Гражданский кодекс часть 1

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Петиной Т.В., при секретарях Нефедовой Ю.В., Литвинович Н.И., помощнике судьи Серебряковой Е.А., с участием государственного обвинителя Савченко М.Д., подсудимого Щербины А.С., его защитника - адвоката Яковлева А.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Щербины А.С., <данные изъяты> ранее не судимого,

под стражей по настоящему делу не содержавшегося,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.159 УК РФ, ч.4 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.30 – ч.4 ст.159 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Щербина А.С., являясь исполнительным директором и фактическим руководителем <данные изъяты>, имея умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, с использованием своего служебного положения, с корыстной целью безвозмездного изъятия и обращения бюджетных средств в свою пользу и в пользу фактически руководимого им предприятия за счет незаконного использования права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС), а также распоряжения указанными денежными средствами как своими собственными, пополнения оборотных средств фактически руководимого им Общества, разработав и применив схему хищения чужого имущества путем необоснованного предъявления к возмещению из бюджета Российской Федерации НДС, совершил в период времени с 1 января 2014 года по 23 ноября 2015 года хищения государственных денежных средств путем обмана налогового органа, с использованием своего служебного положения, в крупном и особо крупном размере, а также в период с 1 июля 2015 года по 25 октября 2016 года совершил покушение на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере.

Щербина А.С. в соответствии с приказом (распоряжением) от 1 декабря 2013 года о приеме работника на работу <данные изъяты>, зарегистрированного Петрозаводским регистрационным округом Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Республике Карелия по юридическому адресу: <адрес>, фактически находящегося по адресу: <адрес>, состоящего на налоговом учете в Инспекции ФНС России по Республике Карелия с 17 июня 2006 года, имеющего идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) №, являлся исполнительным директором указанного Общества. В соответствии с должностной инструкцией исполнительного директора <данные изъяты>, утвержденной 1 декабря 2013 года, Щербина А.С. обладал следующими служебными полномочиями и обязанностями:

<данные изъяты>

Директором <данные изъяты> на основании Решения участника <данные изъяты> от 19 апреля 2013 года был назначен ФИО1, в полномочия которого фактически входили административно-хозяйственные функции по контролю за осуществляемой производственной деятельностью предприятия, связанной с производством пиломатериалов на производственной площадке <данные изъяты>, расположенной <адрес>. Как директор указанного Общества, ФИО1 в соответствии с Уставом <данные изъяты> и Федеральным законом Российской Федерации № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» формально являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета руководимой им организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, в том числе, за полное и своевременное исчисление и уплату налогов в бюджет с руководимой им организации. Вместе с тем, фактическим руководителем <данные изъяты>, то есть лицом, выполняющим управленческие и организационно-распорядительные функции в указанной коммерческой организации, руководящим, в том числе, действиями директора Общества ФИО1, являлся Щербина А.С., который, являясь фактическим учредителем и руководителем Общества, располагая необходимыми реквизитами <данные изъяты> и реквизитами его расчетного счета №, обслуживаемого <данные изъяты>, обладая единоличным доступом к указанному расчетному счету, бухгалтерскому и налоговому учетам Общества с использованием доступа к информационной базе данных «1С:Предприятие» <данные изъяты>, выполнял функции единоличного исполнительного органа, в связи с чем полностью контролировал хозяйственную, финансовую, бухгалтерскую и отчетную деятельность Общества, включая движение денежных средств на его расчетном счете и составление отчетных документов Общества.

В течение 2014 и 2015 годов руководимое Щербиной А.С. <данные изъяты> осуществляло деятельность по реализации лесопродукции на экспорт, исчисляя и уплачивая установленные законодательством Российской Федерации налоги и сборы по общеустановленной системе налогообложения. <данные изъяты> при соблюдении условий производства фактической оплаты НДС поставщикам продукции имело право в соответствии со ст. 165 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) производить налогообложение по налоговой ставке 0 (ноль) процентов с обязательным представлением в налоговые органы документов, подтверждающих факт приобретения товара.

Для совершения хищений Щербина А.С. использовал положения Главы 21 НК РФ, регулирующей порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, то есть юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.2 ст. 11 НК РФ).

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

В силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 164 главы 21 НК РФ, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение производится по налоговой ставке 0 (ноль) процентов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Согласно п. 12 ст. 167 НК РФ принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах, сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

В силу положений подпункта 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, установленным статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:

- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

На основании п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Порядок возмещения НДС налогоплательщикам регулируется ст. 176 НК РФ.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном НК РФ (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 176 НК РФ по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 176 НК РФ одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.

Согласно п. 4 ст. 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Согласно п. 7 ст. 176 НК РФ решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). В соответствии с п. 8 ст. 176 НК РФ поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Щербина А.С. с целью реализации своего противоправного умысла, осознавая, что в схеме незаконного получения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость необходимо участие нескольких субъектов предпринимательской деятельности, ввел в схему хищения денежных средств путем незаконного возмещения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость организацию <данные изъяты> (ИНН №), учредителем и директором которой он являлся, а также организацию <данные изъяты> (ИНН №), учредителем и директором которой являлся его родной брат – ФИО2

Достоверно располагая сведениями, что <данные изъяты>, находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС, располагая возможностью использования расчетного счета <данные изъяты> для перечисления на него денежных средств от <данные изъяты>, Щербина А.С. принял решение об отражении в документах <данные изъяты> и <данные изъяты> закупа лесопродукции, фактически поставляемой в адрес <данные изъяты> другими субъектами предпринимательской деятельности, как лесоматериалов, якобы поставленных в адрес Общества от <данные изъяты>, после чего использовал реквизиты указанного Общества для изготовления документов по поставкам лесопродукции в адрес <данные изъяты>

Также Щербина А.С., располагая сведениями о том, что ФИО2 планировал осуществлять от имени <данные изъяты> деятельность по реализации лесопродукции и что указанная организация находится на общей системе налогообложения, в связи с чем является плательщиком НДС, обратился к ФИО2 с просьбой об отражении в документах <данные изъяты> и <данные изъяты> закупа лесопродукции, фактически поставляемой в адрес <данные изъяты> другими субъектами предпринимательской деятельности, как лесоматериалов, якобы поставленных в адрес Общества от <данные изъяты>, а также с просьбой о предоставлении возможности использования расчетного счета <данные изъяты> для перечисления на него денежных средств от <данные изъяты>Получивсогласие ФИО2, не осознававшего истинные преступные намерения Щербины А.С., на совершение указанных противоправных действий с использованием реквизитов и расчетного счета <данные изъяты>, реквизиты данной организации, а также возможность дистанционного доступа к расчетному счету <данные изъяты> посредством системы «Банк-Клиент», Щербина А.С. использовал их для изготовления документов по поставкам лесопродукции в адрес <данные изъяты>

Кроме того, Щербина А.С., располагая реквизитами расчетного счета <данные изъяты> № №, обслуживаемого <данные изъяты>, и реквизитами расчетного счета <данные изъяты> № №, обслуживаемого <данные изъяты> в период совершения преступлений контролировал движение денежных средств <данные изъяты>, перечисленных на вышеуказанные расчетные счета <данные изъяты> и <данные изъяты>, и использовал указанные счета для перечисления денежных средств в целях создания видимости реальности осуществляемых поставок лесопродукции для <данные изъяты> от <данные изъяты> и <данные изъяты>

Располагая необходимыми реквизитами <данные изъяты> и <данные изъяты>, возможностью подготовки финансово-хозяйственных документов от имени указанных коммерческих организаций, а также возможностью контроля движения денежных средств <данные изъяты> поступающих на расчетный счет <данные изъяты> и <данные изъяты>, Щербина А.С. также использовал указанные коммерческие организации как средство совершения преступления.

В нарушение указанных выше нормативно-правовых актов и при изложенных выше обстоятельствах Щербина А.С. совершил следующие преступления.

Для реализации своего вышеуказанного преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации путем обмана налогового органа, в крупном размере, с использованием своего служебного положения, Щербина А.С., воспользовавшись нормами права, указанными в статьях 171, 172, 176 НК РФ, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно: правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, используя имеющуюся в его распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы <данные изъяты> создал искусственные условия для возникновения у указанного Общества права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявил от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы уплаченную <данные изъяты> в 1 квартале 2014 года за приобретение лесопродукции у <данные изъяты>, поставленной впоследствии Обществом на экспорт.

Зная, что в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, а также зная, что в соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ, Щербина А.С. в период с 1 января 2014 года по 31 марта 2014 года, находясь на территории Республики Карелия, реализуя вышеуказанный преступный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, используя свое служебное положение исполнительного директора и фактического руководителя Общества, а также имеющиеся в его распоряжении печать и реквизиты <данные изъяты> реквизиты <данные изъяты>, организовал направление директору <данные изъяты>ФИО3, удаленно осуществлявшей по адресу: <адрес> ведение бухгалтерского учета <данные изъяты> на основании договорных отношений, к бухгалтерскому учету <данные изъяты> изготовленных им (Щербиной А.С.) при неустановленных обстоятельствах, подписанных им (Щербиной А.С.) и по его указанию не осознававшим истинные преступные намерения последнего директором <данные изъяты>ФИО1 документов, содержащих заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о, якобы, оказанных <данные изъяты> Обществу услугах, а именно: мнимые счета-фактуры, якобы, выставленные от <данные изъяты> в адрес <данные изъяты> за поставляемую лесопродукцию.

ФИО3 будучи неосведомленной о преступном умысле Щербины А.С., приняла к бухгалтерскому учету <данные изъяты> предоставленные Щербиной А.С. счета-фактуры, содержащие ложные и не соответствующие действительности сведения о фактических поставках лесопродукции <данные изъяты> для <данные изъяты> в 1 квартале 2014 года, для последующего составления на их основе налоговой отчетности. При этом, Щербина А.С. в период с 1 апреля 2014 года по 19 апреля 2014 года осуществил контроль за подготовкой ФИО3 налоговой декларации указанного Общества по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года. На основании представленных Щербиной А.С. документов ФИО3 с ведома и по указанию Щербины А.С., будучи неосведомленной о его преступном умысле, изготовила налоговую декларацию <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, содержащую ложные и не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету и возмещению из бюджета Российской Федерации, как, якобы, оплаченную <данные изъяты> адрес <данные изъяты> в составе платежей за поставленную на экспорт лесопродукцию.

Ознакомившись с содержанием изготовленной ФИО3. налоговой декларации <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, Щербина А.С., продолжая реализацию вышеуказанного преступного умысла, осуществил контроль за ее направлением ФИО3 в налоговый орган. При этом Щербина А.С., организуя принятие к бухгалтерскому учету <данные изъяты> вышеуказанных документов по сделкам с <данные изъяты>, а также принимая решение о подготовке, подписании и направлении в налоговый орган изготовленной с учетом сведений, содержащихся в вышеуказанных документах, налоговой декларации <данные изъяты> по НДС за 1 квартал 2014 года, достоверно располагал сведениями о том, что отраженная в бухгалтерских документах <данные изъяты> лесопродукция как приобретенная у <данные изъяты>, фактически приобретались <данные изъяты> у иных субъектов предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, то есть осознавал, что сумма налога на добавленную стоимость от указанной коммерческой организации в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации не уплачивалась и уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы, в части предъявленной к оплате <данные изъяты>, у Общества не возникло.

После изготовления ФИО3 налоговой декларации <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, содержащей ложные и не соответствующие действительности сведения, Щербина А.С., продолжая реализовывать свой преступный умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, используя свое служебное положение исполнительного директора и фактического руководителя Общества, находясь на производственной базе <данные изъяты> в <адрес>, осуществил контроль за направлением ФИО3 декларации от имени директора <данные изъяты>ФИО1 не осознававшего истинные преступные намерения Щербины А.С., в Инспекцию ФНС России по г. Петрозаводску, находящуюся по адресу: <адрес> В результате этого <данные изъяты> при исчислении НДС за период с 1 января 2014 года по 31 марта 2014 года неправомерно предъявило к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в документах <данные изъяты> как, якобы, оплаченный <данные изъяты> в составе платежей за лесопродукцию. Указанная налоговая декларация <данные изъяты> по НДС за 1 квартал 2014 года поступила по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган 19 апреля 2014 года.

В соответствии с требованием налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку поступившей налоговой декларации, Щербина А.С. организовал направление в Инспекцию ФНС РФ по городу Петрозаводску, в том числе, копий ранее изготовленных документов по сделкам с <данные изъяты> по приобретению лесопродукции, содержащих ложные и не соответствующие действительности сведения о фактических поставщиках лесопродукции для <данные изъяты>, тем самым, обманул налоговый орган относительно обоснованности заявленных в указанной декларации налоговых вычетов.

Проведя камеральную налоговую проверку налоговой декларации <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года и документов, подтверждающих, якобы, обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, сотрудники Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску, не располагая сведениями о фактических поставщиках лесопродукции для <данные изъяты> будучи обманутые Щербиной А.С., 30 июля 2014 года приняли решение № № о полном возмещении сумм налога на добавленную стоимость, заявленной Обществом к возмещению по налоговой декларации за 1 квартал 2014 года в размере 278920 рублей 00 копеек, из которой денежные средства в сумме 272211 рублей 18 копеек по счетам-фактурам, выставленным от имени <данные изъяты>, были заявлены к возмещению Обществом неправомерно.

Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, с целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации в крупном размере, Щербина А.С. в период с 30 июля 2014 года по 12 августа 2014 года, находясь на производственной базе <данные изъяты>, расположенной по адресу: Республика <адрес>, дал указание ФИО3 изготовить обращение (заявление) от имени директора <данные изъяты>ФИО1, с использованием его электронно-цифровой подписи, о возврате возмещаемого НДС по декларации за 1 квартал 2014 года в сумме 278 920 рублей 00 копеек на расчетный счет Общества № №, обслуживаемый <данные изъяты>, и, используя служебное положение исполнительного директора <данные изъяты> также осуществил контроль за его представлением ФИО3 12 августа 2014 года в Инспекцию ФНС России по городу Петрозаводску. На основании изготовленного и представленного ФИО3. по указанию Щербины А.С. вышеуказанного заявления сотрудники Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску 12 августа 2014 года вынесла утвержденное руководителем налогового органа решение № № о возврате Обществу налога на добавленную стоимость в сумме 278 901 рубль 61 копейка, в том числе, налога на добавленную стоимость в сумме 272211 рублей 18 копеек по счетам-фактурам, выставленным от имени <данные изъяты> за лесопродукцию, фактически поставленную в адрес <данные изъяты> иными субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС. Вышеуказанные денежные средства в сумме 272 211 рублей 18 копеек были перечислены платежным поручением № № и 20 августа 2014 года поступили на расчетный счет <данные изъяты> № № обслуживаемый <данные изъяты> расположенный в <адрес>

В дальнейшем Щербина А.С., завладев при вышеуказанных обстоятельствах похищенными денежными средствами в сумме 272 211 рублей 18 копеек, распорядился ими по собственному усмотрению, направив их на расчеты по текущей хозяйственной деятельности руководимого им <данные изъяты>, причинив тем самым ущерб Российской Федерации в указанной сумме.

Он же, Щербина А.С., имея умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, с использованием своего служебного положения, воспользовавшись нормами права, указанными в статьях 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно, правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, используя имеющиеся в его распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы <данные изъяты> в период времени с 1 апреля 2014 года по 30 июня 2014 года создал условия для возникновения у <данные изъяты> права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявил от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы, уплаченную <данные изъяты> во втором квартале 2014 года при осуществлении платежей за приобретение лесопродукции, поставленной впоследствии Обществом на экспорт, по счетам-фактурам, выставленным от <данные изъяты>

Зная, что в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, а также зная, что в соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ, Щербина А.С. в период с 1 апреля 2014 года по 30 июня 2014 года, находясь на территории Республики Карелия, действуя из корыстных побуждений, имея умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, используя имеющиеся в его распоряжении печать и реквизиты <данные изъяты> а также реквизиты <данные изъяты> используя свое служебное положение исполнительного директора и фактического руководителя Общества, организовал направление директору <данные изъяты>ФИО3 к бухгалтерскому учету <данные изъяты> изготовленных им (Щербиной А.С.) при неустановленных обстоятельствах, подписанных им (Щербиной А.С.) и по его указанию не осознававшим истинные преступные намерения последнего директором <данные изъяты>ФИО1 документов, содержащих заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о, якобы, оказанных <данные изъяты> Обществу услугах, а именно: мнимые счета-фактуры, якобы, выставленные от <данные изъяты> в адрес <данные изъяты> за поставляемую лесопродукцию.

ФИО3, будучи неосведомленной о преступном умысле Щербины А.С., приняла к бухгалтерскому учету <данные изъяты> предоставленные Щербиной А.С. счета-фактуры, содержащие ложные и не соответствующие действительности сведения о фактических поставках лесопродукции <данные изъяты> для <данные изъяты> во 2 квартале 2014 года, для последующего составления на их основе налоговой отчетности. При этом, Щербина А.С. в период с 1 по 21 июля 2014 года осуществил контроль за подготовкой ФИО3 налоговой декларации указанного Общества по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года. На основании представленных Щербиной А.С. документов ФИО3 с ведома и по указанию Щербины А.С., будучи неосведомленной о его преступном умысле, изготовила налоговую декларацию <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года, содержащую ложные и не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету и возмещению из бюджета Российской Федерации, как, якобы, оплаченную <данные изъяты> в адрес <данные изъяты> в составе платежей за поставленную на экспорт лесопродукцию.

Ознакомившись с содержанием изготовленной ФИО3 налоговой декларации <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года, Щербина А.С., продолжая реализацию вышеуказанного преступного умысла, осуществил контроль за ее направлением ФИО3 в налоговый орган. При этом Щербина А.С., организуя принятие к бухгалтерскому учету <данные изъяты> вышеуказанных документов по сделкам с <данные изъяты> а также принимая решение о подготовке, подписании и направлении в налоговый орган изготовленной с учетом сведений, содержащихся в вышеуказанных документах, налоговой декларации <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2014 года, достоверно располагал сведениями о том, что отраженная в бухгалтерских документах <данные изъяты> лесопродукция как приобретенная у <данные изъяты>, фактически приобретались <данные изъяты> у иных субъектов предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, то есть осознавал, что сумма налога на добавленную стоимость от указанной коммерческой организации в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации не уплачивалась и уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы, в части предъявленной к оплате <данные изъяты> у Общества не возникло.

После изготовления ФИО3 налоговой декларации <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года, содержащей ложные и не соответствующие действительности сведения, Щербина А.С., продолжая реализовывать свой преступный умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, используя свое служебное положение исполнительного директора и фактического руководителя Общества, находясь на производственной базе <данные изъяты> в <адрес> осуществил контроль за направлением ФИО3. декларации от имени директора <данные изъяты>ФИО1, не осознававшего истинные преступные намерения Щербины А.С., в Инспекцию ФНС России по г. Петрозаводску. В результате этого <данные изъяты> при исчислении НДС за период с 1 апреля 2014 года по 30 июня 2014 года неправомерно предъявило к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в документах <данные изъяты> как, якобы, оплаченный <данные изъяты> в составе платежей за лесопродукцию. Указанная налоговая декларация <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2014 года поступила по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган 21 июля 2014 года.

Проведя камеральную налоговую проверку налоговой декларации <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года и документов, подтверждающих, якобы, обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, сотрудники Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску, не располагая сведениями о фактических поставщиках лесопродукции для <данные изъяты> будучи обманутые Щербиной А.С., 30 октября 2014 года приняли решение № № о возмещении сумм налога на добавленную стоимость, заявленной Обществом к возмещению по налоговой декларации за 2 квартал 2014 года в размере 586 275 рублей 00 копеек, из которой денежные средства в сумме 574 647 рублей 73 копейки по счетам-фактурам, выставленным от имени <данные изъяты> были заявлены к возмещению Обществом неправомерно.

Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, с целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации в крупном размере, Щербина А.С. в период с 30 октября 2014 года по 11 ноября 2014 года, находясь на производственной базе <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес> дал указание ФИО3. изготовить обращение (заявление) от имени директора <данные изъяты>ФИО1, с использованием его электронно-цифровой подписи, о возврате возмещаемого НДС по декларации за 2 квартал 2014 года в сумме 586 275 рублей 00 копеек на расчетный счет Общества № №, обслуживаемый <данные изъяты>, и, используя служебное положение исполнительного директора <данные изъяты> также осуществил контроль за его представлением ФИО3 11 ноября 2014 года в Инспекцию ФНС России по городу Петрозаводску. На основании изготовленного и представленного ФИО3. по указанию Щербины А.С. вышеуказанного заявления сотрудники Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску 12 ноября 2014 года вынесла утвержденное руководителем налогового органа решение № № о возврате Обществу налога на добавленную стоимость в сумме 586 255 рублей 65 копеек, в том числе, налога на добавленную стоимость в сумме 574 647 рублей 73 копейки по счетам-фактурам, выставленным от имени <данные изъяты> за лесопродукцию, фактически поставленную в адрес <данные изъяты> иными субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС. Вышеуказанные денежные средства в сумме 574 647 рублей 73 копейки были перечислены платежным поручением № № и 17 ноября 2014 года поступили на расчетный счет <данные изъяты> № № обслуживаемый <данные изъяты>

В дальнейшем Щербина А.С., завладев при вышеуказанных обстоятельствах похищенными денежными средствами в сумме 574 647 рублей 73 копейки, распорядился ими по собственному усмотрению, направив их на расчеты по текущей хозяйственной деятельности руководимого им <данные изъяты> причинив тем самым ущерб Российской Федерации в указанной сумме.

Он же, Щербина А.С., имея умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, с использованием своего служебного положения, воспользовавшись нормами права, указанными в статьях 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно, правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, используя имеющиеся в его распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы <данные изъяты> в период времени с 1 января 2015 года по 31 марта 2015 года создал условия для возникновения у <данные изъяты> права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявил от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы, уплаченную <данные изъяты> в первом квартале 2015 года при осуществлении платежей за приобретение лесопродукции, поставленной впоследствии Обществом на экспорт, по счетам-фактурам, выставленным от <данные изъяты>

Зная, что в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, а также зная, что в соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ, Щербина А.С. в период с 1 января 2015 года по 31 марта 2015 года, находясь на территории Республики Карелия, действуя из корыстных побуждений, имея умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, используя имеющиеся в его распоряжении печать и реквизиты <данные изъяты> а также реквизиты <данные изъяты>, используя свое служебное положение исполнительного директора и фактического руководителя Общества, организовал направление директору <данные изъяты>ФИО3 к бухгалтерскому учету <данные изъяты> документов, изготовленных им (Щербиной А.С.) при неустановленных обстоятельствах, подписанных по его просьбе не осознававшими истинные преступные намерения последнего директором <данные изъяты>ФИО1 и директором <данные изъяты>ФИО2, содержащих заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о, якобы, оказанных <данные изъяты> Обществу услугах, а именно: мнимые счета-фактуры, якобы, выставленные от <данные изъяты> в адрес <данные изъяты> за поставляемую лесопродукцию.

ФИО3., будучи неосведомленной о преступном умысле Щербины А.С., приняла к бухгалтерскому учету <данные изъяты> предоставленные Щербиной А.С. счета-фактуры, содержащие ложные и не соответствующие действительности сведения о фактических поставках лесопродукции <данные изъяты> для <данные изъяты> в 1 квартале 2015 года, для последующего составления на их основе налоговой отчетности. При этом, Щербина А.С. в период с 1 по 25 апреля 2015 года осуществил контроль за подготовкой ФИО3 налоговой декларации указанного Общества по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года. На основании представленных Щербиной А.С. документов ФИО3 с ведома и по указанию Щербины А.С., будучи неосведомленной о его преступном умысле, изготовила налоговую декларацию <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года, содержащую ложные и не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету и возмещению из бюджета Российской Федерации, как, якобы, оплаченную <данные изъяты> в адрес <данные изъяты> в составе платежей за поставленную на экспорт лесопродукцию.

Ознакомившись с содержанием изготовленной ФИО3 налоговой декларации <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года, Щербина А.С., продолжая реализацию вышеуказанного преступного умысла, осуществил контроль за ее направлением ФИО3 в налоговый орган. При этом Щербина А.С., организуя принятие к бухгалтерскому учету <данные изъяты> вышеуказанных документов по сделкам с <данные изъяты>, а также принимая решение о подготовке, подписании и направлении в налоговый орган изготовленной с учетом сведений, содержащихся в вышеуказанных документах, налоговой декларации <данные изъяты> по НДС за 1 квартал 2015 года, достоверно располагал сведениями о том, что отраженная в бухгалтерских документах <данные изъяты> лесопродукция как приобретенная у <данные изъяты>, фактически приобретались <данные изъяты> у иных субъектов предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, то есть осознавал, что сумма налога на добавленную стоимость от указанной коммерческой организации в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации не уплачивалась и уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы, в части предъявленной к оплате <данные изъяты> у Общества не возникло.

После изготовления ФИО3 налоговой декларации <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года, содержащей ложные и не соответствующие действительности сведения, Щербина А.С., продолжая реализовывать свой преступный умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, используя свое служебное положение исполнительного директора и фактического руководителя Общества, находясь на производственной базе <данные изъяты> в <адрес> осуществил контроль за направлением ФИО3 декларации от имени директора <данные изъяты>ФИО1 не осознававшего истинные преступные намерения Щербины А.С., в Инспекцию ФНС России по г. Петрозаводску. В результате этого <данные изъяты> при исчислении НДС за период с 1 января 2015 года по 31 марта 2015 года неправомерно предъявило к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в документах <данные изъяты> как, якобы, оплаченный <данные изъяты> в составе платежей за лесопродукцию. Указанная налоговая декларация <данные изъяты> по НДС за 1 квартал 2015 года поступила по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган 25 апреля 2015 года.

В соответствии с требованием налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку поступившей налоговой декларации, Щербина А.С. организовал направление в Инспекцию ФНС РФ по городу Петрозаводску, в том числе, копий ранее изготовленных документов по сделкам с <данные изъяты> по приобретению лесопродукции, содержащих ложные и не соответствующие действительности сведения о фактических поставщиках лесопродукции для <данные изъяты> тем самым, обманул налоговый орган относительно обоснованности заявленных в указанной декларации налоговых вычетов.

Проведя камеральную налоговую проверку налоговой декларации <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года и документов, подтверждающих, якобы, обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, сотрудники Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску, не располагая сведениями о фактических поставщиках лесопродукции для <данные изъяты>, будучи обманутые Щербиной А.С., 3 августа 2015 года приняли решение № № о возмещении сумм налога на добавленную стоимость, заявленной Обществом к возмещению по налоговой декларации за 1 квартал 2015 года в размере 1838 259 рублей 00 копеек, из которой денежные средства в сумме 1764 040 рублей 11 копеек по счетам-фактурам, выставленным от имени <данные изъяты> были заявлены к возмещению Обществом неправомерно.

Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, с целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации в особо крупном размере, Щербина А.С. 3 августа 2015 года, находясь на производственной базе <данные изъяты> расположенной по адресу: <адрес>, дал указание ФИО3 изготовить обращение (заявление) от имени директора <данные изъяты>ФИО1., с использованием его электронно-цифровой подписи, о возврате возмещаемого НДС по декларации за 1 квартал 2015 года в сумме 1838 259 рублей 00 копеек на расчетный счет Общества № №, обслуживаемый <данные изъяты>, и, используя служебное положение исполнительного директора <данные изъяты> также осуществил контроль за его представлением ФИО3 3 августа 2015 года в Инспекцию ФНС России по городу Петрозаводску. На основании изготовленного и представленного ФИО3 по указанию Щербины А.С. вышеуказанного заявления сотрудники Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску 5 августа 2015 года вынесли утвержденное руководителем налогового органа решение № № о возврате Обществу налога на добавленную стоимость в сумме 1818 158 рублей 50 копеек, в том числе, налога на добавленную стоимость в сумме 1764 040 рублей 11 копеек по счетам-фактурам, выставленным от имени <данные изъяты> за лесопродукцию, фактически поставленную в адрес <данные изъяты> иными субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС. Вышеуказанные денежные средства в сумме 1764 040 рублей 11 копеек были перечислены платежным поручением № № и 10 августа 2015 года поступили на расчетный счет <данные изъяты> № №, обслуживаемый <данные изъяты>

В дальнейшем Щербина А.С., завладев при вышеуказанных обстоятельствах похищенными денежными средствами в сумме 1764 040 рублей 11 копеек, распорядился ими по собственному усмотрению, направив их на расчеты по текущей хозяйственной деятельности руководимого им <данные изъяты>, причинив тем самым ущерб Российской Федерации в указанной сумме.

Он же, Щербина А.С., имея умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, с использованием своего служебного положения, воспользовавшись нормами права, указанными в статьях 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно, правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, используя имеющиеся в его распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы <данные изъяты> в период времени с 1 апреля 2015 года по 30 июня 2015 года создал условия для возникновения у <данные изъяты> права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявил от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы, уплаченную <данные изъяты> во 2 квартале 2015 года при осуществлении платежей за приобретение лесопродукции, поставленной впоследствии Обществом на экспорт, по счетам-фактурам, выставленным от <данные изъяты>

Зная, что в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, а также зная, что в соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ, Щербина А.С. в период с 1 апреля 2015 года по 30 июня 2015 года, находясь на территории Республики Карелия, действуя из корыстных побуждений, имея умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, используя имеющиеся в его распоряжении печать и реквизиты <данные изъяты> а также реквизиты <данные изъяты>, используя свое служебное положение исполнительного директора и фактического руководителя Общества, организовал направление директору <данные изъяты>ФИО3 к бухгалтерскому учету <данные изъяты> документов, изготовленных им (Щербиной А.С.) при неустановленных обстоятельствах, подписанных по его просьбе не осознававшими истинные преступные намерения последнего директором <данные изъяты>ФИО1 и директором <данные изъяты>ФИО2 содержащих заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о, якобы, оказанных <данные изъяты> Обществу услугах, а именно: мнимые счета-фактуры, якобы, выставленные от <данные изъяты> в адрес <данные изъяты> за поставляемую лесопродукцию.

ФИО3 будучи неосведомленной о преступном умысле Щербины А.С., приняла к бухгалтерскому учету <данные изъяты> предоставленные Щербиной А.С. счета-фактуры, содержащие ложные и не соответствующие действительности сведения о фактических поставках лесопродукции <данные изъяты> для <данные изъяты> во 2 квартале 2015 года, для последующего составления на их основе налоговой отчетности. При этом, Щербина А.С. в период с 1 по 26 июля 2015 года осуществил контроль за подготовкой ФИО3 налоговой декларации указанного Общества по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года. На основании представленных Щербиной А.С. документов ФИО3 с ведома и по указанию Щербины А.С., будучи неосведомленной о его преступном умысле, изготовила налоговую декларацию <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года, содержащую ложные и не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету и возмещению из бюджета Российской Федерации, как, якобы, оплаченную <данные изъяты> в адрес <данные изъяты> в составе платежей за поставленную на экспорт лесопродукцию.

Ознакомившись с содержанием изготовленной ФИО3 налоговой декларации <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года, Щербина А.С., продолжая реализацию вышеуказанного преступного умысла, осуществил контроль за ее направлением ФИО3 в налоговый орган. При этом Щербина А.С., организуя принятие к бухгалтерскому учету <данные изъяты> вышеуказанных документов по сделкам с <данные изъяты>, а также принимая решение о подготовке, подписании и направлении в налоговый орган изготовленной с учетом сведений, содержащихся в вышеуказанных документах, налоговой декларации <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2015 года, достоверно располагал сведениями о том, что отраженная в бухгалтерских документах <данные изъяты> лесопродукция как приобретенная у <данные изъяты> фактически приобретались <данные изъяты> у иных субъектов предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, то есть осознавал, что сумма налога на добавленную стоимость от указанной коммерческой организации в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации не уплачивалась и уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы, в части предъявленной к оплате <данные изъяты> у Общества не возникло.

После изготовления ФИО3 налоговой декларации <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года, содержащей ложные и не соответствующие действительности сведения, Щербина А.С., продолжая реализовывать свой преступный умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, используя свое служебное положение исполнительного директора и фактического руководителя Общества, находясь на производственной базе <данные изъяты> в <адрес>, осуществил контроль за направлением ФИО3 декларации от имени директора <данные изъяты>ФИО1 не осознававшего истинные преступные намерения Щербины А.С., в Инспекцию ФНС России по г. Петрозаводску. В результате этого <данные изъяты> при исчислении НДС за период с 1 апреля 2015 года по 30 июня 2015 года неправомерно предъявило к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в документах <данные изъяты> как, якобы, оплаченный <данные изъяты> в составе платежей за лесопродукцию. Указанная налоговая декларация <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2015 года поступила по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган 26 июля 2015 года.

В соответствии с требованием налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку поступившей налоговой декларации, Щербина А.С. организовал направление в Инспекцию ФНС РФ по городу Петрозаводску, в том числе, копий ранее изготовленных документов по сделкам с <данные изъяты> по приобретению лесопродукции, содержащих ложные и не соответствующие действительности сведения о фактических поставщиках лесопродукции для <данные изъяты> тем самым, обманул налоговый орган относительно обоснованности заявленных в указанной декларации налоговых вычетов.

Проведя камеральную налоговую проверку налоговой декларации <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года и документов, подтверждающих, якобы, обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, сотрудники Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску, не располагая сведениями о фактических поставщиках лесопродукции для <данные изъяты> будучи обманутые Щербиной А.С., 5 ноября 2015 года приняли решение № № о возмещении сумм налога на добавленную стоимость, заявленной Обществом к возмещению по налоговой декларации за 2 квартал 2015 года в размере 477 139 рублей 00 копеек, из которой денежные средства в сумме 461 055 рублей 70 копеек по счетам-фактурам, выставленным от имени <данные изъяты> были заявлены к возмещению Обществом неправомерно.

Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, с целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации в крупном размере, Щербина А.С. в период с 5 по 18 ноября 2015 года, находясь на производственной базе <данные изъяты> расположенной по адресу: <адрес> дал указание ФИО3 изготовить обращение (заявление) от имени директора <данные изъяты>ФИО1 с использованием его электронно-цифровой подписи, о возврате возмещаемого НДС по декларации за 2 квартал 2015 года в сумме 477 139 рублей 00 копеек на расчетный счет Общества № №, обслуживаемый <данные изъяты> и, используя служебное положение исполнительного директора <данные изъяты> также осуществил контроль за его представлением ФИО3 18 ноября 2015 года в Инспекцию ФНС России по городу Петрозаводску. На основании изготовленного и представленного ФИО3 по указанию Щербины А.С. вышеуказанного заявления сотрудники Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску 20 ноября 2015 года вынесли утвержденное руководителем налогового органа решение № № о возврате Обществу налога на добавленную стоимость в сумме 477 123 рубля 19 копеек, в том числе, налога на добавленную стоимость в сумме 461 055 рублей 70 копеек по счетам-фактурам, выставленным от имени <данные изъяты> за лесопродукцию, фактически поставленную в адрес <данные изъяты> иными субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС. Вышеуказанные денежные средства в сумме 461 055 рублей 70 копеек были перечислены платежным поручением № № и 23 ноября 2015 года поступили на расчетный счет <данные изъяты> № №, обслуживаемый <данные изъяты>

В дальнейшем Щербина А.С., завладев при вышеуказанных обстоятельствах похищенными денежными средствами в сумме 461 055 рублей 70 копеек, распорядился ими по собственному усмотрению, направив их на расчеты по текущей хозяйственной деятельности руководимого им <данные изъяты> причинив тем самым ущерб Российской Федерации в указанной сумме.

Он же, Щербина А.С., имея умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, с использованием своего служебного положения, воспользовавшись нормами права, указанными в статьях 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно, правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, используя имеющиеся в его распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы <данные изъяты> создал условия для возникновения у <данные изъяты> права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявил от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы, уплаченную <данные изъяты> в 3 квартале 2015 года при осуществлении платежей за приобретение лесопродукции, поставленной впоследствии Обществом на экспорт, по счетам-фактурам, выставленным от <данные изъяты>

Зная, что в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, а также зная, что в соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ, Щербина А.С. в период с 1 июля 2015 года по 30 сентября 2015 года, находясь на территории Республики Карелия, действуя из корыстных побуждений, имея умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, используя имеющиеся в его распоряжении печать и реквизиты <данные изъяты> а также реквизиты <данные изъяты> используя свое служебное положение исполнительного директора и фактического руководителя Общества, организовал направление директору <данные изъяты>ФИО3 к бухгалтерскому учету <данные изъяты> документов, изготовленных им (Щербиной А.С.) при неустановленных обстоятельствах, подписанных по его просьбе не осознававшими истинные преступные намерения последнего директором <данные изъяты>ФИО1 и директором <данные изъяты>ФИО2, содержащих заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о, якобы, оказанных <данные изъяты> Обществу услугах, а именно: мнимые счета-фактуры, якобы, выставленные от <данные изъяты> в адрес <данные изъяты> за поставляемую лесопродукцию.

ФИО3, будучи неосведомленной о преступном умысле Щербины А.С., приняла к бухгалтерскому учету <данные изъяты> предоставленные Щербиной А.С. счета-фактуры, содержащие ложные и не соответствующие действительности сведения о фактических поставках лесопродукции <данные изъяты> для <данные изъяты> в 3 квартале 2015 года, для последующего составления на их основе налоговой отчетности. При этом, Щербина А.С. в период с 1 по 24 октября 2015 года осуществил контроль за подготовкой ФИО3 налоговой декларации указанного Общества по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года. На основании представленных Щербиной А.С. документов ФИО3 с ведома и по указанию Щербины А.С., будучи неосведомленной о его преступном умысле, изготовила налоговую декларацию <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года, содержащую ложные и не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету и возмещению из бюджета Российской Федерации, как, якобы, оплаченную <данные изъяты> в адрес <данные изъяты> в составе платежей за поставленную на экспорт лесопродукцию.

Ознакомившись с содержанием изготовленной ФИО3 налоговой декларации <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года, Щербина А.С., продолжая реализацию вышеуказанного преступного умысла, осуществил контроль за ее направлением ФИО3 в налоговый орган. При этом Щербина А.С., организуя принятие к бухгалтерскому учету <данные изъяты> вышеуказанных документов по сделкам с <данные изъяты> а также принимая решение о подготовке, подписании и направлении в налоговый орган изготовленной с учетом сведений, содержащихся в вышеуказанных документах, налоговой декларации <данные изъяты> по НДС за 3 квартал 2015 года, достоверно располагал сведениями о том, что отраженная в бухгалтерских документах <данные изъяты> лесопродукция как приобретенная у <данные изъяты> фактически приобретались <данные изъяты> у иных субъектов предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, то есть осознавал, что сумма налога на добавленную стоимость от указанной коммерческой организации в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации не уплачивалась и уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы, в части предъявленной к оплате <данные изъяты> у Общества не возникло.

После изготовления ФИО3 налоговой декларации <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года, содержащей ложные и не соответствующие действительности сведения, Щербина А.С., продолжая реализовывать свой преступный умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, используя свое служебное положение исполнительного директора и фактического руководителя Общества, находясь на производственной базе <данные изъяты> в <адрес>, осуществил контроль за направлением ФИО3 декларации от имени директора <данные изъяты>ФИО1 не осознававшего истинные преступные намерения Щербины А.С., в Инспекцию ФНС России по г. Петрозаводску. В результате этого <данные изъяты> при исчислении НДС за период с 1 июля 2015 года по 30 сентября 2015 года неправомерно предъявило к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в документах <данные изъяты> как, якобы, оплаченный <данные изъяты> в составе платежей за лесопродукцию. Указанная налоговая декларация <данные изъяты> по НДС за 3 квартал 2015 года поступила по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган 24 октября 2015 года.

В соответствии с требованием налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку поступившей налоговой декларации, Щербина А.С. организовал направление в Инспекцию ФНС РФ по городу Петрозаводску, в том числе, копий ранее изготовленных документов по сделкам с <данные изъяты> по приобретению лесопродукции, содержащих ложные и не соответствующие действительности сведения о фактических поставщиках лесопродукции для <данные изъяты> тем самым, обманул налоговый орган относительно обоснованности заявленных в указанной декларации налоговых вычетов.

Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, с целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации в особо крупном размере, Щербина А.С. в период с 24 октября 2015 года по 4 марта 2016 года, находясь на производственной базе <данные изъяты> расположенной по адресу: <адрес> дал указание ФИО3 изготовить обращение (заявление) от имени директора <данные изъяты>ФИО1 с использованием его электронно-цифровой подписи, о возврате возмещаемого НДС по декларации за 3 квартал 2015 года в сумме 1201 457 рублей 00 копеек на расчетный счет Общества № №, обслуживаемый <данные изъяты> и, используя служебное положение исполнительного директора <данные изъяты> также осуществил контроль за его представлением ФИО3 4 марта 2016 года в Инспекцию ФНС России по городу Петрозаводску.

Совершая указанные противоправные действия, Щербина А.С., намеревался после вынесения и утверждения руководителем налогового органа решения о возмещении <данные изъяты> налога на добавленную стоимость, заявленного к возмещению за 3 квартал 2015 года на сумму 1201457 рублей 00 копеек, в том числе на сумму 1180290 рублей 00 копеек по счетам-фактурам, выставленным от имени <данные изъяты>, за лесопродукцию, фактически поставленную в адрес <данные изъяты> иными субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС, а также после вынесения налоговым органом решения о возврате на расчетный счет Общества № № обслуживаемый <данные изъяты> и фактического перечисления указанных средств, завладеть похищенными денежными средствами в сумме 1180 290 рублей 00 копеек и распорядиться ими по собственному усмотрению, причинив тем самым ущерб Российской Федерации в указанной сумме.

Однако, в результате проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года и документов, подтверждающих обоснованность заявленной к возмещению суммы НДС, а также заявления <данные изъяты> о возврате возмещаемого НДС по декларации за 3 квартал 2015 года на расчетный счет Общества, сотрудники Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску, придя к выводу о необоснованности применения <данные изъяты> налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года, 25 октября 2016 года вынесли решение об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению за 3 квартал 2015 года на сумму 1201 457 рублей 00 копеек, в том числе на сумму 1180 290 рублей по счетам-фактурам, выставленным от имени <данные изъяты> заявленным к возмещению Обществом неправомерно.

Таким образом, вышеуказанные умышленные действия Щербины А.С., совершенные в период с 1 июля 2015 года по 25 октября 2016 года, непосредственно направленные на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, не были доведены им до конца по независящим от него обстоятельствам.

В судебном заседании подсудимый Щербина А.С. виновным себя по предъявленному обвинению признал полностью, высказал раскаяние в содеянном, от дачи показаний отказался, воспользовавшись своим процессуальным правом.

В порядке п. 3 ч. 1 ст. 276 УПК РФ суд огласил и исследовал признательные показания Щербины А.С., данные им в качестве обвиняемого <данные изъяты> в ходе предварительного расследования по уголовному делу.

Согласно этим показаниям, <данные изъяты> было учреждено и зарегистрировано в 2006 году его отцом - ФИО4, который также являлся директором указанного Общества и осуществлял коммерческую деятельность от имени <данные изъяты> до начала 2013 года, он (Щербина А.С.) помогал отцу в этом. Деятельность Общества была связана с приобретением и реализацией лесопродукции. В начале 2013 года отец переехал жить в <данные изъяты>, где основал организацию, которая импортировала лесопродукцию из Российской Федерации. После этого осуществлять коммерческую деятельность от имени <данные изъяты> продолжил он (Щербина А.С.), отец с этого времени никакого фактического участия в деятельности организации не принимал. Основным видом деятельности <данные изъяты> в 2014-2015 г.г. было приобретение лесопродукции, производство обрезных пиломатериалов на производственной площадке, расположенной в <адрес> и реализация лесопродукции на экспорт. По месту регистрации Общества по адресу: <адрес> никакая деятельность не велась, но Общество находилось на налоговом учете в Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску. В декабре 2013 года с целью контроля за повседневной финансово-хозяйственной деятельностью Общества между ним (Щербиной А.С.) и <данные изъяты> был заключен трудовой договор, согласно которому он стал исполнительным директором Общества. В соответствии с должностной инструкцией он фактически выполнял обязанности руководителя <данные изъяты> и был наделен всеми необходимыми для этого полномочиями. Для управления непосредственно производственной площадкой <данные изъяты> в <адрес> им был приглашен ФИО1, которого он (Щербина) оформил на должность директора Общества. Трудовые взаимоотношения с ФИО1 были оформлены официально, необходимые документы о его приеме на работу в <данные изъяты> и формальном назначении на должность директора Общества по его (Щербины А.С.) просьбе подписал его отец, номинально остававшийся тогда его учредителем. Фактически он (Щербина А.С.) являлся руководителем и собственником <данные изъяты> и непосредственно контролировал все направления деятельности указанного предприятия. Директор Общества ФИО1, являясь нанятым работником, исполнял его (Щербины А.С.) указания как фактического руководителя предприятия <данные изъяты> управление финансовой деятельностью предприятия, организация ведения бухгалтерского и налогового учетов в обязанности ФИО1 не входили и он этими вопросами не занимался. С целью ведения бухгалтерского учета <данные изъяты> им (Щербиной) от имени ФИО1 как директора Общества был заключен договор с <данные изъяты> и директор <данные изъяты>ФИО3. удаленно, находясь в офисе по адресу: <адрес>, осуществляла ведение бухгалтерского учета Общества. Учредительные документы, печать, электронно-цифровая подпись (ЭЦП) от имени директора Общества ФИО1 находились в его (Щербины А.С.) распоряжении. Также он имел возможность контроля расходования денежных средств на счетах <данные изъяты> и их распоряжением посредством системы «Банк-Клиент» со своего компьютера. Для заверения необходимых отчетных документов <данные изъяты> он также передал ЭЦП ФИО1 в распоряжение ФИО3 В ходе текущей деятельности <данные изъяты> он (Щербина) постоянно проживал в <адрес> и, находясь на производственной площадке Общества, расположенной по адресу: <адрес>, где также располагалось помещение, используемое как офис <данные изъяты> направлял ФИО3 по электронной почте необходимые документы и сведения для ведения бухгалтерского учета и составления документов налоговой отчетности <данные изъяты> Иногда он передавал ФИО3 в <адрес> документы через знакомых или сотрудников <данные изъяты> В его (Щербины) должностные обязанности как фактического руководителя <данные изъяты> входила организация ведения бухгалтерского учета Общества, поиск поставщиков леса для производства пиломатериалов, заключение с ними соответствующих договоров, расчет с поставщиками и покупателями за поставленный лес, руководство финансовой деятельностью <данные изъяты>, то есть распоряжение средствами на его счете, перечисление денежных средств, уплата налоговых платежей, сборов, их своевременное исчисление. Право распоряжения всеми денежными средствами на расчетном счете <данные изъяты> обслуживаем отделением <данные изъяты> в г. Петрозаводске, принадлежало только ему (Щербине А.С.) как фактическому руководителю Общества. В 2014-2015 годах руководимое им <данные изъяты> приобретало лесопродукцию у различных предпринимателей и организаций, осуществлявших свою производственную деятельность на территории Республики Карелия и Ленинградской области, для его дальнейшей переработки в обрезные пиломатериалы, реализуемые на экспорт. Лесопродукция доставлялась на производственную площадку <данные изъяты> лесовозной техникой поставщиков для складирования и ее последующей отправки на экспорт покупателям. При приемке лесоматериалов фиксировался их объем, наименование поставщика согласно товаросопроводительным документам, а также сроки поставки, которые ему (Щербине) сообщали сотрудники площадки, принявшие лесопродукцию. Учет приобретенной лесопродукции велся им лично в черновом виде в тетрадях, информацией о поставленной в адрес <данные изъяты> лесопродукции за конкретный период обладал только он. Названий поставщиков лесопродукции для <данные изъяты> в 2014-2015 г.г. и конкретных объемов поставок он уже не помнит, но знает, что среди них были налогоплательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, то есть не являющиеся плательщиками НДС в бюджет. С целью получения права на возмещение <данные изъяты> из бюджета и пополнения оборотных средств Общества им было принято решение об отражении приобретения лесопродукции от таких поставщиков от имени иных организаций, являющихся плательщиками НДС. Ранее им (Щербиной) было зарегистрировано <данные изъяты> где он являлся учредителем и директором. Также по его (Щербине ) просьбе его брат – ФИО2 зарегистрировал на свое имя <данные изъяты>. ФИО2 намеревался осуществлять коммерческую деятельность от имени <данные изъяты> но он (Щербина А.С.) убедил брата временно предоставить ему (Щербине А.С.) возможность пользоваться реквизитами и расчетным счетом <данные изъяты>. Таким образом, в его (Щербины) распоряжении оказались, помимо реквизитов и печати <данные изъяты>, реквизиты и печати организаций <данные изъяты> и <данные изъяты>, а также реквизиты их расчетных счетов, и он получил возможность изготавливать документы по любым финансово-хозяйственным взаимоотношения между указанными организациями. В течение 2014-2015 г.г. им были оформлены документы по якобы имевшим место поставкам лесопродукции в адрес <данные изъяты> сначала от <данные изъяты>, а затем – от <данные изъяты>ФИО1 и ФИО2, доверяя ему, подписывали все необходимые ему документы, будучи не осведомленными о том, от кого фактически указанная лесопродукция поставлялась в адрес <данные изъяты> зная лишь о самих фактах осуществленных поставок на производственную площадку <данные изъяты>. В дальнейшем он (Щербина) направлял указанные документы ФИО3. для их принятия к бухгалтерскому учету <данные изъяты> При этом документы по поставкам лесопродукции от фактических поставщиков для принятия к бухгалтерскому учету <данные изъяты> он не направлял. С использованием системы «Банк-Клиент» он (Щербина) осуществлял перечисление средств на счета <данные изъяты> и <данные изъяты> за якобы поставленную лесопродукцию, а в дальнейшем - на счета фактических поставщиков указанной лесопродукции. Он знал, что <данные изъяты> и <данные изъяты> находятся на общей системе налогообложения и в случае направления в налоговый орган документов, свидетельствующих о приобретении лесопродукции <данные изъяты> у указанной организации, у руководимого им Общества возникнут формальные основания для применения налоговых вычетов. При этом, ему также было известно, что в случае оформлении поставок лесопродукции от поставщиков, не являющихся плательщиками НДС, у <данные изъяты> отсутствовали правовые основания для применения налоговых вычетов по НДС по указанным сделкам. На основании полученных от него (Щербины) документов и сведений ФИО3 подготавливала документы налоговой отчетности <данные изъяты> заверяла полученной от него электронной подписью ФИО1 и направляла по телекоммуникационным каналам связи в Инспекцию ФНС РФ по г. Петрозаводску. Кроме того, по требованию налогового органа ФИО3 направляла в адрес последнего по его (Щербины) просьбе подтверждающие бухгалтерские документы <данные изъяты>». Указанные документы послужили основанием для возмещения НДС <данные изъяты> из бюджета. Ему (Щербине) было известно о сведениях, содержащихся в отчетных документах, и фактах их представления в налоговый орган, так как он периодически звонил ФИО3 с целью выяснения указанных обстоятельств. Зная, что в соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик имеет право получить возмещаемые суммы НДС на свой расчетный счет, он (Щербина) просил ФИО3. подготавливать обращения <данные изъяты> в адрес налогового органа с просьбой о возврате возмещаемых сумм НДС на расчетный счет, открытый в отделении <данные изъяты> в г. Петрозаводске. В четырех случаях налоговым органом было принято решение о возврате возмещаемых сумм НДС на расчетный счет, в последнем случае – об отказе в возмещении. Полученные по четырем решениям налогового органа на расчетный счет <данные изъяты> денежные средства были направлены им на дальнейшую хозяйственную деятельность Общества. Никто, кроме него (Щербины), в том числе его отец и брат, ФИО1, ФИО3, не был осведомлены о цели совершаемых им действий по незаконному возмещению НДС, а также о том, что им к бухгалтерскому учету Общества представляются бухгалтерские документы, содержащие ложные сведения о фактических поставщиках лесопродукции для <данные изъяты> Все необходимые ему для возмещения НДС из бюджета документы <данные изъяты> данные лица подписывали по его просьбе, не вникая в их суть, поскольку оснований не доверять ему – их фактическому руководителю не было. Он (Щербина) осознает, что его действия по отражению части поставок лесопродукции, фактически приобретенной <данные изъяты> у лиц, не являющихся плательщиками НДС, как, якобы, приобретенной у организаций <данные изъяты> и <данные изъяты>, являлись неправомерными.

<данные изъяты>

После оглашения показаний, отвечая на вопросы участников процесса, подсудимый Щербина А.С. подтвердил данные им на предварительном следствии показания и явку с повинной, пояснил, что ущерб возмещен им в полном объеме, выразил раскаяние в содеянном.

Помимо признания вины подсудимым Щербиной А.С., его виновность в совершении установленных судом преступлений подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами:

<данные изъяты>

Исследованные в судебном заседании доказательства, в том числе показания свидетелей, данные ими на предварительном следствии и оглашенные судом, данные в суде показания свидетелей ФИО5, ФИО222, являются допустимыми, так как получены с соблюдением уголовно-процессуального закона, с разъяснением участникам всех процессуальных прав.

Оценивая приведенные показания свидетелей, суд отмечает, что они последовательны, логичны и в совокупности с приведенными доказательствами, в том числе, и показаниями подсудимого, устанавливают одни и те же факты, согласующиеся с письменными доказательствами, изложенными выше. По этим основаниям суд пришел к выводу, что у свидетелей нет объективных причин оговаривать подсудимого, и признает их показания достоверными и правдивыми.

При указанных обстоятельствах суд признает представленные стороной обвинения показания свидетелей, протоколы следственных действий допустимыми доказательствами по делу и кладет их в основу обвинительного приговора.

Оценивая данные в ходе предварительного следствия показания подсудимого об обстоятельствах совершения им каждого из преступлений, суд не связывает их с ложностью или самооговором, и у суда нет сомнений в их допустимости и достоверности, поскольку они носят подробный характер, соответствуют показаниям свидетелей по событиям и способу совершения преступлений, подтверждаются другими имеющимися доказательствами по делу. Суд считает, что указанные признательные показания Щербина А.С. дал в силу очевидной совокупности уличающих его доказательств, приведенных судом выше в настоящем приговоре. Сведения, изложенные в заявлении о явке с повинной, подтверждены Щербиной А.С. в судебном заседании.

Поскольку указанные признательные показания подсудимого подтверждаются совокупностью объективных доказательств, эти показания Щербины А.С. суд также берет в основу обвинительного приговора.

Действия Щербины А.С. носили умышленный и противоправный характер. Фактические обстоятельства завладения имуществом, характер приведенных подсудимым показаний о мотивах его действий свидетельствуют о корыстных побуждениях действий подсудимого при совершении каждого преступления. Способ хищения – путем обмана – нашел свое подтверждение в ходе судебного следствия, поскольку подсудимый через подконтрольные ему организации путем изготовления и предоставления в налоговый орган Российской Федерации документов, не соответствующих действительности, то есть путем обмана, незаконно получал из федерального бюджета денежные средства в виде возмещения НДС. В ходе судебного следствия достоверно установлено, что <данные изъяты> и <данные изъяты> лесопродукцию в адрес <данные изъяты>, как непосредственно, так и через иные организации, в указанные периоды времени не поставляли, что исключает ее оплату и, как следствие, право на возврат НДС.

Таким образом, действия Щербины А.С. по каждому эпизоду верно квалифицированы органом предварительного расследования как хищение чужого имущества путем обмана.

В соответствии с частью 4 Примечания к статье 158 УК РФ в результате умышленных преступных действий Щербины А.С. - хищения государственных денежных средств - причиненный Российской Федерации материальный ущерб: в периоды с 1 января 2014 года по 20 августа 2014 года, с 1 апреля 2014 года по 17 ноября 2014 года, с 1 апреля 2015 года по 23 ноября 2015 года – в каждом случае является крупным, в период с 1 января 2015 года по 10 августа 2015 года - особо крупным, в результате покушения на хищение государственных денежных средств в период с 1 июля 2015 года по 25 октября 2016 года Российской Федерации мог быть причинен материальный ущерб в особо крупном размере.

По смыслу уголовного закона, данному в п.29 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30.11.2017 № 48 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате", под лицами, использующими свое служебное положение при совершении мошенничества, следует понимать должностных лиц, обладающих признаками, предусмотренными пунктом 1 примечаний к статье 285 УК РФ, государственных или муниципальных служащих, не являющихся должностными лицами, а также иных лиц, отвечающих требованиям, предусмотренным пунктом 1 примечаний к статье 201 УК РФ (например, лицо, которое использует для совершения хищения чужого имущества свои служебные полномочия, включающие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации).

Согласно примечанию к статье 201 УК РФ выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной организации, а также в некоммерческой организации, не являющейся государственным органом, признается лицо, выполняющее функции единоличного исполнительного органа, члена совета директоров или иного коллегиального исполнительного органа, а также лицо, постоянно, временно либо по специальному полномочию выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в этих организациях.

В соответствии с уголовным законом как административно-хозяйственные функции надлежит рассматривать полномочия должностного лица по управлению и распоряжению имуществом и (или) денежными средствами, находящимися на балансе и (или) банковских счетах организаций, учреждений, воинских частей и подразделений, а также по совершению иных действий (например, по принятию решений о начислении заработной платы, премий, осуществлению контроля за движением материальных ценностей, определению порядка их хранения, учета и контроля за их расходованием).

Подсудимый Щербина А.С. не отрицал своего служебного положения и указанных в обвинении выполняемых им функций.

Таким образом, исследованные в судебном заседании доказательства образуют достаточную совокупность, позволяющую, по мнению суда, дать юридическую оценку действий подсудимого и постановить обвинительный приговор.

При квалификации действий подсудимого суд учитывает установленные по делу фактические обстоятельства и положения уголовного закона.

Действия подсудимого Щербины А.С. суд квалифицирует следующим образом:

– по каждому из эпизодов, совершенных в периоды с 1 января 2014 года по 20 августа 2014 года, с 1 апреля 2014 года по 17 ноября 2014 года, с 1 апреля 2015 года по 23 ноября 2015 года – по ч. 3 ст. 159 УК РФ – мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере;

– по эпизоду, совершенному в период с 1 января 2015 года по 10 августа 2015 года – по ч. 4 ст. 159 УК РФ – мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере;

– по эпизоду, совершенному в период с 1 июля 2015 года по 25 октября 2016 года – по ч. 3 ст. 30 - ч. 4 ст. 159 УК РФ – покушение на мошенничество, то есть умышленные действия лица, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, если при этом преступление не было доведено до конца по независящим от этого лица обстоятельствам.

Обстоятельств, исключающих преступность и наказуемость деяний, совершенных подсудимым, каких-либо оснований, влекущих его освобождение от уголовной ответственности или наказания, не имеется.

Характер изученных сведений о личности подсудимого, <данные изъяты> в связи с чем суд признает Щербину А.С. вменяемым, подлежащим уголовной ответственности и наказанию за содеянное.

При определении вида и размера наказания подсудимому суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, данные о личности подсудимого, смягчающие и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, влияние назначаемого наказания на исправление, условия жизни подсудимого и близких ему лиц.

Данными о личности подсудимого являются сведения о том, что он не судим, в учетный к преступлениям период к административной ответственности не привлекался, <данные изъяты>

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому по каждому из преступлений, суд признает: полное признание подсудимым вины, раскаяние в содеянном, явку с повинной, активное способствование раскрытию и расследованию преступления, добровольное возмещение им имущественного ущерба, причиненного в результате совершенного преступления, <данные изъяты>

Обстоятельств, отягчающих наказание по каждому из преступлений, судом не установлено.

Принимая во внимание, что подсудимый совершил умышленные корыстные преступления, направленные против чужой собственности, относящиеся к категории тяжких, представляющие общественную опасность, обстоятельства совершения преступлений, их неоднократный характер, суд считает нецелесообразным назначение подсудимому наказания по преступлениям, предусмотренным ч.3 ст.159 УК РФ, в виде штрафа, учитывая, что на его иждивении находятся двое малолетних детей, либо принудительных работ, полагая, что назначение такого наказания не достигнет целей наказания, в связи с чем с целью исправления подсудимого, предупреждения совершения им преступлений, Щербине А.С. за каждое из преступлений назначает наказание в виде лишения свободы, поскольку иное наказание, при данных обстоятельствах, не будет служить целям исправления и перевоспитания подсудимого, предупреждения совершения повторных преступлений.

С учетом совокупности смягчающих наказание обстоятельств, признательной позиции подсудимого, <данные изъяты>, дополнительные наказания в виде штрафа и ограничения свободы, предусмотренные санкцией ч.ч.3 и 4 ст.159 УК РФ, суд не назначает.

Анализируя фактические обстоятельства содеянного, характер и неоднократность совершения преступлений сходной направленности, отсутствие каких-либо исключительных обстоятельств, которые бы уменьшали степень общественной опасности содеянного, оснований для изменения категории совершенных преступлений на менее тяжкую в соответствии с ч.6 ст.15 УК РФ суд не усматривает.

При определении срока наказания за каждое преступление суд применяет правила ч.1 ст.62 УК РФ, при этом, не находя каких - либо оснований и исключительных обстоятельств для применения положений ст.64 УК РФ.

Определяя размер наказания по преступлению, предусмотренному ч.3 ст.30 – ч.4 ст.159 УК РФ, суд также учитывает положения ч.3 ст.66 УК РФ.

В действиях подсудимого имеется совокупность преступлений, предусмотренная ч.1 ст.17 УК РФ, в связи с чем при назначении наказания за совершенные преступления подлежат применению правила ч.3 ст.69 УК РФ, и, учитывая совершение каждого из преступлений через непродолжительное время, их общественную опасность, сходную направленность, суд применяет принцип частичного сложения наказаний.

Вместе с тем положительно характеризующие подсудимого данные, занятая им позиция по делу, имеющаяся по делу совокупность смягчающих наказание обстоятельств, в том числе полное добровольное возмещение Щербиной А.С. причиненного государству имущественного ущерба, и, как следствие, устранение вредных имущественных последствий от преступлений и восстановление социальной справедливости в этой части, дают основания считать, что достичь цели исправления подсудимого Щербины А.С. возможно без изоляции его от общества, в связи с чем наказание ему назначается с применением ст.73 УК РФ, с возложением дополнительных обязанностей в период испытательного срока, исполнение которых, по мнению суда, будет способствовать исправлению подсудимого.

Меру пресечения подсудимому до вступления приговора в законную силу следует оставить прежней в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении. После вступления приговора в законную силу мера пресечения подлежит отмене.

Гражданский иск не заявлен.

Судьба вещественных доказательств разрешается в соответствии со ст.81 УПК РФ.

Судебных издержек по делу нет.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Щербину А.С.признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.159 УК РФ, ч.4 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.30 – ч.4 ст.159 УК РФ, и назначить ему наказание:

– по каждому из трех преступлений, предусмотренных ч.3 ст.159 УК РФ, - в виде лишения свободы на срок 2 (два) года 6 (шесть) месяцев;

– по ч.4 ст.159 УК РФ - в виде лишения свободы на срок 3 (три) года;

– по ч.3 ст.30 - ч.4 ст.159 УК РФ - в виде лишения свободы на срок 2 (два) года 6 (шесть) месяцев.

В соответствии с ч.3 ст.69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний окончательно назначить наказание Щербине А.С.в виде лишения свободы на срок 5 (пять) лет.

На основании ст.73 УК РФ назначенное наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 4 (четыре) года.

Возложить на осужденного Щербину А.С. на период испытательного срока следующие обязанности: <данные изъяты>

Меру пресечения в отношении Щербины А.С. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения до вступления приговора в законную силу. После вступления приговора в законную силу мера пресечения подлежит отмене.

Вещественные доказательства после вступления приговора в законную силу:

<данные изъяты>

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда Республики Карелия через Петрозаводский городской суд в течение десяти суток со дня его постановления.

В случае подачи апелляционной жалобы или принесения апелляционного представления осужденный вправе ходатайствовать о своем участии и участии защитника в заседании суда апелляционной инстанции, о чем должно быть заявлено в письменном виде.

Председательствующий судья Т.В. Петина