринимательскую деятельность по договорам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и договору № от ДД.ММ.ГГГГ с ЗАО , он выставил ЗАО счета-фактуры, в которых были выделены суммы НДС. Общая сумма НДС, предъявленного им к своему контрагенту ЗАО в счетах-фактурах за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила рублей. Указанные счета-фактуры были оплачены ЗАО в полном объеме платежными поручениями на его расчетные счета в №, и в дополнительном офисе отделения . Однако, он с целью уклонения от уплаты налогов, самостоятельно суммы НДС не исчислил и не представил в налоговый орган, налоговые декларации по НДС за налоговых периодов: за ДД.ММ.ГГГГ на сумму рубля, за ДД.ММ.ГГГГ на сумму рубль, за ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей, за ДД.ММ.ГГГГ на сумму рубля, за ДД.ММ.ГГГГ на сумму рубля, за ДД.ММ.ГГГГ на сумму рубля, за ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей, за ДД.ММ.ГГГГ рублей, за ДД.ММ.ГГГГ на сумму рубля, а всего им не исчислено и не уплачено НДС на сумму рублей, что составляет % по отношению к общей сумме всех подлежащих уплате в указанном периоде налогов и сборов. Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по области о взыскании с него руб. признал в полном объеме.

Помимо признательных показаний подсудимого ФИО3 вина его полностью подтверждается следующими доказательствами.

Показаниями свидетеля ФИО8 о том, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она работала секретарем в ООО и ООО , учредителем и руководителем которых являлся ФИО3 В данных организациях она выполняла функции и . Кроме этого ей известно, что ФИО3 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. У индивидуального предпринимателя ФИО3 в штате бухгалтера не было, и все вопросы, связанные с хозяйственной деятельностью, а также с уплатой и исчислением налогов ИП ФИО3 решал только ФИО3 На протяжении лет, до ДД.ММ.ГГГГ, ИП ФИО3 находился на общем режиме налогообложения, который подразумевает уплату всех видом налогов, в том числе налога на добавленную стоимость. С ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО3 стал применять специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), который не предусматривает работу с НДС и уплату НДС. ИП ФИО3 находясь на специальном режиме налогообложения в виде ЕНВД не признался плательщиком НДС в соответствии с ч. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Общее руководство деятельностью ИП ФИО3 на протяжении всего времени, в том числе в ДД.ММ.ГГГГ, осуществлял ФИО3 Основным видом деятельности ИП ФИО3 являются для юридических и физических лиц , который находится у него в собственности. Все услуги ИП ФИО3 оказывал, используя примерно . С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО3 заключил три договора: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, по оказанию ЗАО услуг . Согласно данным договорам, ИП ФИО3 собственным должен был осуществить для ЗАО . Во всех трех договорах указан НДС в размере %. В трех договорах стоят подписи ФИО3 и печать ИП ФИО3 Когда именно ИП ФИО3 приступил к оказанию услуг по данным договорам, она не знает. Некоторые счета-фактуры к данным договорам, по указанию ФИО3, составлялись ею в офисе ИП ФИО3 В тех счетах-фактурах к ЗАО , которые составляла она, по указанию ФИО3, выделяла НДС в размере %. Некоторые счета-фактуры и акты выполненных работ, ФИО3 оставлял уже готовыми ей на столе, чтобы она передала их сотрудникам ЗАО . Кто составлял данные счета-фактуры и акты выполненных работ, ей неизвестно. В тех счетах-фактурах и актах выполненных работ, которые она видела, и которые выставлял ИП ФИО3 к ЗАО за оказанные услуги в ДД.ММ.ГГГГ, во всех выделялся НДС в размере %. ФИО3 знал о том, что выставляя ЗАО счета-фактуры и выделяя в них суммы с НДС за оказанные услуги , ему необходимо будет задекларировать и уплатить в бюджет НДС. Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО3 выставил ЗАО счета-фактуры на общую сумму рублей, в том числе НДС – рубля. Однако в ходе дальнейшей сверки ИП ФИО3 и руководством ЗАО объемов выполненных работ общая сумма по договорам снизилась и составила рубль, в том числе НДС – рублей. На данный момент между ИП ФИО3 и ЗАО нет ни дебиторской, ни кредиторской задолженности. Последний платеж ЗАО в адрес ИП ФИО3, по выставленной им счет-фактуре за оказанные услуги по договору № от ДД.ММ.ГГГГ, был совершен ДД.ММ.ГГГГ В данном платеже был заложен НДС в размере %, как и во всех других платежах, которые совершило ЗАО в адрес ИП ФИО3 за оказанные им услуги в ДД.ММ.ГГГГ Она говорила ФИО3 о том, если выделил НДС по оказания услуг ЗАО , то он обязан подать декларацию по НДС и уплатить налог в бюджет. Однако ФИО3 игнорировал ее советы. Полагает, что ФИО3 скрыл от налоговых органов сведения о том, что он оказывал договорные услуги с выделением НДС.

(т. 1 л.д. 93-97)

Показаниями свидетеля ФИО1 о том, что он занимал должность закрытого акционерного общества (далее - ЗАО ) с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ В его обязанности, согласно Уставу ЗАО , входило Общества. ЗАО действует без доверенности от имени Общества, представляет его интересы, совершает сделки от имени Общества, распоряжается его имуществом, решает иные вопросы текущей деятельности. ЗАО зарегистрировано постановлением главы муниципального образования г. и район ДД.ММ.ГГГГ и имеет регистрационный номер №, ИНН №, КПП №. Юридический адрес ЗАО : . ЗАО имеет расчетный счет № в филиале . ЗАО находится на общей системе налогообложения, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость (далее - НДС), и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по области. Основными видами деятельности ЗАО являются: , осуществление других видов хозяйственной деятельности, не противоречащих законодательству РФ. , необходимым для производства , в частности , являлся . Данные материалы приобретались на основании договоров купли-продажи у организаций и областей. В качестве был привлечен индивидуальный предприниматель ФИО3, который оказывал услуги , имея в собственности несколько . ДД.ММ.ГГГГ, а затем в ДД.ММ.ГГГГ в отделе были разработаны, а затем согласованы условия по договорам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и договору № от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО и ИП ФИО3 Согласно записям в актах выполненных работ-услуг к этим договорам, курировал данные договоры вначале ФИО9, затем ФИО10, и в ДД.ММ.ГГГГ ФИО11 ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО3 и ЗАО был заключен договор №, согласно которому ИП ФИО3 собственным обязуется по адресу местонахождения ЗАО . Размер оплаты составлял рублей, в том числе НДС в размере %, за . Срок действия договора с момента его подписания и до ДД.ММ.ГГГГ, либо в случае ИП ФИО3 всего объема . Данный договор был подписан ФИО1 и ФИО3, после чего скреплен печатями сторон. по данному договору ИП ФИО3 с в области, а из г. области. по данному договору ИП ФИО3 начались только ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО3 и ЗАО заключен договор №, согласно которому ИП ФИО3 собственным обязуется по адресу местонахождения ЗАО . Количество, ассортимент, цена товара, сроки и оплата устанавливаются сторонами в счетах. Срок действия договора – с момента подписания и до ДД.ММ.ГГГГ Цена товара включала в себя НДС в размере %. Указанные из области. Данный договор был подписан им и ФИО3, после чего скреплен печатями сторон. ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО3 и ЗАО был заключен договор №, согласно которому ИП ФИО3 собственным обязуется по адресу местонахождения ЗАО . Размер оплаты составлял рублей, в том числе НДС в размере %, за . Срок действия договора – с момента его подписания и до ДД.ММ.ГГГГ, либо в случае ИП ФИО3 всего объема . Данный договор был подписан им и ФИО3, после чего скреплен печатями сторон. по данному договору ИП ФИО3 с в области, а из г. области. Последние по данному договору были ИП ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ Объемы ИП ФИО3 для ЗАО по договорам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и договору № от ДД.ММ.ГГГГ составили несколько . Все работы ИП ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ, по указанным договорам, были включены в акты выполненных работ, подписанные им и ИП ФИО3 Согласно данным актам, ИП ФИО3 по договорам № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ и договору № от ДД.ММ.ГГГГ оказал для ЗАО услуг на общую сумму рублей, в том числе НДС – рубль. Кроме того, в адрес ЗАО ИП ФИО3 выставил счета-фактуры по договорам № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ и договору № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму рублей, в том числе НДС – рубль. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО и ИП ФИО3 составлялись акты сверки взаимных расчетов, которые были подписаны в двустороннем порядке. Согласно данным актам, ИП ФИО3 по договорам № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ и договору № от ДД.ММ.ГГГГ были оказаны ЗАО услуги на общую сумму рубль, в том числе НДС – рублей. Разница в суммах объясняется тем, что суммы указанные в актах выполненных работ-услуг, счетах-фактурах имели арифметические ошибки. Им и ЗАО ФИО12, в счет оплаты услуг ФИО3 по договорам № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ и договору № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ были подписаны электронной цифровой подписью платежные поручения, которыми перечислялись денежные средства с расчетного счета ЗАО № на расчетный счет № ИП ФИО3 в № г. . За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ЗАО перечисляло ИП ФИО3 денежные средства по платежным поручениям. Какой-либо кредиторской задолженности у ЗАО перед ИП ФИО3 за оказанные услуги по договорам № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ и договору № от ДД.ММ.ГГГГ не имеется. Последний платеж по данным договорам ЗАО совершило ДД.ММ.ГГГГ в сумме рублей, в том числе НДС в размере % - рубля, перечислив денежные средства на расчетный счет ИП ФИО3 № в . Данный платеж был совершен только ДД.ММ.ГГГГ, потому что ранее ЗАО не имело свободных средств для погашения кредиторской задолженности перед ИП ФИО3 Предъявленные ему договор № от ДД.ММ.ГГГГ, и договоры № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ являются типовыми, разработаны в отделе ЗАО № и по своему характеру являются договорами «присоединения», то есть они заключались на тех условиях, которые в первую очередь были выгодны их Обществу. Если какая-либо организация не соглашалась на условия, выработанные ЗАО , то они бы просто не стали работать с такой организацией. К существенным условиям любого договора относилась и обязательная работа контрагента с НДС. Поскольку ЗАО находится на общем режиме налогообложения, предусматривающем уплату НДС, то своих контрагентов подыскивали исходя из этого же критерия, так как в дальнейшем уплаченные суммы НДС могли бы возместить из бюджета. С ИП ФИО3 ЗАО работало ДД.ММ.ГГГГ, всегда во всех хозяйственных документах (договорах, счет-фактурах, актах выполненных работ) с данным предпринимателем выделялся НДС в размере %. Это было обязательным условием ЗАО , без его выполнения их Общество отказалось бы поддерживать отношения, так как в таком случае несло бы убытки. Таким образом, ЗАО не стало бы работать с ИП ФИО3, если бы последний не являлся плательщиком НДС. Ответственными лицами (кураторами) по договорам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО3, согласно визам на актах выполненных работ-услуг, являлись сотрудники отдела ФИО11, ФИО10, ФИО9 После того, как и составил счета-фактуры и акты выполненных работ-услуг, а также представил товарные накладные и , куратор направлял данные документы ему, и он подписывал акты выполненных работ-услуг, а затем направлял их в бухгалтерию на оплату.

(т. 1 л.д. 136-150)

Показаниями свидетеля ФИО13 о том, что с ДД.ММ.ГГГГ она занимает должность Межрайонной ИФНС России № по области. В ее обязанности входит индивидуальных предпринимателей и юридических лиц по единому налогу на вмененный доход на отдельные виды деятельности (далее - ЕНВД), контроль за своевременной подачей налоговых деклараций. Достоверность сведений, представленных в декларациях, проверяется только запросами к налогоплательщику. При этом налогоплательщик должен добровольно представить сведения по интересующим налоговую инспекцию обстоятельствам его деятельности. В Межрайонной ИФНС России № по области с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете индивидуальный предприниматель ФИО3, ИП ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ находится на специальном налоговом режиме в виде единого налога на вмененный доход на отдельные виды деятельности (далее – ЕНВД). До указанной даты ИП ФИО3 находился на общем налоговом режиме и являлся плательщиком всех налогов, в том числе и налога на добавленную стоимость (далее - НДС). До ДД.ММ.ГГГГ переход на ЕНВД осуществлялся налогоплательщиком самостоятельно без какого-либо решения налогового органа. При этом днем перехода на ЕНВД считался первый день налогового периода, по которому налогоплательщиком подана в налоговый орган декларация по ЕНВД. Также поступил и ИП ФИО3, когда в Межрайонную ИФНС России № по области стал представлять налоговую отчетность по ЕНВД. Таким образом, ИП ФИО3 является плательщиком ЕНВД с ДД.ММ.ГГГГ ЕНВД применяется к отдельным видам предпринимательской деятельности, которые определены в НК РФ. К таковым видам деятельности относится и оказание услуг , которые оказывал ИП ФИО3 Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Налогоплательщик ЕНВД кроме единого налога также платит транспортный налог, земельный налог, страховые взносы. Согласно ч. 4 ст. 346.26 НК РФ, налогоплательщик ЕНВД освобожден от исчисления и уплаты НДС, но если в счетах-фактурах за оказанные услуги он выделил НДС, то на данного налогоплательщика ложится обязанность исчислить и уплатить НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом уплаты НДС является квартал. ИП ФИО3, оказывал ЗАО услуги в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и выделял НДС в выставленных к данному Обществу счетах-фактурах. Общая сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах, выставляемых ИП ФИО3 к ЗАО за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила рубля. В свою очередь ЗАО в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произвел оплату услуг ИП ФИО3 на общую сумму рубль, в том числе НДС – рублей. Таким образом, у ИП ФИО3 образовалась задолженность по НДС перед федеральным бюджетом на сумму рублей, и, в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ, при выделении НДС в счетах-фактурах к ЗАО на оказанные услуги, ИП ФИО3 обязан был исчислить и уплатить в бюджет суммы полученного НДС. Однако ИП ФИО3 не исчислил и не уплатил полученные им в ДД.ММ.ГГГГ суммы НДС. Обязанность по уплате любых налогов лежит на налогоплательщике, к которым относятся и индивидуальные предприниматели, кем являлся ФИО3 В ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО3, находясь на налоговом режиме ЕНВД, исчислял и уплачивал в бюджет НДС, что подтверждается его налоговой отчетностью. Данные декларации ИП ФИО3 представил в налоговую инспекцию лично, о чем имеется отметка «лично» в самих декларациях. Таким образом, ИП ФИО3 был знаком порядок уплаты и исчисления НДС, но по каким-то причинам НДС, который он заложил в стоимость своих услуг к ЗАО , он все же не исчислил и не уплатил в федеральный бюджет. Сумма НДС, не исчисленного ИП ФИО3 и не уплаченного в бюджет составляет: в ДД.ММ.ГГГГ – рублей, во ДД.ММ.ГГГГ – рублей, в ДД.ММ.ГГГГ – рублей, в ДД.ММ.ГГГГ – рублей, в ДД.ММ.ГГГГ – рублей, во ДД.ММ.ГГГГ – рублей, в ДД.ММ.ГГГГ – рублей, в ДД.ММ.ГГГГ – рублей, в ДД.ММ.ГГГГ – рублей. Общая сумма не исчисленного и не уплаченного НДС за период ДД.ММ.ГГГГ составила рублей, что составляет % по отношению к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате ИП ФИО3 в бюджет в ДД.ММ.ГГГГ

(т. 1 л.д. 151-154)

Показаниями свидетеля ФИО10 пояснившего суду, что он работал в ЗАО с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в должности отдела а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в должности отдела . Предъявленные ему договор № от ДД.ММ.ГГГГ, договоры № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ являются типовыми и составлены ФИО9 В дальнейшем данные договоры были согласованы с ним, о чем свидетельствует имеющийся на них штамп. Кроме того, данные договоры согласовывались в . Указанные в данных договорах условия ФИО3 полностью устраивали, в том числе, заложенный в цену НДС в размере %, поскольку в актах выполненных работ-услуг, счетах на оплату, счетах-фактурах этот НДС был заложен. Поскольку ФИО3 лично подписывал указанные документы, то он знал, что работает с НДС. Работая с ИП ФИО3, представители ЗАО полагали, что ИП ФИО3 является плательщиком НДС. ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО3 и ЗАО в лице ФИО1 был заключен договор №, согласно которому ИП ФИО3 собственным обязуется по адресу местонахождения ЗАО . Размер оплаты составлял рублей, в том числе НДС в размере %, за . Срок действия договора с момента его подписания и до ДД.ММ.ГГГГ Указанные из области и с г. области. ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО3 и ЗАО в лице ФИО1 был заключен договор №, согласно которому ИП ФИО3 собственным обязуется по адресу местонахождения ЗАО . Количество, ассортимент, цена товара, сроки и оплата устанавливаются сторонами в счетах. Срок действия договора – с момента подписания и до ДД.ММ.ГГГГ Цена товара включала в себя НДС в размере %. Указанные из области. По данному договору ИП ФИО3 за счет собственных средств приобретал . ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО3 и ЗАО в лице ФИО1 был заключен договор №, согласно которому ИП ФИО3 собственным обязуется по адресу местонахождения ЗАО . Размер оплаты составлял рублей, в том числе НДС в размере %, за . Срок действия договора с момента его подписания и до ДД.ММ.ГГГГ Указанные из области и с г. области.

Показаниями свидетеля ФИО11 пояснившего суду, что он занимает должность отдела ЗАО . В ДД.ММ.ГГГГ, он и стал курировать договор № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ИП ФИО3 и ЗАО , который ранее курировал ФИО9, а затем ФИО10 Согласно данному договору, ИП ФИО3 собственным обязуется по адресу местонахождения ЗАО . Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ по данному договору ФИО3 . Размер оплаты составлял рублей, в том числе НДС в размере %, за . Договор действовал с момента его подписания и до ДД.ММ.ГГГГ Указанные ИП ФИО3 из области и с г. области, – в область. Он лично курировал данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В ДД.ММ.ГГГГ цех производства остановил свое производство, в связи с чем отпала надобность в услугах ИП ФИО3 Все акты выполненных работ-услуг, счета и счета-фактуры включали в стоимость услуг НДС в размере %. Данные документы всегда поступали оформленные ИП ФИО3, то есть в них был заложен объем работ на основе учетных сведений, и они были подписаны и скреплены печатью ФИО3 Последний ИП ФИО3 доставил в ДД.ММ.ГГГГ. Оплату данной поставки произвели в ДД.ММ.ГГГГ.

Показаниями свидетеля ФИО12 пояснившей суду, что она занимала должность закрытого акционерного общества (далее - ЗАО ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ЗАО находится на общей системе налогообложения, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по области. ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО3 и ЗАО в лице ФИО1 был заключен договор №, согласно которому ИП ФИО3 собственным обязуется по адресу местонахождения ЗАО . Размер оплаты составлял рублей, в том числе НДС в размере %, за . Срок действия договора – с момента его подписания и до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО3 и ЗАО в лице ФИО1 был заключен договор №, согласно которому ИП ФИО3 собственным обязуется по адресу местонахождения ЗАО . Количество, ассортимент, цена товара, сроки и оплата устанавливаются сторонами в счетах. Срок действия договора – с момента подписания и до ДД.ММ.ГГГГ Цена товара включала в себя НДС в размере %. Указанные из области. ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО3 и ЗАО в лице ФИО1 был заключен договор №, согласно которому ИП ФИО3 собственным обязуется по адресу местонахождения ЗАО . Размер оплаты составлял рублей, в том числе НДС в размере %, за . Срок действия договора – с момента его подписания и до ДД.ММ.ГГГГ Согласно актам выполненных работ-услуг, ИП ФИО3 по договорам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и договору № от ДД.ММ.ГГГГ оказал для ЗАО услуги на общую сумму рублей, в том числе НДС – рубль. После этого ИП ФИО3 выставил в адрес ЗАО счета-фактуры по договорам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и договору № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму рублей, в том числе НДС – рублей. В ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО и ИП ФИО3 составлялись акты сверки взаимных расчетов, которые были подписаны обеими сторонами. Согласно данным актам ИП ФИО3 по договорам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и договору № от ДД.ММ.ГГГГ были оказаны ЗАО услуги на общую сумму рубль, в том числе НДС – рублей. ФИО1 и ею, в счет оплаты услуг ИП ФИО3 по договорам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и договору № от ДД.ММ.ГГГГ, в ДД.ММ.ГГГГ были подписаны электронной цифровой подписью платежные поручения, которыми перечислялись денежные средства с расчетного счета ЗАО на расчетный счет № ИП ФИО3 в № г. . Право подписи, в том числе и электронной цифровой, платежных поручений в ЗАО имела только она и ФИО1 За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ЗАО перечисляло ИП ФИО3 денежные средства по платежным поручениям, подписанными ею и ФИО1 Какой-либо кредиторской или дебиторской задолженности у ЗАО перед ИП ФИО3 за оказанные услуги по договорам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и договору № от ДД.ММ.ГГГГ не имеется. Последний платеж по данным договорам ЗАО совершило ДД.ММ.ГГГГ в сумме рубля, в том числе НДС – рубля, перечислив денежные средства на расчетный счет ИП ФИО3 № в . Это было вызвано тем, что Общество не имело свободных средств для погашения дебиторской задолженности перед ИП ФИО3 Номер расчетного счета в ИП ФИО3 указал в счетах, выставленных в адрес ЗАО . Договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, договоры № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ являются типовыми, разработаны в отделе ЗАО . Данные договора заключались на тех условиях, которые в первую очередь были выгодны ЗАО . К существенным условиям любого договора относилась и обязательная работа контрагента с НДС. Поскольку ЗАО находится на общем режиме налогообложения, предусматривающем уплату НДС, то своих контрагентов подыскивало исходя из этого же критерия, так как в дальнейшем уплаченные суммы НДС можно было возместить из бюджета. С ИП ФИО3 ЗАО работало с , и всегда во всех хозяйственных документах (договорах, счетах-фактурах, актах выполненных работ) с данным предпринимателем выделялся НДС в размере %. Оплачивая ИП ФИО3 оказанные ЗАО услуги, она полагала, что ИП ФИО3 находится на общей системе налогообложения, как и ЗАО , и является плательщиком НДС, который был включен в сумму оплаты услуг ИП ФИО3

Показаниями свидетеля ФИО14 о том, что в ДД.ММ.ГГГГ он работал в течение месяцев с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у индивидуального предпринимателя ФИО3 Основным видом его работы была в г. области на территорию ЗАО , расположенного по адресу: .

(т. 1 л.д. 132-135)

Показаниями свидетеля ФИО15 пояснившего суду, что в он работал в течение месяцев с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у индивидуального предпринимателя ФИО3 ИП ФИО3 имел в собственности и занимался . Он из области в г. области на территорию ЗАО .

Показаниями свидетеля ФИО16 пояснившего суду, что он длительное время, в том числе в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, работал у индивидуального предпринимателя ФИО3 в должности . Основным видом деятельности ИП ФИО3 являлось оказание услуг . ИП ФИО3 для различных предприятий, в том числе для ЗАО . В ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО3 для ЗАО , которое занималось производством . Для ЗАО в объемах в несколько тонн . Данные из и областей, и их осуществлялась ИП ФИО3 на .

Показаниями эксперта ФИО17 о том, что ДД.ММ.ГГГГ от по ОВД ФИО18 она получила постановление от ДД.ММ.ГГГГ о назначении экономической судебной экспертизы по уголовному делу. На разрешение были поставлены вопросов, касающихся совместной финансово-хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя ФИО3 и ЗАО , а также подлежащего исследованию в соответствии с этим НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Экономическая судебная экспертиза проводилась на основании представленных документов финансово-хозяйственной деятельности ИП ФИО3 и ЗАО , и дополнительных сведений, имеющих отношение к предмету исследования. Ответы на поставленные вопросы ей даны в пределах познаний в экономической теории и практике, на основании представленных первичных документов. При проведении экспертизы она руководствовалась действующим законодательством Российской Федерации в сфере регулирования трудовых правоотношений и бухгалтерского учета. Перед началом проведения экспертизы ей в соответствии со ст. 199 УПК РФ были разъяснены права и обязанности эксперта, предусмотренные ст. 57 УПК РФ, а также она была предупреждена об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения. После изучения предоставленных документов, в том числе налоговой отчетности, было установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО3 находился на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на отдельные виды деятельности (далее - ЕНВД), представляя налоговую отчетность по ЕНВД в Межрайонную ИФНС России № по области. Согласно ч. 4 ст. 346.26 НК РФ, ИП ФИО3 был освобожден от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. ИП ФИО3, оказывая ЗАО услуги в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выделял НДС в выставленных к данному Обществу счетах-фактурах. При исследовании документов – счетов-фактур предоставленных для проведения экспертизы, она установила, что общая сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах, выставляемых ИП ФИО3 ЗАО за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила рубля. В свою очередь, ЗАО в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произвел оплату услуг ИП ФИО3, на общую сумму рубль, в том числе НДС – рублей. Денежные средства ЗАО перечисляло ИП ФИО3 на два расчетных счета: счет № в № и счет № в . Однако согласно п. 5 ст. 173 НК РФ, при выделении НДС в счетах-фактурах к ЗАО на оказанные услуги, ИП ФИО3 обязан был исчислить и уплатить в бюджет суммы полученного от своих контрагентов НДС. Ранее ИП ФИО3, находясь на налоговом режиме ЕНВД, исчислял и уплачивал в бюджет НДС, что подтверждается его налоговой отчетностью за ДД.ММ.ГГГГ.Таким образом, сумма НДС, не исчисленного ИП ФИО3 и не уплаченного в бюджет, составила: в ДД.ММ.ГГГГ – рублей, во ДД.ММ.ГГГГ – рублей, в ДД.ММ.ГГГГ – рублей, в ДД.ММ.ГГГГ – рублей, в ДД.ММ.ГГГГ – рублей, во ДД.ММ.ГГГГ – рублей, в ДД.ММ.ГГГГ – рублей, в ДД.ММ.ГГГГ – рублей, в ДД.ММ.ГГГГ – рублей. Общая сумма не исчисленного и не уплаченного НДС за период ДД.ММ.ГГГГ составила рублей, что составляет % по отношению к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате ИП ФИО3 в бюджет в ДД.ММ.ГГГГ.

(т. 2 л.д. 31-33)

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что в ЗАО была изъята .

(т. 1 л.д. 202-203)

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что в МРИ ФНС № по области была изъята .

(т. 1 л.д. 186-187)

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что в МРИ ФНС № по области была изъята .

(т. 1 л.д. 175-176)

Протоколом обыска жилища от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что в жилище ФИО3 по адресу: , были изъяты: .

(т. 1 л.д. 213-215)

Протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого осмотрены , изъятые в ходе расследования уголовного дела :

(т. 2 л.д.37-65)

Вещественными доказательствами:

(т. 2 л.д. 66-68)

Заключением эксперта б/н от ДД.ММ.ГГГГ, из выводов которого следует, что:

Из представленного к исследованию ответа № от ДД.ММ.ГГГГ из Межрайонной ИФНС России № по области установлено, что ИП ФИО3 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислено налогов и сборов на общую сумму рублей.

Из представленного к исследованию ответа № от ДД.ММ.ГГГГ из Межрайонной ИФНС России № по области установлено, что ИП ФИО3 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уплачено налогов и сборов на общую сумму рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были составлены акты на выполнение работ-услуг о том, что исполнитель в лице ИП ФИО3 выполнил, а заказчик в лице ЗАО принял работы (услуги) на общую сумму рублей, в том НДС- рубль.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО3 осуществлял оказание работ (услуг) ЗАО . При оказании услуг и товара ИП ФИО3 в адрес ЗАО выставлялись счета-фактуры с выделенными суммами НДС на сумму рублей, в том числе НДС - рубля.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оплата ИП ФИО3 за оказанные услуги и товар производилась ЗАО по средствам перечисления средств на расчетный счет ИП ФИО3 №, открытый в № и расчетный счет №, открытый в , по платежным поручениям на общую сумму рубль, в т.ч. НДС - рублей.

Сумма не исчисленного в бюджет налога на добавленную стоимость за оказание услуг ИП ФИО3 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила рублей ( рублей - рублей).

Сумма не уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость за оказание услуг ИП ФИО3 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рублей.

Процентная доля (процентное соотношение) не уплаченного в бюджет

НДС ИП ФИО3 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от подлежащих к уплате в бюджет налогов и сборов индивидуальным предпринимателем ФИО3 за данный период составила %.

(т. 2 л.д. 10-27)

Согласно сообщению ФНС МРИ № по области от ДД.ММ.ГГГГ №, ИП ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ использовал расчетный счет №, открытый в №.

( т. 1 л.д. 243)

Согласно сообщению ФНС МРИ № по области от ДД.ММ.ГГГГ №, ИП ФИО3 в период ДД.ММ.ГГГГ применял общую систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. С ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время ИП ФИО3 применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

( т. 1 л.д. 276)

В силу Закона области от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» на территории области введена в действие система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

( т. 1 л.д. 285)

На основании Решения Собрания представителей района № от ДД.ММ.ГГГГ (в редакции Решения Собрания представителей района от ДД.ММ.ГГГГ №), ДД.ММ.ГГГГ в муниципальном образовании район области введена в действие система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе и для такого вида предпринимательской деятельности, как оказание услуг , осуществляемых индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более , предназначенных для оказания таких услуг.

( т. 1 л.д. 286-289)

На основании Решения Собрания депутатов муниципального образования № от ДД.ММ.ГГГГ (в редакции Решения Собрания депутатов муниципального образования «Город района области» от ДД.ММ.ГГГГ №), ДД.ММ.ГГГГ в муниципальном образовании «Город района области» введена в действие система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе и для такого вида предпринимательской деятельности, как оказание услуг , осуществляемых индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более , предназначенных для оказания таких услуг.

( т. 1 л.д. 290)

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что признательные показания подсудимого ФИО3 в суде, а также показания, свидетелей ФИО8, ФИО16, ФИО12, ФИО10, ФИО11, ФИО15, ФИО14, ФИО1, ФИО19, эксперта ФИО17 являются правдивыми и достоверными. Эти показания последовательны, логичны, непротиворечивы, согласуются между собой и с материалами дела, в частности с заключением эксперта, протоколом осмотра документов, которые получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, без каких-либо нарушений.

Суд признает показания подсудимого ФИО3 в суде, а также показания, свидетелей ФИО8, ФИО16, ФИО12, ФИО10, ФИО11, ФИО15, ФИО14, ФИО1, ФИО19, эксперта ФИО17, заключение эксперта, протокол осмотра документов, протоколы выемки, протокол обыска в жилище – относимыми, допустимыми и достоверными доказательствами.

Вместе с тем не признание своей вины подсудимым ФИО3 и отказ от дачи показаний, на предварительном следствии, суд расценивает как способ его защиты.

Совокупность исследованных судом доказательств, свидетельствует о том, что ФИО3, являясь индивидуальным предпринимателем, с целью уклонения от уплаты налога, умышленно не исчислил суммы НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и не представил в налоговый орган налоговые декларации по НДС, общая сумма которого за указанный период составила рублей копеек, что является крупным размером. При этом обстоятельств, указанных в статье 111 НК РФ, исключающие вину в налоговом правонарушении, судом не установлено.

Содеянное ФИО3 суд квалифицирует ч. 1 ст. 198 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, в крупном размере.

При назначении наказания ФИО3, суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, влияние назначенного наказания на исправление ФИО3 и на условия жизни его семьи, отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, обстоятельства, смягчающие наказание: , признание вины, раскаяние в содеянном, совершение преступления впервые.

Учитывает суд и данные о личности подсудимого ФИО3, который .

С учетом вышеизложенного, в целях восстановления социальной справедливости, а также в целях исправления ФИО3 и предупреждения совершения новых преступлений, суд находит возможным его исправление и перевоспитание в условиях, не связанных с изоляцией от общества, назначает ему наказание в виде штрафа, не усматривая оснований для применения ст. 64 УК РФ. Определяя размер штрафа, суд, руководствуясь положениями ч.3 ст. 46 УК РФ, учитывает тяжесть совершенного преступления, имущественное положение ФИО3 и его семьи, что , при этом он имеет возможность получения дохода, так как продолжает осуществлять предпринимательскую деятельность.

Заявленный и поддержанный в судебном заседании гражданским истцом Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области гражданский иск о возмещении материального ущерба, причиненного в результате действий подсудимого, суд полагает необходимым удовлетворить в полном объеме на основании ст. 1064 ГК РФ, взыскав с ФИО3 в доход федерального бюджета рублей копеек – неуплаченный налог.

Руководствуясь ст. ст. 302, 303, 304, 307-309 УПК РФ, суд

п р и г о в о р и л :

признать ФИО3 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 100000 (сто тысяч) рублей..

До вступления приговора суда в законную силу меру пресечения ФИО3 оставить без изменения – в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Гражданский иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области удовлетворить полностью, взыскав с ФИО3 в доход федерального бюджета 771527 (семьсот семьдесят одну тысячу пятьсот двадцать семь) рублей 16 копеек

Вещественные доказательства:

- возвратить в Межрайонную ИФНС России № по области;

- возвратить ЗАО ;

- возвратить ФИО3;

– уничтожить;

– оставить хранится в уголовном деле.

Приговор суда может быть обжалован в течение 10 суток с момента его провозглашения, в судебную коллегию по уголовным делам Тульского областного суда путем подачи кассационной жалобы или представления через Новомосковский городской суд.

Председательствующий: