Гражданский кодекс часть 1

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Преступление имело место при следующих обстоятельствах.

Открытое акционерное общество «Торжокский вагоностроительный завод» ( ОАО «ТорВЗ», Общество) зарегистрировано постановлением № 235 Главы город Торжка от 22.09.1992г. в качестве юридического лица по адресу: <...>. Общество состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области (Межрайонная ИФНС № 8) с присвоением ИНН <***>.

В соответствии с решением Совета директоров ОАО «ТорВЗ» от 11.01.2011г. № 1 ФИО1 назначен генеральным директором Общества с 12.01.2011г. На основании Приказа № 2к от 11.01.2011г. ФИО1 вступил в должность генерального директора ОАО «ТорВЗ» с 12.01.2011г. Приказом № 362-к от 10.07.2015г. ФИО1. Д.О. снял с себя полномочия генерального директора ОАО «ТорВЗ» с 10.07.2015г.

Таким образом, в соответствии с Уставом ОАО «ТорВЗ», п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998г. № 34-н, ФИО1, в период с 12.01.2011г. по 10.07.2015г., как руководитель единоличного исполнительного органа ОАО «ТорВЗ» являлся руководителем Общества и распорядителем денежных средств организации, обладал правом первой подписи финансовых документов, отчетной документации, представляемой в налоговые органы, и полномочиями по определению учетной политики; являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии и предоставление налоговой отчетности, соблюдение законодательства РФ при выполнении хозяйственных операций, за своевременную и в полном объеме уплату налоговых платежей предприятием во все уровни бюджета.

В соответствии с Уставом общества (в редакциях от 04.06.2010г. и 06.06.2013г.) в период с 01.01.2013г. по 31.12.2013г. основными видами деятельности являлись: производство железнодорожного подвижного состав; производство частей железнодорожных локомотивов, моторных и прочих вагонов и подвижного состава; производство путевого оборудования и устройств для железнодорожных и прочих путей, механического и электромеханического оборудования для управления движением; предоставление услуг по ремонту, техническому обслуживанию и переделке железнодорожных локомотивов, моторных и прочих вагонов и подвижного состава.

Составлением и представлением в налоговый орган бухгалтерской и налоговой отчетности ОАО «ТорВЗ» за период с 01.01.2013г. по 31.12.2013г. занимались сотрудники бухгалтерии ОАО «ТорВЗ» под руководством главного бухгалтера, лица, в отношении которого отказано в возбуждении уголовного дела, за отсутствием состава преступления. Заместитель главного бухгалтера, лицо, в отношении которого отказано в возбуждении уголовного дела, за отсутствием состава преступления, занималась составлением налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость ( НДС) ОАО «ТорВЗ».

ОАО «ТорВЗ» в соответствии с ч. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ (НК РФ), имея статус юридического лица, осуществляющего коммерческую деятельность, в 2013 году являлось плательщиком НДС.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законом установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов. Статья 80 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков предоставлять налоговые декларации по каждому виду налогов в отдельности, в установленный законом срок и по установленной форме.

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. Вычетам в соответствии с п.2 ст. 171 НК РФ подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Налоговые вычеты согласно п.п. 1 и 3 ст. 172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг).

20.01.2014г. ОАО «ТорВЗ» в Межрайонную ИФНС № 8 по Тверской области по адресу: <...>, за подписью генерального директора ФИО1 была представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2013 года, составленная заместителем главного бухгалтера, лицом, в отношении которого отказано в возбуждении уголовного дела, за отсутствием состава преступления, на основании имеющихся в бухгалтерии первичных бухгалтерских документов. Согласно указанной декларации ОАО «ТорВЗ» должно было заплатить в бюджет НДС в размере 24 532 478 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

В период с 21.01.2014г. по 14.04.2014г. в бухгалтерию ОАО «ТорВЗ» поступили дополнительные первичные бухгалтерские документы, отражающие реализацию и приобретение Обществом товара, облагаемого НДС. На основании представленных документов, лицами, в отношении которых отказано в возбуждении уголовного дела, за отсутствием состава преступления, в период с 21.01.2014г. по 14.04.2014г. были внесены дополнения в Книги покупок и продаж ОАО «ТорВЗ» за 4 квартал 2013 года, а также в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ составлена уточненная налоговая декларация по НДС с учетом дополнительно поступивших документов. Согласно проведенному, лицами, в отношении которых отказано в возбуждении уголовного дела, за отсутствием состава преступления, расчету НДС с учетом дополнительных первичных бухгалтерских документов ОАО «ТорВЗ» в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ должно было представить налоговую декларацию за 4 квартал 2013 года со следующими сведениям:

- «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» 177 620 559 руб.

- «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» - 115 707 629 руб.

- «Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет» – 61 912 930 руб.

С учетом сведений, указанных в первичной налоговой декларации по НДС, ОАО «ТорВЗ» должно было дополнительно уплатить в бюджет НДС в сумме 37 380 452 руб. (61 912 930 - 24 532 478).

В период с 21.01.2014г. по 14.04.2014г., находясь на своем рабочем месте по адресу: <...>, составленную уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года лицо, в отношении которого отказано в возбуждении уголовного дела, за отсутствием состава преступления, с целью направления в налоговый орган представила на ознакомление и подписание генеральному директору ФИО1

В период с 21.01.2014г. по 14.04.2014г. у генерального директора ОАО «ТорВЗ» ФИО1, осведомленного о необходимости подачи в налоговый орган уточненной налоговой декларации с вышеуказанными сведениями и сумме налога, подлежащего к уплате, возник преступный умысел на уклонение от уплаты НДС с организации в особо крупном размере путем включения в уточненную налоговую декларацию по НДС заведомо ложных сведений.

С целью реализации своего преступного плана ФИО1, умышленно, зная о том, что ОАО «ТорВЗ» должно представить уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года с указанием налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 61 912 930 руб., в нарушение ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в отсутствие документов, подтверждающих приобретение налогоплательщиком товаров (работ, услуг), с целью необоснованного занижения НДС, подлежащего уплате в бюджет, находясь на своем рабочем месте в ОАО «ТорВЗ» по адресу: <...>, в рабочее время, в период с 21.01.2014г. по 14.04.2014г. дал незаконное указание главному бухгалтеру ОАО «ТорВЗ»- лицу, в отношении которого отказано в возбуждении уголовного дела, за отсутствием состава преступления, не подавать уточненную декларацию по НДС с достоверными сведениями, а внести в уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года сведения, не соответствующие бухгалтерскому учету ОАО «ТорВЗ», увеличив сумму НДС, подлежащего вычету таким образом, чтобы сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, осталась как в первичной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2013 года и составила 24 532 478 руб. Главный бухгалтер и ее заместитель- лица, в отношении которых отказано в возбуждении уголовного дела, за отсутствием состава преступления, в период в 21.01.2014г. по 14.04.2014г., находясь на своем рабочем месте в ОАО «ТорВЗ» по адресу: <...>, исполняя указания своего руководителя, составили уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года, в которой отразили сведения о сумме налогового вычета по НДС и сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, не соответствующие бухгалтерскому учету, после чего лицо, в отношении которого отказано в возбуждении уголовного дела, за отсутствием состава преступления, представила составленную декларацию ФИО1 для подписания.

ФИО1, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты законно установленных налогов и желая этого, в период с 21.01.2014г. по 14.04.2014г., находясь на своем рабочем месте в ОАО «ТорВЗ» по адресу: <...>, посредством электронно-цифровой подписи подписал составленную уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года, будучи осведомленным о недостоверности сведений, содержащихся в ней. После чего 14.04.2014г. указанная декларация по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП направлена в Межрайонную ИФНС № 8, расположенную по адресу: <...>. В указанной декларации отражены следующие заведомо ложные сведения:

- об общей сумме НДС, подлежащей вычету (строка декларации 3_220_03), где отражен вычет в размере 153 088 081 руб., в то время как фактически согласно первичным бухгалтерским документам и книги покупок за 4 квартал 2013 года, общая сумма НДС, подлежащая вычету составляла 115 707 629 руб.;

- об итоговой сумме НДС, исчисленной к уплате (строка декларации 3_230_03), где отражена сумма 24 532 478 руб., фактически с учетом права на получение налогового вычета в декларации необходимо было указать 61 912 930 руб.

Таким образом, ФИО1 умышлено уклонился от уплаты НДС с организации путем включения заведомо ложных сведений в уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года, направленную в налоговый орган 14.04.2014г., завысив размер налоговых вычетов по НДС на 37 380 452 рубля (153 088 081-115 707 629) и занизив сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, на 31 219 460 руб., с учетом излишне исчисленного к уплате НДС за 3 квартал 2013 года в сумме 6 160 992 рублей (37 380 452 - 6 160 992), по сроку уплаты до 20.01.2014г., 20.02.2014г., 20.03.2014г. в суммах НДС к уплате соответственно 10 406 486 руб., 10 406 487 руб., 10 406 487 руб.

Таким образом, в нарушение ст.ст. 19, 23, 45, 81, 168, 169, 171, 173, 174 НК РФ в период с 21.01.2014г. по 14.04.2014г. путем включения заведомо ложных сведений в представленную в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тверской области, расположенную по адресу: <...>, уточненную налоговую декларацию по НДС ОАО «ТорВЗ» за 4 квартал 2013 года, генеральный директор ОАО «ТорВЗ» ФИО1 совершил уклонение от уплаты НДС с организации на общую сумму 31 219 460 рублей по сроку уплаты до 22.03.2014 года, что согласно примечанию к ст. 199 УК РФ является особо крупным размером.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ФИО1 вину признал частично и показал, что с 12.01.2011г. по 10.07.2015г. был назначен генеральным директором ОАО «ТорВЗ». С 2012 года на заводе была сложная финансовая ситуация, из-за снижения количества заказов. Общей финансовой деятельностью на заводе занимался главный бухгалтер Л***. Контроль за данной деятельностью осуществлялся ФИО2, с которым главный бухгалтер все согласовывал. Он, ФИО1, не имея бухгалтерского образования, доверял полностью главному бухгалтеру, подписывая все бухгалтерские документы, балансы, реестры, книги, не сверяя. В налоговую инспекцию, уточненные декларации ими подавались неоднократно, до 8 раз. Он подписывал документы. Признает, что он как генеральный директор ответственный за достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности. Признает, что не осуществлял необходимый контроль и подписал уточненную декларацию, где были недостоверные сведения. Он не разрабатывал план преступления, не имел замысла подать декларацию с неправдивыми сведениями. Не планировал и не привлекал к этому Л*** и С***. В работу бухгалтера, не вникал. От главного бухгалтера ему каких-либо объяснений не поступало. С результатами аудиторской проверки полностью он не знакомился, ему поступило только заключение, где замечаний не было. О необходимости доплатить НДС ему Л*** сообщала, но о том, что подается неправильная декларация он не знал. Он не давал указание Л*** подавать в налоговую инспекцию декларацию с недостоверными сведениями.

Однако, несмотря на частичное признание вины самим подсудимым его вина подтверждается показаниями свидетелей и другими письменными доказательствами, оглашенными и исследованными в судебном заседании:

-свидетеля Л*** о том, что С*** составляла налоговые декларации по НДС, она проверяла их и относила на проверку ФИО1, так как только он имеет право подписи. В начале 2014года они сдали в налоговую инспекцию декларацию, потом были корректировки. Было обоюдное решение ФИО1 и ФИО2 показать неправильные данные в декларации. В конце 2014, начале 2015г. на предприятии налоговой инспекцией проводилась налоговая проверка, проверялась законность уплаты налогов. При проведении проверки они не утаивали, что ими были сданы неправильные декларации. Проверкой был выявлен факт недоплаты НДС. О том, что у них неправильно указаны данные в декларации, ФИО1 знал. Она в течение 2ух лет делала расчет пеней, выделяла сумму, подавала данные документы директору. За 4 квартал 2013г. писала директору служебную записку. Она обсуждала с ФИО1 вопрос о неправильных данных в декларации. ФИО1, с подачи ФИО2, дал ей команду показать те же данные. Официально ей ФИО2 никакие указания не давал. ФИО2 говорил, что налоги завтра все заплатят, ФИО1 поверил, а мог не согласиться. С результатами аудиторской проверки ФИО1 также знакомился.

Из оглашенных и исследованных в судебном заседании показаний свидетеля Л***, данных на предварительном следствии следует, что она проверяла составленные С*** налоговые декларации по НДС, предоставляла их на проверку руководителю ОАО «ТорВЗ» для принятия решения и после его одобрения направляла в налоговый орган по ЕТКС. Правом подписи налоговой отчетности, в том числе по НДС, в ОАО «ТорВЗ» обладает только генеральный директор.

В период с 25.12.2014г. по 08.04.2015г. в отношении ОАО «ТорВЗ» Межрайонной ИФНС № по <адрес> была проведена выездная налоговая проверка. По результатам проведения проверки налоговым органом был составлен акт № выездной налоговой проверки ОАО «ТорВЗ» от 12.05.2015г. Согласно акта, ОАО «ТорВЗ», с которым ФИО1 был ознакомлен, был доначислен НДС в сумме 38 167 983 руб. за 1-4 кварталы 2013 года.

С выводами налогового органа, изложенными в указанном акте, ОАО «ТорВЗ» частично не согласилось, так как налоговым органом при доначислении НДС не были учтены налоговые вычеты. В связи с этим были написаны возражения на акт, которые были рассмотрены налоговым органом и удовлетворены, в результате сумма неуплаченных НДС была снижена до 37 500 841 руб. Налоговой инспекцией было вынесено решение № от 23.06.2010г., с выводами которого ОАО «ТорВЗ» было согласно. Указанное решение было получено ею на основании доверенности. После получения решение было передано для ознакомления ФИО1. По факту образования указанной задолженности по НДС пояснила, что уточненная налоговая декларация от 14.04.2014г. была представлена в целях приведения в соответствие выручки, указанной в налоговой декларации по НДС и в декларации по налогу на прибыли, на основании требования налогового органа. В первичной налоговой декларации по НДС была указана не вся выручка по причине представления документов по отгрузке ОАО «ТорВЗ» товара 31.12.2013г.только в феврале 2014г. Также в уточненной налоговой декларации была изменена сумма налоговых вычетов по НДС. Изначально в первичной налоговой декларации сумма налоговых вычетов была указана в размере 102 413 111 руб. (фактически по данным бухгалтерского учета сумма налоговых вычетов составляет 115 707 629, 86), так как не были представлены все документы для правильного расчета налоговых вычетов.

Точная сумма налоговых вычетов по НДС и точная сумма налога к уплате была установлена к моменту подачи годовой бухгалтерской отчетности, то есть к 30.03.2014г., и она составила около 37 млн. рублей. В связи с установлением верной суммы НДС по реализации и вычетов по НДС ею и С*** были сделаны дополнительные листы к книгам покупок и продаж. В книге продаж были указаны сведения о реализации от 31.12.2015г. В дополнительных листах к книге покупок были указаны верные сведения о налоговом вычете по НДС в размере 115 мн. рублей. Данные листы были изготовлены одновременно с подачей годовой бухгалтерской отчётности, то есть в марте 2014г.

О необходимости доплаты НДС за 4 квартал 2013г. в сумме 37 млн. рублей она сообщила служебной запиской генеральному директору ФИО1, указав суммы налога к доплате и суммы пеней. Одновременно с составлением служебной записки бухгалтерией были подготовлены корректирующие налоговые декларации по НДС за 2013г. с указанием тех сумм, которые указаны в дополнительных листах к книге покупок и книге продаж. Данные документы она лично предоставила ФИО1. Однако уточненные налоговые декларации с верными сведениями генеральным директором подписаны не были, поэтому она, подчиняясь требованиям своего непосредственного руководителя, вынуждена была представлять уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2013г. с теми сведениями, которыми ей говорило руководство, так как ответственным за уплату налогов и правильность составления отчетности является генеральный директор. Сумма налогового вычета по НДС в размере 153 088 081 руб., указанная в уточненной налоговой декларации по НДС от 14.04.2014г. и последующих уточненных налоговых декларациях, указана по указанию ФИО1 с тем, чтобы в связи с увеличением суммы НДС по реализации, не увеличилась общая сумма налога, исчисленного к уплате. Руководство ОАО «ТорВЗ» сказало ей, что у Общества отсутствуют деньги для полной и правильной уплаты НДС, поэтому сумма НДС к уплате не должна быть изменена, что она и вынуждена была сделать.

Поэтому принимая решение подавать налоговые декларации с неверными сведениями Карпенко должен был осознавать, что не будут заплачены все налоги. Более того, ФИО1 не может утверждать, что не знал, что в налоговых декларациях неверные сведения, так как он собственноручно подписывал дополнительные листы к книге покупок, а также видел аудиторское заключение, где указаны факты неуплаты налогов и указана необходимость подачи уточненной налоговой декларации с верными сведениями. В дальнейшем в течение двух лет до момента проведения выездной налоговой проверки она неоднократно устно, возможно, письменно напоминала ФИО1 о необходимости подачи корректирующих налоговых деклараций по НДС, делала расчет пеней на определенный момент, а также напоминала об ответственности, в том числе уголовной, руководителя за неуплату налогов. На это ФИО1 говорил, что у организации нет денег для погашения задолженности, поэтому не будут подавать уточненные налоговые декларации по НДС за 2013 год.

Кроме того, указанную задолженность по НДС она с 2014 года отражала в бухгалтерской отчетности, а именно:

- в расшифровках дебиторской и кредиторской задолженности, которая делалась С*** ежеквартально, хранилась на предприятии вместе с ежеквартальной отчетностью, а также предоставлялась в банки согласно заключенных кредитных договоров. Данные расшифровки подписывались и изучались ФИО1;

- пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, которые предоставляются в налоговый орган вместе с годовой бухгалтерской отчетностью и в данных пояснениях в разделе 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность», в подразделе 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» в строке по налогам и взносам» также указана сумма задолженности. Данные расшифровки подписывались и изучались ФИО1, так как данный документ используется, в том числе в годовом собрании акционеров;

- справках-расшифровках финансовых обязательств ОАО «ТорВЗ» по состоянию. Данные справки в соответствии с Приказом ОАО «ТорВЗ» она готовила ежемесячно и предоставляла на подпись и для ознакомления ФИО1 В указанных справках она отдельной строкой выделяла задолженность по НДС за 4 <адрес>. с пометкой корректировка.

Что касается уплаты налогов, то еще до ее назначения на должность у ОАО «ТорВЗ» постоянно была нехватка денежных средств, поэтому в добровольном порядке уплачивались только налоговые платежи на небольшие сумма и НДФЛ, а остальные налоги платились по требованиям. Данные требования всегда поступали в первую очередь генеральному директору ФИО1 и он отписывал их ей, ставя свою визу.

Генеральный директор ФИО1 в ситуации, связанной с подачей уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2013г. и указанием в декларации верных сведений, мог настоять перед Советом директоров и собственником на том, чтобы подать декларацию с верными сведениями, потому что для ОАО «ТорВЗ» данная задолженность по НДС, будь она отражена в декларации, не оказала бы существенного влияния на кредиторскую задолженность предприятия, в том числе по налогам(т. 4 л.д. 1-5, 6-9, 10-22, 25-27);

-протоколом очной ставки Л*** с ФИО1, где Л*** показала о том, что к 20.01.2014г. ею совместно с ее заместителем С*** была подготовлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2013г., которая была сдана в налоговую инспекцию. В дальнейшем при подготовке годовой бухгалтерской отчётности в марте-апреле 2014г. выяснилось, что в первичной налоговой декларации по НДС занижена сумма НДС по реализации и по вычетам, так как в бухгалтерию были несвоевременно представлены все документы. В связи с этим ею и С*** была подготовлена уточненная налоговая декларация по НДС, в которой были указаны верные сведения по НДС от реализации и по вычетам. В связи с указанием новых сведений сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, увеличивалась на сумму в размере около 37 млн. рублей. Данную налоговую декларацию она первоначально направила по электронной почте председателю Совета директоров ОАО «ТорВЗ» Н***, а также по телефону объяснила ему, почему необходимо представить уточненную налоговую декларацию. ФИО2 сказал, что, так как денег у ОАО «ТорВЗ» для уплаты налога (недоимки по налогу) в полном объеме нет, то необходимо представить налоговую декларацию по НДС с верными сведениями по реализации, а сумму налоговых вычетов по НДС искусственно увеличить таким образом, чтобы сумма НДС к уплате осталось как в первичной налоговой декларации. Затем налоговую декларацию она представила генеральному директору ФИО1, считая, что он может принять иное решение по подаче декларации. Придя к ФИО1, она показала ему уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013г. и дала по ней пояснения, почему изменилась сумма налога к уплате. ФИО1 выяснил у нее, что по данному поводу думает Н*** Подготовленную налоговую декларацию с верными сведениями она оставила у ФИО1. Через некоторое время в ходе телефонного разговора Н*** дал ей указание составить налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013г. с неверными сведениями, что она и сделала. Подготовленную налоговую декларацию она представила на подпись ФИО1, указав, что в декларации неверные сведения по вычетам и НДС к уплате и сказав, что ФИО2 сказал, что в дальнейшем представят уточненную налоговую декларацию по НДС с верными сведениям, как только появиться деньги для уплаты налога. ФИО1 подписал декларацию с неверными сведениями.

В дальнейшем в течение двух лет до проведения налоговой проверки ОАО «ТорВЗ» она неоднократно напоминала ФИО1 о необходимо уплаты НДС и подачи налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2013г. с верными сведения(т. 4 л.д. 56-59);

-протоколом очной ставки Л*** с Н***, в ходе которой Л*** пояснила о том, что к 20.01.2014г. ею совместно с ее заместителем С*** была подготовлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2013г., которая была сдана в налоговую инспекцию. В дальнейшем при подготовке годовой бухгалтерской отчётности в марте-апреле 2014г. выяснилось, что в первичной налоговой декларации по НДС занижена сумма НДС по реализации и по вычетам, так как в бухгалтерию были несвоевременно представлены все документы. В связи с этим ею и С*** была подготовлена уточненная налоговая декларация по НДС, в которой были указаны верные сведения по НДС от реализации и по вычетам. В связи с указанием новых сведений сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, увеличивалась на сумму в размере около 37 млн. рублей. Данную налоговую декларацию она направила по электронной почте председателю Совета директоров ОАО «ТорВЗ» Н***, а также по телефону объяснила ему, почему необходимо представить уточненную налоговую декларацию. ФИО2 сказал, что, так как денег у ОАО «ТорВЗ» для уплаты налога в полном объеме нет, то необходимо представить налоговую декларацию по НДС с верными сведениями по реализации, а сумму налоговых вычетов по НДС искусственно увеличить таким образом, чтобы сумма НДС к уплате осталась как в первичной налоговой декларации. Затем налоговую декларацию она представила генеральному директору ФИО1, считая, что он может принять иное решение по подаче декларации. Придя к ФИО1, она показала ему уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013г. и дала по ней пояснения, почему изменилась сумма налога к уплате. ФИО1 выяснил у нее, что по данному поводу думает Н*** Подготовленную налоговую декларацию с верными сведениями она оставила у ФИО1. Через некоторое время в ходе телефонного разговора Н*** сказал составить налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013г. с неверными сведениями, что она и сделала. Подготовленную налоговую декларацию она представила на подпись ФИО1, указав, что в декларации неверные сведения по вычетам и НДС к уплате и сказав, что ФИО2 сказал, что в дальнейшем представят уточненную налоговую декларацию по НДС с верными сведениям, как только появиться деньги для уплаты налога. ФИО1 подписал декларацию с неверными сведениями.

При этом Н*** по вопросу подачи уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2013г. с верными сведениями говорил, что это право и полномочия генерального директора, если ФИО1 считает нужным, то пусть подает декларацию с верными сведениями. Окончательное решение должен ФИО1 принять сам. Она сама считает, что за два года ФИО1 мог решить данный вопрос и подписать и сдать декларацию с верными сведениями.

В июне 2014г. была проведена аудиторская проверка ОАО «ТорВЗ», которая также выявила вышеуказанные нарушения при составлении налоговой декларации по НДС. Результаты проведения аудиторской проверки были представлены ФИО1 для ознакомления.

В дальнейшем в течение двух лет до проведения налоговой проверки ОАО «ТорВЗ» она неоднократно напоминала ФИО1 о необходимости уплаты НДС и подачи налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2013 года с верными сведениями.

Свидетель Н***, в ходе данной очной ставки показал, что осенью 2014г. по электронной почте от аудиторов получил развернутый отчет по проведенной аудиторской проверке, из которого понял, что между налоговой отчетностью по НДС за 4 квартал 2013г. и книгой покупок за этой период существует какое-то несоответствие. После чего по данному вопросу переговорил с Л*** Для себя он решил, что изменения в соответствии с отчетом аудитора будут внесены.

Вопросы составления налоговой отчетности не относились к его компетенции как председателя Совета директоров. В связи с этим никаких указаний по вопросам составления налоговой отчетности, в том числе за 4 квартал 2013г., он не давал (т. 4 л.д. 67-70);

-свидетеля С*** о том, что в ее должностные обязанности входило начисление НДС, составление декларации по НДС, которые проверяла главный бухгалтер. В ОАО «ТорВЗ» налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка, по итогам которой был составлен акт. Согласно акта были выявлены нарушения по НДС. Подавали декларации со сведениями не соответствующими действительности. Она спрашивала по этому поводу главного бухгалтера, но та говорила, со слов руководства завода, что денег нет. Они готовили уточненные декларации, с правильными сведениями, но не подавали. Думает, что директор был в курсе, так как она постоянно делала дебет, кредит, расчет пеней для руководства. Результаты аудиторской проверки она также видела, разговаривала с аудитором лично, все проблемы знала, в том числе о неправильном начислении НДС. Когда несколько раз не подали уточненную декларацию, она распечатала статью УК РФ.

Задолженность по НДС образовалась, в связи с тем, что первичная налоговая декларация по НДС была представлена в налоговый орган 20.01.2014г., когда в бухгалтерию поступили не все документы. В марте 2014 г. при составлении годовой бухгалтерской отчетности выяснилось, что в налоговой отчетности по НДС не учтена вся реализация товара и все налоговые вычеты. Были сделаны исправления в книгах покупок и продаж, в бухгалтерском учете. В результате увеличилась и НДС к уплате, необходимо было доплатить в бюджет еще около 37 млн. рублей плюс пени и штраф. От главного бухгалтера Л*** ей известно, что руководство завода, из-за отсутствия денег, дало указание составить налоговую отчетность по НДС так, чтобы сумма налога к уплате не изменилась. В связи с этим в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2013г. ею была неверно указана сумма налоговых вычетов по НДС;

- свидетеля Н***, данными на предварительном следствии, оглашенными и исследованными в судебном заседании, о том, что как председатель Совета директоров он занимался организацией общих собраний ОАО «ТорВЗ». С ФИО1 в процессе работы его в должности генерального директора ОАО «ТорВЗ» у него не сложились тесные рабочие отношения, к его советам ФИО1 не прислушивался, его советов не спрашивал. По работе общались крайне редко. От главного бухгалтера ОАО «ТорВЗ» Л*** знал, что в начале 2015г. в отношении ОАО «ТорВЗ» налоговой инспекцией была проведена налоговая проверка. О том, что ОАО «ТорВЗ» неверно насчитан НДС за 2013 г. он узнал из аудиторского заключения от 03.06.2014г., проведенного «АКГ ИНАУДИТ», в котором указывалось на ошибки при ведении бухгалтерского учета, в том числе в Приложении было указано, что на дату проведения аудиторской проверки в бухгалтерском учете Общества отсутствуют документы, подтверждающие увеличение на 37 380 450, 52 суммы НДС, предъявленной к вычету как это отражено в налоговой отчетности ОАО «ТорВЗ» за 4 квартал 2013г. В связи с этим, по мнению аудиторов, это привело к существенному занижению суммы НДС к уплате. Следовательно, Обществу необходимо представить корректирующие налоговые декларации по НДС за ***г. с доначисление суммы налога к уплате. В связи с этим по данному вопросу он переговорил с главным бухгалтером ОАО «ТорВЗ» Л*** и сказал ей, что надо исправлять налоговую отчетность, Л*** была с ним согласна. Он сказал, что данный вопрос она должна решать с директором ФИО1, так как он является ответственным лицом за достоверность налогового и бухгалтерского учета (т. 4 л.д. 49-52);

-свидетеля Е***, что с декабря 2014г. была начата налоговая проверка в отношении ОАО «ТорВЗ». Проверка дважды приостанавливалась. По результатам проверки был составлен акт, при изучении документов выявлена задолженность по НДС. От предприятия поступили возражения, которые были удовлетворены, в результате сумма неуплаченных налогов была снижена. При проведении проверки препятствий им не чинилось, документы были все представлены;

- свидетеля И*** о том, что работая в должности заместителя генерального директора по коммерции и маркетингу подчинялся генеральному директору ФИО1, который давал ему все указания по работе. ФИО1 как генеральный директор после согласования службами предприятия подписывал от лица предприятия все договора, итоговое решение оставалось за ним. Все вопросы согласовывались с главными акционерами ФИО2 и ФИО3. ФИО2, председатель совета директоров, решал в основном все финансовые вопросы, а директор осуществлял общее руководство заводом, занимался производством;

-свидетеля А***, оглашенными и исследованными в судебном заседании, что в ОАО «ТорВЗ» в период с января 2011г. по август 2015г. работал в должности первого заместителя генерального директора, подчинялся непосредственно генеральному директору ФИО1, который давал ему указания по работе. ФИО1 по мере надобности проводил рабочие совещания на ОАО «ТорВЗ», на которых присутствовали руководители всех служб Общества. На данных совещаниях ФИО1 давал указания и распоряжения другим руководителям Общества. ФИО1 после согласования службами предприятия подписывал от лица ОАО «ТорВЗ» все договора поставок, принимая самостоятельно окончательное решение по заключению того или иного договора. Он в период отсутствия генерального директора исполнял его обязанности, при осуществлении платежей согласовывал их с Н*** (т. 4 л.д. 81-83);

-свидетеля К***, оглашенными и исследованными в судебном заседании, что в период с 2011г. по 2014г. ООО «АКГ Инаудит» проводило аудиторские проверки ОАО «ТорВЗ». В 2014г. проверку проводила О*** В ходе проведения проверки ею было выявлено нарушение налогового законодательства на сумму 37 380 450, 52 руб. Аудиторское заключение после составления, через курьера, было направлено в ОАО «ТорВЗ»(т. 4 л.д. 87-90);

-свидетеля О***, оглашенными и исследованными в судебном заседании, что в период с 2008г. по 2014г. она работала в ООО «АКГ Инадуит» аудитором. В 2014г. ею проводилась выездная аудиторская проверка ОАО «ТорВЗ». Из сопоставления данных налоговой декларации по НДС, данных книги покупок и продаж, данных бухгалтерских регистров, полученных и выставленных счетов-фактур, ею был сделан вывод о том, что сумма НДС к уплате в 4 квартале 2013г. была занижена на сумму порядка 37 млн. рублей. Информация об этом была доведена ею до сведения генерального директора ФИО1 и главного бухгалтера. Руководство ОАО «ТорВЗ» объясняло данный факт наличием документов, подтверждающих право на вычет по НД, однако, данные документы ей предоставлены не были (т. 4 л.д. 91-94);

-заключением налоговой судебной экспертизы № от 20.02.2016г., из выводов которого следует, что ОАО «ТорВЗ» допущены нарушения при расчете суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за 4 квартал 2013г., а именно установлено отражение в налоговых декларациях, представленных в Межрайонную ИФНС РФ № 8 по Тверской области, сведений, не соответствующих данным налогового учета ОАО «ТорВЗ» - итоговым показателям книг книги продаж за 4 кв. 2013г.:

- об общей сумме НДС, подлежащей вычету (строка декларации 3_220_03), где отражен вычет в размере 153 088 081 руб., в то время как фактически согласно первичным бухгалтерским документам и книги покупок за 4 квартал 2013г., общая сумма НДС, подлежащая вычету составляла 115 707 629 руб.;

Уточненные налоговые декларации в соответствии со ст.81 НК РФ в налоговый орган не представлены.

Размер НДС, подлежащий уплате ОАО «ТорВЗ» за 4 квартал 2013г., установлен экспертом в сумме 61 912 930 руб. Сумма неисчисленного к уплате в бюджет НДС за 4 квартал 2013г. составила 37 380 452 руб. За налоговый период 3 квартал 2013г. установлена сумма излишне исчисленного к уплате в бюджет НДС в размере 6 160 992 руб.

Исходя из проведенной экспертизы, в соответствии с положениями п.1 ст.81 НК РФ ОАО «ТорВЗ» обязано внести необходимые изменения в налоговые декларации за 4 квартал 2013г. и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации за указанный период в порядке, установленном ст.80 НК РФ, при обнаружении в поданных им в налоговый орган налоговых деклараций факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, со следующими данными:

- строка 3_120_05 «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям» - 177 620 559 руб.

- строка 3_220_03 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям» - 115 707 629 руб.

- строка 230 «Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет» – 61 912 930 руб. (по срокам уплаты: 20.01.2014г. – 20 637 643 руб., 20.02.2014г. – 20 637 643 руб., 20.03.2014г. – 20 637 644 руб.)(т. 3 л.д.12-308);

-эксперта Г***, что с учетом излишне исчисленного к уплате НДС за 3 квартал 2013г. сумма, неуплаченного (заниженного к уплате) НДС за 4 квартал 2013г. составляет 31 219 460 руб. (37 380 452 – 6 160 992) (по срокам уплаты: 20.01.2014г. – 10 406 486 руб., 20.02.2014г. – 10 406 487 руб., 20.03.2014г. – 10 406 487 руб.)(т.3 л.д. 310-312);

-протоколом осмотра документов от 01.03.2016г., в ходе проведения которого осмотрена книга покупок ОАО «ТорВЗ» за 4 квартал 2013г. Осмотром установлено, что в Книге покупок в форме таблицы представлены сведения о счета-фактурах, выставленных в адрес ОАО «ТорВЗ» при приобретении товаров (работ, услуг) за период с 01.10.2013г. по 31.12.2013г. На листе 22 Книги покупок указано, что всего согласно счетам-фактурам сумма НДС по приобретенным товарам составила 102 397 112, 58 руб. В дополнительных листах к книги покупок, составленных в марте 2014г. указано, что всего согласно счетам-фактурам сумма НДС по приобретенным товарам за период с 01.10.2013г. по 31.12.2013г. составила 115 685 095, 79 руб. Книга покупок, а также дополнительные листы к ней заверены оттиском печати «Открытое акционерное общество * РФ Тверской обл. г. Торжок* Торжокский вагоностроительный завод»» и подписью генерального директора ОАО «ТорВЗ» ФИО1(т.2 л.д. 15-20);

-протоколом осмотра документов от 20.04.2016г., в ходе проведения которого осмотрена первичная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2013г. Осмотром установлено, что данная декларация представлена в налоговый орган 20.01.2014г. Декларация представлена со следующими сведениями:

- в строке 120 «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» указано 126 945 589 руб.;

- в строке 220 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» указано 102 413 111 руб.;

- в строке 230 «Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу» указано 24 532 478 руб.(т.2 л.д. 39-52);

-протоколом осмотра документов от 23.03.2016г., в ходе проведения которого осмотрены распечатки уточненных налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2013 года от 14.04.2014г., 11.07.2014г., 06.10.2014г., 12.01.2015г. Осмотром установлено, что в налоговой декларации по НДС от 14.04.2014г. содержатся следующие сведения:

- в строке 3_120_05 «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» указано 177 620 559 руб.;

- в строке 3_220_03 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» указано 153 088 081 руб. ;

- в строке 3_230_03 «Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу» указано 24 532 478 руб.

В декларациях от 11.07.2014г., 06.10.2014г., 12.01.2015г. содержатся идентичные сведения об общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога и она составила 177 620 559 руб., об общей сумме НДС, подлежащей вычету, которая 153 088 081 руб., а также итоговой сумме НДС, исчисленной к уплате в бюджет, которая во всех уточненных декларациях составила 24 532 478 руб.(т.2 л.д. 53-56);

-ответом № 06-09/000878 Межрайонной ИФНС № 8 о том, что уточненная налоговая декларация по НДС ОАО «ТорВЗ» за 4 квартал 2013г. от 14.04.2014г., 11.07.2014г., 06.10.2014г., 12.01.2015г. представлены в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП в указанные даты (т. 2 л.д. 60);

-актом № 7 выездной налоговой проверки ОАО «ТорВЗ» от 12.05.2015г., согласно которому в период с 25.12.2014г. по 08.04.2015г. Межрайонной ИФНС № 8 проведена выездная налоговая проверка ОАО «ТорВЗ» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2012г. по 31.12.2013г. В ходе проведения проверки установлено, что суммы НДС, указные в счетах-фактурах, полностью соответствуют сумма НДС, отраженным в книгах покупок. Однако проверкой установлено, что сведения о суммах НДС, отраженных в книге покупок за 4 квартал 2013г., не соответствуют показателям в налоговых декларациях по НДС Обществом заявлен вычет в размере 153 088 081 руб., согласно счета-фактурам, вычет составил 115 707629, 04 руб., отклонение составило 37 380 452. В связи с этим ОАО «ТорВЗ» в нарушении ст. 172, п.1 ст. 169 необоснованно предъявлен к вычету НДС при отсутствии подтверждающих счетов-факт, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров.

Таким образом, в нарушении ст. 173 НК РФ ОАО «ТорВЗ» не исчислило и не уплатило в бюджет НДС за 4 квартал 2013 года в размере 37 380 452 руб.(т.1 л.д. 138-240);

-решением № 10 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения от 23.06.2015г., согласно которому в период с 25.12.2014г. по 08.04.2015г. Межрайонной ИФНС № 8 проведена выездная налоговая проверка ОАО «ТорВЗ» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2012г. по 31.12.2013г. В ходе проведения проверки установлено, что суммы НДС, указные в счетах-фактурах, полностью соответствуют суммам НДС, отраженным в книгах покупок. Однако проверкой установлено, что сведения о суммах НДС, отраженных в книге покупок за 4 квартал 2013г., не соответствуют показателям в налоговых декларациях по НДС. Обществом заявлен вычет в размере 153 088 081 руб., согласно счетам-фактурам, вычет составил 115 707629, 04 руб., отклонение 37 380 452. В связи с этим ОАО «ТорВЗ» необоснованно предъявлен к вычету НДС при отсутствии подтверждающих счетов-фактур, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров.

Таким образом, в нарушении ст. 173 НК РФ ОАО «ТорВЗ» не исчислило и не уплатило в бюджет НДС за 4 квартал 2013г. в размере 37 380 452 руб.(т.1 л.д. 246-262);

-письменной информацией (отчет) аудиторов от 03.06.2014г., согласно которому в разделе «Аудит расчетов с бюджетом» аудиторами указано, что сумма начисленного к уплате НДС за 4 квартал 2013г. согласно данным бухгалтерских регистров составляет 62 771 036, 35 руб., согласно налоговой декларации за 4 квартал 2013г. начислено к уплате в бюджет 24 532 478 руб., что приводит к возникновению существенных налоговых рисков в части занижения суммы начисленного налога. На дату заключительного этапа аудиторской проверки не представлены дополнительные листы к книгам покупок, а также документы, подтверждающие увеличение на 37 380 450, 52 руб. суммы НДС, предъявленного к вычету, отраженного в строке 130 декларации. Соответственно необоснованно существенно занижена сумма НДС к уплате за 4 квартал 2013г. В связи с этим ОАО «ТорВЗ» необходимо представить корректирующую налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013г. с доначислением суммы налога к уплате(т.2 л.д. 254-335);

-выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ОАО «ТорВЗ», согласно которой Общество зарегистрировано 22.09.1992г. в качестве юридического лица по адресу: <...>. Общество состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 8) с присвоением ИНН <***> (т.1 л.д. 22-30);

-уставами ОАО «ТорВЗ» в редакции от 04.06.2010г. и от 06.06.2013г., согласно которым основными видами деятельности Общества являлись: производство железнодорожного подвижного состав; производство частей железнодорожных локомотивов, моторных и прочих вагонов и подвижного состава; производство путевого оборудования и устройств для железнодорожных и прочих путей, механического и электромеханического оборудования для управления движением; предоставление услуг по ремонту, техническому обслуживанию и переделке железнодорожных локомотивов, моторных и прочих вагонов и подвижного состава.

В соответствии с Уставами руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - генеральным директором. К компетенции исполнительного органа общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества (т. 2 л.д. 69-88, 97-116);

-протоколом № 1 заседания Совета директоров ОАО «ТорВЗ» от 11.01.2011г., согласно которому ФИО1 с 12.01.2011г. назначен генеральным директором ОАО «ТорВЗ» (т.2 л.д. 205);

-приказом № 2к от 11.01.2011г., согласно которому ФИО1 вступил в должность генерального директора ОАО «ТорВЗ» с 12.01.2011г.(т. 2 л.д. 204);

-приказом № 362-к от 10.07.2015г., согласно которому ФИО1. Д.О. снял с себя полномочия генерального директора ОАО «ТорВЗ» с 10.07.2015г.

(т. 2 л.д. 206).

Суд, принимает заключение налоговой судебной экспертизы №5 от 20.02.2016г., как объективное и полное, сомнений у суда не вызывающее, подтверждающееся всей совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.

Суд, оценивая показания подсудимого ФИО1 в части того, что

он не имел замысла подать декларацию с неправдивыми сведениями, от главного бухгалтера ему каких-либо объяснений не поступало, с результатами аудиторской проверки полностью он не знакомился, ему поступило только заключение, где замечаний не было, о необходимости доплатить НДС ему Л*** сообщала, но о том, что подается неправильная декларация он не знал, не давал указание Л*** подавать в налоговую инспекцию декларацию с недостоверными сведениями, не принимает их, считая, что они даны с целью уйти от ответственности и опровергаются последовательными показаниями свидетелей Л***, С***, О***, которые дополняют друг друга, не верить которым у суда оснований не имеется.

Оснований для оговора подсудимого, допрошенными по делу свидетелями, судом не установлено, стороной защиты не представлено.

Именно показания допрошенных и оглашенных по делу свидетелей, принятые судом, которые подтверждаются и исследованными в судебном заседании письменными доказательствами, суд считает необходимым положить в основу обвинительного приговора.

Анализируя и оценивая приведенные выше доказательства в их совокупности, принятые судом, суд находит достоверными и с достаточной полнотой подтверждающими вину подсудимого в совершенном им преступлении, поскольку они добыты, закреплены и исследованы в соответствии с действующим уголовно-процессуальным законодательством, логичны, дополняют и подтверждают друг друга.

Представленные доказательства, исследованные и принятые судом, дают основание считать вину подсудимого доказанной.

Действия ФИО1 надлежит квалифицировать по ст.199 ч.2 п. «б» УК РФ, поскольку он совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

В судебном заседании с достоверностью установлено, что ФИО1 являясь генеральным директором ОАО «ТорВЗ» (юридического лица, что подтверждается уставными документами и зарегистрированного в установленном законом порядке) с 12.01.2011г. по 10.07.2015г., в обязанности которого входило подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, уклонился, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, от уплаты налогов (НДС) с организации. Факт уклонения от уплаты налогов подтверждается результатами аудиторской проверки, проверкой проведенной налоговой инспекцией, заключением налоговой судебной экспертизы. Действовал подсудимый с прямым умыслом, с целью неуплаты налогов организацией. Признак, вмененный следствием «в особо крупном размере» нашел подтверждение в судебном заседании, так как согласно ч.1 примечания к ст.199 УК РФ сумма 31 219 460 рублей относится к особо крупному размеру.

При назначении наказания подсудимому ФИО1, суд согласно ст. 60 ч.3 УК РФ, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности виновного, обстоятельства смягчающие наказание, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому, согласно ст. 63 УК РФ, суд по делу не усматривает.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому, суд признает: согласно ст.61 ч.1 УК РФ- наличие двух малолетних детей; согласно ст.61 ч.2 УК РФ- частичное признание вины, раскаяние в содеянном.

При назначении наказания суд учитывает и данные о личности подсудимого ФИО1, а именно, что он трудоустроен, проживает с семьей ( где двое малолетних детей), на учете у психиатра не состоит, исключительно положительно характеризуется ОАО «ТорВЗ»,ОАО «НПП « Дальняя связь», ООО «Локомотивные технологии», как человек и специалист. Трудовой коллектив ОАО «НПП «Дальняя связь» ходатайствует о назначении ФИО1 минимально возможного наказания, в связи с тем, что он как работник и руководитель характеризуется исключительно положительно, пользуется заслуженным авторитетом и уважением.

С учетом личности подсудимого, тяжести, характера совершенного подсудимым преступления, суд считает необходимым назначить ему наказание в виде штрафа.

Определяя размер штрафа, согласно ст.46 ч.3 УК РФ, суд учитывает тяжесть совершенного подсудимым преступления, личность подсудимого, его характеризующие данные, обстоятельства совершенного преступления, состав семьи, имущественное положение осужденного и его семьи.

С учетом фактических обстоятельств совершения преступления и степени его общественной опасности, суд считает невозможным применение при назначении наказания ст.15 ч.6 УК РФ.

Вещественными доказательствами, суд считает необходимым распорядиться согласно ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.307,308,309 УПК РФ, суд

п р и г о в о р и л:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч.2 п. «б» УК РФ и назначить наказание в виде штрафа в размере 200 000 ( двести тысяч) рублей.

Реквизиты для перечисления штрафа: Следственное управление Следственного комитета РФ по Тверской области, юридический адрес 170034 <...>, ИНН:<***> КПП 695001001, наименование получателя УФК по Тверской области (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Тверской области) л/сч. 0436 А58910, р/сч. 401 018 106 000 000 10005, БИК 042809001 в Отделении Тверь г.Тверь КБК 417 1 16 21010 01 6000 140 ОКТМО 28701000.

Меру пресечения ФИО1, подписку о невыезде и надлежащем поведении, отменить.

Вещественные доказательства: книгу покупок ОАО «ТорВЗ» за 4 квартал 2013 года, хранящуюся при уголовном деле, возвратить ОАО «ТорВЗ»; уточненные налоговые декларации по НДС ОАО «ТорВЗ» за 4 квартал 2013 года от 14.04.2014г., 11.07.2014г., 06.10.2014г., 12.01.2015г. хранящиеся в уголовном деле, оставить в нем же.

Вещественными доказательствами распорядиться после вступления приговора в законную силу.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Тверской областной суд, с подачей жалобы через Торжокский городской суд Тверской области, в течение 10 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции в течение 10 суток со дня провозглашения приговора.

Председательствующий подпись Ж.В. Дроздова

Приговор вступил в законную силу 05 июля 2016 г.

Судья Ж.В.Дроздова